Отчет о производственной практике в ООО «Киргу»

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет Экономики
Направление/специальность подготовки: 38.04.01 Экономика
Профиль/специализация: Бухгалтерский учёт, анализ и аудит
Форма обучения (оставить нужное): заочная
.
ОТЧЕТ
НА ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ ПРАКТИКУ
(вид практики)
Практика по профилю профессиональной деятельности
__________________________________________________________________________________
(тип практики)
4 семестр
Обучающийся
Ильясова Эльнара Таймасхановна
(ФИО)
Ответственное лицо
от Профильной организации
М.П. (при наличии)
(подпись)
Магомедов Магомед Магомедович
(ФИО)
Москва 2025 г.
(подпись)
Практические кейсы-задачи, необходимые для оценки знаний, умений, навыков и
(или) опыта деятельности по итогам практики
№
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
п/п
Кейс- Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью
задач «Киргу».
а № 1 ИНН: 0541026743.
ОГРН: 1020502463156.
Место нахождения: 367014, Респ. Дагестан, г. Махачкала, мкр. Ватан, ш.
Карабудахкентское, 11.
Вид деятельности: Торговля розничная мебелью, осветительными приборами и
прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах (код по ОКВЭД
47.59).
Статус организации: коммерческая, действующая.
Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью (код
12300 по ОКОПФ).
Рассмотрим организационную структуру управления на предприятии.
Организационная структура ООО «Киргу» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Киргу»
На предприятии используется линейно-функциональный тип организационной
структуры.
Преимущество организационной структуры ООО «Киргу»:
 повышение обоснованности команд управления линейного руководителя (за
счет привлечения советников);
 принципы единоначалия;
 полная ответственность руководителя за принимаемые решения;
 более глубокая подготовка решений, что связано со специализацией
определенных категорий персонала;
 освобождение линейных менеджеров от более глубокого анализа проблем;
 возможность привлечения консультантов и экспертов;
 привлечение к руководству более компетентных в конкретной области
специалистов;
 оперативность в решении нестандартных ситуациях;
 быстрый рост профессионализма функциональных руководителей;
 получение непротиворечивых заданий и распоряжений;
 полная персональная ответственность за результаты работы.
Недостатками организационной структуры ООО «Киргу» является:
 увеличение сроков разработки и принятия управленческих решений;
2
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
 затруднение процессов разработки и принятия управленческих решений;
 недостаточность ответственности, так как готовящий решение, не участвует в
его осуществлении;
 тенденция к чрезмерной централизации.
 трудности координации деятельности всех подразделений
 большая нагрузка общего руководителя и его аппарата по оперативным
вопросам производства и управления.
Таким образом, линейно-функциональные организационные структуры управления
наиболее результативны в неизменной среде, рассчитаны на применение
функционирующих технологий, способствуют результативному осуществлению
стандартизированных эксплуатационных мероприятий, ориентированы на ценовую
конкуренцию. Они более результативны там, где аппарат управления выполняет
рутинные, часто повторяющиеся и редко меняющиеся задачи и функции, в частности
это характерно для ООО «Киргу».
Кейсзадач
а№2
В исследуемой организации ООО «Киргу» учет расчетов с бюджетом является
важным элементом учетного процесса. Документом, регламентирующим организацию
бухгалтерского учета расчетов с бюджетом, является учетная политика по
бухгалтерскому учету, которая была утверждена руководителем организации после ее
создания (Приказ № 2). В учетной политике ООО «Киргу» прописан перечень
расходов, утверждены формы регистров, расшифрована система субсчетов и
аналитических счетов.
В учетной политике для целей налогообложения ООО «Киргу» установлено, что
организация и осуществление налогового учета ведется на базе данных бухгалтерского
(финансового) учета. При формировании данных о налоговой базе по отдельным
налогам, например, по налогу на имущество организации, в бухгалтерском учете не
3
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
возможно получить сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Поэтому
сведения о ней дополняют информационную базу бухгалтерского (финансового) учета
и указываются в аналитических регистрах ООО «Киргу», разработанных и
утвержденных организацией самостоятельно в составе приложений к учётной политике
для целей налогообложения. Это соответствует положениям статьи 313 НК РФ: «в
случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации
для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы,
налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры
бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры
налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета».
Кроме того, на основании организации бухгалтерского (финансового) и
налогового учета ООО «Киргу», данные таких учетных подсистем в части расчетов с
бюджетом отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок
определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем
налоговом (отчетном) периоде, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом
по каждому налогу.
ООО «Киргу», не являясь организацией, применяющей специальный налоговый
режим - ведет учет расчетов с бюджетом в зависимости от источника формирования
(уплаты) налога или сбора. Основные источники возмещения налогов, уплачиваемых
ООО «Киргу», можно подразделить на три следующие группы:

налоги, включаемые в себестоимость продукции,
выполненных работ и оказанных услуг, которые отражаются следующей
хозяйственной записью: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные
активы»; Дебет счета 20 «Основное производство»; Дебет счета 25
«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 68 «Расходы по
налогам и сборам»;

налоги, относимые на счет прибыли предприятия до
момента ее налогообложения, отражаются: Дебет счета 91 «Прочие
доходы и расходы»; субсчет 2 «Прочие расходы»; Кредит счета 68
«Расходы по налогам и сборам» в разрезе субсчетов, а именно: налог на
имущество, НДС от продажи внеоборотных активов и прочего имущества
и т.д. Налоги от доходов физических лиц в учете отражаются следующим
образом: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; субсчет «Налог на доходы
физических лиц». Расчеты по налогам и сборам в рамках оплаты в
бюджет фиксируются в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты
по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается в пятом разделе
пассива баланса. Аналитический же учет ведется раздельно по видам налогов и сборов.
Основным регистром по учету вышеназванных расчетов с бюджетом является журналордер №8.
В соответствии с положениями бухгалтерского и налогового законодательства, в
учетной политике ООО «Киргу» установлено, что подтверждением данных налогового
учета являются:

первичные учетные документы (включая справку
бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

расчет налоговой базы.
ООО «Киргу» формирует и представляет в контролирующие органы следующий
4
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
пакет бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности:

Бухгалтерская (финансовая) отчетность. В соответствии с
учетной политикой для целей бухгалтерского учета ООО «Киргу»
представляет в контролирующие органы две формы отчетности:
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Так как
исследуемая организация относится к субъектам малого и среднего
бизнеса, в учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО
«Киргу» установлено, что ошибка предшествующего отчетного года, как
являющаяся, так и не являющаяся существенной, выявленная после даты
подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями
по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного
года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в
результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих
доходов или расходов текущего отчетного периода.
Налоговая отчетность ООО «Киргу» включает в себя следующие основные
формы обязательной отчетности по налогам, сборам, страховым взносам: 6-НДФЛ,
Расчет по страховым взносам, ЕФС-1, ежегодное заявление и справка-подтверждение
основного вида экономической деятельности в ЕФС, налоговая декларация по НДС,
налоговая декларация по налогу на прибыль, налоговая декларация по налогу на
имущество организаций, ЕФС – 1 разделы СТАЖ, ТД. Бухгалтерская (финансовая) и
налоговая отчетность раскрывают информацию, касающуюся расчетов с бюджетом
ООО «Киргу». Однако, в силу того, что информация налогового учета, в отличие от
бухгалтерской отчетности, имеет конфиденциальный характер, заинтересованные
внешние пользователи, за исключением контролирующих органов, не имеют
возможности использовать такую информацию в своих аналитических целях.
Таким образом, правильная организация бухгалтерского учета позволяет
обеспечить легитимность расчетов с бюджетом, а также прозрачность информации о
суммах исчисленных и уплаченных налогах ООО «Киргу».
Для
более
детального
исследования
особенностей
осуществления
бухгалтерского учета расчетов с бюджетом, следует обратиться к бухгалтерским
записям, сформированным в учете ООО «Киргу» при начислении налогов, сборов,
страховых взносов и их уплате.
ООО «Киргу» является плательщиком федеральных и региональных налогов. К
федеральным налогам относится НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС. К
региональным налогам относится налог на имущество организаций.
КейсВ рамках ведения и оценки эффективного внутреннего контроля ООО
задач «КИРГУ», было предложено пройти тест системы внутреннего контроля, результаты
а № 3 которого представлены в таблице 1.
Таблица 1
Тест оценки системы внутреннего контроля
№
1
2
3
Содержание вопроса
Ежемесячно
ли
начисляется,
отражается в учете и выплачивается
заработная плата?
Трудовой договор заключен со всеми
сотрудниками?
Пересматривается
ли
ежегодно
штатное расписание?
Ответ
Влияние на оценку
СВК
ДА
5
ДА
4
ДА
5
5
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Отдел кадров своевременно ли
передает в бухгалтерию перечень
принятых и уволенных сотрудников?
Проводит
ли
бухгалтер
сверку
начисления оплаты труда с объем
выполненных работ?
Имеются ли должностные инструкции
сотрудников,
осуществляющих
начисление заработной платы?
Все ли сотрудники ознакомлены под
роспись с должностными инструкциями организации?
Ведется ли систематическая проверка
главным
бухгалтером
ведомости
начисления и удержания заработной
платы?
Ведется ли сверка итоговых данных
расчетной ведомости с данными о
выплате
заработной
платы,
отраженными в оборотной ведомости
и главной книге организации?
Ведется ли сверка периодических
данных ведомостей по оплате труда со
сведениями, которые имеются в
личных делах сотрудников?
Оформляют ли ведомости по выплате
оплаты труда лица, которые ее
начислением не занимаются?
Предусмотрен ли рабочим планом
счетов в организации субсчет для
учета депонированной заработной
платы?
Ведется ли перечисление заработной
платы, не полученной в срок на
субсчет «Депонированная заработная
плата»?
Согласно штатному расписанию все
ли ставки заработной платы определяются приказом руководителя
организации?
Расчетно-платежные ведомости имеют
нумерацию?
Ведется ли сверка начислений на фонд
оплаты труда и отчетов по фондам
социального страхования, а также
отчислениями
в
различные
внебюджетные фонды?
Имеется ли в организации регистр по
расчету и отражению выплат по
временной
нетрудоспособности
сотрудников?
Подписывает ли зафиксированный
круг лиц табели или ведомости учета
рабочего времени?
Сопоставляются ли расходы на
заработную плату с себестоимостью
продукции организации?
ДА
3
ДА
3
ДА
4
ДА
0
ДА
5
ДА
4
ДА
4
ДА
3
ДА
3
ДА
3
ДА
5
ДА
3
ДА
4
ДА
3
ДА
0
ДА
0
6
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
В результате проведенного исследования суммарный балл по оценке
внутреннего контроля ООО «КИРГУ» составил 61% из 100 возможных (таблица 2).
Таблица 2
Результаты теста системы внутреннего контроля
Баллы
Фактическая надежность
системы внутреннего
контроля в процентах
(Фактическое количество
баллов / Максимальное
количество баллов X
100%)
Максимальное
100
61 %
количество баллов для
проверяемого предприятия
Фактическое
61
количество баллов для
проверяемого предприятия
В ходе полученных результатов теста можно с уверенностью сказать, что
оценка надежности внутреннего контроля находится на достаточно высоком уровне и
соответствует среднему показателю (таблица 13 — 61%-80%), что практически может
быть на уровень выше при условии исправления и совершенствования системы
контрольных процедур.
Таблица 3
Оценка надежности внутреннего контроля организации ООО «КИРГУ»
Оценка надежности
Надежность системы
Оценка надежности
системы внутреннего
внутреннего контроля в
системы внутреннего
контроля
процентах
контроля в процентах
Высокая
от 81 до 100 процентов
Средняя
от 41 до 80 процентов
61%
Низкая
от 11 до 40 процентов
Внутренний
контроль 0 до 10 процентов
отсутствует
На основании полученного результата по оценке надежности системы
внутреннего контроля можно определить качественную оценку контрольного риска
(таблица 3), которая составляет 21% и в соответствии с критерием оценки относится к
высокому риску, что является положительным фактором при оценки эффективности
системы внутреннего контроля ООО «КИРГУ».
Таблица 4
Качественная оценка контрольного риска ООО «КИРГУ»
Качественная оценка
Проценты
Оценка риска (100% контрольного риска
Контрольного риска (КР)
Фактическая надежность
системы внутреннего
контроля в процентах)
Низкий
10-0
Средний (Умеренный)
50-11
Высокий
70-51
41 %
100-71
Большинство уровней существенности устанавливается на этапе планирования,
когда еще невозможно предположить, какие корректировки претерпят базовые
7
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
показатели в процессе проверки. Поэтому MCA 320 устанавливает обязанность
аудитора пересматривать существенность в случаях, когда в ходе выполнения
аудиторского задания выявляются искажения, новые, неожиданные обстоятельства,
риски, которые меняют суждение аудитора о базовом показателе и уровне
существенной информации по нему. Если существенность пересматривается в сторону
уменьшения, аудитор должен определить, скорее всего, потребуется пересмотр
стратегии и плана аудита, так как может измениться уровень существенности для
выполнения аудиторских процедур.
Итак, наши исследования показали, что наиболее важным аспектом для обоснования
профессионального суждения о существенности для практикующих аудиторов является
конкретный
сценарий
установления
отдельных
(обязательных)
уровней
существенности для целей закрепления во внутрифирменных стандартах аудиторских
организаций и индивидуальных аудиторов.
Кейс- Риски содержат факторы, отличающиеся по времени или месту образования, способу
задач проявления, степени влияния на работу организации. Результатом их влияния может
а № 4 быть неблагоприятная ситуация в виде:
 упущенной (недополученной) выгоды;
 прямого убытка;
 отсутствия результата деятельности;
 события, способного стать причиной убытков или неполучения доходов в
последующем.
Виды рисков ООО «Киргу» взаимосвязаны и взаимозависимы. Изменение одного
может влиять на другие, усиливая или уменьшая их выраженность.
С учетом потенциальных последствий риски классифицируются на:
1. Допустимые, когда из-за отсутствия некоторых действий компании угрожает потеря
дохода (прибыли). В этом случае коммерческая деятельность не лишается
экономической целесообразности, так как размер потерь не больше размера
прогнозируемого дохода.
2. Критические, при которых организации грозит утрата выручки, заведомо
перекрывающей прогнозируемую прибыль. При самом плохом раскладе компании
угрожает потеря всех средств, направленных на реализацию сделки.
3. Катастрофические, когда предприятие теряет платежеспособность. Размер потерь
может превысить размер собственного капитала предприятия. К указанной категории
относятся ситуации, угрожающие экологической катастрофой или безопасности
граждан.
Управление риском требует анализа и оценки, включающей регулярное выявление
факторов и видов в сочетании с их количественным определением.
Источниками для выполнения анализа и оценки рисков являются сведения из:
отчетности компании;
списка штатов;
карт технологических потоков;
соглашений, контрактов;
показателя себестоимости;
финансовых (производственных) планов.
На этапе качественной оценки выявляются источники и причины риска, работы, при
которых он образуется и воздействует на хозяйственный процесс. Качественные итоги
служат исходной информацией для анализа количественного, оценивающего только
проблемные моменты в ходе проведения конкретной операции.
При количественном анализе определяются числовые параметры по отдельным рискам,
по потенциальному урону от них. Завершением анализа является подготовка системы
8
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
противодействующих мероприятий и расчет стоимости их проведения.
Количественная оценка рисков использует методы:
статистические, изучающие вероятность ущерба по показателям предшествующего
периода;
аналитические, прогнозирующие возможность урона на основе математических
моделей и используемые преимущественно для анализа угроз в проектах по
инвестированию;
экспертных оценок, совмещающих логические и статистические приемы при изучении
результатов опросов, которые выступают единственным источником сведений;
аналогов, используемых при невозможности применения иных методов и выявляющих
общие зависимости для экстраполяции их на изучаемый объект.
9
№
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
п/п
Кейс- Классификация затрат осуществляется в зависимости от цели учета:
задач
 для определения себестоимости изготовленной продукции и формирования
а№5
финансового результата деятельности предприятия (применяется в финансовом
и управленческом учете);
 для принятия управленческих решений (применяется в управленческом учете);
 для осуществления процесса контроля и регулирования (применяется в
управленческом учете);
Для определения общей суммы затрат по предприятию в целом применяется
группировка затрат на производство по элементам в укрупненном виде:
1. Материальные затраты
2. Расходы на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация основных фондов
5. Прочие расходы
По экономической роли в изготовлении продукции производственные затраты
подразделяются на основные и накладные.
Основные расходы обусловлены непосредственно процессом производства. К ним
относятся затраты сырья, материалов, топлива и энергии на технологические цели,
расходы, связанные с оплатой труда рабочих, их социальным страхованием,
содержанием и эксплуатацией оборудования.
Накладные расходы связаны с управлением и обслуживанием производства. В их
состав включают заработную плату административно-управленческого персонала,
отчисления на его социальное страхование, содержание, амортизацию и текущий
ремонт зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря и т.п.
Совокупность
основных
и
накладных
расходов
образует
производственную себестоимость продукции.
По способу включения в себестоимость продукции производственные затраты
подразделяются на прямые и косвенные.
Прямыми являются затраты, которые на основании первичных документов могут быть
непосредственно отнесены на определенный вид продукции или работ.
Косвенные расходы связаны с изготовлением всех видов продукции или всех видов
работ. Поэтому их распределяют между видами продукции и работ пропорционально.
Общая схема затрат на производство представляет собой определенную
последовательность выполнения учетных работ и включает следующие этапы.
На первом этапе все фактически произведенные затраты в течение отчетного периода
(месяца) на основании первичных документов отражаются на производственных
счетах:
Таблица 5
№ № Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Сумма
1
прямые затраты по изготовлению 20
10,60,70 и др.
продукции
(выполнению
работ,
оказанию
услуг) основного
производства
2
прямые
затраты вспомогательного 23
10,60,70 и др.
производства
10
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
расходы
на
обслуживание
и 25
10,60,70 и др.
организацию
производства
структурного
подразделения
(цех,
мастерская, участок и пр.)
4
расходы на общее обслуживание и 26
10,60,70 и др.
организацию
производства
и
управления предприятием в целом
5
расходы по исправлению брака
28
10,60,70 и др.
6
расходы, произведенные в отчетном 97
10,60,70 и др.
периоде, но относящиеся к будущим
периодам
На втором этапе производится распределение затрат по назначению после окончания
отчетного периода.
Фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных производств,
накопленная на дебете сч. 23 списывается в Д 25, 26. (Д 25,26 - К 23).
Расходы будущих периодов списываются с К 97 в Д 25,26 в доле, относящейся к
отчетному периоду.
На третьем этапе распределяются общепроизводственные и общехозяйственные
расходы. Учтенные предварительно на счетах 25,26 расходы сначала распределяются
между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства
пропорционально нормативной их величине.
Расходы, учтенные на счетах 25 и 26, списываются по окончании отчетного периода в Д
20 счета с К 25,26.
На четвертом этапе при наличии производственного брака на счете 28 выявляются
окончательные потери от брака и списываются с К 28 в Д 20. По завершении данного
этапа на счете 20 собираются все прямые и косвенные затраты на производство
продукции (работ, услуг) за отчетный период.
На пятом этапе определяется фактическая производственная себестоимость
выпущенной продукции. Для расчета фактической себестоимости определяется
незавершенное производство на конец периода, т.е. затраты на продукцию, не
прошедшую всех стадий обработки, испытаний, приемки, неукомплектованную.
В ходе анализа Отчета о движении денежных средств было выявлено, что в ООО
«Киргу» денежный поток обусловлен поступлениями и платежами по текущей
деятельности. Он определяется как достаточный и регулярный. Приходов денежных
средств по текущей деятельности хватает для покрытия расходов по текущей
деятельности. Кроме того, в организации остаются свободные средства от текущей
деятельности в размере 3 391 тысячи рублей.
Денежные поступления по инвестиционным операциям не покрывают платежей по
инвестиционным операциям. Поступления составляют лишь 1\10 часть от платежей.
Денежные поступления по финансовым операциям также не покрывают платежей по
финансовым операциям. Они составляют 9\10 частей от финансовых платежей.
Таким образом, мы видим, что все свободные денежные средства от текущих операций
идут на покрытие недостатка денежных средств по инвестиционным и финансовым
операциям.
Отчет о движении денежных средств является прекрасной аналитической базой для
пользователей. По его состоянию можно сделать вывод об уровне управления
предприятием.
В ситуации с ООО «Киргу», масса чистого потока денег от текущих операций за
отчетный период имеет значение в плюсе, а от инвестиционных и финансовых
3
11
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
операций – в минусе, что говорит о хорошем состоянии предприятия.
ООО «Киргу» тратит значительные средства на приобретение внеоборотных активов.
Это важная статья расходов для организации, поскольку, во-первых, основной вид
деятельности предприятия - аренда и управление собственным или арендованным
нежилым недвижимым имуществом, а именно сдача в аренду собственных киосков и
павильонов. А, во-вторых, основные средства (киоски и павильоны) имеют свойство
выходить из строя, ломаться, требовать ремонта, изнашиваться и морально устаревать.
Анализ Отчета о движении денежных средств за предыдущие годы, показал, что
большая часть основных средств организации оплачивалась за счет поступающих в
ООО «Киргу» заемных средств. Другими словами, платежи, связанные с
приобретением внеоборотных активов, покрывались за счет поступлений от
финансовой деятельности. И такая ситуация держится уже не один год. Это значит, что
предприятию не хватает собственных средств для осуществления инвестиционной
деятельности, и оно вынуждено привлекать для этих целей заемный капитал.
В целом, предприятию хватает ресурсов для обеспечения всех необходимых платежей.
Но нам представляется интересным попробовать найти возможность сокращения доли
заемного капитала при покупке основных средств, а в идеале возможность
приобретения внеоборотных активов без участия заемных средств.
Другими словами, деньги в организации есть, но они расходуются на оплату займов и
процентов по ним. А могли бы идти на развитие инвестиционной деятельности
предприятия. Следовательно, необходимо найти способы снижения кредитной
нагрузки.
Проанализировав банковские выписки ООО «Киргу», мы пришли к выводу, что
основные средства не приобретаются организацией круглогодично. Существует
определенный промежуток времени, с апреля по сентябрь, в который и происходит
покупка внеоборотных активов. Кроме того, оплата за основные средства (киоски и
павильоны) осуществляется по следующей схеме:
- предоплата 40% в день подачи заявки на изготовление киоска или павильона;
- предоплата 30% в течение 15 дней после первого платежа;
- окончательный расчет (30%) на следующий день после доставки основного средства в
адрес предприятия.
Это значит, что в указанный период предприятию необходимо оптимизировать
денежные потоки по объемам и времени.
В качестве мероприятий, направленных на оптимизацию денежных потоков в
организации, мы выбрали следующие:
1. Увеличение отсрочки платежа перед поставщиками.
2. Сокращение сроков оплаты покупателям.
3. Минимизация затрат в текущей деятельности.
4. Получение государственной поддержки малого и среднего бизнеса.
5. Привлечение заемных средств у граждан, собственного персонала,
учредителей и пр.
Увеличение отсрочки платежа перед поставщиками – это, по сути, привлечение
заемных средств в виде кредиторской задолженности. Увеличение отсрочки платежа
перед поставщиками и сокращение сроков оплаты покупателям разумно использовать
параллельно. Мы предлагаем в организации назначить сотрудника, который применив
все свои дипломатические и коммуникативные навыки, сумеет договориться с
поставщиками об увеличении отсрочки платежа и одновременно с покупателями о
наименее коротких сроках расчета. На эту роль в ООО «Киргу» нам представляется
подходящим генеральный директор, поскольку именно он занимается основной
работой с поставщиками и покупателями. Прежде чем заняться переговорами,
12
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
генеральному директору необходимо проанализировать списки поставщиков и
покупателей по интересующему вопросу, выбрать тех поставщиков, несвоевременная
оплата в адрес которых, и тех покупателей, обращение о предоплате в адрес которых,
возможны и допустимы.
Такой подход обеспечит поступление «лишних» денежных средств и приостановит
отток денежных средств из организации, тем самым сохранив свободные личные
средства для покупки запланированных основных средств. Кроме того, у предприятия
не возникнет необходимости брать заемные денежные средства для приобретения
внеоборотных активов и выплачивать проценты по ним.
Однако в нашем случае использовать предоплату в адрес покупателей не
представляется возможным, поскольку, судя по Оборотно-сальдовой ведомости по
счету 62, покупатели итак платили вперед за услуги аренды в 2021 году.
Минимизация затрат в текущей деятельности – хорошая стратегия не только в
сложные времена, но и на каждый день. Один из самых распространенных и
бюджетных способов снижения затрат – экономия ресурсов организации.
Прежде чем определить круг методов снижении затрат в ООО «Киргу», мы
прочитали не одну статью на эту тему. В результате анализа данных статей мы
выделили следующие способы сокращения расходов организации:
- сокращение затрат на оплату труда;
- сокращение затрат на материалы и сырье;
- сокращение производственных затрат (арендные, коммунальные платежи,
ремонт и обслуживание оборудования, транспортные расходы);
- сокращение затрат на рекламу;
- сокращение затрат налоговых издержек;
- сокращение затрат за счет покупки б/у оборудования вместо нового;
- сокращение затрат за счет автоматизации бизнес-процессов.
Рассмотрим каждый способ минимизации затрат подробно, «примерив» его под
деятельность ООО «Киргу».
1. Сокращение затрат на оплату труда.
Нужно аккуратно относиться к сокращению затрат на оплату труда, поскольку по
трудовому законодательству зарплата должна не сокращаться, а, наоборот, расти в
соответствии с уровнем инфляции. Исходя из этого, специалисты рекомендуют
сокращать затраты на оплату труда не за счет заработной платы работника, а за счет
стимулирующих выплат. Но в ООО «Киргу» поощрительные выплаты не
предусмотрены. Поэтому использовать такой способ снижения расходов на оплату
труда не представляется возможным.
Штат работников в ООО «Киргу» небольшой, 10 человек. Штат укомплектован
полностью. Проанализировав должностные обязанности сотрудников предприятия, мы
пришли к выводу, что должность энергетика можно удалить из штатного расписания
организации. Энергетик работает в ООО «Киргу» на 0,1 ставки. Перечень его
обязанностей ограниченный. Обязанности энергетика могут быть распределены между
генеральным директором и начальником охраны.
Таким образом, мы сокращаем текущие платежи в связи с оплатой труда (строка 4122
ОДДС) на 52 434,76 рубля. В эту сумму входит:
-36 514,36 рублей – заработная плата энергетика за 2021 год;
- 4747,00 рублей – НДФЛ с заработной платы энергетика за 2021 год;
- 11 173,40 рубля – взносы с заработной платы энергетика за 2021 год.
Однако стоит помнить, что в соответствии с п. 2 ст. 81 ТК РФ, работодатель должен
предупредить работника о сокращении за 2 месяца и выплатить выходное пособие в
размере 2-3-хмесячного заработка. Выходное пособие не облагается НДФЛ и
13
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
страховыми взносами. Если предположить, что работник был уволен из должности
энергетика по сокращению штата и получил все положенные в таком случае выплаты в
2020 году, то в 2021 году мы можем рассчитывать на приведенное выше сокращение
текущих расходов, связанных с оплатой труда энергетику.
2. Сокращение затрат на материалы и сырье.
В данном пункте мы рассмотрим сокращение затрат на материалы. Сырье в
организации не используется, поскольку ООО «Киргу» не занимается производством
продукции, а занимается арендой недвижимого имущества.
Для того, чтобы проанализировать затраты на материалы, воспользуемся Оборотносальдовой ведомостью по счету 10 за 2021 год. (Таблица 6)
Рисунок 6.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 за 2024 год
Счет
Показа Сальдо
на Обороты за период Сальдо на конец
начало
периода
тели
периода
Номенклатура
Дебет Креди Дебет
Кредит
Дебет
Креди
т
т
10
БУ
Кол.
Бензин
Регуляр-92
БУ
Кол.
Дизтопливо
БУ
Кондиционер
Кол.
БУ
Кол.
Расходные
БУ
материалы для
орги Кол.
компьютерной
техники
Спецодежда
БУ
Стройматериал
ы
Хоз.товары
Кол.
БУ
Кол.
БУ
Кол.
Эл.товары
БУ
1
929
819,83
13
469,905
78
356,25
1
805,000
32
912,93
674,215
236
048,20
9,000
40
047,00
6,000
1
067
949,00
6
018,215
78
356,25
1
805,000
32
912,93
674,215
191
687,20
8,000
40
047,00
6,000
861
870,83
7 451,690
16
762,00
4,000
500
073,87
847,000
149
698,70
2
014,690
728
965,88
16
762,00
4,000
263
782,34
172,000
34
481,60
375,000
236
291,53
675,000
115
217,10
1 639,690
296
266,68
432
699,20
44 361,00
1,000
14
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Кол.
8
065,000
2
930,000
5 135,000
Мы видим, что большие суммы отражены по статьям расхода «Стройматериалы» и
«Электротовары». Они идут на замену вышедших из строя строй- и
электроматериалов в сдаваемых в аренду киосках и павильонах. С нашей точки зрения,
такая ситуация в корне не верна. Мы считаем необходимым изменить строку в
договорах аренды относительно ремонта и обслуживания киосков и павильонов и
назначить ответственными за ТО, в том числе замену строй- и электроматериалов,
арендаторов, а не арендодателя. В результате мы можем сэкономить на текущих
платежах (строка 4121 ОДДС) 1 229 039,75 рублей. Но при этом увеличиться сумма
налога при УСН, поскольку списанные материалы в сумме 560 049,02 рублей влияют на
его расчет. Сумма налога при УСН увеличится на 42 003,58 рубля (строка 4129 ОДДС).
Мы понимаем, что это непростая работа – внести такие важные изменения в договоры
аренды. Руководителю организации необходимо привлечь все свои организаторские и
переговорческие навыки для достижения поставленной цели. Но успех предприятия
приведет к оптимизации текущих денежных потоков. Что, в свою очередь, позволит
улучшить ситуацию с денежными потоками по инвестиционной и финансовой
деятельности.
3. Сокращение производственных затрат. В данную категорию входит
снижение затрат на арендные, коммунальные платежи, ремонт и
обслуживание оборудования, транспортные расходы. Рассмотрим каждый
вид затрат, учитывая специфику работы ООО «Киргу».
Арендные платежи в ООО «Киргу» - это платежи за аренду земельных участков
под нестационарные торговые объекты, киоски и павильоны, в адрес муниципальных
органов. Снизить данную статью затрат не представляется возможным, арендная плата
за земельные участки итак очень невелика. Уйти к другим арендодателям также не
представляется возможным, поскольку вся земля, на которой стоят киоски и павильоны
ООО «Киргу», является государственной. Следовательно, использовать данный способ
минимизации затрат не представляется возможным.
Коммунальные расходы в ООО «Киргу» - это платежи за электроэнергию и воду.
Самые эффективные способы экономии на электричестве и воде – это, во-первых,
монтаж и использование современных приборов учета, во-вторых, обучение
работников правилам и нормам бережливого обращения с оборудованием для электрои водоснабжения. Для того, чтобы опробовать эти способы минимизации затрат на
практике, необходимо время. Поэтому мы можем порекомендовать ООО «Киргу»
данные методы, но самостоятельно проверить их эффективность в действии не можем.
ООО «Киргу» не использует такую статью затрат, как «Ремонт и обслуживание
оборудования».
Что касается транспортных расходов, то ООО «Киргу» не использует данную статью
расходов в своем финансовом обиходе.
4. Статья «Сокращение затрат на рекламу» не используется в работе
исследуемой нами организации.
5. Сокращение затрат налоговых издержек. Самым популярным и проверенным
способом снижения налоговой нагрузки является переход с общей системы
на специальный режим налогообложения. Но дело в том, что ООО «Киргу»
итак находится на спецрежиме и применяет упрощенную систему
налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Данный способ
минимизации расходов исключается из нашего списка.
6. Сокращение затрат за счет покупки б/у оборудования вместо нового. За счет
15
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
данного способа мы могли бы сократить платежи, связанные с
инвестиционной деятельностью. Просмотрев на сайте Авито. ру объявления
по запросу «Киоск», «Павильон» поиск выдал следующую информацию:
- б/у киоск, стоимостью 90 000,00 рублей;
- б/у павильоны, стоимостью 130 000 рублей, 250 000 рублей, 380 000 рублей.
Стоимость нового киоска – 350 000 рублей, нового павильона – 850 000 рублей.
Выгода при покупке б/у киоска и павильона очевидна. Но киоски и павильоны в
ООО «Киргу» изготавливаются в едином дизайне. Из предложенных на сайте
вариантов не один не подходит под соответствующий предприятию стиль. Мы можем
предложить руководителю организации такой способ минимизации инвестиционных
расходов, но не уверены, что он подходит для исследуемой компании. Во-первых, под
каждый торговый объект выделяется земельный участок определенных размеров, и не
каждый б/у киоск или павильон будет соответствовать заявленным параметрам. Вовторых, вероятен риск приобрести оборудование в плохом состоянии и потратить на
его ремонт и обслуживание больше денег, чем при покупке нового.
7. Сокращение затрат за счет автоматизации бизнес-процессов. Автоматизация
бизнес-процессов экономит время и деньги предприятия. С помощью
специальных сервисов или программ компания может автоматизировать
однообразные задачи. Для ООО «Киргу» к таким задачам несомненно
относятся вопросы по бухгалтерскому и налоговому учету, которые, как
было сказано выше в нашей работе, автоматизированы за счет программы
1С:Предприятие 8.3. Остальные процессы переложить с людей на технологии
не представляется возможным, поскольку они требуют личного общения
сотрудников с посетителями, заказчиками, клиентами.
Государственную поддержку малого и среднего бизнеса также можно рассматривать,
как способ оптимизации денежных потоков в организации. Особенно сейчас, ввиду
антикризисных мер, принятых Правительством Российской Федерации в условиях
санкций. О мерах поддержки можно узнать на сайте Минэкономразвития и на
региональных порталах для малого и среднего предпринимательства.
Так, например, в современных реалиях ООО «Киргу» может воспользоваться
отсрочкой по уплате страховых взносов согласно Постановлению РФ от 29.04.2023
№776. Данное постановление переносит срок уплаты страховых взносов, исчисленных
с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель-сентябрь 2022
года, на 12 месяцев. ООО «Киргу» входит в перечень организаций, осуществляющих
отдельные виды экономической деятельности, согласно приложениям к данному
Постановлению.
Кроме того, ООО «Киргу» также подходит под льготное кредитование субъектов
малого и среднего предпринимательства. Льготное кредитование субъектов малого и
среднего предпринимательства – это программа Минэкомразвития РФ. Она позволяет
получить кредит на развитие своего предприятия по более низкой ставке.
С помощью сервиса СБЕР Бизнес мы проверили, какие программы доступны
исследуемой организации. Для этого в окошках сервиса ввели ИНН предприятия и
сгенерированный программой проверочный код. ООО «Киргу» доступны 5 программ
для бизнеса. Среди них интересующая нас программа Министерства экономического
развития России (для «микропредприятий»). Ставка по кредиту - 11,5% годовых, срок
кредитования до 3 лет, сумма кредита – до 10 млн. рублей.
Мы сообщили главному бухгалтеру и руководителю организации об этих способах
государственной поддержки предприятия. Надеемся на то, что эта информация
принесет пользу компании. Но мы не можем использовать эти сведения в своих
подсчетах, поскольку это данные за 2023 год, а мы пытаемся оптимизировать денежные
16
№
п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
потоки организации в предшествующем, 2022, году.
Наряду с вышеизложенным, ООО «Киргу» может воспользоваться привлечением
заемных средств у граждан, собственного персонала, учредителей и пр. Это достаточно
простой вид привлечения денежных средств, использовать который совсем недорого. В
частности нам представляется возможным привлечение денежных средств через
учредителей организации. В ООО «Киргу» 6 учредителей, и каждый из них
заинтересован в успешном развитии деятельности предприятия. И вместо того, чтобы
занимать денежные средства на покупку внеоборотных активов у сторонних
организаций, ООО «Киргу» могло бы взять беспроцентный займ у одного или
нескольких своих учредителей. Такие операции являются юридически корректными и
обоснованными. Если предположить, что организация в 2022, 2023 годах взяла
беспроцентный займ на сумму 6 596 000рублей у своего учредителя (ей), то мы
экономим 350 595,15 рублей на платежах процентов по долговым обязательствам
(строка 4123 ОДДС).
Из всего вышесказанного следует, что наиболее подходящими для специфики работы
ООО «Киргу» являются 3 способа оптимизации денежных потоков, а именно:
- увеличение отсрочки платежа перед поставщиками;
- минимизация затрат в текущей деятельности с помощью сокращения штатной
единицы, сокращения затрат на материалы;
- привлечение беспроцентных заемных средств у учредителей.
Суть их заключается в том, чтобы максимально сократить поступление заемных
средств в организацию для покупки внеоборотных активов, сделав ставку на
собственные средства, излишек по которым можно образовать в определенные периоды
времени и в определенном объеме.
Дата:09.10.2025
Ильясова Э.Т.
(подпись)
(ФИО обучающегося)
17