!sbor zad by2-5

Дагестанский государственный университет народного
хозяйства
Кафедра «Бухучет-2»
ЦАХАЕВА Д.А.
Сборник задач по дисциплине
«ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»
для направления подготовки 38.03.02 Менеджмент,
профиль «Менеджмент организации»
Уровень высшего образования - бакалавриат
Махачкала – 2018г.
УДК 657(075.8)
ББК 65.052 я 73
Составитель
–
Цахаева
Джамиля
Алибековна,
экономических наук, доцент кафедры «Бухучет–2» ДГУНХ.
кандидат
Внутренний рецензент – Батырмурзаева Зульфия Магомедназировна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухучет - 1» ДГУНХ.
Внешний рецензент – Рабаданова Жарият Бахмудовна, кандидат
экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет» Дагестанский
государственный университет.
Сборник задач по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»
разработан
в
соответствии
с
требованиями
Федерального
государственного образовательного стандарта по направлению подготовки
38.03.02 Менеджмент (уровень бакалавриата), утвержденным приказом
Министерства образования и науки Российской Федерации от 12 января
2016г. №7, в соответствии с приказом от 5 апреля 2017 г., № 301
Министерства образования и науки РФ.
Сборник задач по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»
размещен на сайте www.dgunh.ru
Цахаева Д.А. Сборник задач по дисциплине «Теория бухгалтерского
учета» для направления подготовки 38.03.02 Менеджмент, профиль
«Менеджмент организации». – Махачкала: ДГУНХ, 2018г., 26с.
Одобрено на заседании кафедры «Бухучет - 2» 28 сентября 2018г.,
протокол №2, зав. кафедрой к.э.н., доцент Бейбулатова З.М.
АННОТАЦИЯ
Сборник задач по теории бухгалтерского учета предназначен для
выполнения обучающимися направления «Менеджмент» (профиль
подготовки «Менеджмент организации») в соответствии с учебным планом
и рабочей программой по дисциплине «Теория бухгалтерского учета».
Целью сборника задач является практическое применение
обучающимися профессиональных умений и навыков свободно управлять
счетами бухгалтерского учета и отражать в них хозяйственные операции,
развивать способности управления активами и пассивами предприятия для
повышения эффективности его работы.
Сборник задач представляет собой совокупность задач, кейсов и
тестов,способствующих умению группировать хозяйственные средства по
принадлежности их к имуществу и источникам его образования,
формировать
бухгалтерскую
отчетность,
оперировать
счетами
бухгалтерского учета.
В результате, обучающиеся должны:
Знать:
- основные нормативные акты, регламентирующие ведение
бухгалтерского учета;
- методы бухгалтерского учета;
- состав и порядок формирования показателей бухгалтерской
отчетности предприятия на основе данных первичной документации и
регистров бухгалтерского учета.
Уметь:
- отражать на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций,
протекающих на предприятии;
- составлять первичную и отчетную бухгалтерскую документацию
предприятия;
- осуществлять контроль достоверности и полноты отражения
бухгалтерской информации;
- проводить инвентаризацию имущества и обязательств предприятия.
Владеть:
- навыками ведения бухгалтерского учета на предприятии,
формирования бухгалтерской службы и учетной политики предприятия;
- навыками сбора, регистрации и обобщения бухгалтерской
информации и отражения ее в бухгалтерском учете.
Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
Задача 1. Сгруппировать имущество швейной фабрики по составу и
размещению и источникам их образования (табл. 1-2).
Таблица 1
Хозяйственные средства по составу и размещению
Наименование разделов и
Частные суммы, руб.
видов хозяйственных средств
Внеоборотные активы
1.
Здания
2.
Сооружения
3.
Машины и оборудование
4.
Транспортные средства
5.
Инвентарь
6.
Прочие основные средства
Итого по разделу I:
Оборотные активы
1.
Основные материалы
2.
Вспомогательные материалы
3.
Топливо
Незавершенное производство
4.
Хозяйственный и
производственный инвентарь
5.
Готовая продукция
6.
Товары на складах
7.
Товары отгруженные
8.
Касса
9.
Расчетный счет
10. Расчеты с покупателями
11. Расчеты
с
подотчетными
лицами
12. Расчеты
с
разными
дебиторами
Итого по разделу II:
Всего имущества:
Общая
сумма, руб.
Таблица 2
Хозяйственные средства по источникам их образования
Наименование разделов и
Частные суммы, руб.
источников хозяйственных
средств
I. Источники собственных средств
1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Резервный капитал
4. Прибыль
5. Фонд накопления
6. Фонд потребления
Итого по разделу I:
Ii. Источники заемных средств
1. Долгосрочные кредиты банков
2. Краткосрочные кредиты
банков
3. Расчеты с поставщиками
4. Расчеты с бюджетом
5. Расчеты с работниками по
оплате труда
6. Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
7.
Расчеты
с
разными
кредиторами
Итого по разделу II:
Всего источников:
Общая
сумма,
руб.
Исходные данные:
Хозяйственные средства и источники их формирования швейной
фабрики на 16.02.20__года
№
Наименование хозяйственных
п.п.
средств и их источников
1. Ткани шерстяные
Ед.
изм.
м
Колво
3000
Цена,
руб.
230
Сумма,
руб.
690000
Мелки закройные
Пальто мужские зимние
Уголь каменный
Пишущие машинки
Автомобили грузовые
Масло машинное
Несгораемый шкаф
шт
шт
т
шт
шт
л
шт
500
250
600
3
2
200
2
2
1000
22
1950
41000
21
3500
1000
250000
13200
5850
82000
4200
7000
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
Здание основного цеха
Ткани хлопчатобумажные
Здание склада материалов
Костюмы шерстяные мужские
Столы конторские
Костюмы детские
Автомобили грузовые
Машины швейные
универсальные
Денежные средства на
расчетном счете в банке
Шкафы конторские
Деньги в кассе
Здание котельной
Тряпки для обтирки машин
Здание управления фабрики
Крой костюмов мужских
Аванс, выданный на
командировку инженеру
Магомедову П.С.
Машины швейные специальные
Здание гаража
Аванс, выданный на
хозяйственные расходы
коменданту – завхозу Гаджиеву
И.А.
Товары, отгруженные ОАО
«Одежда»
Столы специальные для раскроя
Ткани шелковые
Крой костюмов детских
Пальто мужские зимние в
обработке
Драп
Разное оборудование
Разные вспомогательные
материалы
Ссуды банков сроком до одного
года
Задолженность ОАО
«Текстиль» за ткани
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
руб.
м
руб.
шт
шт
шт
шт
шт
2000
150
10
120
3
2
15
800
750
100
40000
52000
180000
30000
50000
120000
7500
12000
120000
104000
руб.
-
-
325000
шт
руб.
руб.
кг
руб.
шт
руб.
11
52
100
-
800
2
500
-
8800
4000
60000
104
1200000
50000
4500
шт
руб.
руб.
5
-
100000
-
500000
277000
150
руб.
-
-
18500
шт
м
шт
шт
3
2000
35
86
50000
150
40
880
150000
300000
1400
75680
м
руб.
руб.
500
-
320
-
160000
425000
12500
руб.
-
-
42000
руб.
-
-
45000
руб.
руб.
руб.
-
-
4344000
80000
60000
-
41.
42.
43.
44.
45.
46.
Ссуды банков сроком более
одного года
Прибыль
Задолженность работникам по
оплате труда
Задолженность по социальному
страхованию и обеспечению
Задолженность по налогам
Задолженность разным
кредиторам
руб.
-
-
70000
руб.
руб.
-
-
310000
205000
руб.
-
-
75000
руб.
руб.
-
-
12000
6384
-
Задача 2. Перечислить методы бухгалтерского учета, дать их краткую
характеристику и раскрыть практическое применение (привести примеры и
обосновать).
Тема 2. Бухгалтерский баланс
Задача1. Сформировать бухгалтерский баланс швейной фабрики на
16.02.20__г.на основании данных об источниках и имуществе предприятия
(см. задание 1 темы 2).
Задача2.Сформировать бухгалтерский баланс ООО «Клубничка» на
28.02.20__г. на основании данных об источниках и имуществе предприятия
(см. задание 2 темы 2). Предприятие занимается литьем металла и
производством из него форм для выпекания кондитерских изделий и
оконных рам.
Задача 3.Сформировать бухгалтерский баланс ООО «Сталкер» на
основании исходных данных.
Исходные данные:
Перечень статей бухгалтерского баланса на 01.03.20__г.
№
Наименование статей бухгалтерского баланса
п.п.
1. Здание предприятия
2. Резервный капитал
3. Задолженность предприятия перед работниками по
Сумма, руб.
100000
18000
30000
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
оплате труда
Деньги в кассе предприятия
Целевое финансирование
Задолженность предприятия органам социального
страхования
Краткосрочные финансовые вложения
Торговое оборудование
Нераспределенная прибыль отчетного года
Деньги на расчетном счете предприятия
Задолженность за подотчетными лицами
Лицензия
Краткосрочные кредиты банка
Готовая продукция
Здание литейного цеха
Прочие кредиторы
Уставный капитал
Программное обеспечение для 1С
Задолженность предприятия по налогам и сборам
Товары на складе
Задолженность покупателей за приобретенные
товары
Долгосрочные кредиты банка
5000
50000
160000
30000
70000
3000
70000
3000
5000
50000
80000
150000
2000
250000
15000
120000
310000
25000
180000
Тема 3. Система счетов и двойная запись
Задача 1. Методом двойной записи отразить на счетах бухгалтерского
учета хозяйственные операции за октябрь 20__г. по ОАО «Прибой».
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 20__г.
ОАО «Прибой»
№
Документ и содержание хозяйственной
Сумма, Дебет Кредит
п/п
операции
руб.
1. Счет №112 ОАО «Гортранс»
Акцептован счет за перевозку готовой
продукции до станции отправления:
Стоимость работ
30000
НДС
?
2. Выписка с расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности:
Органам социального страхования
48000
По налогам в бюджет
32000
3. Расходный кассовый ордер №37
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Выдано в подотчет агенту по рекламе
Саидову Т.М. на текущие расходы
Авансовые
отчеты№№28-29
от
18.10.20__г.
Агентом по рекламе Саидовым Т.М.
приобретены канцтовары
Начальником
отдела
снабжения
Тагировым М.Г. приобретена бумага
«Снегурочка»
Требования №№20-23
Отпущены со склада материалы:
Цехам на изготовление продукции (доска
– 5000 руб., стекло – 3000 руб., шурупы –
2000 руб.)
Общепроизводственным службам
Общехозяйственным службам
Приходный кассовый ордер №24 от
10.10.20__г.
Получено с расчетного счета наличными
на выдачу заработной платы
Счет №152 ОАО «Завод «Металлист»
Акцептован счет за принятые на склад
материалы (шурупы):
Покупная стоимость
НДС
Расходный кассовый ордер №26 от
15.10.20__г.
Выдана из кассы заработная плата
работникам
Счет №113 ОАО «Гортранс»
Принят счет к оплате за доставку и
разгрузку поступивших материалов:
Стоимость работ
НДС
Приходный кассовый ордер №25 от
13.10.20__г.
Получено с расчетного счета по чеку на
хозяйственный нужды
Выписка с расчетного счета в банке
Оплачена электроэнергия, используемая:
Цехами
Общехозяйственными службами
Выписка с расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности
2500
3000
600
10000
5000
1500
76000
10000
?
76000
1250
?
20000
3400
800
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
перед поставщиками и кредиторами:
ОАО «Завод «Металлист» (по счету №152)
ОАО «Гортранс» (по счету №113)
Справка бухгалтерии
Предъявлен к возмещению НДС по
оплаченным счетам поставщиков
Ведомость
начисления
заработной
платы
Начислена заработная плата:
Рабочим за изготовление продукции
Специалистам и служащим основных
цехов
Специалистам
и
служащим
общехозяйственных служб
Ведомость расчета страховых платежей
Произведены
отчисления
органам
социального страхования от заработной
платы (30%):
Рабочих за изготовление продукции
Специалистов и служащих основных
цехов
Специалистов
и
служащих
общехозяйственных служб
Ведомость
начисления
заработной
платы
Удержан из заработной платы налог на
доходы физических лиц
Выписка с расчетного счета в банке
Перечислено в погашение кредиторской
задолженности перед поставщиками
Ведомость начисления амортизации
Начислена амортизация на:
Производственное
оборудование
основных цехов
Основные средства общехозяйственных
служб
Ведомость
распределения
общепроизводственных расходов
Включаются в себестоимость продукции
общепроизводственные
расходы
полностью
Ведомость
распределения
общехозяйственных расходов
Включаются в себестоимость продукции
?
?
?
36000
21000
18000
?
?
?
16900
30000
16000
4000
?
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
общехозяйственные расходы полностью
?
Расчет бухгалтерии
Сдана из производства на склад готовая
продукция в оценке по фактической
себестоимости (остаток незавершенного
производства на 01.11.20__г. – 42000 руб.)
?
Выписка с расчетного счета в банке
Поступила выручка от реализации готовой
продукции
400000
Справка бухгалтерии
Списывается
фактическая
производственная
себестоимость
реализованной продукции
275000
Справка бухгалтерии
Списываются коммерческие расходы по
окончании месяца
?
Расчет бухгалтерии
Начислен
НДС
на
реализованную
продукцию
?
Справка бухгалтерии
Выявляется
и
списывается
на
соответствующий
счет
финансовый
результат от реализации продукции
?
Справка бухгалтерии
Начислен налог на прибыль (если таковая
имеется)
?
Справка бухгалтерии
Прибыль отчетного месяца отнесена на
соответствующий счет
?
Справка бухгалтерии
Произведены отчисления от прибыли
(если таковая имеется) в размере 5% на
создание резервного капитала
?
Задача 2. Открыть счета синтетического учета по приведенным ниже
данным
бухгалтерского
баланса
на
01.10.20__г.,
отразить
в
них
хозяйственные операции за октябрь 20__г. (исходные данные задания 1),
подсчитать обороты за месяц и вывести конечное сальдо.
Бухгалтерский баланс ОАО «Прибой» на 01.10.20__г.
АКТИВ
Статьи баланса
ПАССИВ
Статьи баланса
1. Внеоборотные активы
Сумма,
руб.
910000 3. Капитал и резервы
Основные средства
910000
2. Оборотные активы
481800
Материалы
Незавершенное
производство
Готовая продукция
Касса
Расчетный счет
Расчеты с подотчетными
лицами
140500
ИТОГО БАЛАНС:
72800
118000
500
148000
Уставный капитал
Нераспределенная
прибыль
4. Долгосрочные
обязательства
Долгосрочные кредиты и
займы
5.
Краткосрочные
обязательства
Сумма,
руб.
1183800
1140800
43000
0
0
208000
Расчеты с рабочими и
2000
служащими по зарплате
76000
Расчеты по социальному
страхованию
30000
Расчеты по налогам и
сборам
32000
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
70000
1391800 ИТОГО БАЛАНС:
1391800
Задача 3. Занести результаты решения задания 2 в оборотно-сальдовую
ведомость по счетам синтетического учета и составить бухгалтерский баланс
на 01.11.20__г.
Оборотно-сальдовая ведомость ОАО «Прибой» за октябрь 20__г.
№
счета
Сальдо на
01.10.20__г.
дебет
кредит
Обороты за октябрь
дебет
кредит
Сальдо на
01.11.20__г.
дебет
кредит
.
.
.
.
Итого:
Бухгалтерский баланс ОАО «Прибой» на 01.11.20__г.
АКТИВ
Статьи баланса
Сумма,
руб.
ПАССИВ
Статьи баланса
1. Внеоборотные активы
3. Капитал и резервы
Основные средства
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная
прибыль
4. Долгосрочные
обязательства
2. Оборотные активы
Материалы
НДС по приобретенным
ценностям
Незавершенное
производство
Готовая продукция
Касса
Расчетный счет
Расчеты с подотчетными
лицами
ИТОГО БАЛАНС:
Долгосрочные кредиты и
займы
5. Краткосрочные
обязательства
Расчеты с рабочими и
служащими по зарплате
Расчеты по социальному
страхованию
Расчеты по налогам и
сборам
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
Расчеты
с
разными
кредиторами
ИТОГО БАЛАНС:
Сумма,
руб.
Задача 4. Открыть счета аналитического учета по приведенным ниже
данным на 01.10.20__г., отразить в них хозяйственные операции за октябрь
20__г. (исходные данные задания 1), подсчитать обороты за месяц и вывести
конечное сальдо.
Ведомость остатков по синтетическому счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» на 01.10.20__г.:
№
п/п
1. Саидов Т.М.
2. Тагиров М.Г.
Ф.И.О. подотчетного лица
Сумма,
руб.
1200
800
2000
Итого:
Ведомость остатков по синтетическому счету 10 «Материалы» на
01.10.20__г.:
№
Наименование
п/п
материала
1. Шурупы
2. Стекло
3. Доска
Итого:
Ед.
изм.
кг
лист
лист
Количество
Цена
20
300
157
477
100
200
500
-
Сумма,
руб.
2000
60000
78500
140500
Задача 5. Занести результаты решения задания 4 в оборотно-сальдовую
ведомость по счетам аналитического учета.
Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь 20__г. по счету 10 «Материалы»
№
Ед.
счета изм.
Итого:
Цена,
руб.
Сальдо (Дт)
на 01.10.20__г.
Обороты за октябрь
дебет
кредит
Сальдо (Дт)
на 01.11.20__г.
Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь 20__г. по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами»
№
счета
Сальдо
на 01.10.20__г.
дебет
кредит
Обороты за октябрь
дебет
кредит
Сальдо
на 01.11.20__г.
дебет
кредит
Итого:
Тема 4.Организация первичного наблюдения и документация
Задача 1. Определить вид первичного документа, необходимого для
оформления хозяйственной операции, перечислить его основные реквизиты и
заполнить на основании следующих данных:
○ 10.10.20__г. в кассу МП «ДЕМО» поступила денежная наличность в
сумме 850000 руб. на выдачу заработной платыработникам предприятия,
обналиченная с расчетного счета по чеку №243150. Номер документа - 798.
Главный бухгалтер предприятия - Алиев А.С., кассир – Омарова И.И.
○ 25.10.20__г. заведующим складом готовой продукции Магомедовым
Т.О. отпущена готовая продукция покупателю - прищепки в количестве 200
штук по цене 25 руб. за единицу. Номер документа – 1412, номенклатурный
номер продукции – 01001250103, отпуск разрешил заместитель директора по
производству Османов Г.Д., получил покупатель (физическое лицо) –
Сидоренко А.В., главный бухгалтер предприятия - Алиев А.С.
○16.10.20__г. начальник литейного цеха Исаков О.М. отчитался по
служебной командировке (срок командировки - 7 дней (6 ночей), начиная с
08.10.20__г.), связанной с заключением договоров с поставщиками. Номер
документа – 25. Во время пребывания в командировке им осуществлены
следующие расходы: суточные – 700 руб., проезд на междугороднем
автобусе «Махачкала-Краснодар-Махачкала» (туда и обратно) - 5450 руб.,
проживание в гостинице согласно счету гостиницы «Москва» №387 от
14.10.20__г. (6 ночей) - 9000 руб., представительские расходы – 2000 руб.
16.10.20__г. документ проверила бухгалтер Расулова И.О. 17.10.20__г.
документ утвержден директором предприятия – Самедов С.А. Изначально
Исакову О.М. был выдан аванс на командировочные расходы на сумму
18000руб. (см. следующий пункт), остаток неиспользованной подотчетной
суммы Исаков О.М. внес в кассу предприятия 18.10.20__г. Номер
приходного кассового ордера – 865, главный бухгалтер предприятия - Алиев
А.С., кассир – Омарова И.И.
○05.10.20__г. начальник литейного цеха МП «ДЕМО» Исаков О.М.
получил из кассы предприятия аванс на служебную командировку в сумме
18000 руб. Номер документа – 1562. Директор предприятия – Самедов С.А.,
главный бухгалтер предприятия - Алиев А.С., кассир – Омарова И.И.
Задача 2. Раскрыть содержание следующих документов:
- лимитно-заборная карта;
- требование-накладная;
- платежное поручение.
Перечислить основные отличия лимитно-заборной карты, требованиянакладной, накладной и товарно-транспортной накладной.
Тема5.Техника и формы бухгалтерского учета
Задача 1. Перечислить методы исправления ошибок в бухгалтерских
документах и записях, описать технику их исполнения.
Задача2. Исправить ошибки (если они имеются в нижеприведенных
записях) соответствующим для данного случая методом, обосновать.
Перечислить документы, в которых не допускаются исправления, и
обосновать, почему.
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1. Принята в кассу оплата от
покупателя
2. Погашена задолженность с
расчетного счета за ранее
полученный краткосрочный кредит
3. Выдана заработная плата
работникам предприятия наличными
4. Отпущены материалы со склада в
цех для производства продукции по
учетной стоимости
5. Поступили материалы от
поставщика по покупной стоимости
15кг по цене 200руб. за 1кг.
Заведующий складом оприходовал
все материалы полностью, бухгалтер
отразил операцию в учете
50
62
25000-00
76
51
366000-00
70
50
166000-00
20
10
26800-00
10
60
2900-00
Задача 3. Раскрыть сущность существующих форм бухгалтерского
учета в следующей таблице:
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Формы учета
Критерии
Качество работы
Оперативность
выполнения задач
Формирование
первичной
документации
Возможность
исправления
ошибок
Удобность
в
применении
Ввод данных
Внедрение
на
предприятии
Дополнительные
возможности
Квалификация
бухгалтера
Нормативная
информация
Журнально-ордерная
форма учета
Автоматизированная
форма учета
Задача4. Исправить ошибки (если они имеются в нижеприведеннЫХ
документах) соответствующим для данного случая методом, обосновать.
А) Накладная на отпуск материалов поставщиком (все необходимые
подписи в документе присутствуют):
НАКЛАДНАЯ №56
от 25.09.2015г.
Кому инженеру ООО «Секрет» Асееву М.С.__________________________
От кого ОАО «Старатель»_________________________________________
Отпуск разрешил зам. директора по производству Магомеднабиев Т.Д.___
Доверенность №63 от 20.09.2015г. на инженера Асеева М.С._____________
№
Наименование
п/п
ценностей
1. Сталь листовая
2. Гвозди
Итого:
Ед. количество
изм.
кг
10
шт
5
цена
2500-00
300-00
Сумма,
Руб.
250000-00
1500-00
15
26500-00
Всего к оплате: Двадцать шесть тысяч пятьсот рублей 00 коп.
Отпуск разрешил
Магомеднабиев Т.Д.
Отпустил
Амиров И.Т.
Получил
Асеев М.С.
Б) Расходный кассовый ордер на выдачу денег из кассы (все необходимые подписи в документе присутствуют):
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением ГоскомстатаРоссии от 18.08.98 № 88
Код
Форма по ОКУД
0310002
по ОКПО
24659889856223523
ООО «Ротор»
(организация)
Касса организации
(структурное подразделение)
Номер документа
Дата составления
25
08.08.2010г.
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
код структурного
подразделения
Дебет
корреспондирующий
счет, субсчет
Кредит
Сумма,
руб. коп.
50
15200-00
код аналитического
учета
76
Код целевого
назначения
Выдать Магомедовой А.М.
(фамилия, имя, отчество)
Основание: депонированную заработную плату за июль 2010г.
Сумма пятнадцать тысяч двести --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(прописью)
руб.
00
коп.
00
коп.
Приложение депонентская карточка
Руководитель организации
директор
Тагиров И.Ю.
(должность)
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
Иманова С.Л.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Получил Пятнадцать тысяч рублей
(сумма прописью)
руб.
“ 25 ”
По
августа
2010
г.
Подпись
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир
Смирнова С.А.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Тема6. Основы бухгалтерской отчетности
Задача 1. Заполнить бланки Бухгалтерского баланса (форма №1) и
Отчета «О финансовых результатах» (форма №2) на 31.12.20__г. на
основании
выполнения
следующих
действий
по
АО
«Подшипник»
необходимо:1. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть счета синтетического учета на основе выписки из Главной
книги.
3.
Сделать
записи
по
счетам
учета
имущества,
кредиторской
задолженности, капитала, подсчитать обороты за месяц, вывести конечное
сальдо по счетам синтетического учета на конец месяца.
4. Произвести необходимые расчеты.
5. Обобщить итоги остатков и оборотов по счетам синтетического учета в
сальдовой оборотной ведомости за отчетный период.
При решении сквозной задачи необходимо иметь в виду, что:
- уставной деятельностью АО «Подшипник» является производство и
продажа промышленной продукции;
- учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и
методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств. Для
учета выбытия основных средств открывается отдельный субсчет к счету 01
«Выбытие ОС». Финансовый результат от выбытия (продажа, ликвидация)
основных средств выявляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Затраты по текущему ремонту основных средств отражают на счете 23
«Вспомогательные производства»;
- учет материальных ценностей ведется без использования счетов 15 и
16;
- готовая продукция изготавливается в цехах основного производства.
Счет 40 не применяется. На счете 20 «Основное производство» формируется
сокращенная
фактическая
калькуляционным статьям;
себестоимость
готовой
продукции
по
-
общехозяйственные
расходы
как
периодические
(условно-
постоянные) издержки полностью списываются на дебет счета 90 «Продажи»
для выявления финансового результата от продаж продукции. Учтенные на
счете 25 «Общепроизводственные расходы» расходы по управлению и
обслуживанию основных цехов списываются на счет 20 «Основное
производство»;
- отпускные работникам начисляются за счет созданного резерва;
- выручка от продаж продукции, основных средств, материалов и
других активов признается по методу начисления (по факту отгрузки);
- НДС начисляется по отгрузке.
Исходные данные:
Таблица 1
Состояние имущества, обязательств и капитала АО «Подшипник» на 1
октября 20_ г. (тыс. руб.)
Номер
счета
01
02
04
05
10
20
43
50
51
58
60
62
66
67
68
69
70
71
73
76
Название счета
Сумма
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Касса
Расчетные счета
Краткосрочные финансовые вложения
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и подрядчиками
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты с различными кредиторами
405465
241917
14500
2501
46850
7300
5667
730
144835
25232
23311
32797
77987
23670
5529
5170
21347
430
12800
2873
80
82
83
83
84
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал без переоценки
Переоценка внеоборотных активов
Нераспределенная прибыль
200000
16176
36331
17490
22304
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций за 4 квартал 20__г.
№
Хозяйственные операции
п/п
1.
Закуплено основное средство у
поставщиков ООО «Свирель» по счетуфактуре № 613 от 08.12.20_г.
(сумма без НДС)
2.
- НДС
3.
Транспортно-заготовительные расходы по
приобретению основного средства:
- начислена заработная плата за разгрузку
- отчисления страховых взносов
- использованы хозяйственный инвентарь
и принадлежности
4.
На основании акта приема-передачи
основных средств (ф. ОС-1б) принято к
бухгалтерскому учету основное средство
5.
Начислена амортизация основных средств,
занятых:
- в основном производстве по выпуску
изделия А
- во вспомогательном производстве
(субсчет «Электроснабжение»)
- в общепроизводственных расходах
- в общехозяйственных расходах
6.
Списано основное средство в результате
непригодности
для
дальнейшего
использования (акт на списание основного
средства):
- первоначальная стоимость
- накопленная амортизация на момент
списания
- оприходовании металлолом от
списанного основного средства
- списана остаточная стоимость основного
Сумма, Дебет Кредит
руб.
110000
?
1680
?
1380
113732
24700
4640
7240
16100
49000
45800
1200
?
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
средства
- определен финансовый результат от
списания станка (убыток)
Списаны расходы будущих периодов в
состав общехозяйственных расходов
Получены в кассу с расчетного счета
денежные средства на командировочные
расходы
Выдан из кассы аванс на
командировочные расходы Сидорову И.П.
Поступили основные материалы от
поставщика ЧП Сибилева И.Г. (сумма без
НДС)
- НДС
Согласно лимитно-заборной
карты№64 отпущены основные материалы
для производства изделия А
Начислена оплата труда работникам:
- основного производства (выпуск
продукции А)
- вспомогательного производства
(Электроснабжение)
- общепроизводственной сферы
- общехозяйственной сферы
Отчисления страховых взносов
- основного производства (выпуск изделия
А)
- вспомогательного производства
(Электроснабжение)
- общепроизводственной сферы
- общехозяйственной сферы
Создан резерв на выплату отпускных, 10
% от начисленной оплаты труда
работников:
- основного производства
- вспомогательного производства
- общепроизводственной сферы
- общехозяйственной сферы
Начислены отпускные работникам за счет
созданного резерва
Удержан из заработной платы работников
налог на доходы физических лиц
Удержана из заработной платы
2000
4900
7100
500
45203
?
800
15000
8000
10700
9600
?
?
?
?
1500
800
1070
960
4100
3600
5200
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
задолженность по предоставленному
работнику кредиту
Поступил хозяйственный инвентарь от
поставщика ООО «Свирель» (сумма без
НДС)
- НДС
Передан в эксплуатацию инвентарь для
услуг вспомогательного производства
(электроснабжение)
Проданы стройматериалы (фактическая
стоимость)
Предъявлен счет МП «Свобода» за
проданные стройматериалы с учетом 18%
НДС
Поступили в кассу денежные средства от
МП «Свобода»
Поступили в кассу денежные средства в
порядке возврата неиспользованной
подотчетной суммы от Петрова Г.И.
Распределены услуги по
электроснабжению, пропорционально
потребленным услугам:
- основное производство (выпуск изделий
А) 38880 кВт/час
- общепроизводственные расходы 12600
кВт/час
- общехозяйственные расходы 6860
кВт/час
Распределение в конце месяца
накопленных общепроизводственных
расходов
Получены изделия А от основного
производства 12000 единиц (фактическая
себестоимость)
Проданы 870 единиц изделия А:
- фактическая себестоимость
- договорная стоимость с учетом НДС,
предъявленная покупателю ЗАО «Квант»
НДС
Распределены общехозяйственные
расходы в конце месяца
Поступили на расчетный счет денежные
средства от покупателя ЗАО «Квант»
Отражена положительная курсовая
9000
?
6050
4050
5900
5900
400
28610
19067
6179
3364
28399
160286
11621
342200
?
37804
200000
5850
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
разница по валютному счету
Предъявлена претензия покупателю ЗАО
«Квант» за несвоевременную оплату
Списана депонированная заработная плата
по истечении срока исковой давности
Перечислены денежные средства с
расчетного счета на аккредитивный счет в
банк поставщика
Оплачена поставщику ЧП Сибилеву И.Г.
задолженность за счет краткосрочного
кредита банка
Приняты к оплате проценты банка за
пользование краткосрочным кредитом на
выплату заработной платы
Оприходованы излишки наличных денег в
кассе по результатам инвентаризации
Начислена пеня за несвоевременную
оплату:
- страховых взносов
- НДС
Акционерным обществом предоставлен
заем ООО «Финист» сроком на 12 месяцев
(перечисление с расчетного счета)
Начислен налог на прибыль (20 %)
Определение финансового результата и
отражение в конце месяца на счетах
бухгалтерского учета:
- по счету 90
- по счету 91
В порядке реформации баланса списана
нераспределенная прибыль отчетного года
Номер
счета
01
02
04
05
08
10
19
4500
10200
35000
53340
8600
3100
1010
440
10000
?
?
?
Оборотно-сальдовая ведомость
за 4 квартал 20__г.
Сальдо на начало
Оборот за месяц
Сальдо на конец
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
405 465
241 917
14 500
2 501
20
23
25
26
43
44
50
51
52
55
58
60
62
66
67
68
69
70
71
73
76
80
82
83
84
90-1
90-2
90-3
90-9
91-1
91-2
91-9
96
97
99
Итого:
25 232
23 311
32 797
430
12 800
2 873
200 000
16 176
53 821
22 304