Особенности аудита бирж: содержание и организация

Особенности содержания и организации аудита бирж.
Аудит бирж — это процесс, требующий глубокого понимания не только общих
стандартов аудита, но и специфики регулирования профессиональных участников рынка.
Биржа является институциональным звеном экономики, и достоверность её отчетности
напрямую влияет на доверие инвесторов.
В отличие от рядовых организаций, для биржи финансовые вложения часто связаны с
размещением собственных средств, гарантийных фондов и резервов.
Основные задачи аудита здесь распределяются по следующим направлениям:
 обоснованность признания активов: аудитор должен подтвердить правомерность
отнесения инструментов к финансовым вложениям (согласно ПБУ 19/02 или МСФО 9).
Особое внимание уделяется проверке документов, подтверждающих права на эти
вложения (выписки из депозитариев, реестров, сертификаты);
 стоимостное измерение: важнейшей процедурой является проверка правильности
оценки первоначальной стоимости и последующей переоценки. Для биржи, как держателя
котируемых бумаг, критически важен аудит порядка переоценки по рыночной стоимости.
Биржи оперируют большими объемами сделок, что требует от аудитора тщательной
проверки синтетического и аналитического учета:
Движение вложений: Аудитор проверяет полноту отражения операций выбытия и
приобретения.
 аналитика: на биржах аналитический учет должен быть максимально детализирован.
Мы проверяем состав информации о ценных бумагах: эмитент, серия, номер, сроки
погашения, условия обращения;
 обесценение: поскольку биржевая деятельность связана с рисками, аудит порядка
создания резервов под обесценение является обязательным. Мы проверяем, насколько
обоснованы критерии существенного снижения стоимости и соблюдается ли
периодичность тестирования на обесценение.
Доходы от финансовых вложений (проценты, дивиденды, дисконты) формируют
значительную часть прибыли биржи.
В программу аудита входит:
 контроль полноты отражения доходов в отчетности;
 проверка соблюдения налогового законодательства (особенности налогообложения
операций с ценными бумагами и производными инструментами);
 анализ правильности отражения этих данных в итоговой финансовой отчетности
организации.
Для достижения высокого качества проверки аудитор использует систему внутренних
доказательств биржи:
1. учетная политика: как главный регламент методов оценки и списания активов;
2. договорная база: договоры займа, купли-продажи, залога;
3. первичная документация: акты приема-передачи, банковские выписки, отчеты
депозитариев.
В ходе организации проверки аудитор обязан проанализировать:
 документооборот: насколько оперативно информация о сделках попадает в
бухгалтерию;
 методологию оценки: порядок оценки долговых ценных бумаг (амортизированная
стоимость) и алгоритм списания активов (ФИФО или по средней стоимости).
Особое место занимает проверка правильности проведения инвентаризации. На
биржах значительная часть вложений существует в бездокументарной форме, поэтому
аудит сводится к проверке процедур сверки данных внутреннего учета с данными внешних
регистраторов и депозитариев.
Таким образом, можно сделать вывод, что организация аудита на биржах требует от
специалиста не просто проверки цифр, а анализа системности управления финансовыми
активами. Проверка всех двенадцати пунктов программы — от оценки прав до финального
раскрытия информации в отчетности — позволяет минимизировать риски неверной
оценки капитализации биржи и гарантировать соблюдение требований регулятора
(Центрального Банка).