Анализ эффективности трудовых ресурсов

Содержание
1. Задание №1………………………………………………………………3
2. Задание №2……………………………………………………………..13
3. Задание №3……………………………………………………………..17
Список использованной литературы…………………………………….19
3
ВАРИАНТ 3
Задание № 1. Анализ
эффективности
использования
трудовых
ресурсов
Анализ формирования и использования производственного потенциала
предприятия проводится по таким составляющим, как трудовые ресурсы,
средства труда (анализ основных производственных фондов) и предметы
труда (материально-производственные ресурсы).
Живой труд является необходимым элементом производства, и от того,
как используется труд в процессе производства, во многом зависит
выполнение
плана
производства
продукции,
качество
выпускаемой
продукции, конечные результаты.
Основные задачи анализа труда:
- поиск резервов повышения эффективности производства за счет
рационального
и
полного
использования
рабочего
времени,
роста
производительности труда;
- анализ
причин
и
факторов,
препятствующих
росту
производительности;
- выявление причин непроизводительных потерь рабочего времени.
Источниками информации для анализа труда и заработной платы на
предприятиях являются:
1) штатное расписание специалистов и служащих;
2) планы по труду;
3) расчеты потребности в основных производственных рабочих;
4) данные табельного учета о движении рабочей силы;
5) материалы БУ о начислении заработной платы;
6) статистическая отчетность:
- форма № 1-т квартальная, за год;
- «Отчет по труду»;
- формы № 1 «Основные сведения о деятельности предприятия», № П-4
«Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1-Р
4
«Сведения о численности и заработной плате работников по видам
деятельности».
Объектами анализа являются:
- обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;
- движение рабочей силы;
- анализ использования трудовых ресурсов;
- оценка производительности труда и пути ее повышения;
- оценка расходов на заработную плату;
- изучение соотношения между темпами роста производительности
труда и заработной платы.
1) Анализ обеспеченности производства трудовыми ресурсами и
движение рабочей силы.
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами включает следующие
составляющие:
1) количественную оценку обеспеченности;
2) оценку качественного состава рабочих;
3) влияние
изменения
состава
трудовых
ресурсов
на
объем
производства.
Количественная оценка обеспеченности характеризуется следующими
показателями.
- Абсолютный излишек (недостаток) численности работников (ЧР)
определяется
как
разность
величин
фактической
и
плановой
среднесписочной численности работников соответствующей категории,
профессии:
(1)
где ЧР1 , ЧР0
- среднесписочная численность работников,
соответственно отчетного и прошлого (базисного) года.
- Относительное отклонение численности работников определяется
сравнением фактической среднесписочной численности работников с
плановой численностью с учетом изменения объема производства, а также
5
темпов роста, прироста, процента выполнения плана:
(2)
где Iв
- индекс, характеризующий уровень выполнения плана по
объему валовой продукции в данном периоде.
- Среднегодовая плановая потребность численности рабочих:
(3)
где VВП (н-ч) - годовой объем производства, в нормо-час;
ФВп - планируемый полезный годовой фонд времени одного рабочего;
Нв % - процент выполнения норм выработки.
Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия
кадрами
наиболее
важных
профессий
и
рабочих
соответствующих
квалификаций.
Чтобы оценить соответствие квалификации рабочих и сложность
выполняемых работ необходимо сравнить средние тарифные разряды работ и
рабочих, которые рассчитываются по средневзвешенной арифметической.
- Средние тарифные разряды рабочих:
(4)
- Средние тарифные разряды работ:
(5)
где Тр - тарифный разряд;
ЧР - численность работающих;
Vрi - объем работ каждого вида.
2) Анализ движения рабочей силы.
Для
характеристики
движения
рабочей
силы
анализируют динамику следующих показателей:
- Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):
рассчитывают
и
6
(6)
- Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
(7)
- Коэффициент текучести кадров (Кт):
(8)
- Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп. с):
(9)
- Коэффициент замещения (Кз):
(10)
3) Анализ использования трудовых ресурсов.
Выпуск продукции зависит от труда, затраченного на производство,
который определяется количеством рабочего времени и эффективностью его
использования.
Поэтому
анализ
использования
трудовых
ресурсов
проводится по двум направлениям:
1) анализ фонда рабочего времени;
2) анализ эффективности использования персонала.
Эффективность
использования
рабочего
времени
определяется
сопоставлением фактического и планового, фактического и прошлого
баланса рабочего времени.
Методика анализа.
Рассчитывается фонд рабочего времени (ФРВ):
(11)
где Д - среднее количество дней, отработанных одним работником;
П - средняя продолжительность рабочего дня.
Как видно из модели, фонд рабочего времени зависит от численности
7
рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за
год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П). Время, отработанное
одним рабочим, это произведение количества дней и продолжительности
рабочего дня:
(12)
Для анализа общего годового фонда рабочего времени сначала
исследуется рабочее время одного рабочего. С этой целью рассчитывается
три показателя: фонд времени прошлого года, условный фонд времени, фонд
времени отчетного года.
Затем проводится факторный анализ модели общего фонда рабочего
времени ФРВ = ЧР ∙ П ∙ Д одним из способов детерминированного
факторного анализа.
Резерв
увеличения
выпуска
продукции,
который
не
требует
дополнительных кап. вложений и позволяет быстро получить отдачу - это в
первую очередь сокращение потерь рабочего времени. Чтобы подсчитать его,
необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить
на плановую среднечасовую выработку продукции:
(13)
где ПРВ - потери рабочего времени;
ЧВпл - среднечасовая выработка плановая.
Оценку эффективности использования персонала предприятия дает
показатель прибыли, полученной в расчете на одного рабочего.
Рентабельность персонала:
(14)
Связь данного показателя с уровнем производительности труда можно
представить, преобразовав модель следующим образом:
(15)
где Rпр - рентабельность продаж;
8
УДРП
- удельный вес реализованной продукции в общем объеме
выпуска;
ГВ - годовая выработка на одного рабочего.
Расчет влияния факторов позволит определить, как изменится прибыль
в расчете на одного работника.
4) Анализ производительности труда.
Один и тот же результат процесса производства может быть получен
при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в
процессе производства получила название производительности труда.
Иными словами, производительность труда - это его результативность или
способность
человека
производить
за
единицу
рабочего
времени
определенный объем продукции.
Производительность труда определяется количеством продукции,
которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или
количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции
(трудоемкость).
Обобщающие показатели и модели обобщающих показателей.
- Среднегодовая выработка продукции одним работником (ГВ):
(16)
где ВП - выпуск продукции в стоимостном выражении;
ЧР - среднесписочная численность работников.
- Среднедневная выработка продукции одним работником:
(17)
- Среднечасовая выработка продукции одним работником:
(18)
где Т - отработанное за год время всеми работниками.
Обобщающие
показатели
среднегодовой
выработки
можно
представить в виде следующих моделей, которые позволяют произвести
9
расчеты влияния факторов, входящих в них.
- Среднегодовая
выработка
на
одного
работающего
равна
произведению следующих факторов:
или
(19)
где УД - удельный вес рабочих в общей численности работников;
Д - отработано дней одним рабочим за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
ЧВ - среднечасовая выработка рабочего (тыс. руб.).
- Среднегодовая выработка на одного рабочего:
или
- Среднедневная выработка на одного рабочего:
(20)
(21)
Разница в процентах выполнения плана выпуска продукции на одного
работающего и одного рабочего говорит о характере изменений в составе
промышленно-производственного персонала. Если ΔГВ % (к
плану
работающего) > ΔГВ % (к плану рабочего), это указывает на повышение
производительности труда за счет интенсивного фактора.
5) Основные направления поиска резервов производительности труда
вытекают из самой формулы расчета:
(22)
Следовательно, увеличить производительность труда можно за счет:
- увеличения выпуска продукции, т.е. более полного использования
производственных мощностей предприятия. При наращивании объемов
производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего
времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени
на выпуск единицы продукции уменьшаются;
- сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации
производства, внедрения комплексной механизации и автоматизации, более
совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь
10
рабочего времени.
6) Анализ трудоемкости продукции.
Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем
изготовленной продукции.
Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением
фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его
производства в натуральном или условно-натуральном измерении.
(23)
Трудоемкость одного рубля продукции. Общий фонд рабочего времени
на производство всей продукции делится на стоимость выпущенной
продукции. Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке
продукции
(24)
Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения
производительности труда. Рост производительности труда происходит, в
первую очередь, за счет снижения трудоемкости продукции, а именно: за
счет
выполнения
механизации
плана,
и
внедрения
автоматизации
достижений
науки
производственных
и
техники,
процессов,
совершенствования организации производства и труда и т.д.
В процессе анализа изучается динамика трудоемкости, выполнение
плана по ее уровню, причины изменения, рассчитывается влияние
трудоемкости на уровень производительности труда.
7) Анализ
фонда
заработной
платы
и
эффективности
его
использования.
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки
для повышения уровня его оплаты. При этом важно, чтобы темпы роста
производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
При проведении анализа рассчитывают следующие показатели.
11
Абсолютное
отклонение
определяется
сравнением
фактически
использованных средств на оплату труда в отчетном периоде с базовой
величиной фонда заработной платы в целом по предприятию, по
производственным подразделениям и категориям работников.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой заработной платы в отчетном периоде и
базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства
продукции. Следует учитывать, что корректируется только переменная часть
фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему
производства. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии
рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты,
сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
- Определение факторов абсолютного и относительного отклонения по
фонду заработной платы. Переменная часть заработной платы зависит от
объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной
трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi):
(25)
Для детерминированного факторного анализа по фонду повременной
зарплаты могут быть использованы следующие модели:
(среднегодовая заработная плата одного работника);
(среднедневная заработная плата одного работника);
(среднечасовая
заработная
плата
одного
работника).
- Оценка соответствия между темпами роста средней заработной платы
и
производительностью
труда
дается
при
помощи
коэффициента
опережения:
(26)
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок
времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IСЗ ), который
12
определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к
средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности
труда.
Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения
прибыли
и
рентабельности
необходимо,
чтобы
темпы
роста
производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой
принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты,
повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы
прибыли.
- Определение суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда
зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты можно рассчитать по следующей
формуле:
(27)
Эффективность использования средств на оплату труда оценивается
динамикой показателей объема произведенной продукции, выручки, чистой,
реинвестированной прибыли на рубль зарплаты:
ВП / ФЗП - выручка на рубль заработной платы;
ПРП / ФЗП - прибыль от реализации на рубль заработной платы;
Пч / ФЗП - чистая прибыль на рубль заработной платы.
13
Задание № 2
Проанализируйте
производственных
эффективность
фондов
и
использования
производительности
основных
труда
и
дайте
сравнительную оценку деятельности предприятий по данным таблицы 3.
Таблица 3
Показатели
1
1.Среднегодовая стоимость
основных промышленнопроизводственных фондов
(тыс. руб.)
2. Объем выпущенной
продукции (тыс. руб.)
3.Численность
промышленнопроизводственного
персонала (чел.)
4.Прибыль от реализации
продукции (тыс. руб.)
1-е предприятие
БизнесФактичесплан
кий
результат
2
3
Темп
роста
2-е предприятие
Бизнес- Фактически
план
й результат
Темп
роста
4
5
6
7
40 000
48 000
20
40 000
42 000
5
70 000
78 000
11,43
70 000
74 000
5,71
300
298
-0,67
300
298
-0,67
25 000
27 800
11,2
5.Фондооотдача (руб.)
25 000
25
Рассчитывают студенты
1,75
1,625
-7,14
1,75
1,762
0,69
6. Фондоемкость (руб.)
0,571
0,615
7,71
0,571
0,568
-0,53
7. Фондовооруженность
(руб.)
8. Производительность
труда (тыс. руб.)
9. Фондорентабельность
(%)
133,33
161,07
20,81
133,33
140,94
5,71
233,33
261,74
12,18
233,33
248,32
6,42
50
52,08
4,16
62,5
66,19
5,904
20 000
Методические рекомендации по выполнению задания № 2
Приступая к выполнению 2-го задания, необходимо помнить, что
показателями эффективного использования основных производственных
фондов являются: фондоотдача (отношение объема продукции к
среднегодовой
стоимости
основных
производственных
фондов);
фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи); фондовооруженность
(отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к
среднесписочной численности рабочих); фондорентабельность (отношение
прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основных промышленнопроизводственных фондов, рассчитывается в %). Основным показателем,
характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов,
является производительность труда (отношение объема продукции к
14
среднесписочной численности рабочих).
Решение:
1) Фондоотдача - это отношение стоимости произведенной или
реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой
стоимости основных средств. В стоимости основных средств не учитываются
находящиеся на консервации и сданные в аренду другим организациям:
1 предприятие б-п = 70000/40000 = 1,75
1 предприятие факт. = 78000/48000 = 1,625
2 предприятие б-п = 70000/40000 = 1,75
2 предприятие факт. = 74000/42000 = 1,762
Таким образом, у второго предприятия показатель фондоотдачи выше,
чем у первого. Если фондоотдача растет, следовательно, амортизационная
емкость (А / ВП) будет снижаться, т.е. сумма амортизационных отчислений,
приходящихся на 1 рубль готовой продукции, уменьшается, соответственно
доля прибыли в цене товара возрастает.
2) Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи - удельные
капитальные вложения на один рубль прироста продукции:
1 предприятие б-п = 40000/70000 = 0,571
1 предприятие факт. = 48000/78000 = 0,615
2 предприятие б-п = 40000/70000 = 0,571
2 предприятие факт. = 42000/74000 = 0,568
Значение данного показателя у двух предприятий практически на
одном уровне. У первого предприятия наблюдается
увеличение бизнес-
плана по сравнению с фактом на 0,044, что показывает прирост объема
(стоимости) основных средств на 1 рубль продукции. У второго предприятии
наоборот - снижение объема (стоимости) основных средств на 1 рубль
15
продукции.
3) Фондовооруженность
среднегодовой
стоимости
труда
рассчитывается
как
промышленно-производственных
отношение
фондов
к
среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду,
что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда):
где ППФ - промышленно-производственные фонды;
ЧР - численность рабочих в наибольшую смену.
1 предприятие б-п = 40000/300 = 133,33
1 предприятие факт. = 48000/298 = 161,07
2 предприятие б-п = 40000/300 = 133,33
2 предприятие факт. = 42000/298 = 140,94
Таким образом, по первому и по второму предприятию наблюдается
увеличение стоимости основных фондов, приходящегося на каждого
работающего на предприятии. Но на первом предприятии по факту
наибольшая «цена рабочего места» работающего на предприятии.
4) Фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой
стоимости основных производственных фондов):
1 предприятие б-п = 20000/40000 *100% = 50%
1 предприятие факт. = 25000/48000 *100% = 52,08%
2 предприятие б-п = 25000/40000*100% = 62,5%
2 предприятие факт. = 27800/42000*100% = 66,19%
Как видно из расчетов фондорентабельности, по двум предприятиям
наблюдается
ее увеличение.
Рост показателя в динамике характеризует
более эффективное использование основных фондов. Наибольшее значение
фондорентабельности приходится на второе предприятие, а это говорит о
том, что больше половины сумма прибыли (от реализации или до
налогообложения) приходится на 100 рублей основных фондов.
16
5) Основным
показателем,
характеризующим
эффективность
использования трудовых ресурсов, является производительность труда
(отношение объема продукции к среднесписочной численности рабочих).
Пр = ОС/ ЧР
1 предприятие б-п = 70000/300 = 233,33
1 предприятие факт. = 78000/298 = 261,74
2 предприятие б-п = 70000/300 = 233,33
2 предприятие факт. = 74000/298 = 248,32
Значение показателя производительность труда растет и у первого и у
второго
предприятия,
таким
образом,
показывается
плодотворность,
продуктивность производственной деятельности людей данных предприятий.
17
Задание № 3
1. Определите
следующих
данных:
коэффициент
абсолютного
покрытия
дебиторская
задолженность
7000
-
на
основе
тыс.
руб.,
краткосрочные финансовые вложения - 500 тыс. руб., денежные средства 800 тыс. руб., краткосрочные обязательства, принимаемые к расчету - 12000
тыс. руб.:
а) 0,69; +
б) 0,11;
в) 0,07;
г) 9,23.
Коэффициент
покрытия
-
финансовый
коэффициент,
равный
отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим
пассивам). Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс компании.
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
+
Краткосрочные
финансовые вложения + Денежные средства)/Краткосрочные пассивы =
= (7000+500+800)/12000 = 0,6917.
2. Определите коэффициент закрепления денежных средств на основе
следующих данных: выручка от реализации продукции- 800 тыс. руб.,
величина денежных средств на начало периода - 94 тыс. руб., на конец
периода - 77 тыс. руб.:
а) 9,36;
б) 0,10; +
в) 10,39;
г) 0,11.
Коэффициент закрепления = средний остаток денежных средств за
период / стоимость реализованной продукции за этот же период
((94+77)/2) /800 = 0,106875
3. Оцените изменение рентабельности активов организации на основе
следующих данных. Прибыль базисного года - 1450 тыс. руб., отчетного года
- 1400 тыс. руб.; основной капитал - 4700 тыс. и 4800 тыс. руб.
18
соответственно; оборотный капитал - 3500 тыс. руб. и 3000 тыс. руб.
соответственно:
а) увеличилась на 0,27%; +
б) уменьшилась на 1,68%;
в) увеличилась на 5,24%;
г) уменьшилась на 3,56%.
Формула рентабельности активов (англ. return on assets, ROA) дает
возможность
определить
эффективность
деятельности
финансовый
показатель,
предприятия.
определяющий
Принадлежит
к
классу
относительных показателей. Представляет собой частное двух показателей:
чистой прибыли за период и общей величины активов за тот же период.
Рентабельность активов = Чистая прибыль за период / Средняя
величина активов за период, или Ra = P / A
где: Ra - рентабельность активов, P - прибыль за период, A - средняя
величина активов за период.
Среднегодовая стоимость активов = (Активы на конец + Активы на
начало) / 2
Ra баз.года = 1450 / (4700+3500) = 17,68%
Ra отч.года = 1400 / (4800+3000) = 17,95%
Таким образом, 17,95-17,68 = 0,27%
19
Список использованной литературы
1. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное
пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 208 с.
2. Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие. - М.: ОмегаЛ, 2009. - 450 с.
3. Просветов Г.И. Экономический анализ: Задачи и решения. - М.:
Альфа-Пресс, 2008. - 320 с.
4. Сосненко Л.С., Свиридова Е.Н., Кивелиус И.Н. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: Учебное
пособие. - М.: КноРус, 2009. - 256 с.
5. Титов В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. - М.: РГИИС, НИИ школьных технологий, 2009. - 478 с.
6. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - 311 с.