Прибыль как критерий эффективности коммерческой организации

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Прибыль как критерий эффективности деятельности
коммерческой организации
1
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
3
1 Теоретические аспекты исследования прибыли, как критерия
эффективности деятельности коммерческой организации
5
1.1 Экономическая сущность прибыли и её роль в деятельности
предприятия
5
1.2 Методики анализа прибыли коммерческой организации
11
1.3 Факторы, влияющие на величину прибыли коммерческой
организации
17
2 Анализ и оценка прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»
25
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС»
25
2.2 Анализ и оценка абсолютных показателей прибыли АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС»
31
2.3 Анализ и оценка относительных показателей прибыли АО
«ЭЛИС ФЭШН РУС»
35
2.4 Проблемы и пути увеличения прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН
РУС»
41
Заключение
46
Список использованных источников
49
Приложение А Бухгалтерский баланс АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» за
2021-2023 гг.
52
Приложение Б Отчет о финансовых результатах АО «ЭЛИС ФЭШН
РУС» за 2021-2023 гг.
53
Приложение В Состав, структура и динамика показателей прибыли АО
«ЭЛИС ФЭШН РУС» за 2021-2023 гг.
54
Приложение Г Состав финансовых результатов АО «ЭЛИС ФЭШН
РУС» ЗА 2021-2023 гг.
55
2
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческая деятельность представляет собой сложный процесс,
направленный на создание материальных ценностей и получение прибыли.
Современные реалии рыночной экономики требуют от коммерческих
организаций не только удовлетворения потребностей потребителей, но и
эффективного управления своей деятельностью. Прибыль как критерий
эффективности деятельности является одним из основных показателей
успеха бизнеса.
В рамках данной дипломной работы будет рассмотрено значение
прибыли как основного критерия эффективности деятельности коммерческой
организации.
Актуальность
выбранной
темы
обусловлена
необходимостью
понимания механизмов формирования и использования прибыли в условиях
современной конкурентной среды.
Целью данной дипломной работы является анализ и оценка факторов,
влияющих на уровень прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН РУС».
В ходе работы будут рассмотрены теоретические аспекты прибыли как
экономического показателя, ее роль в функционировании коммерческих
организаций, методы расчета и анализа прибыли, а также практические
аспекты использования прибыли в управлении бизнесом.
Основные задачи при написании дипломной работы:

раскрыть экономическую сущность прибыли и её роль в
деятельности предприятия;

отразить методики анализа прибыли коммерческой организации;

проанализировать факторы, влияющие на величину прибыли
коммерческой организации;

дать организационно-экономическую характеристику АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС»;
3

провести анализ и дать оценку абсолютным и относительным
показателям прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»;

определить проблемы и предложить пути увеличения прибыли
АО «ЭЛИС ФЭШН РУС».
Объектом
исследования
является
прибыльность
коммерческой
организации АО «ЭЛИС ФЭШН РУС».
Предметом
исследования
является
финансово-хозяйственная
деятельность АО «ЭЛИС ФЭШН РУС».
Информационной базой данной дипломной работы послужили труды
таких ученых как: Берзон Н.И., Грищенко О.В., Казакова Н. А., Раицкий
К.А., Шеремет А.Д., и многие другие.
Теоретической базой исследования являются различные подходы и
концепции,
разработанные
и
применяемые
в
области
финансового
управления и бухгалтерии.
В качестве нормативно правовой базы послужили федеральные законы,
постановления Правительства РФ, инструкции, методические рекомендации,
посвященные
прибыли,
как
критерию
эффективности
деятельности
коммерческой организации.
Практической базой исследования являются данные бухгалтерской
(финансовой) отчетности АО «ЭЛИС ФЭШН РУС».
При написании дипломной работы использовались такие методы как:
метод сравнения, балансовый метод, статистический метод, графический
метод и так далее.
Дипломная работа состоит из содержания, введения, двух глав,
заключения, списка использованных источников и приложений. В первой
главе отражены теоретические аспекты исследования прибыли, как критерия
эффективности деятельности коммерческой организации. Во второй главе
проведен анализ и дана оценка прибыли коммерческой организации на
примере АО «ЭЛИС ФЭШН РУС».
4
1
Теоретические
аспекты
исследования
прибыли,
как
критерияэффективности деятельности коммерческой организации
1.1 Экономическая сущность прибыли и её роль в деятельности
предприятия
Прибыль — это денежное выражение основной части денежных
накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Как экономическая категория она характеризует финансовый результат
предпринимательской
деятельности
предприятия.
Прибыль
является
показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства,
объем и качество произведенной продукции, состояние производительности
труда,
уровень
стимулирующее
себестоимости.
Вместе
воздействие
укрепление
на
с
тем
прибыль
оказывает
коммерческого
расчета,
интенсификацию производства при любой форме собственности.
По мнению Баканова М.И., прибыль - один из основных финансовых
показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий1. За
счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научнотехническому
и
социально-экономическому
развитию
предприятий,
увеличение фонда оплаты труда их работников.
Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных
потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в
формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных
фондов.
Берзон Н.И. считает, что прибыль — это выраженный в денежной
форме чистый доход предприятия на вложенный капитал, характеризующий
его
вознаграждение
за
риск
осуществления
предпринимательской
Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник [Текст] / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. Москва: Финансы и статистика, 2019. - 288 с.
1
5
деятельности; прибыль представляет собой разность между совокупными
затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности2.
А Казакова Н.А. считает, что прибыль — это особый систематически
воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития
бизнеса3.
Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в
том, что необходимый уровень прибыли — это:

основной внутренний источник текущего и долгосрочного
развития организации;

главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

индикатор кредитоспособности организации;

главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает
возможность возрастания капитала и бизнеса;

индикатор конкурентоспособности организации при наличии
стабильного и устойчивого уровня прибыли;

гарант выполнения организацией своих обязательств перед
государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.
Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная
закономерность нормального функционирования организации в рыночной
экономике. Систематический недостаток прибыли, и ее неудовлетворительная
динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса одна из главных внутренних причин банкротства.
Как важнейшая категория рыночных отношений прибыль выполняет
определенные функции.
Во-первых, она является показателем, наиболее полно отражающим
эффективность производства, объем и качество произведенной продукции,
состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели
Берзон Н.И. Корпоративные финансы: учебное пособие для среднего профессионального
образования [Текст] / Н. И. Берзон, Т. В. Теплова, Т. И. Григорьева. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. —
212 с. — (Профессиональное образование).
3
Казакова Н.А. Аудит: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. А.
Казакова, Е.И. Ефремова — 5-е изд., перераб. и доп., Москва: Издательство Юрайт 2024. — 425 c.
2
6
прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой
деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой
активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень
авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия.
Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление
коммерческого расчета, интенсификацию производства.
Во-вторых,
прибыль
обладает
стимулирующей
функцией.
Ее
содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым
результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.
Реальное
обеспечение
принципа
самофинансирование
определяется
полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении
предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна
быть достаточной для финансирования расширения производственной
деятельности, научно-технического и социального развития предприятия,
материального поощрения работников.
Рост
прибыли
определяет
рост
потенциальных
возможностей
предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую
базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения
проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.
Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем
самым, расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать
социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его
научно-техническому развитию. Помимо этого, прибыль является важным
фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании,
служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима
для оценки деятельности фирмы и ее возможностей в будущем.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования
бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и
наряду
с
другими
доходными
поступлениями
используется
для
финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей,
7
обеспечение выполнения государством своих функций, государственных
инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в
формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли
выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом,
банками, другими предприятиями и организациями.
Ковалев В.В. считает, что главная цель управления прибылью максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном
периоде4. Это означает:

обеспечение максимальной прибыли, соответствующей ресурсам
организации и рыночной конъектуры;

обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем
формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

обеспечение высокого качества формируемой прибыли;

обеспечение
выплаты
необходимого
уровня
дохода
на
инвестированный капитал собственникам компании;

обеспечение достаточного объема инвестиций за счет прибыли в
соответствии с задачами развития бизнеса;

обеспечение роста рыночной стоимости организации;

обеспечение эффективности программ участия персонала в
распределении прибыли.
Многоканальное значение прибыли усилилось с переходом экономики
государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное,
арендное, частное и другой формы собственности предприятие, получив
финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие
цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшеюся после уплаты
налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на
увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение
Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности:
учеб.пособие [Текст] / В.В. Ковалев. – Москва: Финансы и статистика, 2020. - 432 с.
4
8
затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не
только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных
потребностей.
Для
предпринимателя
прибыль
является
сигналом,
указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости,
создает стимул для инвестирования в эти сферы. В условиях рыночных
отношениях ориентация на получение прибыли является обязательным
условием существования предпринимательской деятельности, критерием
выбора
оптимальных
направлений
и
методов
данной
деятельности,
показателем достигнутого предприятием коммерческого успеха.
Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия
прибыли,
исчисленной
в
бухгалтерском
учете,
ее
экономическому
содержанию, привели к разграничению таких понятий как «бухгалтерская» и
«экономическая» прибыль.
Павлова Л.Н. считает, что прибыль как экономическая категория
отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в
процессе предпринимательской деятельности5.
С экономической точки зрения, прибыль — это разность между
денежными поступлениями и выплатами, а с хозяйственной - между
имущественным состоянием предприятия на конец и начало периода.
Прибыль, исчисленная для целей бухгалтерского учета, не отражает
действительного результата хозяйственной деятельности, что приводит к
разграничению понятий бухгалтерской и экономической прибыли. Первая результат реализации товаров и услуг, вторая - результат работы капитала.
Резюмируя выше сказанное можно отметить, что прибыль - это один из
основных
финансовых
показателей
плана
и
оценки
хозяйственной
деятельности предприятий.
Павлова, Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: учеб.для
вузов [Текст] / Л. Н. Павлова. – Москва: ЮНИТИ, 2019. - 400 с.
5
9
За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по
научно - техническому и социально-экономическому развитию предприятий.
Увеличение фонда оплаты труда их работников. Оно является не только
источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий,
но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов,
внебюджетных и благотворительных фондов. Главная цель управления
прибылью максимизация благосостояния собственников в текущем и
перспективном периоде.
1.2 Методики анализа прибыли коммерческой организации
Крейнина М.А. считает, что главной задачей эффективности любого
предприятия является получение положительных финансовых результатов 6.
Ни одно предприятие не сможет существовать, не получая прибыли, иначе
деятельность предприятия будет бессмысленна. В динамике прибыльность
предприятия можно проследить с помощью показателей рентабельности,
отсюда - анализ прибыли и рентабельности является одним из основных
этапов анализа деятельности предприятия.
Экономический смысл прибыли заключается в том, что она отображает
конечный финансовый результат, а на ее величину и динамику оказывают
влияние факторы, изменить которые предприятие не всегда может.
Прибыль не статичная категория, ее получение не гарантировано, но
является результатом эффективного ведения бизнеса. Это плата за риск
предпринимателя и часть дохода, которая «очищена» от затрат на ведение
бизнеса. Одной из основных актуальных и нелегких задач управления
прибылью предприятия является ее анализ.
Анализ
прибыли
информации,
служащей
и
рентабельности
основой
для
6
проводят
экономически
для
получения
обоснованных
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки: учеб.пособие [Текст] / М.Н.
Крейнина. – Москва: ИКЦ «Дис», 2020. - 224 с.
10
управленческих решений, которые в последствии буду вести предприятие к
росту финансовых результатов от его деятельности. Так же анализ помогает
найти пути повышения эффективности работы компании.
Сосненко Л.Н. выделяет следующие стандартные подходы анализа
прибыли и рентабельности:

горизонтальный анализ финансовых результатов;

вертикальный анализ финансовых результатов;

статистический анализ финансовых результатов;

факторный анализ финансовых результатов7.
Анализ финансовых результатов является базой для обоснования
управленческих решений организации.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатов. Суть
горизонтального
анализа
заключается
в
расчете
абсолютных
и
относительных изменений по показателям отчета. Изменения показателей в
натуральном выражении отражаются в процентах или рублях. Обычно
сравнивают текущий период с одним из предыдущих.
Если проанализировать несколько периодов (кварталов или лет), можно
выявить
долгосрочную
тенденцию
развития
бизнеса.
Поэтому
горизонтальный анализ еще называют «трендовым».
Алгоритм проведения включает в себя следующие этапы:

в первую очередь следует определиться с тем, за какие учетные
периоды выполняется анализ. Наиболее наглядными считаются расчеты за
два года, но при необходимости можно взять и более широкий интервал – за
3, 4, 5 лет и т.д. Или же берутся промежуточные данные – за месяцы,
кварталы и так далее;

затем составляется подробная таблица тех показателей, которые
нуждаются в анализе, таблица копируется согласно утвержденной форме
отчета. Если же информации не хватает, можно расширить перечень
Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: [Текст] учебное
пособие / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. - М.: КноРус, 2022. - 256 c.
7
11
значений.(данная методика предполагает расчет относительных (в %) и
абсолютных отклонений (в руб.). Сначала определяются абсолютные
значения);

последним
этапом
является
исследование
изменений
и
формирование выводов.
Формула абсолютных отклонений (1):
АО = Пф – Пп,
(1)
где
Ао – абсолютное отклонение;
Пф – показатель фактический;
Пп – показатель плановый.
Формула относительных отклонений (2):
ОО = Иа/Пф * 100%,
(2)
где
Оо – относительное отклонение;
Иа – изменение абсолютное;
Пф – показатель фактический.
Для поиска долгосрочных тенденций сравнения двух периодов
недостаточно. В этом случае рассматривают последние 3-5 лет.
Для более точного понимания влияния отдельных показателей на
конечную прибыль требуется провести также и вертикальный анализ по
общепринятой методике.
Вертикальный
анализ
отчета
о
финансовых
результатахпредусматривает отображение каждой позиции в отчете как
процента от выручки. Такой анализ позволяет провести сравнение данных по
периодам времени (анализ временных рядов) и между отдельными
компаниями разных размеров.Иногда такой анализ называют «структурным».
12
Методика проведения вертикального анализа.
В отчете о финансовых результатах отражается вся информация о
доходах и расходах фирмы, выводится итоговая сумма прибыли или убытка
за отчетный период. Табличная структура отчета с фиксацией сумм основных
доходных и затратных статей текущего и предыдущего периодов удобна для
проведения анализа.
Именно такое строение отчета позволяет анализировать данные
вертикально, взяв один показатель (чаще всего выручка) в качестве базового
и рассчитывать динамику других по отношению к нему. Такой подход
характерен
для
вертикального
анализа.
На практике
это
выглядит
следующим образом:

значение выручки принимается за 100-процентный показатель;

остальные статьи пересчитываются относительно выручки,
определяя долю каждого показателя в структуре отчета, по формуле (3):
З / В * 100%,
(3)
где
З – значение, которое следует рассчитать в динамике по отношению к
выручке;
В – выручка.
Шадрина Г.В., считает, что поскольку отчет о финансовых результатах
содержит информацию за два периода – текущий и прошлый, применение
вертикального анализа позволяет:

отслеживать движение величин в сторону роста или, наоборот,
уменьшения в общей структуре затрат;

делать выводы о том, какие расходы неоправданно растут,
негативно влияя на себестоимость;
13

разрабатывать новые стратегии ведения деятельности при
очевидности снижения спроса на выпускаемую продукцию8.
Применение на практике вертикальных принципов аналитики весьма
результативно влияет на развитие компании.
Вертикальный и горизонтальный анализ противоположны по сути, но
обычно их проводят вместе. Они дополняют друг друга и позволяют найти
точки роста, которые при проведении какого-то одного анализа остались бы
скрыты от глаз.
Основные отличия вертикального и горизонтального анализапо
мнению Шеремета А.Д., представим в таблице 19.
Таблица 1 - Основные отличия вертикального и горизонтального анализа
Вертикальный
Горизонтальный
Исследование изменений в натуральном
выражении
Аналитика в процентах
Показывает долю показателей в общей
структуре бизнеса
Показывает изменения в процентах и рублях
Значения могут быть отрицательными
(зависит от ситуации)
Анализ ориентирован на финансовые
изменения во времени
Отрицательные показатели позволяют
своевременно реагировать на проблемы в
деятельности организации
Положительные значения
Анализ ориентирован на структуру
Процентные показатели объективнее
отражают изменение финансового
положения
Статистический метод анализа чистой прибыли используется для
оценки планируемой прибыли.
Раицкий К.А. предлагает использовать для этого следующие методы:

прогнозирование;

линейная регрессия;

логарифмическая регрессия10.
Шадрина Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник и практикум для среднего
профессионального образования [Текст] / Г.В. Шадрина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство
Юрайт, 2023. — 431 с. - (Профессиональное образование). // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/
bcode/452784
9
ШереметА.Д. Методика финансового анализа: учеб.пособие [Текст] / А.Д. Шермет, Р.С. Сайфулин.
– Москва: ИНФРА - М, 2022. - 176 с.
8
14
Статистический анализ чистой прибыли компании включает анализ
динамики общей суммы чистой прибыли и отдельных ее составляющих, что
необходимо для оценки общей картины формирования чистой прибыли.
Статистический анализ включает построение графических моделей и
их последующий анализ.
Факторный анализ — метод, который экономисты и финансисты
используют для исследования взаимосвязей между набором переменных. Его
широко
применяют
в экономическом
анализе
—
в первую
очередь
для оценки влияния разных параметров на результат или показатель.
Это эффективный способ определить, что играет решающую роль
в формировании финансовых результатов компании. Также метод можно
использовать,
чтобы
предсказывать
значения
переменных
на основе
имеющихся данных.
Основная идея факторного анализа заключается в том, что множество
переменных можно свести к меньшему числу параметров. А затем объяснить
основные тенденции и связи между интересующими метриками.
Алгоритм проведения:
Процедура проведения факторного анализа состоит из четырёх этапов.

определить, какой показатель надо проанализировать и зачем;

выделить основные факторы, которые влияют на значение
выбранного показателя и будут использоваться для анализа;

выполнить расчёты по каждому фактору в отдельности и оценить
полученные результаты;

сформулировать практические выводы и план действий11.
Для эффективного факторного анализа потребуются определенные
источники данных, такие как, данные за несколько периодов, например, за 6
месяцев. Это позволит изучить изменения параметров и их влияния
10
Раицкий К.А. Экономика предприятия: учеб.для вузов [Текст] / К.А. Раицкий. – Москва:
Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2019. - 696 с.
11
Сайт справочной информационной системы «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Режим
доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: неограниченно).
15
на результат
в динамике,
выявить
возможную
сезонность
и другие
закономерности.
Основной источник данных — управленческая или бухгалтерская
отчётность, в частности, данные из отчёта о финансовых результатах.
Значительной характеристикой успешности любого бизнеса является
его способность приносить прибыль своим владельцам. Исключительно
важную роль в системе оценки результативности, деловых качеств
предприятия и степени его надежности играют показатели прибыли и
рентабельности. В прибыли сосредоточены все доходы, расходы, обобщаются
результаты
деятельности
предприятия.
Поэтому
какой
не
был
бы
сравнительный анализ, везде фигурирует анализ прибыли и рентабельности
предприятия.
1.3 Факторы, влияющие на величину прибыли коммерческой
организации
Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее
формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или
снижения.
По мнению Казаковой Н.А. важным фактором роста прибыли,
зависящими от деятельности организации (их называют внутренние),
являются
рост
объема
производимой
продукции
в
соответствии
с
договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества,
улучшение
ассортимента,
производственных
повышение
фондов,
ростов
эффективности
использование
производительности
труда,
компетентность руководства12.
Эти
факторы
можно
условно
подразделить
на
три
группы:
производственные, коммерческие, финансовые.
12
Казакова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Консолидированный бизнес: учебник для
среднего профессионального образования /[Текст] Н. А. Казакова. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. —
233 с. — (Профессиональное образование).
16
Производственные факторы связаны с объемом производства, его
ритмичностью,
материальной,
научно-технической
и
организационно-
технической оснащенностью, соответственно - качественными параметрами
продукции, ее ассортиментом и структурой и т.д.
Коммерческие факторы как бы подводят к финансовым факторам и
охватывают
в
широком
смысле
хозяйственных
договоров
на
понятие
основе
самого
маркетинга:
заключение
пристального
изучения
действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование
сбыта, его направление и организационно - экономическое обеспечение.
Надежность прогноза коммерческих факторов опирается, с одной
стороны, на страхование рисков (в основном рисков утраты имущества, срыва
поставок, отдаления или отказа от платежа), с другой - на привлечение
солидных, платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что, в
свою
очередь,
требует
известных
внепроизводственных
затрат
(представительских, на рекламу).
Финансовые факторы, охватывающие и выручку от реализации
продукции
и
услуг,
деятельности,
и
предпринимательский
включают
доход от всех
соответственно:
формы
видов
расчетов
предусматриваемые контрактом или определяемые оперативно; ценовое
регулирование в том числе уценку в случае замедления реализации;
привлечение кредита банка либо средств из централизованных резервов;
применение штрафных санкций; изучение и взыскание дебиторской
задолженности,
а
также
обеспечение
ликвидности
других
активов;
стимулирование и привлечение денежных ресурсов на финансовых ресурсах,
- доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и финансовых
вложений. Здесь немаловажен принцип «время - деньги»: чем быстрее и
полнее поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не
следует пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков
реализации и прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной,
периодической
или
разовой
временное
17
падение
доходов
окупится
высвобождением средств за счет ускорения их оборота, предпочтительной
отгрузкой своей продукции наиболее надежным и быстрым плательщикам и
другим мерам воздействия.
Рисунок 1 - Факторы, влияющие на величину прибыли
К факторам, не зависящим от деятельности организации (внешние),
относятся изменение государственных регулируемых цен на реализуемую
продукцию, уровень налогов и тарифов, нормы амортизируемых отчислений,
влияние природных, географических, транспортных, технических условий на
производство и реализацию продукции, а также другие факторы. Однако они
могут оказывать существенное влияние на прибыль.
Внутренние
факторы
подразделяются
на
производственные
и
внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и
использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов.
В свою очередь, производственные факторы делятся на экстенсивные и
интенсивные.
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем
производственных ресурсов, например, изменение численности работников,
стоимости основных фондов, их использования о времени (изменение
продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и
другого), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты
материалов на брак, потери из-за отходов).
18
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность
использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение
квалификации работников, производительности оборудования, внедрения
прогрессивных технологий, ускорение оборачиваемости оборотных средств,
снижение материалоемкости и трудоемкости продукции).
В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия,
связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли,
эти факторы находятся в тесной зависимости взаимосвязи.
Производственные факторы воздействуют на прибыль через систему
обобщающих показателей, которые отражают, с одной стороны, объем и
эффективность
использования
авансированных
средств,
т.е.
средств,
полностью участвующих в создании продукции, а, с другой, - величину и
эффективность использования их потребленной части, участвующих в
формировании себестоимости .
Элементом авансированных средств, участвующих в процессе создания
продукции, также является живой труд, характеризующийся системой
показателей, основные из которых - наличие трудовых ресурсов и
эффективность их использования.
Баффет У.В. считает, что одни и те же элементы процесса производства,
а именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной
стороны, как первичные факторы управления объема промышленной
продукции, а с другой факторы, определяющие издержки производства13.
Величина и темпы роста прибыли зависят от тех же факторов производства,
которые
воздействуют
на
нее
через
систему
показателей
объема
промышленной продукции и издержек производства. Необходимо отметить,
что
отдельные
составляющие
издержек
производства
(амортизация,
материальные затраты или заработная плата) и виды авансированных средств
(стоимость основных и оборотных средств, трудовые ресурсы) под влиянием
Баффетт У.В. Эссе об инвестициях, корпоративных финансах и управлении компанией: учеб.
Пособие [Текст] / У. Баффетт. – Москва: Альпина Бизнес Букс, 2020. - 268 с.
13
19
одних и тех же факторов могут изменяться по-разному, иногда в
противоположном направлении, и оказывать различное влияние на прибыль.
Например, предприятие может добиться снижения затрат на производство
продукции, при этом возможно увеличение прибыли. При нерациональном
использовании основных и оборотных средств, например при наличии
неиспользуемого оборудования, оно будет иметь излишние запасы товарноматериальных ценностей.
Средства труда, предметы труда и трудовые ресурсы являются не
только факторами формирования прибыли, но одновременно служат основой
для определения для определения резервов ее повышения. Их рациональное
и эффективное использование способствует увеличению выпуска продукции
в натуральном выражении, повышению качества изделий. В результате
уменьшается объем применяемых и расходуемых средств на производство
единицы продукции, что находит отражение в снижение материалоемкости,
фондоёмкости,
трудоемкости,
себестоимости
конкретных
изделий,
и
наоборот, нерациональное использование ресурсов приводит к увеличению
их объема на единицу вырабатываемой продукции. Это снижает показатели,
характеризующие интенсивность развития и эффективность хозяйствования.
К внепроизводственным факторам относятся: организация реализации
продукции, снабжение товарно-материальными ценностями, организация
экономической и финансовой работы, природоохранная деятельность,
социальные условия труда и быта работников предприятия.
По мнению Баканова М.И., перечисленные факторы влияют на прибыль
не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому
для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить
стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов,
используемых в производстве14.
Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник [Текст] / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. Москва: Финансы и статистика, 2019. - 292 с.
14
20
Для
того
чтобы
сознательно
и
целенаправленно
принимать
организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения по
наращиванию прибыли, необходимо, прежде всего, классифицировать
факторы роста прибыли и параметры, количественная оценка которых
позволяет оценить их влияние на этот процесс.
Шеремет А.Д. считет, что все факторы можно разделить: внешние
(экзогенные) и внутренние (эндогенные).
К внешним относится:

рыночно
конъюнктурные
-
факторы
(диверсификация
деятельности организации, повышения конкурентоспособности в оказании
услуг, организация эффективной рекламы новых видов продукции, уровень
развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на
поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции);

хозяйственно
(налогообложение;
правовые
-
правовые
регламентирующие
и
акты,
деятельность
административные
факторы
постановления
и
положения,
организации,
государственное
регулирование тарифов и цен).
Под внутренними факторами понимают:

материально-технические
экономических
предметов
(использование
труда,
применение
прогрессивных
и
производительного
технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции
материально-технической базы производства);

организационно-управленческие
(освоение
новых,
более
совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики
деятельности
и
развития
организации,
информационное обеспечение
процессов принятия решения);

экономические факторы (финансовое планирование деятельности
организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли,
экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);
21

социальные факторы (повышение квалификации работников,
улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников)15.
Объем реализации продукции зависит от товарного выпуска и остатков
готовой продукции. Остатки готовой продукции могут быть двух видов:
остатки на складе и товары отгруженные, но еще не оплаченные. Ликвидация
сверхнормативных остатков готовой продукции, поступление оплаты за
отгруженные товары являются резервом увеличения прибыли за счет объема
реализации.
Колчина Н.В. считает, что увеличение прибыли в результате
производственной деятельности дает возможность предприятию заработать
средства на производственное и социальное развитие, материальное
поощрение, причем это становится функцией самого предприятия. В то же
время рост прибыли на предприятии означает и увеличение отчислений в
государственный бюджет16.
Многие предприятия проводят разработку и реализацию научнотехнических нововведений и получают на них лицензии. В условиях развития
рыночных отношений, а вместе с ними и конкуренции, предприятия
предпочитают не заниматься их продажей. Однако отказ от предоставления
лицензий на производство продукции другим предприятиям далеко не всегда
является правильным шагом. Он лишает осуществивших нововведения
предприятий
крупных
доходов
от
продажи
лицензий.
В
условиях
жесточайшей конкуренции производители могут проводить собственные
исследования и разработки в таком объеме, какой им необходим для
существенного
улучшения
конкурентоспособной.
В
свойств
продукции,
результате
объем
и
сделать
реализации
ее
более
продукции
предприятия-владельца лицензии может понизиться или повыситься в
15
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учеб.пособие [Текст] / А.Д. Шермет, Р.С.
Сайфулин. – Москва: ИНФРА - М, 2022. - 189 с.
16
Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учеб.пособие [Текст] / Н.В. Колчина. ˗
Москва: ЮНИТИ, 2021. ˗ 203 с.
22
зависимости от спроса на продукцию и соответственно уменьшится или
увеличится прибыль.
Итак, важнейшим принципом выживания промышленных предприятий
в условиях рынка является следующее: производить надо то, что можно
продать, а не наоборот, продавать то, что производит предприятие.
Коммерческий успех предприятия и, в конечном итоге, его жизнь зависят от
возврата вложенных средств через реализацию продукции, следовательно,
эффективность маркетинга играет важную роль в деятельности предприятия.
Таким образом, по моему мнению все факторы, оказывающие влияние
на прибыль, можно разделить на две большие группы: внешние и
внутренние. Внутренние факторы зависят от деятельности организации, к
ним относят: рост объема производимой продукции в соответствии с
договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества,
улучшение
ассортимента,
повышение
эффективности
использования
производственных фондов, рост производительности труда, компетентность
руководства. К факторам, не зависящим от деятельности организации,
относят изменение государственных регулируемых цен на реализуемую
продукцию,
уровень
отчислений,
влияние
налогов
и
тарифов,
природных,
нормы
географических,
амортизационных
транспортных,
технических условий на производство и реализацию продукции, а также
другие факторы.
23
2 Анализ и оценка прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС»
Объектом дипломной работы выступает акционерное общество «ЭЛИС
ФЭШН РУС», зарегистрированное в едином государственном реестре
юридических лиц 19.11.2002.
Генеральным директором АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» является, Еремеев
Александр
Вадимович,
имеющий
100%
долю
уставного
капитала
организации, размером в 627,8 тысяч рублей.
Еремеев Александр Вадимович выполняет следующие функции:

общее руководство организацией;

создание и поддержание безопасных условия труда;

своевременная оплата труда всем работникам;

надлежащее исполнение обязанностей и другие функции.
Компании был присвоен ОГРН 1026104146782 и выдан ИНН
6152001000, а также:
КПП: 616701001
ОКПО: 00305159
Юридический адрес: 344019, Ростовская область, город Ростов-надону, ул. 20-я линия, зд. 4.
Фактический адрес: 410012, Саратовская область, г. Саратов, ул. 3-я
дачная, д. 1.
В соответствии с лицензией АО «ЭЛИС ФЭШН РУС», имеет право
осуществлять следующие виды деятельности:
Основным видом деятельности (по коду ОКВЭД ред.2):

14.13 Производство прочей верхней одежды;

14.14 Производство нательного белья;
24

46.16.2 Деятельность агентов по оптовой торговле одеждой,
изделиями из меха и обувью;

46.42 Торговля оптовая одеждой и обувью;

47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных
магазинах;

47.71.1 Торговля розничная мужской, женской и детской одеждой
в специализированных магазинах;

47.75 Торговля розничная косметическими и товарами личной
гигиены в специализированных магазинах;

47.91 Торговля розничная по почте или по информационно-
коммуникационной сети Интернет;

47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков;

68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным
нежилым недвижимым имуществом.
Акционерное общество «ЭЛИС ФЭШН РУС» зарегистрировано:

в Пенсионном фонде Российской Федерации с 28.06.1991.
Наименование органа ПФР: Отделение Фонда пенсионного и социального
страхования Российской Федерации по Ростовской области, Дата внесения в
ЕГРЮЛ записи: 26.12.2009;

в Фонде социального страхования Российской Федерации с
01.11.2006. Наименование органа ФСС: Отделение Фонда пенсионного и
социального страхования Российской Федерации по Ростовской области.
Дата внесения в ЕГРЮЛ записи: 15.11.2006.
Компания
АО
«ЭЛИС
ФЭШН
РУС»,
специализируется
на
производстве и продаже текстильных изделий и одежды.
Проект АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» не предусматривает получения
средств государственной поддержки при реализации17.
Официальный сайт АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» [Электронный ресурс]: Режим доступа:http://elis.ru
(дата обращения: неограниченно).
17
25
Бухгалтерский баланс18 АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» за 2021-2023 гг.
представлен в Приложении А.
АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» применяет общую систему налогообложения
и уплачивает следующие налоги, сборы и страховые взносы: налог на
прибыль,
налог
на
имущество
организаций,
страховые
взносы
на
обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые
в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования,
страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование,
зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации, налог на
добавленную стоимость, страховые взносы на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, транспортный налог, земельный налог, торговый сбор19.
Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов АО «ЭЛИС ФЭШН
РУС» по данным ФНС от 11.10.2023 представлены в таблице 2.
Таблица2 – Сведения обуплаченных суммах налогов и сборов АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС» за 2023год
Наименование
Налог на прибыль
Налог на имущество организаций
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда
обязательного медицинского страхования
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование,
зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации
Налог на добавленную стоимость
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Транспортный налог
Земельный налог
Торговый сбор
Сумма, руб.
32 940 900
542 329
27 675 800
116 835 000
362 450 000
14 765 500
421 289
1 878 880
1 166 000
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской
отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в
силу с отчетности за 2020 год).
19
Налоговый кодекс Российской Федерации (в актуальной редакции): Часть 1 от 31.07.1998 № 146ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. – №31. – Ст. 3824; Часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
18
26
Отчет о финансовых результатах АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» за 20212023 гг. представлен в Приложении Б.
Основным финансовым результатом АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»
является прибыль. В 2021 году чистая прибыль составила 131658 тыс. руб., в
2022 году 433764 тыс. руб., а в 2023 году 221785 тыс. руб.
Динамика чистой прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» за 2021-2023 гг.
представлена на рисунке 2.
500000,00
433763,00
450000,00
400000,00
350000,00
300000,00
250000,00
221773,00
200000,00
150000,00
131655,00
100000,00
50000,00
0,00
2022 г., тыс.руб.
2021 г., тыс.руб.
2023 г., тыс.руб.
Рисунок 2 - Динамика чистой прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»
за 2021-2023 гг.
Анализ динамики чистой прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» за 20212023 год показал, что на 31.12.2023 г. по сравнению с 31.12.2021 г. чистая
прибыль увеличилась на 90127 тыс. рублей или на 68,45%. При этом на
31.12.2022 г. по сравнению с 31.12.2021 года повышение составило 302106
тыс. рублей (229,46%). На 31.12.2023 г. в сравнении с 31.12.2022 г. чистая
прибыль снизилась на 211979 тыс. рублей (48,87%). В период 2022-2023 г.
наибольшее увеличение составила выручка в размере 632680 тыс. рублей, а
прибыль
до
налогообложения
снизилась
на
208155
тысяч
рублей.
Наименьшие прочие расходы, в анализируемый период рост составил 103638
тыс. рублей (395,17%). Однако увеличился показатель прочие доходы на
27
111576 тыс. рублей (282,2%). Коммерческие расходы, управленческие
расходы, доходы от участия в других организациях, проценты к получению,
изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных
налоговых активов и прочее в течение анализируемого периода оставались
неизменными.
АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» функционирует как акционерное общество и
стремится к предоставлению качественных услуг, эффективному управлению
и успешным деловым отношениям с клиентами и партнерами.
2.2 Анализ и оценка абсолютных показателей прибыли АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС»
По мнению Колчиной Н.В., одна из основных задач анализа
финансового состояния — изучение показателей, характеризующих его
финансовую устойчивость20. Для нее свойственны превышение доходов над
расходами,
маневрирование
свободными
денежными
средствами
и
эффективное их использование в процессе текущей (операционной)
деятельности.
Финансово-хозяйственные
результаты
деятельности
предприятия
оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей21.
К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль, прибыль от
реализации продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, прибыль до
налогообложения, чистая прибыль. Они характеризуют абсолютную прибыль
хозяйствования. Размер прибыли, несомненно, имеет большое значение, но
только по абсолютным показателям прибыли безотносительно к обороту или
величине активов предприятия невозможно дать объективную оценку
финансового результата. Анализ прибыли также необходимо дополнить
Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): учеб.пособие [Текст] / Н.В. Колчина. ˗
Москва: ЮНИТИ, 2021. ˗ 264 с.
21
Сайт справочной информационной системы «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Режим
доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: неограниченно)
20
28
расчетами удельного веса каждого вида прибыли в общей величине доходов
для оценки основных источников формирования чистой прибыли, а также
определения экономической рентабельности.
Анализ
прибыли
представляет
собой
исследование
механизма
формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем
многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по
предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления
изучения. Управление прибылью – это процесс выработки и принятия
управленческих
решений
по
всем основным
аспектам
образования,
распределения, использования и планирования прибыли на предприятии,
основанный на проведенном ранее анализе.
Раицкий К.А. считает что, анализ и управление прибылью следует
рассматривать в единстве их целей и задач, приоритетными из которых
являются:
- изучение возможности получения и роста прибыли в соответствии с
имеющимися ресурсами, достигнутым организационно-технологическим
уровнем, качеством выпускаемой продукции и конъюнктурой рынка;
- контроль плановых показателей реализации, себестоимости, прибыли;
- определение влияния объективных и субъективных факторов на
финансовые результаты, количественная и качественная их оценка;
- выявление и оценка резервов увеличения прибыли;
- разработка управленческих решений по реализации возможностей
роста прибыли22.
Начальным
этапом
исследования
является
изучение
динамики,
структуры прибыли, по видам хозяйственной деятельности, а также
определение влияния факторов на изменение величины показателей
прибыли.
Раицкий К.А. Экономика предприятия: учеб.для вузов [Текст] / К.А. Раицкий. – Москва:
Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2019. - 754 с.
22
29
Состав, структуру и динамику показателей прибыли АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС» за период 2021 – 2023 гг. представим в Приложении В.
Представленные в приложении В данные показывают, что наибольший
удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную
75% в 2021 году, с уменьшением ее доли до 59,34% к 2022 году, и с
последующим увеличением до 71,95% в 2023 году. Это свидетельствует о не
приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется
чистая прибыль.
Доля прочих доходов в диапазоне 2,12-7,04% за анализируемый период
2021 – 2023 годы, говорит о том, что даже значительные колебания величины
прочих доходов оказывают существенное влияния на конечный результат
деятельности АО «ЭЛИС ФЭШН РУС».
Из данных структурно-динамического анализа за 2021-2023 годы
следует, что не многие показатели, кроме валовой прибыли и прочих доходов
и расходов, имели положительную динамику. Совокупные доходы в
абсолютном выражении в 2023 году, по отношению к 2021 году,
уменьшились
на 1 323 439 тыс. руб., темпы прироста в тих же годах
составили 70,02% ; валовая прибыль в 2023 году, по отношению к 2021 году
прибавила 895 020тыс.руб., или 38,98 %.
Для большей наглядности представим динамику прибыли АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС» за 2021-2023 гг. на рисунке 3.
30
4000000
Доходы, всего
3500000
Валовая прибыль
3000000
2500000
Прибыль от продаж
2000000
Прочие доходы
1500000
Прибыль до
налогообложения
1000000
500000
0
2021 г., тыс.руб. 2022 г., тыс.руб. 2023 г., тыс.руб.
Чистая
(нераспределенная)
прибыль
Рисунок 3 - Динамика прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»
за 2021-2023 гг.
Увеличение прибыли от продаж в 2022 году в сравнении с 2021 годом
составило 119 801 тыс. руб. или 44,51%, а в 2023 году по отношению к 2022
году разница составила 3 937 тыс. руб., или 1,44% и соответственно,
оценивается положительно.
Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать
следующий вывод: несмотря на снижение в динамике большинства
показателей прибыли в 2021 году, наблюдается возрастание деловой
активности к 2023 году, который выражается в повышении темпов прироста
практически по всем показателям.
По мнению Ковалева В.В. прибыль сформировывается под влиянием
самых разнообразных факторов, которые обладают разнонаправленным
влиянием, приумножая или понижая ее объем23. Позитивное влияние
факторов необходимо анализировать раздельно, определяя конкретную
причину каждого для установления главных резервов увеличения еще
Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности:
учеб.пособие [Текст] / В.В. Ковалев. – Москва: Финансы и статистика, 2020. - 445 с.
23
31
большей эффективности, разработки суждений, устремленных на рост
прибыли. Поэтому следующим этапом аналитического изучения должно
стать установление причин снижающейся динамики и недополучения
запланированной величины финансово-хозяйственного результата АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС».
Факторы формирования показателей прибылипо мнению Казаковой
Н.А. представим на рисунке 424.
Рисунок 4 – Факторы формирования показателей прибыли
Воздействие на изменение валовой прибыли объема реализации
продукции и себестоимости АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» проанализируем по
абсолютным отклонениям этих показателей. За 2023 год основной прирост
валовой прибыли в сумме 247 590 тыс. руб. произошел за счет увеличения
выручки от реализации, себестоимость способствовала повышению валовой
прибыли и это стало основным фактором повышения валовой прибыли.
Следующим этапом является анализ процесса формирования и
использования прибыли предприятия.
С целью анализа процесса формирования прибыли предприятия
рассмотрим состав финансовых результатов и их динамику, данные анализа
представим в Приложении Г.
Казакова, Н.А. Аудит: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. А.
Казакова, Е.И. Ефремова — 5-е изд., перераб. и доп., Москва: Издательство Юрайт 2024. — 472 c.
24
32
Как видно из таблицы наблюдаются положительные тенденции в
деятельности предприятия, за рассматриваемый период выручка от продаж
выросла на 59,08%, а себестоимость на 54,6%, это свидетельствует о
некотором снижении эффективности функционирования предприятия и
действительно, валовая прибыль выросла на 63,88% и составила в 2023 году
2 296 100 тыс. руб..
Для большей наглядности, динамику рассмотренных показателей
представим на рисунке 5.
Выручка от продажи продукции,
работ и услуг
5000000
Себестоимость
4000000
Валовая прибыль
Управленческие расходы
3000000
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
2000000
Прочие доходы
Прочие расходы
1000000
Прибыль (убыток) до
налогообложения
0
2021 г., тыс.руб.
2022 г., тыс.руб.
2023 г., тыс.руб.
Налог на прибыль, отложенные
налоговые активы и налоговые
обязательства
Чистая прибыль
-1000000
Рисунок 5 - Динамика финансовых результатов АО «ЭЛИС ФЭШГ РУС»
за 2021-2023 гг.
Анализируя
динамику
финансовых
результатов
можно
сделать
следующие выводы.
Отрицательным моментом является факт увеличения управленческих
расходов предприятия с 230 623 тыс. руб. до 433 655 тыс. руб., таким
образом, в 2023 году их величина составила 88,04% от уровня 2021 года.
33
Факт увеличения управленческих расходов отрицательно отразился на
прибыли от продаж, в сравнении с 2022 годом, она уменьшилась на 1,46% и
составила в 2023 году 273 115 тыс. руб. При этом следует отметить, что
своего максимального значения прибыль от продаж достигла как раз в 2023
году.
Как
уже
упоминалось,
учетной
политикой
предприятия
не
предусмотрено вести отдельно учет коммерческих расходов, их величина
учитывается в составе себестоимости.
Положительным моментом является тот факт, что прочие расходы не
превышают величину прочих доходов, однако в динамике темп роста прочих
доходов ниже.
Характеризуя динамику налога на прибыль можно отметить, что он
изменяется пропорционально изменениям прибыли до налогообложения, АО
«ЭЛИС ФЭШН РУС»
Оставшаяся у предприятия прибыль расходуется по его усмотрению на
потребление, накопление и развитие, в том числе на инвестиции.
Используется чистая прибыль по следующим направлениям:
- развитие производства;
- выплата доходов учредителям;
-
финансовые
вложения
вне
предприятия
(инвестиции)
как
краткосрочные, так и долгосрочные;
- прочие цели (резервы, фонд потребления, штрафы и др.).
2.3 Анализ и оценка относительных показателей прибыли АО
«ЭЛИС ФЭШН РУС»
Анализ финансовых результатов позволяет ответить на вопрос –
насколько успешен бизнес на сегодняшний день, и какое у него будущее.
Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов отвечало потребностям
развития организации, потому что недостаток какого - либо финансового
34
компонента приводит к отсутствию у него средств необходимых для
развития производства.
Прибыль не имеет материальной основы и анализируется как
индикатор, отображающий результативность производства. Следовательно,
сущность прибыли обусловливаться эффективностью работы предприятия в
части формирования и использования финансовых ресурсов.
Абсолютная величина прибыли (уб25ытка) показывает, насколько
действенно (безубыточно или убыточно) работает организация. Тем не
менее, по одному этому показателю, взятому обособленно, нельзя произвести
аргументированные выводы об эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сопоставлении их
значений с базисными величинами, a также в исследовании их динамики за
отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин могут
применяться усредненные по временному ряду значения показателей,
принадлежащих
прошлым
периодам,
среднеотраслевые
значения
показателей, значения показателей, исчисленные по данным отчетности
наиболее успешного конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения
могут использоваться теоретически аргументированные или приобретенные
в результате экспертных опросов величины, характеризующие наилучшие
или критичные, с точки зрения устойчивости финансового состояния,
значения
относительных
показателей.
Такие
величины
фактически
исполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов. Для верной и
полной характеристики результатов финансовой деятельности организации и
тенденций ее изменения хватает незначительного числа финансовых
коэффициентов.
Важно
лишь,
чтобы
каждый
из
этих
показателей
воспроизводил более важные стороны финансового состояния.
Сайт справочной информационной системы «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Режим
доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: неограниченно)
25
35
В качестве соизмерителя к величине прибыли выступает уровень
рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными
показателями прибыли и основными для оценки рыночной активности
организации, эффективности использования экономического потенциала и
финансовых результатов фирмы.
По данным «Отчета о финансовых результатах» можно рассчитать
рентабельность финансовых результатов базисного и отчетного периода, а
также влияние факторов на изменение прибыли. Построим аналитическую
таблицу показателей, необходимых для расчета рентабельности и представим
ее в таблице 3.
Таблица 3 – Показатели предприятия, для расчета рентабельности АО
«ЭЛИС ФЭШНРУС»
Показатель
2021 г.,
тыс.руб.
2022 г.,
тыс.руб.
2023 г.,
тыс.руб.
Выручка от продажи продукции, работ
и услуг
2902760
3985040
4617720
Себестоимость
1501680
1936530
2321620
Валовая прибыль
1401080
2048510
2296100
Прибыль (убыток) от продаж
149377
269178
273115
Прибыль (убыток) до налогообложения
146348
457490
249335
Чистая прибыль
131655
433763
221773
Рентабельность продаж (Rп) – это отношение суммы прибыли от
продаж к объему реализованной продукции, к выручке от продаж, рассчитана
по формуле:
Rп2022= 269178 / 3985040 * 100 = 6,75
Rп2023= 273115 / 4617720 *100 = 5,91
Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет
предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Тенденция к его
36
снижению позволяет предположить сокращение спроса на продукцию
предприятия. Снижение рентабельности продаж может быть вызвано
изменениями
в
структуре
реализации,
снижением
индивидуальной
рентабельности конкретного вида продукции. Если снижение данного
показателя является тенденцией, то предприятию необходимо предпринять
меры по снижению себестоимости продукции, чтобы обеспечить повышение
показателя рентабельности продаж, увеличение прибыли.
В нашем случае этот показатель в сравнении c 2022 годом уменьшился
на 0,84 пункта. Понижение рентабельности продаж произошло в связи с
уменьшением цен на реализуемую продукцию, а также повышением
себестоимости реализуемой продукции, то есть в структуре реализуемой
продукции понижается удельный вес более рентабельных видов изделий.
Рентабельность текущей деятельности (Rт) – это отношение суммы
прибыли от продаж к себестоимости продукции, рассчитана по формуле:
Rт 2022 = 269178 / 1936530 *100 = 13,9
Rт 2023 = 273115 / 2321620 *100 = 11,76
Рентабельность
текущей
деятельности
показывает,
сколько
предприятие получило прибыли с каждого рубля, затраченного на
производство и реализацию продукции. Выше произведенные расчеты
показывают, что рентабельность от производственной деятельности имеет
отрицательную тенденцию, показатель в сравнении c 2022 годом снизился на
2,14 пункта . Так как показатель имеет тенденцию к понижению, т.е. каждый
вложенный в производство рубль не приносит ожидаемую прибыль, мы
видим также понижение прироста данного показателя и значительное, т. е.
неустойчивый характер поведения. Этот коэффициент также указывает на то,
что
предприятие
находится
не
в
хорошей
ситуации
относительно
приращения прибыли.
Рентабельность продаж относительно чистой прибыли (Rч) – это
отношение суммы чистой прибыли к выручке от продаж, рассчитана по
формуле:
37
Rч 2022 = 433763 / 3985040 *100 = 10,88
Rч 2023 = 221773 / 4617720 *100 = 4,8
Показатель
рентабельности
чистой
прибыли
также
показывает
отрицательную динамику по всем периодам. В настоящий момент
организация имеет не высокую степень привлекательности для инвесторов, а
также отрицательная тенденция – это признак того, что инвестиционная
привлекательность бизнеса под угрозой.
Рентабельность продаж относительно прибыли до налогообложения
(Rб) – это отношение суммы прибыли до налогообложения (балансовая
прибыль) к выручке от продаж, рассчитана по формуле:
Rб 2022 = 457490 / 3985040 *100 = 11,48
Rб 2023 = 249335 / 4617720 *100 = 5,39
Показатель рентабельности прибыли до налогообложения также
показывает отрицательную динамику по всем периодам, но прирост этого
показателя по сравнению с предыдущим периодом, значительно возрос. Это
положительная тенденция признак того, что прочая деятельность оказала
существенного влияния на прибыль предприятия в целом.
Эффективность
использования
финансовых
результатов
рассматривается посредством оценки коэффициентов рентабельности, т.е.
элементом результативности являются показатели рентабельности.
Особого внимания заслуживают такие показатели как рентабельность
продаж
и
рентабельность
инвестиционную
чистой
привлекательность
прибыли,
т.к.
предприятия,
они
в
определяют
нашем
случае
предприятие имеет высокую степень привлекательности для инвесторов.
В завершении анализа рентабельности необходимо рассмотреть
коэффициент (норму) валовой прибыли. Данный коэффициент характеризует
доходность хозяйственной деятельности, как коэффициент покрытия, он
отражает возможность покрытия обычных и прочих расходов. Величина
нормы валовой прибыли существенно влияет на величину чистой прибыли.
Норма валовой прибыли (Nв) рассчитывается по формуле:
38
Nв = Пв / В *100,
(4)
где
Пв - прибыль валовая;
В – выручка отчетного периода.
Nв 2022 = 2048510 / 3985040* 100 = 51,4
Nв 2023 = 2296100 / 4617720 * 100 = 49,72
Как
показывают
расчеты
–
коэффициент
валовой
прибыли
незначительно уменьшился. Норма валовой прибыли в исследуемые периоды
отражает динамику объема продаж и себестоимости – в нашем случае
существенных изменений в соотношении выручки и себестоимости
продукции не происходило.
Для оценки динамики показателей рентабельности, характеризующих
эффективность использования финансовых результатов, сведем полученные
выше результаты в таблицу 4.
Таблица 4 - Коэффициенты рентабельности АО «ЭЛИС ФЭШН РУС» ЗА
2022-2023 гг.
Показатель
2022 г.,%
2023 г.,%
Отклонение,%
Рентабельность продаж
6,75
5,91
0,84
Рентабельность чистой прибыли
10,88
4,8
6,08
Общая рентабельность
11,48
5,39
6,09
Норма валовой прибыл
51,4
49,72
1,68
Также для большей наглядности представим динамику по этой таблице
на рисунке 6.
39
60
50
Рентабельность продаж
40
Рентабельность чистой
прибыли
30
Общая рентабельность
20
10
Норма валовой прибыли
0
2022 г.,%
2023 г.,%
Отклонение,%
Рисунок 6 – Динамика коэффициентов рентабельности АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС» за 2022-2023 гг.
Особого внимания заслуживают такие показатели как рентабельность
продаж
и
рентабельность
чистой
прибыли,
т.к.
они
определяют
инвестиционную привлекательность предприятия.
Данные таблицы показывают, что, предприятие имеет отрицательную
динамику показателей рентабельности, а также тенденцию к понижению, что
указывает на вынужденное уменьшение прибыли в организации и определяет
инвестиционную непривлекательность бизнеса. Как виднов таблице, в
некоторой перспективе у предприятия могут возникнуть трудности в
развитии предпринимательской деятельности.
2.4 Проблемы и пути увеличения прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН
РУС»
В настоящее время экономическая ситуация в мире меняется
практически каждый день. Предпринимателям постоянно приходится думать,
40
как максимизировать свою прибыль, составляя тактические и стратегические
планы.
Ситуацию
усложняет
то,
что
каждая
отрасль
имеет
свои
индивидуальные особенности увеличения прибыли и нет единого ответа, как
добиться высокой рентабельности предприятия.
В первую очередь, чтобы максимизировать прибыль предприятия
сначала нужно не разрабатывать конкретные методы, а проанализировать
рынок, конкурентов, покупателей и многое другое. Анализ – это основа, на
которой базируются любые действия для увеличения собственной прибыли
предприятия.
Источниками прибыли в организации могут быть:

снижение себестоимость продукции;

диверсификация производства;

внедрение бюджетирования и финансового планирования;

снижение расходов;

открытие новых рынков сбыта;

конкурентное преимущество;

увеличение объемов реализуемой продукции;

продажа или сдача в аренду неиспользуемого имущества;

внедрение
новейших
технологий
и
оборудования
на
производстве;

реструктуризация.
Мотивация сотрудников является одним из самых действенных
способов увеличения прибыли. Необходимо показать работникам, что их
личный доход зависит от рентабельности предприятия. Это подтолкнет их к
тому, чтобы как можно больше усилий вкладывать в свою работу.
Внедрений
новых
технологий,
автоматизирование
производства
приведет к возможности сокращения штата сотрудников, а соответственно,
уменьшит расходы на заработную плату.
41
Самым
рискованным
способом
будет
увеличение
цен.
Для
использования этого метода производитель должен быть уверен в том, что
покупатели готовы приобретать товар, даже при повышении цен.
Еще один путь – снижение себестоимости. Но, важно понимать, что
снижение себестоимости всегда ведет к снижению качества продукции. Из-за
этого большая часть покупателей может уйти к конкурентам. Данный способ
больше подходит для массового производства.
Также, одним из путей повышения прибыльности АО «ЭЛИС ФЭШН
РУС», на мой взгляд является точное и своевременное выполнение
договорных обязательств по поставкам продукции. Отступление от них гарантия убытков. На данном предприятии необходимо ввести юридические
подразделения, основной задачей которых становится своевременное
взыскание штрафов с нарушивших свои обязательства поставщиков,
транспортных и других организаций.
Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором
роста прибыли. В снижении себестоимости продукции наиболее полно
отражается экономия материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
которыми располагает предприятие. Максимальная мобилизация резервов
снижения
себестоимости
продукции
является
важным
условием
эффективного функционирования предприятия.
В значительной мере размеры получаемой прибыли зависят от того,
насколько
рационально
и
экономно
в
производстве
расходуются
материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных
затрат на единицу продукции обеспечивает снижение ее себестоимости, в
которой доля материальных затрат весьма значительна. Сокращение
материальных затрат увеличивает прибыль. Причем при сложившемся
соотношении между уровнем материальных затрат и величиной прибыли,
снижение материальных затрат в промышленности на 1% увеличивает
прибыль более, чем на 3%.
42
Бережливое расходование материальных ресурсов важное условие
снижения себестоимости продукции. С ростом масштабов производства,
когда увеличивается отдача от каждого процента снижения материальных
затрат, их экономия приобретает все большее значение.
Известно, что в настоящее время остро стоит проблема изыскания
источников финансирования
для
ускорения
социально-экономического
развития страны. В этом отношении экономия материальных затрат может
служить важным резервом увеличения прибыли. Экономия 1% предметов
труда в 4 раза эффективнее экономии капитальных вложений и в 2,2 раза
эффективнее экономии трудовых ресурсов.
По моему мнению, комплексный подход к рациональному производству
и потреблению материалов должен включать следующие направления:

совершенствование структуры использования ресурсов путем
непрерывного наращивания доли новых видов в общем, объеме материалов с
высокими техническими параметрами;

улучшение
эксплуатационных
свойств
и
структуры
традиционных материалов;

мате
совершенствование традиционных форм и методов экономии
риалов,
конструирования
включая
снижение
материалоемкости
изделий,
а
совершенствование
также
в
процессе
нормативов
технологий обработки материалов;

организация повторного использования материальных ресурсов
(использование принципа кругооборота материалов);
На мой взгляд, одним из резервов снижения материальных затрат АО «ЭЛИС
ФЭШН РУС» является поиск и покупка на рынке относительно недорогого
сырья и материалов. Она осуществляется посредством анализа предложений
поставщиков по сложившимся связям или при помощи обращения на
товарную биржу. Анализируя котировки цен на биржах и цены на материалы
и сырье поставщиков, можно приобрести относительно дешевые материалы
43
Эти выявленные резервы увеличения прибыли от продаж позволят
предприятию даже при снижении цен на свою продукцию до оптимального
уровня получить дополнительные средства для обновления оборудования,
для совершенствования технологии производства, для улучшения качества
продукции,
для
проведения
маркетинговых
исследований
с
целью
увеличения объемов продаж.
Работа над вышеупомянутыми аспектами поможет найти оптимальные
пути увеличения прибыли и обеспечить устойчивость и успешное развитие
бизнеса.
44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рыночной экономики эффективность деятельности любой
коммерческой организации является определяющим фактором ее успешного
функционирования и развития. При этом главной целью коммерческой
организации является получение максимальной прибыли при минимальных
затратах. Прибыль является не только основным источником финансовых
ресурсов для расширения и модернизации производства, но и одним из
главных
критериев
оценки
эффективности
и
конкурентоспособности
организации. От правильной оценки прибыли и факторов, влияющих на ее
формирование, зависит возможность принятия верных управленческих
решений,
направленных
на
повышение
эффективности
деятельности
коммерческой организации.
В ходе проведенного исследования были изучены теоретические
аспекты прибыли как основного финансового результата деятельности
коммерческой
организации
и
ее
роль
в
оценке
эффективности
функционирования организации. Были рассмотрены сущность, виды и
факторы, влияющие на формирование прибыли.
Практическое содержание дипломной работы построено на основе
анализа прибыли коммерческой организации на примере АО «ЭЛИС ФЭШН
РУС» за период 2021 – 2023 гг.
Проведен
анализ
финансово-хозяйственной
деятельности
коммерческой организацииАО «ЭЛИС ФЭШН РУС» за период 2021 – 2023
гг., в ходе которого дана оценка эффективности ее деятельности на основе
анализа показателей прибыли. Выявлены основные тенденции изменения
основных финансовых результатов, определены факторы, оказывающие
влияние на их динамику.
Так, основным финансовым результатом АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»
является прибыль. В 2021 году чистая прибыль составила 131658 тыс. руб., в
2022 году этот показатель увеличился до 433764 тыс. руб., а в 2023 году по
45
сравнению с предыдущим годом прибыль снизилась и составила всего лишь
221785 тыс. руб.
Анализ
прибыли
представляет
собой
исследование
механизма
формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем
многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по
предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления
изучения. Управление прибылью – это процесс выработки и принятия
управленческих
решений
по
всем основным
аспектам
образования,
распределения, использования и планирования прибыли на предприятии,
основанный на проведенном ранее анализе.
Анализируя состав, структуру и динамику показателей прибыли АО
«ЭЛИС ФЭШН РУС» за 2021-2023 гг. видно, что наибольший удельный вес в
структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 75% в 2021
году, с уменьшением ее доли до 59,34% к 2022 году, и с последующим
увеличением до
71,95% в
2023 году.
Это
свидетельствует
о
не
приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется
чистая прибыль.
Доля прочих доходов в диапазоне 2,12-7,04% за анализируемый период
2021 – 2023 годы, говорит о том, что даже значительные колебания величины
прочих доходов оказывают существенное влияния на конечный результат
деятельности АО «ЭЛИС ФЭШН РУС».
Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать
следующий вывод: несмотря на снижение в динамике большинства
показателей прибыли в 2021 году, наблюдается возрастание деловой
активности к 2023 году, который выражается в повышении темпов прироста
практически по всем показателям.Как видно, наблюдаются положительные
тенденции в деятельности предприятия.
Особого внимания заслуживают такие показатели как рентабельность
продаж
и
рентабельность
чистой
прибыли,
инвестиционную привлекательность предприятия.
46
т.к.
они
определяют
Данные показывают, что, предприятие имеет отрицательную динамику
показателей рентабельности, а также тенденцию к понижению, что указывает
на вынужденное уменьшение прибыли в организации и определяет
инвестиционную непривлекательность бизнеса. Как итог, в некоторой
перспективе у предприятия могут возникнуть трудности в развитии
предпринимательской деятельности.
На основе проведенного исследования можно сделать следующие
выводы:
Прибыль является важнейшим финансовым результатом деятельности
коммерческой
организации,
отражающим
эффективность
ее
функционирования. Она характеризует степень достижения главной цели
коммерческой организации - получение максимальной выгоды (дохода) при
минимальных затратах.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемой компании
показал,
что
ее
прибыль
имеет
положительную
динамику,
что
свидетельствует об эффективности управления организацией. Вместе с тем,
выявлены резервы увеличения прибыли за счет оптимизации затрат,
повышения объемов продаж и поиска новых рынков сбыта.
Прибыль как обобщающий показатель эффективности деятельности
организации
должна
рассматриваться
финансовыми
коэффициентами
и
в
совокупности
показателями,
с
другими
характеризующими
финансовое состояние и деловую активность компании. Только комплексный
подход к оценке эффективности позволяет получить объективную картину
финансового положения организации.
Таким образом, проведенное исследование подтвердило, что прибыль
является важнейшим критерием оценки эффективности деятельности
коммерческой организации. Управление прибылью, поиск внутренних
резервов ее роста и оптимизация затрат должны являться приоритетными
задачами эффективного менеджмента в современных условиях.
47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно - правовые акты
1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) "О
бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в актуальной редакции):
Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. –
№31. – Ст. 3824; Часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – Режим доступа:
http://base.garant.ru;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (с
изменениями и дополнениями);
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред.
от 06.04.2024). Он устанавливает государственные гарантии трудовых прав и
свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защиту прав
интересов работников и работодателей;
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О
формах бухгалтерской
отчетности
организаций"
(Зарегистрировано
в
Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с
отчетности за 2020 год).
Учебники и учебные пособия
6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник [Текст] /
М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - Москва: Финансы и статистика, 2019. - 288 с.
7. Баффетт, У.В. Эссе об инвестициях, корпоративных финансах и
управлении компанией: учеб. Пособие [Текст]
/ У. Баффетт. – Москва:
Альпина Бизнес Букс, 2020. - 268 с.
8. Берзон, Н.И. Корпоративные финансы: учебное пособие для
среднего профессионального образования [Текст] / Н. И. Берзон, Т. В.
Теплова, Т. И. Григорьева. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 212 с.
— (Профессиональное образование).
48
9. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной
деятельности предприятия: учебник [Текст] / О.В. Грищенко. – Таганрог:
ТГРУ, 2021. – 215 с.
10. Казакова, Н.А. Аудит: учебник и практикум для среднего
профессионального образования / Н. А. Казакова, Е.И. Ефремова — 5-е изд.,
перераб. и доп., Москва: Издательство Юрайт 2024. — 425 c
11.
Казакова,
Н. А. Анализ
финансовой
отчетности.
Консолидированный бизнес: учебник для среднего профессионального
образования /[Текст]
Н. А. Казакова. —
Москва:
Издательство
Юрайт,
2020. — 233 с. — (Профессиональное образование).
12. Ковалёв, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчётности: учеб.пособие[Текст] / В.В. Ковалев. –
Москва: Финансы и статистика, 2020. - 432 с.
13. Ковалёва, A.M. Финансы фирмы: учебник [Текст] / А.М. Ковалёва.
– Москва: ИНФРА-М, 2021. - 416 с.
14.
Колчина,
Н.В.
Финансы
организаций
(предприятий):
учеб.пособие[Текст] / Н.В. Колчина. ˗ Москва: ЮНИТИ, 2021. ˗ 203 с.
15. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки: учеб.пособие[Текст] / М.Н. Крейнина. – Москва: ИКЦ «Дис», 2020. 224 с.
16. Павлова, Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным
оборотом предприятия: учеб.для вузов [Текст] / Л. Н. Павлова. – Москва:
ЮНИТИ, 2019. - 400 с.
Дополнительные издания
17. Раицкий, К.А. Экономика предприятия: учеб.для вузов [Текст] /
К.А.
Раицкий.
–
Москва:
Информационно-внедренческий
центр
«Маркетинг», 2019. - 696 с.
18. Сосненко, Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: [Текст] учебное пособие / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова,
И.Н. Кивелиус. - М.: КноРус, 2022. - 256 c.
49
19. Шадрина, Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
учебник и практикум для среднего профессионального образования [Текст] /
Г.В. Шадрина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт,
2023. — 431 с. - (Профессиональное образование). // ЭБС Юрайт [сайт]. —
URL: https://urait.ru/ bcode/452784
20.
Шеремет,
А.Д.
Методика
финансового
анализа:
учеб.пособие[Текст] / А.Д. Шермет, Р.С. Сайфулин. – Москва: ИНФРА - М,
2022. - 176 с.
Интернет-ресурсы
21.Сайт справочной информационной системы «Консультант Плюс»
[Электронный
ресурс]:
Режим
доступа:
http://www.consultant.ru
(дата
обращения: неограниченно);
22. Сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный
ресурс]:Режим
доступа:
http://www.minfin.ru(дата
обращения:
неограниченно);
23. Официальный сайт АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»[Электронный ресурс]:
Режим доступа:http://elis.ru (дата обращения: неограниченно).
50
Приложение А
Бухгалтерский балансАО «ЭЛИС ФЭШН РУС» за 2021-2023 гг.
Показатель
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I - Внеоборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II - Оборотные активы
БАЛАНС (актив)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III - Капитал и резервы
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV - Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V - Краткосрочные обязательства
БАЛАНС (пассив)
51
2021г.
1477
2022г.
2149
2023г.
8356
303384
526668
1384110
2748
2748
2748
33380
45400
307609 564945 1440614
1335570 1672030 1736050
5124
5420
6779
339878 362404 363192
10900
34492
46730
78894
160064 153162
1770366 2234410 2305913
2077975 2799355 3746527
628
628
628
24364
24364
23305
120
954760
979872
381807
21238
120
120
1388520 1611370
1413632 1635423
454774 296219
25457
24664
403045
191981
463498
480231
387913
467634
833342
1154225
126735
691070
39580
49943
56663
82406
695059 905490 956874
2077976 2799353 3746522
Приложение Б
Отчет о финансовых результатах АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»
за 2021-2023 гг.
Показатель
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
52
Код
Ф2.2110
Ф2.2120
Ф2.2100
Ф2.2210
Ф2.2220
Ф2.2200
Ф2.2310
Ф2.2320
Ф2.2330
Ф2.2340
Ф2.2350
Ф2.2300
Ф2.2410
Ф2.2421
Ф2.2430
Ф2.2450
Ф2.2460
Ф2.2400
2021г.
2902760
1501680
1401080
1021080
230623
149377
2022г.
3985040
1936530
2048510
1433940
345392
269178
2023г.
4617720
2321620
2296100
1589330
433655
273115
2340
14735
39538
30172
146348
-30855
4686
33292
243144
26226
457490
-57548
18145
63175
151114
129864
249335
-65290
16162
131655
33821
433763
37728
221773
Приложение В
Состав, структура и динамика показателей прибыли АО «ЭЛИС ФЭШН
РУС» за 2021-2023 гг.
Абсолют
ное
отклоне
ние,
2023/202
2 гг.
Абсолю
тное
отклоне
ние,
2023/202
1 гг.
Темп
прироста,
%,
2021/2022
гг.
Темп
прироста,
%,
2022/2023
гг.
Темп
прироста,
%,
2021/2023
гг.
Показатель
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолю
тное
отклоне
ние,2022
/2021 гг.
Доходы,
всего,
тыс.руб.
1 867
998
3 452
085
3 191
437
1 584
087
-260 648
1 323
439
84,8
-7,56
70,02
Удельный
вес, %
100
100
100
Валовая
прибыль,
тыс.руб.
140108
0
2 048
510
2 296
100
647 430
247 590
895 020
46,2
12,08
63,88
Удельный
вес, %
75
59,34
71,95
-16
13
-3
Прибыль от
продаж,
тыс.руб.
149
377
269
178
273
115
119 801
3 937
123 738
80,2
1,46
82,83
Удельный
вес, %
8
7,8
8,56
0
1
1
Прочие
доходы,
тыс.руб.
39538
243144
151114
203 606
-92 030
111 576
514,96
-37,85
282,19
Удельный
вес, %
2,12
7,04
4,73
5
-2
3
Прибыль до
налогооблож
ения,
тыс.руб.
146348
457490
249335
311 142
-208 155
102 987
212,6
-45,5
70,37
Удельный
вес, %
7,83
13,25
7,81
5
-5
0
Чистая
(нераспреде
ленная)
прибыль,
тыс.руб.
131
655
433
763
221
773
302 108
-211 990
90 118
229,46
-48,88
68,45
Удельный
вес, %
7,05
12,57
6,95
6
-6
0
53
Приложение Г
Состав финансовых результатов АО «ЭЛИС ФЭШН РУС»
за 2021-2023 гг.
Показатель
Выручка от
продажи
продукции, работ
и услуг
2021 г.,
2022 г.,
2023 г.,
тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб.
Темп
роста,%,
2022/2021 гг.
Темп
роста,%,
2023/2022 гг.
Темп
роста,%,
2023/2021 гг.
2902760
3985040
4617720
137,28
115,88
159,08
1501680
1936530
2321620
128,96
119,89
154,60
1401080
2048510
2296100
146,21
112,09
163,88
Управленческие
расходы
230623
345392
433655
149,76
125,55
188,04
Коммерческие
расходы
1021080
1433940
1589330
140,43
110,84
155,65
Прибыль
(убыток) от
продаж
149377
269178
273115
180,20
101,46
182,84
Прочие доходы
39538
243144
151114
614,96
62,15
382,20
Прочие расходы
30172
26226
129864
86,92
495,17
430,41
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
146348
457490
249335
312,60
54,50
170,37
Налог на
прибыль,
отложенные
налоговые
активы и
налоговые
обязательства
-30855
-57548
-65290
186,51
113,45
211,60
Чистая прибыль
131655
433763
221773
329,47
51,13
168,45
Себестоимость
Валовая
прибыль
54