Автономная некоммерческая организация высшего образования «МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Кафедра экономики и управления Форма обучения: очно-заочная дистанционная ВЫПОЛНЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ Аудит Группа 22Э171в Студент О.Г. Попова МОСКВА 2025 Задание 1 Производственное предприятие АО "Сигма" реализовало за отчетный период продукции на сумму 180 000 руб. (в том числе НДС - 30 000 руб.). Фактическая себестоимость реализованной продукции - 80 000 руб. Управленческие расходы составили 25 000 руб., коммерческие расходы - 20 000 руб. При аудите данных операций установлено, что в учете отражены следующие хозяйственные операции (таблица 1). Таблица 1 № п / п 1 2 3 4 5 6 Содержание хозяйственной операции По данным аудируемого лица сумма дебет кредит Отражена выручка 180 000 90.1 62 80 000 90.2 41 30 000 19 68 25 000 26 90.2 20 000 90.2 44 35 000 99 90.9 от реализации продукции Списана себестоимос ть реализованн ой продукции Начислен НДС Списаны управленчески е расходы Списаны коммерческие расходы Определен финансовый результат от реализации продукции По данным аудитора сумма дебет кредит Задание. Проверьте правильность заполнения журнала хозяйственных операций и заполните в таблице столбец «По данным аудитора» (заполнить столбец «По данным аудитора» нужно полностью). Укажите в таблице субсчета к счету 90 «Продажи». Решение: № п/ п 1 2 3 4 5 6 Содержание хозяйственно й операции Отражена выручка от реализации продукции Списана себестоимо сть реализован ной продукции Начислен НДС Списаны управленческ ие расходы Списаны коммерчески е расходы Определен финансовый результат от реализации продукции По данным аудируемого лица сумма дебет кредит По данным аудитора сумма дебет кредит 180 000 90.1 62 180 00 62 90.1 80 000 90.2 41 80 000 90.2 43 30 000 19 68 180000* 20/120 = 30 000 25 000 90.3 68 90.2 26 25 000 26 90.2 20 000 90.2 44 20 000 90.2 44 35 000 99 90.9 180000 – 30000 – 80000 – 25000 – 20000 = 25 000 90.9 99 Результаты аудиторской проверки: - нарушена методология использования субсчетов по счету 90 «Продажи»; - не правильно отражена задолженность покупателя; - не правильно списана себестоимость готовой продукции; - не правильно отражено начисление сумму НДС по реализации; - не правильно произведено списание управленческих расходов; - не правильно сформирован и выявлена сумма финансового результата. Операции по результатам проверки необходимо исправить – метод исправления «красное сторно». Задание 2 При аудите расчетов по оплате труда было установлено, что в январе 2025 г. бухгалтеру ООО «Мастер» Раневой М.И. была начислена зарплата в размере 75 000 руб., НДФЛ составил 9750 руб., страховые взносы с учетом страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 22 650 руб. Зарплата перечислена на карту работника. У бухгалтера есть 1 ребенок. В бухгалтерском учете ООО «Мастер» были сделаны записи: Д 20 - К 70 – 75 000 руб. - начислена зарплата Раневой М.И. Д 26 - К 69.09, 69.11 – 22 650 руб. - начислены страховые взносы. Д 70 - К 68.01 – 9 750 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты Раневой М.И. Д 70 - К 50 – 65 250 руб. - зарплата перечислена на карту Раневой М.И. 69-09 «Страховые взносы по единому тарифу», 69-11 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Оцените правильность учета расчетов по оплате труда и укажите правильные бухгалтерские записи. Необходимо использовать действующие нормативные правовые акты. Обращаю ваше внимание на то, что страховые взносы на ОСС на случай ВНиМ, ОПС, ОМС (30% от начисленной зарплаты) и взносы на ОСС от НСП и ПЗ (0,2%) необходимо отразить отдельными операциями. Решение: Проверка расчета НДФЛ (75000 – 1400) *13% = 9568 руб. К выплате 75000 – 9568 = 65432 руб. Страховые взносы по единому тарифу 75000 * 30% = 22500 руб. Страховые взносы НСП и ПЗ 75 000 * 0,2% = 150 руб. 22650 – 22500 = 150 руб. Результат проверки: - не представлен стандартный вычет на ребенка на основании подп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ; - к выплате сумма определена не верно, так как НДФЛ к удержанию завышен; - не правильно проведено начисление заработной платы бухгалтера в части затрат; - заработная плата к выплате отражена в общей сумме, нет выплаты за первую половину - ст. 136 ТК РФ; - страховые взносы начислены в общей сумме на один счет, нарушена методология бухгалтерского учета в части учета расчетов. Операции требуют исправления путем сторнирования и дополнительных проводок. По производственному календарю в январе 17 рабочих дней. Первая половина месяца 5 дней. Вторая половина месяца 12 дней. За первую половину заработная плата 75000 / 17 * 5 = 22058,82 руб. Вычет - срок представления решает компания. Вычет за месяц работнику нужно предоставить при выплате дохода в том же месяце. При этом не имеет значения, какая половина зарплаты — это будет — первая или вторая, то есть можно применить при расчете НДФЛ как с аванса, так и с зарплаты за вторую половину месяца. Бухгалтер может сам решить, к какой части выплаты применять вычет. Но надо следить, чтобы вычет за каждый месяц был предоставлен однократно. НДФЛ за первую половину месяца (22058,22 – 1400) * 13% = 2 686 руб. К выплате за первую половину месяца 22058,82 – 2686 = 19372,82 руб. Начислено за вторую половину месяца 75000/17*12 = 52941,18 руб. НДФЛ за вторую половину месяца (75000 – 1400) * 13% - 2686 = 6 882 руб. К выплате за вторую половину месяца 75000 – 2686 – 6882– 19 372,82 = 46059,18 руб. или 52941,18 – 6 882 = 46059,18 руб. Всего к выплате 19372,82 + 46059,18 = 65432 руб. Исправление в учете Д 20 - К 70 – 75000 руб. - начислена зарплата Раневой М.И. Д 26 - К 69.09, 69.11 – 22650 руб. - начислены страховые взносы. Д 70 - К 68.01 – 9750 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты Раневой М.И. Д 70 - К 50 – 65250 руб. - зарплата перечислена на карту Раневой М.И. Д 26 - К 70 – 22058,82 руб. - начислена зарплата Раневой М.И. за 1-ю половину месяца; Д 70 - К 68.01 – 2686 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты Раневой М.И.; Д 70 – К 51 - 19372,82 руб. - зарплата перечислена на карту Раневой М.И.; Д 26 - К 70 – 52941,18 руб. - начислена зарплата Раневой М.И. за 2-ю половину месяца; Д 70 - К 68.01 – 6882 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты Раневой М.И.; Д 26 - К 69.09 - 22500 руб. - начислены страховые взносы по единому тарифу; Д 26 - 69.11 – 150 руб. - начислены страховые взносы НСП и ПЗ; Д 70 –К 51 – 46059,18 руб. - зарплата перечислена на карту Раневой М.И.
