Титульный лист программы
дисциплины (SYLLABUS)
Форма
Ф СО ПГУ 7.18.4/19
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова
Кафедра «Учет и аудит»
ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ (SYLLABUS)
EADP 3206 Экономический анализ
Павлодар, 2013г.
Лист утверждения
программа дисциплины
(Syllabus)
Форма
Ф СО ПГУ 7.18.4/19
УТВЕРЖДАЮ
Декан факультета
___________ Эрназаров Т.Я.
(подпись)
(Ф.И.О.)
«___»_____________20__г.
Составитель: _______________Старший преподаватель Назаренко О.В
Программа дисциплины (Syllabus)
EADP 3206 Экономический анализ для студентов заочной формы обучения
специальности 5В050800 «Учет и аудит»
Программа разработана на основании рабочей учебной программы,
утверждённой «___» _________20__г.
Рекомендована на заседании кафедры от «___»____________20__г.
Протокол №_____.
Заведующий кафедрой ________________
Мусина А.Ж. «____»
________20__г.
(подпись)
(Ф.И.О.)
Одобрена
учебно-методическим
советом
факультета
«____»______________20__г. Протокол №____
Председатель
УМС
________20__г.
финансово-экономического
_____________
Темиргалиева
(подпись)
(Ф.И.О.)
А.Б.
«____»
1. Паспорт учебной дисциплины
EADP 3206 Экономический анализ
Количество кредитов и сроки изучения
Всего – 4 кредита
Курс: 3
Семестр: 5
оnline – 20 часов (лекции – 5, практики – 10, СРСП – 5)
offline – 160 часов (СРС).
Форма контроля
Форма итогового контроля
Экзамен – 5 семестр
Пререквизиты
Для освоения данной дисциплины необходимы знания, умения и навыки
приобретённые при изучении следующих дисциплин: «Статистика»,
«Экономика предприятия», «Микроэкономика», «Эконометрика», «Управление
персоналом».
Постреквизиты
Знания, умения и навыки, полученные при изучении дисциплины
необходимы для освоения следующих дисциплин: «Бухгалтерский учет и
аудит», «Организация бизнеса», «Бизнес планирование», «Оценка бизнеса»,
«Разработка управленческих решений», а также служат методологической и
теоретической основой для выполнения курсовых работ и дипломного
проектирования.
2. Сведения о преподавателях и контактная информация
Назаренко Ольга Васильевна, старший преподаватель
Кафедра «Учет и аудит», аудитория 426,
телефон: 673643,
Е-mail: [email protected]
3. Предмет, цели и задачи
Предмет дисциплины
Предметом изучения дисциплины являются экономические явления и
процессы протекающие в деятельности предприятия.
Цель преподавания дисциплины
Основной целью изучения данной учебной дисциплины является
формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем
усвоения методологических основ и приобретения практических навыков
экономического анализа, необходимого в практической работе.
Задачи изучения дисциплины
В результате изучения дисциплины студент должен владеть
специальными методиками, приемами и способами обработки экономической
информации, уметь анализировать реальную производственно-хозяйственную
деятельность хозяйствующего субъекта, уметь обобщать частные результаты
анализа и делать соответствующие выводы с целью принятия рациональных
управленческих решений.
Изучение данной дисциплины позволит студентам получить и развить
знания
в
области
аналитических
исследований
экономических,
технологических и технических параметров предприятия, а также позволит
овладеть навыками применения специальных методов экономического
обоснования управленческих решений.
4. Требования к знаниям, умениям, навыкам и компетенциям
В результате изучения данной дисциплины студенты должны:
иметь представление о:
сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязях и
взаимозависимостях;
задачах экономического анализа деятельности предприятия;
предмете и объекте экономического анализа деятельности
предприятия;
классификации основных видов экономического анализа;
знать:
– порядок и особенности проведения анализа деятельности предприятия;
информационное обеспечение экономического анализа;
порядок документального оформления результатов экономических
исследований;
уметь:
– детализировать, систематизировать и моделировать экономические
процессы;
- выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы,
производственные и финансовые риски;
определять степень влияния факторов на экономические процессы;
определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и
доходов субъектов хозяйствования;
выявлять резервы повышения эффективности функционирования
предприятия;
приобрести практические навыки:
– аналитических расчетов;
использования аналитических инструментов для объективной оценки
производственных ситуаций;
выработки и обоснования оптимальных управленческих решений.
быть компетентным:
– в области современной методологии экономических исследований и
комплексного микроэкономического анализа.
5 Тематический план изучения дисциплины
Распределение академических часов по видам занятий
№
п/п
1
2
3
4
5
6
Наименование тем
Тема 1 Содержание, предмет,
объект и задачи экономического
анализа
Тема 2 Способы, приемы и
методы экономического анализа
Тема
3
Организация
и
информационное
обеспечение
экономического
анализа
деятельности предприятия
Тема 4 Анализ маркетинговой
деятельности предприятия
Тема 5 Анализ организационнотехнического
уровня
предприятия
Тема 6 Анализ производства и
Количество аудиторных
часов по видам занятий
лекции
Практич Лабор
еские
аторн
занятия
ые,
студий
ные,
индив
идуал
ьные
2
2
2
2
СРО
Всего
В том
числе
СРОП
10
2
10
2
8
3
2
1
10
2
2
1
10
3
4
4
12
4
7
8
9
10
11
12
реализации продукции, работ и
услуг
Тема 7 Анализ основных средств
предприятия
Тема 8 Анализ использования
материальных ресурсов
Тема
9
Анализ
трудовых
ресурсов
Тема 10 Анализ себестоимости
продукции (работ, услуг)
Тема 11 Анализ финансовых
результатов
Тема 12 Анализ финансового
состояния предприятия
Всего: 180 часов (4 кредита)
2
4
10
2
2
4
10
2
4
4
10
2
2
2
10
2
2
4
10
2
4
4
10
4
30
30
120
30
6. Содержание лекционных занятий – 30 часов
Тема 1 Содержание, предмет и объект и задачи экономического
анализа
Содержание экономического анализа. Методы индукции и дедукции.
Причинная связь в хозяйственных процессах. Объект и предмет
экономического анализа. Цели и пользователи экономического анализа. Задачи
экономического анализа. Экономический анализ и смежные науки.
План:
1. Понятие, содержание и цели экономического анализа
2. Предмет и задачи экономического анализа
3. Классификация видов экономического анализа
Краткое изложение каждого вопроса
1. Понятие, содержание и цели экономического анализа
Анализ происходит от греческого слова «analys» и означает буквально
расчленение, разложение изучаемого
явления на части, элементы, на
внутренние, присущие данному явлению составляющие.
Анализ выступает в диалектическом противоречивом единстве с
понятием «Синтез», т.е. соединение ранее расчлененных элементов изучаемого
объекта в единое целое.
Становление анализа вызвано объективными требованиями и условиями.
Во-первых, практической потребностью в комплексном и системном анализе в
связи
с
развитием
производительных
сил,
совершенствованием
производственных отношений и расширением масштабов производства. Без
всестороннего анализа невозможно управлять сложными экономическими
процессами, принимать оптимальные решения. Во-вторых, это связано с
развитием науки вообще. Анализ как специальная отрасль научных знаний, так
же как и экономика подвержен значительным изменениям.
Содержание анализа вытекает из его роли и функций, которые он
выполняет в системе управления предприятием. Анализ является связующим
звеном между учетом и принятием управленческих решений.
В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку:
проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за
прошлые периоды времени, с показателями других предприятий, определяется
влияние
различных факторов, выявляются недостатки, ошибки,
неиспользованные возможности. С помощью анализа достигается осмысление,
понимание информации.
Целью экономического анализа является изыскание и реализация
резервов повышения эффективности и качества работы предприятия.
2. Предмет и задачи экономического анализа
Предметом анализа являются причины образования и изменения
результатов хозяйственной деятельности. Познание этих причин позволяет
раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную
оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности
производства, обосновать планы и управленческие решения.
Объектами анализа является экономические результаты хозяйственной
деятельности (производство и реализация продукции, использование ресурсов,
себестоимость).
Задачи анализа:
Выявление резервов и установление путей их использования для
повышения эффективности производства.
Проверка использования всех возможностей для выполнения бизнесплана.
Определение экономической эффективности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов.
Оценка итогов работы предприятия, его конечных результатов.
3. Классификация видов экономического анализа
Анализ классифицируют по разным признакам:
а) по отраслевому признаку в основу которого положено
общественное разделение труда выделяют отраслевой анализ, учитывающий
специфику отдельных отраслей экономики и межотраслевой анализ;
б) по признаку времени анализ делится на предварительный
(перспективный) и последующий (ретроспективный);
в) по пространственному признаку выделяют внутрихозяйственный и
межхозяйственный анализ;
г) по объектам управления анализ делится: технико-экономический,
финансово-экономический, управленческий, социально-экономический,
экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый;
д) по методике изучения объектов анализ может быть сопоставимым,
диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим,
экономико-статистическим, функционально-стоимостным;
е) по субъектам (пользователям) различают внутренний и внешний
анализ;
ж) по охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и
выборочный.
Литература:
1) Баканов М.И., ШереметА.Д. Теория анализа хозяйственной
деятельности, Учебник - издание 4-е перераб., М.: Финансы и статистика, 2007.
2) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
3) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
Мультимедийное сопровождение
Понятие, цели и задачи экономического анализа. Классификация видов
экономического анализа
Тема 2 Способы, приемы и методы экономического анализа
Понятие метода экономического анализа. Характерные особенности
метода экономического анализа. Способы и приемы экономического анализа:
традиционные (способ абсолютных и относительных разниц, способ средних
величин, способ сравнения, способы группировки, индексный метод, метод
цепных подстановок, балансовый метод) и математические (метод
математической статистики, эконометрические методы, метод корреляционнорегрессионного анализа)
План:
1 Метод анализа хозяйственной деятельности и его характерные черты
2. Приемы и методы экономического анализа
3. Факторный анализ
Краткое изложение каждого вопроса
1 Метод анализа хозяйственной деятельности и его характерные
черты
Под методом экономического анализа понимают диалектический подход
к изучению хозяйственных процессов. В его содержание входит совокупность
способов и приемов, с помощью которых раскрывается сущность и содержание
изучаемого предмета хозяйственной деятельности предприятия.
Метод экономического анализа имеет характерные особенности:
использование системы показателей при изучении хозяйственных процессов
явлений; изучение причин, вызвавших изменение тех или иных показателей;
установление причинной зависимости хозяйственных процессов и явлений;
выявление и измерение взаимосвязей между показателями и определения
зависимости одного показателя от другого.
2 Приемы и методы экономического анализа
Диалектические методы. При проведении анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия как методы исследования широко
используются и собственно анализ и синтез.
Традиционные и нетрадиционные приемы - это использование
относительных и средних величин, сравнений, группировок, индексов, цепных
подстановок, выделение «узких мест» и «ведущих звеньев», способ долевого
участия, балансовые увязки и др.
3. Факторный анализ
Под факторным анализом понимается методика комплексного и
системного изучения и измерения воздействия факторов на величину
результативных показателей. Вылеляют следующие типы факторного анализа:
детерминированный и стохастический; прямой и обратный; одноступенчатый и
многоступенчатый; статический и динамический; ретроспективный и
перспективный (прогнозный).
Основными задачами факторного анализа являются:
- отбор факторов, определяющих результативные показатели;
- классификация и систематизация факторов с целью обеспечения
комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты
хозяйственной деятельности;
- определение формы зависимости между факторами и результативными
показателями;
- моделирование взаимосвязей между результативным и факторными
показателями;
- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении
величины результативного показателя;
- работа с факторной моделью.
Литература:
1) Чучелов Е.А., Бессонов Н.И. Приемы экономического анализа, 2008
2) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М.,
2009
3) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
4) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
Мультимедийное сопровождение
Характеристика основных приемов и способов экономического анализа.
Таблица 1 – Показатели численности работников и размера заработной платы.
Таблица 2 – Анализ изменения фонда заработной платы и факторов, влияющих
на его размер. Применение метода исчисления абсолютных разниц.
Тема 3 Организация и информационное обеспечение экономического
анализа деятельности предприятия
Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной
деятельности. Основные принципы организации анализа хозяйственной
деятельности. Выделение субъектов и объектов анализа, выбор
организационных форм, их исследование и распределение обязанностей между
отдельными подразделениями. Информационное и методическое обеспечение
анализа. Планирование аналитической работы. Документальное оформление
результатов анализа. Организация АРМ аналитика.
План:
1. Информационное обеспечение анализа
2. Классификация источников экономического анализа
Краткое изложение каждого вопроса
1. Информационное обеспечение анализа
Информационное обеспечение экономического анализа или его
информационная модель должны соответствовать определенным общепринятым
принципам. Это необходимо для того, чтобы результаты анализа деятельности
различных предприятий можно бы сравнивать между собой. Более того,
государственные органы, контролирующие деятельность предприятие предъявляют
к информации, содержащейся в отчетах жесткие требования. Эти требования в
общем виде формулируются так: полнота отражения хозяйственной
деятельности; правдивость учета; точность; простота и доступность;
экономичность и рациональность.
2 Классификация источников экономического анализа
Основным источником информации служит отчетность предприятия:
статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал,
полугодие), так и годовая. Источником информации о том или ином показателе за
срок меньше года служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская
отчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений,
ассоциаций, холдингов используется сводная отчетность, которая отражает
совокупные итоги их работу в целом. Однако не все данные, необходимые для
глубокого и всестороннего изучения деятельности предприятия, имеется в
отчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации
используется хозяйственный учет — оперативный, бухгалтерский и
статистический.
Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной
учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные
текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные
стороны работы предприятия {выполнение норм выработки, расход материалов,
выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу
анализа. Широко используется при анализе плановая информация: данные
перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.
При проведении анализа используется и нормативная информация, то есть
нормы расхода основных и вспомогательных материалов, топлива и
электроэнергии, нормы времени и нормы выработки, нормы амортизационных
отчислений, нормативы отчислений от прибыли, налога с добавленной стоимости,
нормативы оборотных средств, нормативы длительности производственного цикла.
Важным источником служит техническая и технологическая информация:
технические паспорта на отдельные машины, технологические инструкции,
государственные стандарты, технические условий и др.
Используются также данные внеучетного характера: акты обследований,
ревизий, материалы проверок, проводимых различными организациями
(финансовыми, кредитными, вышестоящими и др.), протоколы производственных
совещаний, договоры с заказчиками и поставщиками, рекламации, материалы
прессы и др. В тех случаях, когда для выявления характера и размера влияния
отдельных факторов не требуется систематическая информация, используется
выборочное изучение.
Литература:
1) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».
М., 2009
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
Тема 4 Анализ маркетинговой деятельности предприятия
Значение и задачи анализа маркетинговой деятельности. Анализ спроса
на продукцию и формирование портфеля заказов. Оценка риска
невостребованной продукции. Анализ рынков сбыта продукции. Анализ
ценовой политики. Анализ конкурентоспособности продукции.
План:
1. Цели и задачи анализа маркетинговой деятельности
2. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов
3. Оценка риска невостребованной продукции
4. Анализ рынков сбыта продукции
5. Анализ ценовой политики предприятия
6. Анализ конкурентоспособности продукции
Краткое изложение каждого вопроса
1. Цели и задачи анализа маркетинговой деятельности
Деятельность любого предприятия начинается с маркетингового анализа,
в задачи которого входят:
− изучение платежеспособного спроса на продукцию, рынков ее сбыта и
обоснованности
плана
производства
и
реализации
продукции
соответствующего объема и ассортимента;
− анализ факторов, формирующих эластичность спроса на продукцию, и
оценка степени риска невостребованной продукции;
− оценка конкурентоспособности продукции и определение путей
повышения ее уровня;
− разработка стратегии, тактики, методов и средств формирования
спроса и стимулирования сбыта продукции;
− оценка эффективности производства и реализации продукции,
маркетинговое исследование представляет собой систематический сбор,
обработку и анализ всех аспектов процесса маркетинга: самого продукта, его
рынка, каналов распределения, методов и приемов сбыта, системы
ценообразования, рекламы и т.д.
2. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов
Основная цель маркетингового анализа - изучение спроса на продукцию и
формирование
портфеля
заказов.
От
портфеля
заказов
зависят
производственная мощность предприятия и степень ее использования в
процессе дальнейшей деятельности. Если спрос на продукцию падает по какимлибо причинам, то соответственно уменьшается портфель заказов, идет спад
производства, растут себестоимость продукции, убытки и предприятие может
стать банкротом.
Спрос как экономическая категория характеризует объем товаров,
которые потребитель желает и в состоянии приобрести по определенной цене
на протяжении определенного периода времени на определенном рынке.
На уровень спроса оказывают влияние многие факторы: цена товара, его
качество, доходы покупателей, потребительские предпочтения, насыщенность
рынка и др.
Степень чувствительности спроса к изменению цены измеряется с
помощью коэффициента ценовой эластичности (Ер):
Процентное изменение количества спроса i-го товара
Ер= -----------------------------------------------------------------------Процентное изменение цен на товар
Коэффициент эластичности спроса по доходу (Еа) характеризует степень
чувствительности спроса на товар при изменении дохода потребителей:
Процентное изменение количества спроса i - го товара
Ed = -------------------------------------------------------------------------------Процентное изменение доходов покупателей
Спрос считается эластичным, если величина этих коэффициентов больше
единицы, и неэластичный, если меньше единицы. При значении коэффициента
эластичности равным нулю, спрос абсолютно неэластичен: никакое изменение
цены не влечет за собой изменение спроса на продукцию. Если коэффициент
эластичности равен единице, то это значит, что темп роста спроса равен темпу
снижения цены.
3. Оценка риска невостребованной продукции
Изучение спроса тесно связано с оценкой риска невостребованной
продукции, который возникает в случае отказа потребителей покупать ее. Он
определяется величиной возможного материального и морального ущерба
предприятия.
К основным факторам данного риска относят:
- внешние — неплатежеспособность покупателей, повышение
процентных ставок по вкладам, демографические, социально-экономические,
политические и др.
- внутренние - неправильно составленный прогноз спроса на продукцию,
неверная ценовая политика предприятия на рынках сбыта, снижение
конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья,
оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации работников,
неэффективная организация сбыта и рекламы продукции.
Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый
и непреодолимый. Критерием отнесения его к той или другой группе является
экономическая целесообразность мероприятий, направленных на ускорение
продвижения товаров на рынке. Если дополнительные затраты на дизайн,
упаковку, рекламу превышают сумму покрытия их выручкой, то экономически
они нецелесообразны, и наоборот.
Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на разных
стадиях
производственного
процесса:
на
предпроизводственной,
производственной, послепроизводственной. Наибольший эффект будет при
обнаружении данного риска на первой стадии. Тогда экономический ущерб
будет включать в себя лишь расходы на исследование рынка, разработку
изделия. Если риск невостребованной продукции выявлен на второй, а тем
более на третьей стадии, то это может подорвать финансовое состояние
предприятия, т.к. в сумму ущерба войдут дополнительно издержки на
подготовку, освоение, производство и частично сбыт продукции.
В зависимости от времени обнаружения риска, управленческие решения
могут быть разными. В первом случае можно не производить данный вид
продукции, заменив его другим. Во втором случае необходимо внести
существенные изменения в дизайн, цену изделия и за счет этого продвинуть его
на рынок. На последней стадии предприятию прежде всего надо думать как
избежать банкротства, т.к. невостребованная продукция -это прямой убыток
предприятия.
4. Анализ рынков сбыта продукции
Объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции и
сумма полученного дохода зависят от рынков сбыта Вначале анализа
необходимо изучить динамику о положении каждого вида продукции на
рынках сбыта за последние 3-5 лет. Затем определяют структуру рынков сбыта
и уровень их доходности. По результатам анализа выделяют четыре категории
товаров:
− «звезды», которые приносят основной доход предприятию и
способствуют экономическому росту;
− «дойные коровы» - переживают период зрелости, в незначительной
степени способствуют экономическому росту, не нуждаются в инвестициях,
приносят доход, который идет на финансирование «трудных детей»;
− «трудные дети» - это новые товары, нуждающиеся в рекламе, в
продвижении на рынок, не приносят пока дохода, но в будущем могут стать
«звездами»;
− «мертвый груз» или «неудачники» - нежизнеспособные товары, не
приносящие дохода.
Такая группировка продукции позволяет предприятию выбрать
правильную стратегию, направленную на финансирование «трудных детей»,
которые в ближайшем будущем могут стать «звездами», в поддержке
достаточного количества «звезд», которые призваны обеспечить долгую жизнь
предприятия, и «дойных коров», способствующих финансированию «трудных
детей».
При этом нужно учитывать, на какой стадии жизненного цикла находится
каждый товар на отдельных сегментах рынка:
а) нулевая стадия характеризуется изучением и апробацией идеи
разработки нового товара, а затем и самого товара;
б) первая стадия (выпуск товаров на рынок и внедрение), на которой
выясняется, будет ли товар иметь успех на рынке;
в) вторая стадия (рост и развитие продаж), на которой товар начинает
приносить доход. Он быстро покрывает все издержки, но требует больших
затрат на рекламную поддержку;
г) третья стадия (зрелость) - товар имеет стабильный рынок, пользуется
спросом и приносит регулярный доход;
д) четвертая стадия (насыщение и спад), на которой происходит
сокращение объемов продаж по предсказуемым и непредсказуемым причинам.
В процессе анализа необходимо также выявить реальных и
потенциальных конкурентов, провести анализ показателей их деятельности,
определить слабые и сильные стороны их бизнеса, финансовые возможности,
цели и стратегию конкурентов, качества продукции и ценовой политики.
5. Анализ ценовой политики предприятия
Одним из основных направлений маркетинговых исследований является
ценовая политика предприятия на товарных рынках. Именно цены
обеспечивают предприятию запланированный доход, конкурентоспособность
продукции, спрос на нее.
Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на
таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы
обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей.
В задачи анализа формирования цен на продукцию входят:
− установление соответствия цены уровню издержек
− определение реакции покупателей на изменение цен
− как на предприятии используется политика стимулирующих цен?
− сравнение цен предприятия с ценами предприятий - конкурентов
− в чем отличие политики ценообразования анализируемого
предприятия и конкурентов?
− какова государственная политика в области ценообразования на
производимые товары?
Ценовая политика предприятия должна корректироваться с учетом
стадии жизненного цикла товаров. На стадии проникновения товара на рынок
обычно применяют политику «снятия сливок». На стадии роста политика
ценообразования должна ориентироваться на долгосрочную перспективу. На
стадии зрелости ценовая политика, как правило, нацелена на получение
краткосрочного дохода, а на стадии спада следует применять скидки, пока не
появившийся новый товар.
6. Анализ конкурентоспособности продукции
Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции,
которая показывает ее отличие от товара - конкурента как по степени
соответствия конкретной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.
Оценка конкурентоспособности продукции основана на исследовании
потребностей покупателей и требований рынка. Чтобы товар был востребован,
необходимо чтобы он соответствовал определенным параметрам:
− техническим (свойства товара, область его применения и назначения);
− эргономическим (соответствие товара свойствам организма человека;
− эстетическим (внешний вид товара);
− нормативным (соответствие товара действующим нормам и
стандартам);
− экономическим (уровень цен на товар, сервис);
В задачи анализа конкурентоспособности продукции входят:
−
оценка и прогнозирование конкурентоспособности продукции;
−
изучение факторов, воздействующих на ее уровень;
−
разработка мер по обеспечению необходимого уровня
конкурентоспособности продукции.
Для оценки конкурентоспособности продукции используют ряд
показателей: единичных, групповых и интегральных.
Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какоголибо технического или экономического параметра к величине того же
параметра продукта-конкурента:
Q
p
100 ,
p100
где Q - единичный параметральный показатель,
Р - уровень параметра исследуемого изделия;
P100 - уровень параметра изделия, принятого за образец,
удовлетворяющего потребность на 100%.
Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели (qj) по
однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с
помощью весовых коэффициентов (aj), определенным экспертным путем:
Q ai qi ,
Интегральный показатель (J) представляет собой отношение группового
показателя по техническим параметрам (Gm) к групповому показателю по
экономическим параметрам (Gэ): J = Gm / Gэ.
Если J < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если J > 1, то
оно превосходит изделие-образец по своим параметрам.
Литература:
1) Ковалев В.В., Войленко В.В. «Маркетинговый анализ». М.: Центр
экономики и маркетинга, 2008
2) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».
М., 2009
3) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
Мультимедийное сопровождение
Цели задачи анализа маркетинговой деятельности. Коэффициент ценовой
эластичности. Коэффициент эластичности спроса по доходу. Показатели
конкурентоспособности продукции.
Тема 5 Анализ организационно-технического уровня предприятия
Основные направления анализа организационно-технического уровня
производства и его задачи
Анализ научно-технического уровня производства. Содержание анализа
организации производства и труда.
Анализ организационной структуры и эффективности управления
предприятием.
План:
1. Основные направления анализа организационно-технического уровня
производства и его задачи
2. Оценка организационно-технического уровня
Краткое изложение каждого вопроса
1. Основные направления анализа организационно-технического
уровня производства и его задачи
Организационно-технический уровень производства характеризуется
степенью совершенства используемых на предприятии машин и оборудования,
уровнем технологических процессов, совершенствованием организации труда и
производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления,
использованием в производстве достижений науки, техники, уровнем качества
выпускаемой продукции.
Анализ ОТУ осуществляется в трех направлениях:
Анализ показателей научно-технического уровня производства;
Анализ показателей организации труда и производства;
Анализ показателей организационной структуры и управления
предприятием
2. Оценка организационно-технического уровня
Состояние технического уровня машин, оборудования, транспортных
средств, используемых на предприятии анализируется с помощью таких
показателей как уровень их износа и обновляемости в течение отчетного
периода.
Оценку технической вооруженности труда проводят по показателям
фондовооруженности труда и фондовооруженности машин и оборудования.
Эффект
от
повышения
технического
уровня
производства
характеризуется ростом производительности труда, снижением себестоимости
продукции, увеличением прибыли, повышением рентабельности.
Для оценки прогрессивности применяемых технологий рассчитываются
такие показатели как:
удельный вес продукции, изготовленной высокопроизводительными
методами в общем выпуске продукции или доля прогрессивного оборудования
в общем количестве установленного оборудования на предприятии;
трудоемкость изготовления изделий и ее изменение за ряд лет;
материалоемкость выпускаемой продукции;
технологическая себестоимость продукции, представляющая сумму
затрат, связанных с данным вариантом технологического процесса.
Уровень специализации и концентрации производства характеризуется
долей основных производственных подразделений и коэффициентом
специализации, который определяется отношением объема профилирующей
продукции к общему объему выпущенной продукции.
Коэффициент кооперирования характеризуется соотношением стоимости
покупных изделий, комплектующих полуфабрикатов контрагентных поставок к
себестоимости реализованной продукции.
Состояние организации труда и производства на предприятии включает в
себя оценку уровня разделения и кооперирования труда, эффективности
приемов и методов труда, рациональности организации рабочих мест, условий
труда и его оплаты. С этой целью анализируют такие показатели как:
коэффициенты использования рабочего времени, удельный вес технически
обоснованных норм, прогрессивность форм разделения и кооперирования труда
рабочих, коэффициенты сменяемости и текучести кадров, уровень трудовой
дисциплины.
Эффективность
управления
характеризуется
соответствующим
коэффициентом, который определяется отношением объема реализованной
продукции к затратам на управление.
Литература:
1) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
Тема 6 Анализ производства и реализации продукции, работ и услуг
Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации
продукции. Анализ ассортимента и структуры продукции. Анализ качества
продукции. Анализ конкурентоспособности продукции. Анализ ритмичности
работы предприятия.
План:
1. Цели и задачи анализа
2. Анализ ассортимента и структуры продукции
3. Анализ качества продукции
4. Анализ ритмичности работы предприятия
5. Анализ реализации продукции
Краткое изложение каждого вопроса
1. Цели и задачи анализа
Анализ производства осуществляется в 2-х направлениях: во 1-х делается
оценка перспектив реализации производственной программы с точки зрения
получения финансовой выгоды, и 2-х определяются экономические
последствия управленческих решений по регулированию производства с точки
зрения финансово - экономических последствий.
При анализе производства и ее реализации выделяются следующие
этапные задачи:
Первый этап базируется на маркетинге и связан с изучением спроса на
продукцию, анализом выполнения договорные обязательства предыдущего
периода, чтобы определить принесло ли расширение или продление
имеющихся договоров максимальную выгоду предприятию.
Второй этап сводится к выявлению дополнительных резервов
использования основных средств, материальных, трудовых ресурсов.
На третьем этапе оцениваются выполнение договоров по объему и
ритмичности поставки, качеству и комплексности продукции. Определяются
размеры потерь в результате несвоевременного или неполного выполнения
обязательств по договорам и степень влияния на основные экономические
показатели работы предприятия: объем реализации, доход, рентабельность.
Четвертый этап состоит в установлении внутренних и внешних причин
невыполнения договорных обязательств
2. Анализ ассортимента и структуры продукции
Ассортимент – это перечень наименований изделий с указанием
количества по каждой из них.
Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по
родственным группам) и внутригрупповой ассортимент.
Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу
наименьшего %, либо среднего %.
При этом изделия, выпущенные сверх плана или не предусмотренные
планом в расчет не принимаются.
Структура продукции – это соотношение удельных весов отдельных
изделий в общем ее выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить
в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее
видов.
Для расчета влияния структурных сдвигов с целью установления их
влияния на экономические показатели используются: метод средних цен, метод
прямого счета, метод цепных подстановок, процентных разниц.
При использовании средних цен расчет производится по формуле:
ВПс Ц1 Ц 0 К1 ,
где ВПс - прирост (снижение) объема производства за счет изменения
структуры;
Ц1 , Ц 0 - средняя оптовая цена группы изделий в отчетном и плановом
(произв.) периоде;
К1 - фактический выпуск изделий в отчетном периоде.
Прямой счет по всем изделиям производится по формуле:
ВПс ВП1 ВП1/ ,
где ВП1 - фактический выпуск продукции, при фактической структуре;
ВП1/ - фактический впуск продукции при плановой структуре.
Расчет влияния структуры методом цепных подстановок
ВП усл1 V ВП Ф общ УД ф Ц пл
ВП усл2 V ВПф общ УД пл Ц пл
ВПст ВП усл1 ВП усл 2
Такой же результат можно получить путем исчисления k выполнения
плана по производству рассчитываем на основе стоимостных, натуральных
объемов выпуска, умножаем на запланированный выпуск в стоимостном
выражении.
3. Анализ качества продукции
Качество продукции – это совокупность свойств предприятия,
удовлетворяющих определенные потребности в соответствии с ее назначением.
Различают единичные, комплексные и обобщающие показатели качества
продукции.
Единичные характеризуют одно из потребительских свойств продукции
(жирность молока, влажность зерна, содержание металла в руде, содержание
белков, углеводов и т.д.)
Комплексные характеризуют несколько свойств (калорийность,
сортность).
Обобщающие отражают уровень качества продукции независимо от ее
вида и назначения (удельный вес, брак продукции, экспорт продукции, высшую
категорию, качество и др.)
В процессе анализа качества продукции решаются следующие задачи:
− оценивается технический уровень продукции;
− выявляются отклонения этого уровня в разрезе отдельных изделий по
сравнению с базисным уровнем и возможным;
− анализируется структура выпуска продукции по параметрам,
характеристикам качества ее изготовления и поставки;
− выявляются факторы, сдерживающие рост технического уровня
продукции;
− обосновываются возможности повышения качества, сокращение брака и
потерь.
Информация, используемая для анализа качества продукции, охватывает
практически все стороны анализируемого объекта. Сюда относятся патенты,
нормативно – техническая документация, акты испытаний, данные
лабораторного контроля физико-химических показателей и др.
Экономическую оценку уровня качества продукции осуществляют по
таким экономическим показателям:
− удельный вес продукции отнесенной к соответствующим уровням
качества;
− удельный вес экспортируемой продукции;
− объем забракованной продукции;
− количество рекламаций и стоимость за рекламирование продукции;
− сдача дефектной продукции и др.
Последние три показателя характеризует отступление от норм по
качеству изготовления продукции.
Анализ отступлений от норм по качеству изготовления производится по
данным о внутризаводском браке и внешних рекламаций на продукцию.
Основными причинами брака может быть: недостаточный уровень
квалификации рабочих, неисправность оборудования, отступление от
технологического процесса, нарушение условий хранения, транспортировки.
Показатели качества продукции анализируются путем сравнения
фактических данных с предыдущим периодам, планом, аналогичными данными
других родственных предприятий.
Качество продукции оказывает влияние на выпуск ТП ( ВП) , выручку от
реализации В и доход Д .
Расчет влияния качества продукции на V выпуска определяется с
помощью средней взвешенной цены по формуле:
ВП Ц1 Ц 0 V ВП1 .
Показателем плохого качества работы предприятия является
производственный брак. Часть изделий и деталей может быть возвращена на
доработку (исправимый брак).
Объем производственного брака определяется суммой себестоимости
окончательно забракованных изделий и расходов, пошедших на исправление
тех, которые можно исправить.
Если предприятие выпускает продукцию по сортам то следует
проанализировать влияние сортового состава на выпуск ТП, выручку и доход
от реализации продукции.
Влияние сортности на объем выпуска продукции определяется методом
абсолютных разниц, т.е. изменение уд. веса по каждому сорту УД i умножить
на соответствующую цену Ц i , полученные результаты прибавляют и
умножают на общий фактический выпуск данного вида продукции в
натуральном выражении V ВПобщ ф по формуле:
ВПсорт УД i Ц i V ВПобщ ф .
Анализ изменения себестоимости в результате изменения сорности
проводится также.
Затем определяется влияние данного фактора на Д
Д сорт Д сорт Ссорт V РП общ ф
4. Анализ ритмичности работы предприятия
Большое значение имеет изучение ритмичности производства и
реализации продукции. Различают равномерный (в равные промежутки
времени выпуск одинакового количества продукции) и ритмичный выпуск
(точное соблюдение планов часовых, чуточных, месячных графиков
производства).
Для оценки ритмичности используют коэффициенты ритмичности,
вариации и числа аритмичности.
Коэффициенты
ритмичности
(Кр)
определяется
соотношением
фактического (но не выше планового) выпуска продукции (или ее удельного
веса) к плановому выпуску продукции (или удельному весу).
Коэффициент вариации (Кв) определяется отношением среднего
квадратичного отклонения, от планового задания (за сутки) к среднесуточному
плановому выпуску:
ВП ВП ВП ,
К
2
1
в
п
0
0
где n – число плановых заданий.
Отрицательным явлением является не только недовыполнение планового
задания, но и перевыполнение. Для оценки аритмичности производства товаров
производят суммирование положительных и отрицательных отклонений от
плана.
В заключении анализа ритмичности целесообразно определить
упущенную выгоду в связи с неритмичной работой путем умножения разности
между наибольшим и наименьшим суточным выпуском на соответствующее
количество рабочих суток.
5. Анализ реализации продукции
Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота
средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово –
хозяйственной деятельности.
Анализ начинают с определения выполнения плана по объему
реализации. Выполнение зависит от степени обеспеченности его товарной
массой. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной
продукции. Он имеет следующий вид:
РП = ГПн + ТОн + ТП - ГПк - ТОк
РП = ОП + ТОн - ТОк,
где РП – объем реализации;
ГПн, ГПк – остатки готовой продукции на складах соответственно на
начало и конец периода;
ТП – выпуск продукции;
ТОн, ТОк – остатки товаров отгруженных, соответственно на начало и
конец периода;
ОП – отгрузка продукции.
Влияние факторов определяется методом сравнения.
Следует иметь в виду, что факторы изменения остатка ГП на конец года и
ТО на начало года оказывают влияние, обратное знаку изменения самих
показателей.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения
договорных обязательств по поставкам продукции.
Процент выполнения договорных обязательств исчисляют по формуле:
К п ТП0 ТПк ТП0 100 ,
где ТП0 – плановый объем продукции для заключения договоров;
ТНн – недопоставка продукции по договорам.
Литература:
1) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
Мультимедийное сопровождение
Расчет среднегодового темпа роста объема производства продукции.
Таблица 1 – Объем производства и реализации продукции. Таблица 2 – Анализ
динамики выпуска и реализации продукции. Расчет объема производства
продукции в сопоставимых ценах. Таблица 3 – Исходные данные для анализа
выполнения плана по ассортименту продукции. Таблица 4 – Анализ
выполнения плана по ассортименту продукции.
Тема 7 Анализ основных средств предприятия
Анализ
обеспеченности
предприятия
основными
средствами
производства. Анализ интенсивности и эффективности использования
основных производственных фондов. Анализ использования производственной
мощности
предприятия.
Анализ
использования
технологического
оборудования.
План:
1. Анализ обеспеченности основных средств
2. Анализ состояния и движения основных средств
3. Анализ эффективности использования основных средств
Краткое изложение каждого вопроса
1. Анализ обеспеченности основных средств
При проведении анализа обеспеченности основных средств необходимо
изучить достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие,
динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и
его организация.
Наличие, движение и динамику основных фондов анализируется с
помощью баланса: наличие основных фондов на начало года, поступление –
всего, в том числе вновь введенных в действие, выбытие – всего, в том числе в
результате ликвидации, наличие на конец года, темп роста в процентах.
Затем исчисляют структуру основных фондов в разрезе групп. Всего, в
том числе: всего, в том числе здания, сооружения, машины и оборудования и
т.д., производя сравнение наличия основных фондов на начало и конец года,
удельный вес и произошедшие изменения в абсолютном исчислении и по
удельному весу.
В процессе анализа обеспеченности основных фондов определяется доля
активной части, так как увеличение ее способствует росту технической
оснащенности, увеличению производственной мощности, росту фондоотдачи.
В тоже время и пассивная часть основных фондов играет немаловажную роль,
поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням,
травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.
Оценку обеспеченности предприятия основных средств проводят в
сравнении с планом и данными прошлых лет. В дополнение к такому анализу
выясняют структуру активной части основных фондов в разрезе структурных
подразделений по среднегодовым показателям (цехам, участкам).
2. Анализ состояния и движения основных средств
Основные средства в течение года изменяют свою стоимость в результате
выбытия одних и ввода в действие других. Обобщающую оценку движения
основных фондов дают коэффициент обновления, выбытия, прироста,
воспроизводства.
а) коэффициент обновления характеризует интенсивность обновления
основных фондов:
Коб = Фп : Фк,
где Фп – вновь поступившие основные средства;
Фк – стоимость основных средств на конец года.
По вновь введенным в действие исчисляют коэффициент ввода:
Квв = Фвв : Фк
При этом необходимо сравнивать коэффициент обновления по активной
части основных фондов с коэффициентом обновления по всем основным
фондам и выяснить, за счет какой части основных фондов в большей степени
происходит обновление.
Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации:
Кавт = Фавт : Фм,
где Фавт – стоимость автоматизированных средств;
Фм – общая стоимость машин и оборудования.
б) коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия
основных средств определяется по формуле:
Квыб = Фвыб : Фм
в) коэффициент прироста характеризует уровень прироста основных
фондов и определяется по формуле:
Кпр = Фпр : Фм,
где Фпр – прирост основных фондов.
г) коэффициент воспроизводства определяется по формуле:
Квосп = Кв : Фвв,
где Кв – капитальные вложения;
Фвв – стоимость вводимых основных средств.
Техническое состояние основных фондов характеризует коэффициент
износа и годности (сохранности)
а) коэффициент износа определяется по формуле:
Ки = И : Ф
где Ф – первоначальная стоимость основных фондов;
И – сумма износа.
б) коэффициент годности определяется по формуле:
Кг = Фо/Ф
где Фо – остаточная стоимость
Кг = 1 – kи
Чем ниже коэффициент износа и выше коэффициент годности, тем лучше
техническое состояние основных фондов.
Технический уровень основных фондов и степень его морального износа
характеризует возрастной состав оборудования.
Во-первых, он дает возможность выявить устаревшее оборудование,
которое требует замены.
Во-вторых, определяется структура оборудования.
Для проведения такого анализа действующее оборудование группируют
по видам – металлорежущие, кузнечно-пресовочное, подъемно-транспортное,
термическое и т.д. Внутри образуемых групп выделяют продолжительность
использования, т.е. возраст, а затем рассчитывают удельный вес.
Для характеристики состояния рабочих машин, силового оборудования,
приборов, инвентаря, инструментов применяют группировку по технической
годности, образуя следующие группы: годное, требующее капитального
ремонта, негодное (подлежащее списанию).
Состояние основных фондов зависит от своевременного ремонта. Анализ
проводят по схеме: затраты на ремонт по плану, фактическое отклонение +;процент выполненного плана (в целом и по группам основных фондов).
3. Анализ эффективности использования основных средств
Для характеристики эффективности использования основных средств
исчисляют следующие показатели:
а) фондорентабельность – отношение чистой прибыли (ЧП) к
среднегодовой стоимости основных средств (ФR)
б) фондоотдача ОПФ – отношение стоимости произведенной продукции к
среднегодовой стоимости ОПФ (Фо)
в) фондоотдача активной части ОПФ – отношение стоимости
произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части ОПФ
(Фоа)
г) фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости ОПФ к
стоимости произведенной продукции за отчетный период – обратный
показатель фондоотдачи (Фс)
д) относительная экономия ОФ (Эопф), которая определяется по формуле:
Эопф = ОПФ1 – ОПФ0* JВП,
где ОПФ1, ОПФ0 – соответственно среднегодовая стоимость ОПФ в
отчетный и базовый периодах;
JВП – индекс ВП.
Обобщающим показателем эффективности использования основных
фондов является фондорентабельность. Она зависит не только от Ф0, но и от
рентабельности продукта
ФR = Ф0 * RВП
Для определения влияния основных факторов применяют прием абсолютных
разниц
Так, изменение ФR за счет:
а) Ф0 ОПФ:
∆ФR = ∆Фо*Rвппл
рентабельности продукции определяется по формуле:
∆ФR = Фоф*∆RВП
Вторым по значимости показателем используется основных фондов является
фондоотдача.
При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку
выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и измерить степень
влияния факторов.
Факторами первого порядка, влияющими на Ф0 ОПФ являются доли
активной части ОПФ, удельный вес действующего оборудования активной
части и фондоотдачи действующего оборудования:
Фо = УДа * Удплд * Фод – расчет формул влияние каждого фактора
измеряют методом абсолютных разниц:
а) ∆Фо уда = ∆УДа* УДд * Фо плд - удельный вес активной части ОПФ;
б) ∆Фоудд = УДфа * ∆УДд * Фо плд - удельный вес действующего
оборудования активной части ОПФ;
в) ∆Фод = УДфа * УДфд * ∆Фод – фондоотдача действующего оборудования.
Степень влияния этих факторов на объем производства продукции
определяется по формулам:
а) ∆ВПопф = ∆ОПФ * Фо пл
б) ∆ВПуда = ОПФф * ∆Фоуда – изменение удельного веса активной части
ОПФ в общей их сумме;
в) ∆ВПудд = ОПФф * ∆Фоудд– изменение удельного веса действующего
оборудования в активной части;
г) ∆ВПфод = ОПФф * ∆Фод – изменение фондоотдачи действующего
оборудования.
(т.е.умножают изменение Фо за счет каждого фактора на фактическую
стоимость ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ на фондоотдачу
плановую).
Факторами второго порядка является детальное изучения факторов изменения
Фо действующего оборудования. Для этого используют следующую модель:
Фод
К Т ед ЧВ
,
ОПФ д
где К – среднегодовое количество действующего оборудования;
Тед – время работы единицы оборудования;
ЧВ – часовая выработка единицы оборудования;
ОПФд – среднегодовая стоимость действующего оборудования.
При этом эту модель можно расширить выразив Тед = Ксм . П (количество
отработанных дней, коэффициент сменности, средняя продолжительность
смены), а среднегодовая стоимость действующего оборудования как К Ц , Ц –
средняя стоимость единицы оборудования, тогда
Фод = (К*Д*Ксм*П*ЧВ)/К* Ц = (Д*Ксм*П*ЧВ)/ Ц
Расчет влияния факторов выполняется методом цепных подстановок.
Литература:
1) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
Мультимедийное сопровождение
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами. Анализ
состояния основных средств. Анализ эффективности использования основных
средств
Тема 8 Анализ использования материальных ресурсов
Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Анализ
эффективности использования материальных ресурсов.
План:
1. Анализ обеспеченности материальных ресурсов
2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Краткое изложение каждого вопроса
1. Анализ обеспеченности материальных ресурсов
Важными факторами обеспеченности потребности предприятия в
материальных ресурсах является правильность расчета потребности в них,
рационально организованные МТС и экономное, эффективное использование
материалов в производстве.
Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на
нужды основной и не основной деятельности и на запасы, необходимые для
нормального функционирования на конец периода.
В основу расчета потребности в материальных ресурсах положены
нормативы и нормы их расхода и складских запасов.
Обеспеченность предприятия материальными ресурсами определяется
сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой
потребностью.
Обеспеченность предприятия запасами в днях рассчитывается
отношением остатка данного вида материального ресурса к его
среднесуточному (дневному) расходу:
Д iЗ
МРiЗ
РД i
Среднесуточный (дневной) расход (РДi) определяется делением
суммарного расхода материальных ресурсов на количество календарных дней в
периоде:
РД i
Мi
Д
В ходе анализа проверяется также качество полученных материалов от
поставщиков, соответствия их стандартам, техническим условиям и условиям
договора, а в случае их нарушений предъявляются претензии к поставщикам.
Особое внимание уделяется выполнению плана поставок материалов,
выделенных предприятию по госзаказу и кооперированных поставок.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная
обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками их
покрытия. Поэтому необходимо установить правильность определения суммы
источников покрытия потребность в материальных ресурсах. Различают
внутренние (собственные) и внешние источники. К первым относятся
ожидаемые остатки материалов с учетом незавершенного производства на
начало анализируемого периода; отходы, вторично используемые в
производстве; материалы собственного производства, сэкономленные
материальные ресурсы. Ко вторым - материальные ресурсы, поступающие от
поставщиков по договорам.
Реальная потребность в завозе материалов со стороны определяется как
разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и
суммы собственных внутренних источников ее покрытия.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки
материалов (ритмичности). Для оценки используется Кр, число аритмичности,
Квар.
Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и
материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые.
Текущие запасы (Зсм) зависят от интервала поставки (в днях) и
среднесуточного расхода i-го материала:
Зсм Ип Рсут
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера
запасов сырья и материалов нормативным.
Проверяют также состояние запасов материальных ресурсов для
выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского
учета, сравнением периода и расхода. Если по каким-либо материалам нет
расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и
подсчитывают общую сумму.
Управление запасами заключается в:
−
оптимизации общего размера и структуры запасов текущих
материальных ценностей;
−
минимизация затрат по их обслуживанию;
−
обеспечение эффективного контроля за их движением.
Для оптимизации текущих запасов используется ряд моделей. Самой
распространенной является модель экономики обоснованного заказа (EOQmodel). Она основана на минимизации совокупных затрат по закупке и
хранению запасов на предприятии.
Эти затраты делят на две группы:
а) сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке
и приемке товаров;
б) сумма затрат по хранению товаров на складе.
Чем больше партия заказа и реже завоз, тем ниже сумма затрат по завозу
материалов
Zз. м
VПП
Цр.з
РПП
где Zз.м – затраты по завозу материалов;
VПП – годовой объем производственной потребности в данном
сырье;
PПП – средний размер одной партии поставки;
Цр.з – средняя стоимость размещения одного заказа.
При неизменном VПП и Црз с ростом PПП, сумма затрат уменьшается и
наоборот. Следовательно, предприятию выгодно завозить сырье более
крупными партиями.
Но с другой стороны, большой размер одной партии вызывает
соответствующих рост затрат по хранению запасов, так как при этом
увеличивается запас в днях.
Сумма затрат по хранению может быть определена по формуле:
Zх р.т
РПП
Схр
2
где Схр – стоимость хранения одного товара.
При неизменной Схр – сумма затрат по хранению уменьшается при
снижении среднего размера одной партии поставки (РПП).
Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя
группами затрак так, чтобы общая сумма затрат была минимальной.
2 VПП Црз
Схр
EOQ
где EOQ – оптимальный размер партии поставки;
Отсюда, оптимальный размер производственного запаса определяется
так:
ПЗопт
EOQ
2
В заключении определяется прирост (уменьшение) произведенной
продукции по каждому виду за счет изменения:
количества закупленного сырья и материалов (КЗ);
переходящих остатков сырья и материалов (ОСТ);
сверхплановых отходов, замены материалов (ОТХ);
удельного расхода сырья на единицу продукции (УР);
При этом используется следующая формула:
VВВ i
КЗ i ОСТ i ОТХ i
УР i
Влияние этих факторов можно определить способом цепных подстановок
или абсолютных разниц.
1)
Количество закупленного материала:
VВВПк
2)
ОСТф ОСТпл
УРпл
Сверхплановые отходы материала:
VВВПот
4)
УРпл
Изменение переходящих остатков:
VВВПос
3)
КЗф КЗпл
ОТХф ОТХпл
УРпл
Изменения расхода материала на одну продукцию:
VВВПу
УРф УРпл VВВП
УРпл
2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Оценка эффективности использования материальных ресурсов
осуществляется с помощью различных показателей.
К общим показателям относятся Ме, Мо, удельный вес материальных
затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Ме
М
ВП
где М – сумма материальных затрат;
ВП – объем выпускаемой продукции.
М0
у
ВП
М
М
100 %
С
где С – себестоимость продукции.
Ки
М1
М
где М1 – сумма фактических материальных затрат;
М' – условная величина материальных затрат, исчисляемая исходя из
пл. калькуляции и фактического выпуска.
Кроме того используется ряд частных показателей для характеристики
эффективности потребления отдельных видов материальных ресурсов
(металлоемкость, энергоемкость).
Применяются и частные показатели материалоемкости.
Удельная материалоемкость исчисляется как отношение стоимости всех
потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене.
В процессе анализа фактический уровень показателей использования
материальных ресурсов сравнивают с плановым, изучают их динамику и
причины изменений, а также влияние на объем производства продукции.
Факторная модель Ме
МЕ
МЗ VВВПоб УДi УРi ЦМ
ВП
VВВПоб УДi ЦПi
Влияние факторов первого порядка на Ме определяют способом цепных
подстановок. Затем необходимо проанализировать показатели частной
материалоемкости, как составных частей общей материалоемкости.
Анализ проводят методом цепных подстановок.
Одним из показателей эффективности использования материальных
ресурсов является чистый доход на одну тенге материальных затрат.
Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия.
При проведении анализа используют следующую факторную модель:
Д
Д В ВП
RРП Дв МО
МЗ В ВП МЗ
где Д – доход от реализации продукции;
В – выручка от реализации;
Rрп – рентабельность продаж;
Дв – доля выручки в общем объеме выпуска ТП;
Мо – материалоотдача.
Влияние МО:
МО Дв пл RРП пл Д МО
Влияние доли реализации продукции в общем объеме ее производства:
Ддв МОф Дв RРП пл
Влияние рентабельности продаж:
ΔД Rрр МОф Двф R РП
Литература:
1) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
Тема 9 Анализ трудовых ресурсов
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Анализ
использования фонда рабочего времени. Анализ производительности труда.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ
использования фонда заработной платы.
План:
1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
2. Анализ использования рабочего времени
3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Краткое изложение каждого вопроса
1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Одним из важнейших условий выполнения производственной программы
экономное
и
эффективное
использование
рабочего
времени
и
укомплектованность предприятия необходимыми кадрами.
Анализ обеспеченности рабочей силой проводится по следующей схеме.
Вначале определяется численность персонала по категориям за анализируемый
период и сопоставляется с планированной численностью и показателем
производственного года. Затем анализируется структура персонала, при чем
особое
внимание
уделяется
соотношению
между основными
и
вспомогательными рабочими.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их
численности на производительность труда определяется по формуле:
В р У1ОС У 0ОС В0Р
где У1ос У0ос - удельный вес рабочих в отчетном и базисном периодах;
В0р – средне годовая выработка в базисном периоде.
Под структурой понимается удельный вес отдельных категорий в общей
численности персонала.
Необходимо проанализировать и качественный состав трудовых ресурсов
(разряд, тариф коэффициент, численность производственного и отч. периода.),
который
характеризуется
общеобразовательным,
профессионально
квалификационным уровнем, половозрастной и внутри - производственной
структурами.
Анализ профессионально - квалификационной уровня осуществляется
сравнением наличной численности по специальностям и разрядам с
необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и
предъявителю в целом. При этом устанавливается излишек или недостаток
рабочих по каждой профессии. Требуемая численность определяется
отношением объема каждого вида работ к планируемому фонду рабочего
времени одного рабочего с учетом выполнения норм выработки.
Для акции соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых
работ сравнивают средний тарифный разряды работ и рабочих:
Х
Т , Х Т
р
Т
Тр
где Х - средний разряд;
Тр – численность рабочего каждого разряда;
Т – объем каждого вида работ.
Так как изменения в качественном составе происходит в результате
движения рабочей силы, поэтому в процессе анализа изучают показатели
движения рабочей силы:
а) коэффициент оборота рабочей силы по приему:
К оп
Рп
,
Р
где Рп- принятие;
Р - среднесписочная численность персонала.
б) коэффициент оборота рабочей силы по выработке:
К ов
Рув
Р
,
где Рув – уволившиеся.
в) коэффициент текучесть кадров
Кт
Рув\
Р
г) коэффициент постоянство состава персонала:
К п .с
Количество работников проработауших с1.01 по 31.12 (весь год)
Р
Изучаются причины увольнения работников. Рассматривается динамика
вышеперечисленных показаний.
2. Анализ использования рабочего времени
Использование рабочего времени анализируется в двух направлениях:
а) определяется уменьшение рабочего времени в результате сокращения
численности работников;
б) выявляются потери рабочего времени.
Вначале рассчитывают количество рабочего времени как умножение
фактической численности рабочих и планированного количества часов работы
одного рабочего. Затем производят сравнение полученной величины с плановой
и определяют уменьшение (увеличение) рабочего времени в результате
сокращения (увеличения) численности.
Фонд рабочего времени (ФРБ) зависит от численности рабочих,
количества отрабатываемых дней 1 рабочим в среднем за год и средней
продолжительности рабочего дня:
ФРВ = ЧР . Д . П
Расчет влияния факторов осуществляется методом абсолютных разниц:
ФРВчр = (ЧРф- ЧРпл) ·Дпл·Ппл (численность рабочих)
ФРВд = ( Дф- Дпл) ·ЧРф·Ппл (количество рабочих дней)
ФРВп = (Пф- Ппл) ·ЧРф·Дф (продолжительности рабочего дня)
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего
времени сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего
времени.
Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными
причинами: дополнительные отпусками с разрешения администрации,
заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами,
простоями из- за неисправности оборудования, отсутствия сырья, материалов,
энергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно,
особенно те, которые зависят от предприятия.
Общие потери рабочего времени ( ОЧ) определяется путем вычитания
из фактически отработанного времени всеми рабочими в урочное время (без
сверхурочных часов) времени, предусмотренного для выполнения планового
задания по выпуску продукции, пересчитанного на фактическую численность
рабочих:
ОЧ = (Ч1 - Чс) - ( Ч0:Т0·Т1 ),
где Ч1 Ч0 - фактическое, плановое отработанное время в ч-ч;
Чс - сверхурочные часы;
Т0 Т1 – фактическая и плановая численность рабочих.
Или путем умножения потерь рабочего времени, допущенных одним
рабочим на фактическую численность и прибавление к полученной величине
сверхурочных часов.
ОЧ = (Ч1р – Ч0р)·Т1+ ( - Чс)
Целодневные потери рабочего времени (ОЧд) рассматривается так:
ОЧд = (Д1- (Д0: Т0) ·Т1) – в днях,
ОЧдч = ((Д1- (Д0: Т0) ·Т1)·Чсм - в часах,
где Д1Д0 – фактическое и плановое отработанное человеко-дней всего
Чсм - средняя продолжительность рабочего дня, час
Или
ОЧд = (Д1р -Д0р) ·Т1- в днях,
ОЧдч = (Д1р -Д0р) ·Т1·Чсм - в часах,
где Д1рД0р - количество отрабатывающих 1 рабочим ч-дней по плану и
фактически.
Внутри сменные потери рабочего времени ( ОЧв) рассматривается двумя
способами:
а) исходя из общих потерь рабочего времени за вычетом целодневных
потерь, исчисленных в часах;
б) как изменение средней продолжительности рабочего дня, умноженное
на количество дней, отрабатываемых 1 рабочим фактически и умноженное на
фактическое число рабочих, то есть путем умножения изменения средней
продолжительности рабочего дня на фактически отработанные дни 1 рабочего
и на численность рабочих + сверхурочные часы:
ОЧв = ОЧ - ОЧдч
ОЧв = (Ч1см – Ч0см)· Д1р ·Т1 + (-Чс).
После
изучения
потерь рабочего времени определяется
непроизводительные затраты рабочего времени. К ним относится потери
рабочего времени в результате изготовления забракованных изделий, их
исправления и затрат времени, связанных с отклонением от технологического
процесса.
При анализе необходимо установить какие из причин, вызвавшие потери
рабочего времени является зависимыми от предприятия (прогулы, простои
оборудования), а какие не вызваны его деятельностью (болезни, учеба).
3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется
показателями производительности труда. Под производительностью труда
понимается его результативность или способность человека производить в
единицу рабочего времени определенные объемы продукции.
При проведении анализа производительности труда используется
обобщающие частные и вспомогательные показатели.
К обобщающим относится среднегодовая и среднечасовая выработка
продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на
одного работающего в стоимости выражения.
Частные показатели это затраты времени на производство единицы
продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск
продукции определенного вида работ в натуральном выражении за 1ч-день или
1ч-час.
Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на
выполнения единицы определенного вида работ или объема выполненных
работ в единицу времени.
Наиболее часто используется показатель среднегодовой выработки
продукции одним работающим.
Величина ее зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного
веса рабочих в общей численности ППП, а также от количества
отрабатываемых ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовую выработку можно представить в виде следующей модели:
ГВппп УД· Д· П· ЧВ
Расчет влияния данные факторов производится путем цепных
подстановок или абсолютных разниц.
Влияние удельного веса рабочих в общей численности ППП
ГВуд = УД ·Дпл· Ппл·ЧВпл
Количество отработанных дней 1 рабочим за год
ГВд = УДф· Д· Ппл·ЧВпл
Продолжительности рабочего дня
ГВп = УДф· Дф· П·ЧВпл
Среднечасовой выработки рабочих
ГВчв = УДф· Дф· Пф· ЧВ
Затем проводят анализ среднегодовой выработки одного рабочего по
следующим формулам методом абсолютных разниц:
ГВр = Д·П·ЧВ
ГВ1р = Д· Ппл·ЧВпл
ГВ2р = Дф· П·ЧВпл
ГВ3р= Дф· Пф· ЧВ
Особенное внимание уделяется изменению среднечасовой выработки
рабочего, так как от нее зависит уровень среднедневной и среднегодовой
выработки.
Величина этого показателя зависит от:
- степени механизации производственных процессов;
- квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста;
- организации труда и его мотивации;
- техники и технологии производства и др.
Больше значения для оценки эффективности использования трудовых
ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала который
рассчитывается путем: ЧД к среднегодовой численности ППП
R ППП
ЧД ( Доход от реализации продукции)
Ч
100
Факторный анализ производят по следующей модели:
Д
Д В
ВП
R рп Д РП ГВ ,
ППП В ВП ППП
где Д- доход от реализованной продукции;
ППП- среднесписочная численность ППП;
В- выручка от реализованной продукции;
ВП- стоимость выпуска продукции в действительных ценах;
Rппп- рентабельность персонала;
Rрп- рентабельность продаж;
Дрп- доля выручки в стоимостном выпуске продукции;
ГВ- среднегодовая выработка продукции одним работником в
действительных ценах.
Литература:
1) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
Мультимедийное сопровождение
Факторная модель фонда рабочего времени. Определение потерь
рабочего времени. Расчетная модель среднегодовой выработки продукции.
Тема 10 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Анализ затрат
на тенге произведенной продукции. Анализ себестоимости отдельных видов
продукции. Анализ прямых материальных
и трудовых затрат. Анализ
косвенных затрат.
План:
1. Значение и задачи и источники анализа
2. Анализ затрат на производство продукции
3. Анализ затрат на 1 тенге реализованной продукции
4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям затрат
Краткое изложение каждого вопроса
1. Значение и задачи и источники анализа
Важным показателем, характеризующим работу хозяйственных субъектов
является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые
результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,
финансовое состояние.
Анализ себестоимости позволяет выяснить тенденции изменения
себестоимости выполнения плана по уровню себестоимости, определить
влияние факторов, установить резервы и дать оценку работы предприятия по
снижению ее уровня.
Объектами анализа являются следующие показатели:
- себестоимость реализованной продукции в целом и по элементам
затрат;
- затраты на 1 тенге реализованной продукции;
- себестоимость отдельных видов продукции;
- отдельные статьи затрат.
2. Анализ затрат на производство продукции
Анализ начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным
элементам затрат. С этой целью производят сравнение фактических затрат с их
плановым уровнем, рассчитывают отклонение и структуру затрат.
Общая сумма затрат на производство продукции зависит:
- от объема производства продукции и ее структуры (VВП, УДi);
- уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi);
- суммы постоянных расходов (А).
При изменении объема производства продукции возрастают только
переменные затраты, постоянные остаются неизменными (при сохранении
производственной мощности предприятия).
Линия затрат представляет собой уравнение первой степени:
Зобщ = ∑(VВПобщ * УДi * Вi) +А
Расчет влияния факторов производится способом цепной подстановки:
а) Зобщ пл = ∑( VВПобщ пл * УДi пл * Вi пл) + Апл;
б) Зобщ усл1 = ∑(VВПобщ пл * Bi пл) * КVBП + Апл;
в) Зобщ усл2 = ∑(VBПi * Bi пл) + Апл;
г) Зобщ усл3 = ∑(VBПiф * Вiф) + Апл;
д) Зобщ ф = ∑(VBПф * Вф) + Аф.
б)-а) - влияние изменения объема производства;
в)-б) - изменения структуры;
г)-в) - повышения уровня удельных переменных затрат;
д)-г) - постоянных расходов.
∆Зобщ = Зобщ ф – Зобщ пл
Изменение удельных переменных и постоянных затрат может
происходить за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции и за счет
роста цен на ресурсы. Отсюда факторная модель будет иметь следующий вид:
∆Зц = ∑ (∆Цi * Piф),
∆Зр = ∆Зобщ - ∆Зц,
где ∆Зц – изменение затрат за счет цен на ресурсы;
∆Цi – изменение цен;
Рi
–
фактическое
количество
потребительских
ресурсов
определенного вида.
3. Анализ затрат на 1 тенге реализованной продукции
Обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты
на 1 тенге реализованной продукции, так как они более универсальны, т. е.
могут быть рассчитаны в любой отрасли производства, и наглядно показывают
прямую связь между себестоимостью и чистым доходом.
Затраты на 1 тенге РП определяются отношением общей суммы затрат на
производство продукции к стоимости произведенной продукции в текущих
ценах. Если они меньше 1, то производство продукции является рентабельным,
а если больше 1, то убыточным.
В ходе анализа следует изучить динамику этого показателя и провести
сравнение с конкурентами.
Затем анализируется выполнение плана по уровню затрат и определяется
влияние факторов на изменение этого уровня. С этой целью применяют
следующую формулу:
УЗ = Зобщ/ВП = ∑ (VВПобщ * УДi *Вi) + А / ∑ (VВПобщ * УДi * Цi)
Сумма постоянных и переменных затрат зависит от уровня
ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с
инфляцией.
Затем определяют влияние перечисленных факторов на изменение суммы
чистого дохода. Для этого абсолютные приросты затрат на 1 тенге за счет
каждого фактора умножаем на фактический объем реализации продукции,
выраженный в плановых ценах:
∆ЧДхi = ∆УЗхi * ∑ (VРПiф * Цiпл)
4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Для более углубленного изучения причин изменения себестоимости
анализируют себестоимость отдельных видов изделий в динамике, в сравнении
с планом и в разрезе статей затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня затрат на
единицу продукции изучают с помощью следующей формулы:
Сi = Аi/VВПi + Вi,
где А – сумма постоянных затрат, отнесенная на данный вид продукции;
Вi – сумма переменных затрат на единицу данного вида продукции;
VВП – объем выпуска данного вида продукции, в натуральном виде.
Такие расчеты производятся по каждому виду продукции.
Затем изучают структуру себестоимости ВП по каждой статье затрат. Для
этого фактические данные сравнивают с плановыми и предыдущими
периодами.
5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
затрат
Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты
на сырье и материалы. Общая сумма этих затрат зависит от объема
производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельного
веса затрат на отдельные изделия (УМЗi). В свою очередь эти затраты зависят
от количества (массы) израсходованных материалов на единицу продукции
(УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).
Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных
затрат определяется способом цепной подстановки по следующей формуле:
УМЗi = ∑ (УРi *Цi).
Затем анализируют факторы изменения сумм прямых материальных
затрат на весь объем выпускаемой продукции, для чего составляется
следующая факторная модель:
МЗi = VВПi * ∑ (УРi * Цi)
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех
же факторов, кроме структуры продукции
МЗi = VВПi * УРi * Цi
Прямые трудозатраты также имеют большой удельный вес в структуре
себестоимости продукции.
Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства
продукции, ее структуры и уровня затрат на 1 изделие, а уровень затрат на 1
изделие в свою очередь зависит от трудоемкости и оплаты труда за 1 час.
Для оценки влияния указанных факторов используются следующие
модели:
а) общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятии
ЗПобщ = ∑ (VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi);
б) сумма прямой заработной платы на весь объем производства i вида
продукции
ЗПi = VВПi*ТЕi*ОТi;
в) сумма прямой заработной платы на единицу i вида:
УЗПi = ТЕi * ОТi
В начале определяют, как изменилась себестоимость единицы каждого
вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой
оплаты труда. Расчет производят методом абсолютных разниц:
∆УЗПТЕ = ∆ТЕi * ОТi пл; ∆УЗПот = ТЕф*∆ОТi
После этого рассчитывают влияние факторов на изменение суммы
зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции также методом
абсолютных разниц.
Общая сумма прямой зарплаты в целом по предприятию зависит также и
от структуры продукции. При увеличении доли более трудоемкой продукции
она возрастает и наоборот.
На трудоемкость продукции и уровень оплаты оказывают влияние
механического и автоматизированного производства, внедрение новой техники
и технологии, квалификация рабочих и другое.
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены
следующими комплексными статьями:
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
- административно-хозяйственные расходы;
- коммерческие расходы.
Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины
на 1 тенге продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем
отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в
стоимости РП в динамике и в сравнении с планом и какая наблюдается
тенденция – роста или снижения.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включает
в себя амортизацию, затраты на ремонт, эксплуатацию. некоторые виды затрат
(амортизация) не зависят от объема производства и являются условнопостоянными. Другие частично или полностью зависят от его изменения и
являются условно-переменными. Степень их зависимости устанавливается с
помощью коэффициентов.
Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования,
их структуры, стоимости и норм амортизации.
На величину эксплуатационных расходов оказывает влияние количество
действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на 1 м –
час работы.
Затраты на ремонт оборудования могут измениться за счет объема
ремонтных работ, их сложности, степени изношенности, стоимости запасных
частей и других ремонтных материалов.
Анализ административно-хозяйственных расходов осуществляется по
данным бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютные и
относительные отклонения от плана и его причины.
Коммерческие расходы включают в себя затраты на отгрузку продукции
покупателю, расходы на тару, рекламу, доставку и другое.
Литература:
1) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».
М., 2009
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
Тема 11 Анализ финансовых результатов
Анализ состава и динамики дохода. Анализ финансовых результатов от
реализации продукции. Анализ ценовой политики предприятия и уровня
средних цен. Анализ рентабельности предприятия. Диагностика риска
банкротства предприятия.
План:
1. Цель и методы анализа финансовых результатов
2. Анализ абсолютных показателей доходности
3. Анализ относительных показателей доходности
Краткое изложение каждого вопроса
1. Цель и методы анализа финансовых результатов
Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа
наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину
финансового состояния предприятия, его финансовых результатов, изменений в
структуре активов, капитала и обязательств.
Целесообразность деятельности предприятия в условиях рыночных
отношений определяется получением дохода. Доходность хозяйствующего
субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями.
Абсолютный показатель доходности - это сумма доходов или прибыли.
В условиях рыночных отношений доход выполняет две основные
функции: во-первых, как источник дохода госбюджета и во-вторых, как
источник производственного и социального развития предприятия.
В задачи анализа показателей доходности предприятия включают:
− оценку выполнения плана абсолютных и относительных показателей
доходности;
− изучение составных элементов образования чистого дохода;
− выявление и количественное измерение степени влияния факторов на
размер дохода;
− изучение показателей распределения дохода;
− исследование различных коэффициентов доходности;
− разработка рекомендаций по эффективному использованию дохода.
2. Анализ абсолютных показателей доходности
Первым абсолютным показателем доходности предприятия является
доход от реализации продукции (р,у). На размер дохода от реализации
продукции оказывают влияние уровень производства продукции, качество
продукции, а также изменение остатков нереализованной продукции на
складах и товаров отгруженных, находящихся на ответственном хранении у
покупателей.
Вторым абсолютным показателем доходности является валовая прибыль.
Она представляет собой финансовый результат от реализации продукции и
рассчитывается как разность между доходом от реализации продукции и
производственной себестоимостью реализованной продукции. Валовая
прибыль зависит от множества факторов, и в первую очередь от
производственной себестоимости, цены реализации, объема продаж, и
структуры реализованной продукции.
3. Анализ относительных показателей доходности
К относительным показателям доходности относятся показатели
рентабельности,
характеризующие
эффективность
деятельности
предприятия. Выделяют три группы показателей:
а) общих активов;
б) продукции;
в) исчисленные на базе чистого притока денежных средств.
Одним из первых следует назвать показатель уровня доходности
общих активов. На практике широко применяется такой показатель, как
доходность краткосрочных активов.
Показателем доходности продукции является доходность объема продаж.
Доходность единицы продукции определяется отношением разности
между продажной ценой и себестоимостью изделия.
Третья группа показателей доходности рассчитывается на базе чистого
притока денежных средств.
Литература:
1) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».
М., 2009
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити,
2009
3) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под
ред. Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
4) Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия:
Учебное пособие.- Алматы: Экономика, 2008.- 184 с.
5) Пономарева О. К. Анализ рентабельности и деловой активности
предприятия. Учет и финансы, № 11, ноябрь, 2010.
Мультимедийное сопровождение
Задачи анализа доходности. Абсолютные показатели доходности.
Относительные критерии доходности предприятия. Таблица 1 - Анализ
относительных показателей доходности ТОО. Схема «Резервы повышения
доходности предприятия».
Тема 12 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия: понятие, значение и задачи
анализа финансового
состояния предприятия. Анализ источников
формирования капитала. Анализ размещения капитала и оценка
имущественного состояния предприятия. Анализ эффективности и
интенсивности использования капитала. Анализ финансовой устойчивости
предприятия. Анализ платежеспособности и диагностика риска банкротства
предприятия. Пути финансового оздоровления предприятия.
План:
1. Цель и задачи финансового анализа
2. Методы финансового анализа:
3. Структурный анализ активов и пассивов предприятия
4. Анализ ликвидности баланса
5. Анализ финансовой устойчивости
6. Анализ поступления и выбытия денежных средств предприятия
Краткое изложение каждого вопроса
1. Цель и задачи финансового анализа
Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа
наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину
финансового состояния предприятия, его финансовых результатов, изменений в
структуре активов, капитала и обязательств.
В задачи анализа показателей доходности предприятия включают:
− оценку выполнения плана абсолютных и относительных показателей
доходности;
− изучение составных элементов образования чистого дохода;
− выявление и количественное измерение степени влияния факторов на
размер дохода;
− изучение показателей распределения дохода;
− исследование различных коэффициентов доходности;
− разработка рекомендаций по эффективному использованию дохода.
2. Методы финансового анализа
Методы финансового анализа:
Горизонтальный анализ. Сравнение каждой позиции отчетности с
предыдущим периодом.
Вертикальный анализ. Определение итоговых финансовых показателей с
выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Трендовый анализ. Определение основных тенденций
динамики
показателей путем сравнения каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов. На основе этого формируют возможные значения
показателей в будущем, а следовательно проводят прогнозный перспективный
анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов). Расчет отношений
между отдельными позициями одного отчета или позициями разных форм
отчетности, а также определение взаимосвязей данных показателей.
Сравнительный анализ. Внутрихозяйственный анализ сводных
показателей отчетности по отдельным структурным подразделениям
предприятия, а также межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с
аналогичными показателями конкурентов.
Факторный анализ. Анализ влияния отдельных факторов на
результативный показатель.
3. Структурный анализ активов и пассивов предприятия
При анализе активов изучается их наличие, состав, структура и
происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его
отдельных группировок позволяет судить о рациональном из размещении. В
ходе анализа производится оценка производственного потенциала, в состав
которого включаются стоимость основных средств, производственных запасов,
незавершенного производства, животных на выращивании и откорме, а также
незавершенные капитальные вложения и стоимость оборудования к установке.
Затем
рассчитывают
коэффициент
имущества
производственного
назначения(Кn). Он определяется как отношение стоимости имущества
производственного назначения и общей стоимости активов баланса.
Нормативное его значение должно быть Кn ≥ 0,5.
Следующим моментом анализа является расчет коэффициента
мобильности активов предприятия, который равен отношению стоимости
текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует
долю средств для погашения долгов. Чем выше этот показатель, тем больше у
предприятия возможностей обеспечить бесперебойную работу и рассчитаться с
кредиторами.
Другим показателем, характеризующим эффективность размещения
активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и
иммобильных средств. Он определяется отношение стоимости краткосрочных
активов к стоимости долгосрочных активов. Его величина должна быть не ниже
0,5.
Далее анализируют состав, структуру и динамику краткосрочных
активов. К наиболее мобильным активам относят денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения (инвестиции). Для характеристики
мобильности активов рассчитывают коэффициент мобильности оборотных
средств как отношение наиболее мобильных активов и стоимости
краткосрочных активов. Этот коэффициент
показывает долю абсолютно
готовых к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение
текущих обязательств.
Следующим этапом анализа является изучение источников образования
активов баланса. При этом следует иметь в виду, что пополнение имущества
предприятия может осуществляться за счет собственного и заемного капитала,
соотношение которых и определяет финансовую устойчивость предприятия.
В процессе анализа источников формирования активов устанавливается
фактический размер собственного и привлеченного капитала, их изменения за
отчетный период и причины этих изменений. Главное внимание при этом
уделяется собственному капиталу: определяют не только его фактический
размер, но и удельный вес его в общей сумме капитала. Этот показатель
называют и коэффициентом собственности, и независимости и автономии, но
суть его одна: по нему судят, насколько предприятие независимо от внешних
источников финансирования и способно маневрировать собственными
средствами.
Коэффициент независимости определяется отношением
собственного капитала (С к) во всему авансированному капиталу (А к) по
формуле: К н = С к : А к
Рост его говорит об увеличении финансовой независимости предприятия,
снижении риска финансовых затруднений в будущем. Нормативное значение
этого показателя составляет 0,5 - 0,6.
Использование заемных средств характеризуется следующими
показателями: коэффициенты зависимости, финансирования, соотношения
заемных и собственных средств, финансовой устойчивости или покрытия
инвестиций, долгосрочного привлечения заемных средств, инвестирования.
Коэффициент
зависимости
является
обратным
показателем
коэффициента независимости. Он определяется по формуле:
К 3 = П к : А к или К 3 = 1 – К н ,
где П к - привлеченный капитал, А к – авансированный капитал.
Данный показатель характеризует долю долга в общей стоимости
капитала.
Коэффициент финансирования рассчитывается по формуле:
К ф = С к : П к.
Чем ниже уровень этого коэффициента, тем надежнее для банков и
кредиторов финансирование. Коэффициент показывает, какая часть
деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая
– за счет заемных. Если его величина меньше 1, то это свидетельствует о том,
что большая часть имущества предприятия сформирована за счет внешних
источников.
Такая
ситуация
является
сигналом
о
возможной
неплатежеспособности заемщика и может затруднить получение кредита.
Обратным показателем коэффициента финансирования является
коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который
рассчитывается по формуле: К з/с = П к : С к
Этот коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло
предприятие на каждый тенге вложенных в активы собственных средств.
Нормативное ограничение этого показателя: К з/с < 1.
Важным показателем, характеризующим степень независимости
предприятия, является коэффициент финансовой устойчивости или покрытия
инвестиций. Он характеризует долю собственных и долгосрочных заемных
средств в общем капитале предприятия и определяется по формуле:
К ф/у = ( С к + Д о) : А к,
где Д о – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы).
Нормальное его значение составляет от 0,75 до 0,9.
При анализе структуры капитала предприятия рассматриваются и
частные показатели, отражающие изменения структуры отдельных групп и
источников. К ним относят коэффициент долгосрочного привлечения заемных
средств, формула расчета которого следующая:
К д/о = Д о : (С к + Д о ).
Он указывает на долю долгосрочных кредитов и займов, привлеченных
для финансирования активов финансовой отчетности наряду с собственными,
оценивает насколько интенсивно предприятие использует заемные средства для
обновления и расширения производства.
Для оценки рациональности формирования структуры капитала
используется коэффициент инвестирования, равный отношению собственного
капитала к стоимости основных средств.
4. Анализ ликвидности баланса
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность ее
трансформирования в денежные средства, а степень ликвидности определяется
продолжительностью временного периода, в течение которого происходит эта
трансформация. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида
актива.
Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в
деньги, т.е. абсолютно ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать
с двух сторон: как время, необходимое для продажи актива, и как сумму,
вырученную от продажи актива. Между собой обе стороны тесно связаны:
часто можно продать актив за короткий срок, но со значительной скидкой в
цене.
Ликвидность предприятия – это способность предприятия превращать
свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере
наступления их срока.
Ликвидность баланса – это возможность предприятия обратить активы в
наличность и погасить свои платежные обязательства.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых
активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами
позволяет выявить текущую ликвидность и платежеспособность, т.е. на
ближайшее время.
Перспективную
ликвидность
можно
определить
сравнением
медленнореализуемых активов с долгосрочными пассивами.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп
по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если
выполняется следующиее условие:
А 1 > П 1; А2 > П 2 ; А 3 >П3 ; А 4 < П 4
Сравнение итогов 1 группы статей актива и пассива показывает
соотношение ближайших поступлений и платежей (до трех месяцев).
Сравнение 2 группы статей актива и пассива позволяет сделать вывод о
предстоящем в ближайшее время улучшении или ухудшении состояния
платежной дисциплины (от 3 до 6 месяцев).
Сравнение 1 и 2 групп статей актива и пассива баланса позволяет
определить текущую ликвидность. Она свидетельствует о платежеспособности
(неплатежеспособности) предприятия на ближайщую перспективу.
Сравнение
медленнореализуемых
активов
с
долгос-рочными
обязательствами отражает перспективную ликвидность и представляет собой
прогноз платежес-пособности на дальнюю перспективу.
Сравнение итогов 4 группы статей актива и пассива баланса показывает
возможность предприятия покрыть обязательства перед его владельцем или
собственником. Но это потребуется лишь в том случае, когда предприятие
будет ликвидироваться.
Наиболее чаще используются три основных показателя ликвидности:
1) коэффициент абсолютной ликвидности;
2) коэффициент промежуточного покрытия;
3) коэффициент общего покрытия.
Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности)
исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализующихся ценных
бумаг к наиболее срочным и краткосрочным обязательствам. Он показывает,
какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления
баланса или в ближайшее время. Нормативное его значение находится в
пределах Ка.л.≥ 0,2 - 0,5.
Коэффициент промежуточного покрытия (или коэффициент критической
ликвидности) рассчитывается как отношение суммы денежных средств,
быстрореализующихся ценных бумаг, дебиторской задолженности и прочих
активов к наиболее срочным платежам. Он характеризует, какая часть текущих
обязательств может быть погашена за счет денежных средств и за счет
ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы и
оказанные услуги. Нормальное его значение составляет Кп.л.≥ 1. или нижний
порог его в пределах 0,7 – 0,8. Этот коэффициент характеризует ожижаемую
платежеспособность
предприятия
на
период,
равный
средней
продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)
представляет собой отношение всех текущих (мобильных) активов за минусом
расходов будущих периодов к величине наиболее срочных и краткосрочных
обязательств. Он позволяет установить, в какой кратности текущие активы
покрывают текущие обязательства и показывает платежные возможности
предприятия. Нормативное его значение составляет Кт.л.≥ 1.
Одним из важнейших этапов анализа финансовой устойчивости
предприятия является анализ платежеспособности. Анализ платежеспособности
осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с
платежами первой необходимости. Наиболее четко платежеспособность
выявляется при анализе ее за относительно короткий срок (неделю, месяц).
Платежеспособность
выражается
через
коэффициент
платежеспособности, который определяется отношением имеющихся в наличие
денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату и на
предстоящий период. Если Кпл..≥ 1, то это означает, что предприятие
платежеспособно. Если же Кпл. < 1, то необходимо установить причины
недостатка платежных средств.
5. Анализ финансовой устойчивости
Финансово устойчивым является
такой хозяйствующий субъект,
который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы,
не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и
расплачивается в срок по своим обязательствам.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются
показатели, характеризующие степень обеспеченности ТМЗ источниками их
формирования.
1. Наличие собственного оборотного капитала (Сок) определяется как
разница между собственным капиталом (1 раздел пассива баланса) и
долгосрочнвми активами (1 раздел актива баланса). Он характеризует
собственные оборотные средства. Показатель С ок используется для расчета
важнейших аналитических коэффициентов: доли собственных оборотных
средств в текущих активах предприятия (нормативное значение которого
должно быть не менее 0,1), доли собственныз оборотных средств в товарных
запасах (нормативное значение этого коэффициента – не менее 0,6).
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников
формирования ТМЗ (С ок/д). Этот показатель определяется путем увеличения
предыдущего показателя, т.е. собственного оборотного капитала, на сумму
долгосрочных обязательств по формуле:
С ок/д = С ок + Д о = С ок + П 2р,
где Д о – долгосрочные обязательства, П 2р – второй раздел пассива баланса.
3. Общая величина основных источников формирования ТМЗ определяется
путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных кредитов
и займов по формуле:
ОИ = С ок/д + К к ,
где К к – краткосрочные кредиты и займы.
Этим
показателям
наличия
источников
формирования
ТМЗ
соответствуют три показателя обеспеченности ТМЗ источниками их
формирования:
2. Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного капитала:
+ С ок = С ок – З, где З – ТМЗ
3. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников
формирования ТМЗ: + С ок/д = С ок/д – З
4. Излишек или недостаток общей величины основных источников
формирования запасов: + ОИ = ОИ – З.
Данные расчеты позволяют классифицировать финансовое положение
предприятия по степени его устойчивости на следующие его типы:
Абсолютная устойчивость финансового положения;
Нормальная устойчивость финансового положения;
Неустойчивое финансовое положение;
Кризисное (критическое) финансовое положение.
Абсолютная устойчивость финансового положения складывается тогда,
когда ситуация характеризуется неравенством: З < С ок, С ок > З. Данное
сопоставление говорит о том, что ТМЗ покрываются собственными
оборотными средствами, и предприятие не зависит от внешних кредиторов.
Нормальная устойчивость финансового положения характеризуется
неравенством: С ок/д < З < ОИ. Приведенное соотношение соответствует
положению, когда предприятие использует для покрытия ТМЗ различные
«нормальные» источники средств – собственные и привлеченные.
Неустойчивое финансовое положение складывается тогда, когда ситуация
характеризуется следующим неравенством: З > ОИ или ОИ < З. Данное
положение возникает тогда, когда предприятие для покрытия части своих ТМЗ
вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся в
известной степени «нормальными».
Кризисное (критическое) финансовое положение характеризуется
ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству добавляется
наличие у предприятия просроченной кредиторской задолженности, а также
кредиты и займы не погашенные в срок.
Относительные показатели финансовой устойчивости можно разделить
на две группы.
Первая – это показатели, определяющие состояние оборотных средств: а)
коэффициент обеспеченности собственными средствами; б) коэффициент
обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами;
в) коэффициент маневренности собственных средств.
Вторая – это показатели, определяющие состояние основных средств: а)
коэффициент автономии; б) коэффициент соотношения заемных и собственных
средств; в) коэффициент реальной стоимости имущества; г) коэффициент
износа и др.
Одним из главных показателей финансовой устойчивости предприятия
является коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
формирования, его называют коэффициентом покрытия. Он рассчитывается
отношением собственных оборотных средств к стоимости ТМЗ. Его расчетная
формула имеет следующий вид: К о/з = С ок / З, где З – стоимость ТМЗ.
Нормативное значение этого коэффициента составляет:
К о/з ≥ 0,6 - 0,8
6. Анализ поступления и выбытия денежных средств предприятия
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и
заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от
учреждений и организаций в порядке временной помощи и другие. База
денежных средств предприятия - хозяйственные взаимоотношения предприятия
с различными организациями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с
реализацией работ, услуг и осуществлением и других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных
денег, денежных документов, открытых особых счетах и другие.
К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, валютных
и депозитных счетах в банках. Ценные бумаги составляют краткосрочные
финансовые вложения и включают фондовые ценности других эмитентов,
государственные и местные краткосрочные облигации со сроком погашения до
одного года.
Денежные потоки предприятий группируются по трем видам
деятельности:
операционной (текущей);
инвестиционной;
финансовой.
Существуют различные способы анализа денежных средств.
Оперативный анализ соотношения денежных средств и более срочных
обязательств может дать достаточно красноречивую картину избытка или
недостатка денежных средств на предприятии.
Поэтому необходимо проанализировать оборачиваемость денежных
средств предприятия, которая характеризуется следующими показателями.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается по
формуле
К ОДС
ДС О
,
ДСС
где К ОДС - коэффициент оборачиваемости денежных средств;
ДС О - оборот денежных средств за анализируемый период;
ДСС - средние остатки денежных средств.
Наряду с коэффициентом оборачиваемости денежных средств,
показывающим количество их оборотов в анализируемом периоде,
определяется длительность периода оборота денежных средств, позволяющих
оценить их достаточность. С этой целью используется формула
Д ОДС
ДСС Д Р
,
ДС О
где Д ОДС - период оборота денежных средств;
Д Р - длительность анализируемого периода.
Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на
предприятии, оценить синхронность поступления и расходования их, а также
увязать величину полученного финансового результата о состоянии денежных
средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления
поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).
Процесс анализа завершается оптимизацией денежных потоков путем
выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и
внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности,
синхронизации и роста чистого денежного потока.
Таким образом, информация о движении денежных средств и
выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет
предприятию контролировать текущую платежеспособность предприятия,
принимать оперативно корректирующие меры по ее стабилизации.
Литература:
1) Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия:
Учебное пособие.- Алматы: Экономика, 2008.- 184 с.
2) Дронов Р. И. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы.
– 2008. – № 4. – С. 8.
3) Б. Лисак. Использование отчета о движении денежных средств при
оценке деятельности предприятия. // Учет и финансы – 2011. – № 4 (58)
(апрель). – С. 19.
4) Анализ эффективности использования капитала организации. К.
Дюсембаев, А. Богомолова. Учет и финансы № 7-8 июль-август 2012 г. с. 17 –
20.
5) Факторный анализ деятельности предприятия с применением модели
фирмы «Дюпон». Л. Продан Учет и финансы № 7–8 2012 с. 13 – 16.
Мультимедийное сопровождение
Понятие производственного потенциала предприятия. Таблица 1 –
Анализ состава, структуры и динамики активов предприятия. Показатели
мобильности активов. Таблица 2 – Анализ изменений авансированного
капитала ТОО. Схема «Источники формирования собственного капитала».
Показатели использования собственного и заемного капиталов.
Схема «Основные факторы, влияющие на финансовую устойчивость».
Определение размера собственного оборотного капитала. Таблица 1 Обеспеченность
ТОО
товарно-материальных
запасов
нормальными
источниками их формирования. Типы финансовой устойчивости.
Таблица 3 - Группировка статей актива баланса по степени ликвидности и
пассива по степени срочности их оплаты по данным ТОО. Показатели
ликвидности: коэффициент быстрой, текущей и абсолютной ликвидности.
Таблица 4 - Показатели ликвидности ТОО.
Таблица 5 - Оценка платежеспособности ТОО. Расчет коэффициента
платежеспособности.
Схема «Группировка показателей деловой активности предприятия».
Количественные и качественные критерии деловой активности. Показатели
оборачиваемости активов их расчетные формулы.
Схема «Формирование денежных средств на предприятия». Схема
«Движение денежных потоков». Таблица 6 - Анализ движения денежных
средств в ТОО
7. Содержание практических (семинарских, лабораторных, студийных,
индивидуальных) занятий – 30 часов
Тема 2 Способы, приемы и методы экономического анализа
Закрепить теоретические знания по теме; изучить методы
экономического анализа: способ сравнения, способы приведения показателей в
сопоставимый вид, способ относительных и средних величин, способы
группировки, балансовой увязки, элиминирования.
План
1. Проведение анализа методом сравнения.
2. Выявление зависимости между уровнем оплаты труда, стажем работы
и квалификацией работников с помощью метода группировок.
3. Применение различных видов средних величин и показателей
динамики.
4. Применение индексного анализа явлений и процессов.
5. Использование метода элиминирования при анализе фонда заработной
платы.
6. Проведение анализа торгового баланса путем балансовой увязки
показателей.
Задания:
Задание 1. Используя способ сравнения проанализируйте показатели
работы промышленного предприятия:
Таблица 1 - Показатели работы предприятия
По данным
анализируемого
предприятия
Анали
з.
предп
рияти
е
Перед
предпр
21000
19670
21300
16780
17540
18900
4220
2130
2400
Показатели
За предш.
период
Выпуск продукции, 18900
тыс.тг
Затраты
на 15460
производство
продукции, тыс.тг
Валовая прибыль, 3440
тыс.тг
Отчетные
показатели
План
Отклонения показателей
анализируемого
предприятия
От
уровня
От
От
передо
предш.
плана
вого
периода
предпр
.
Задание 2. Используя способ группировки определите зависимость
уровня оплаты труда от стажа работы и квалификации по данным бригады
токарей:
Таблица 2 - Исходные данные для проведения анализа
№ п/
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Ф.И.О
Иванов П.С.
Касьянов М.А.
Смагулов А.Е.
Тропинин К.М.
Каирбаев Ж.И.
Степанов С.Е.
Жунусов А.С.
Лукьянов Н.О.
Мусин К.Н.
Астафьев М.П.
Стаж
работ
ы
15
3
5
17
23
1
7
25
9
12
Разряд
З/плата, тенге
4
3
3
5
6
3
5
6
4
5
15670
12300
12567
15678
18790
12280
13455
21345
14500
14980
При проведении группировки образовать следующие группы:
А) по стажу работы до 5 лет, от 5 до 10 лет и свыше 10 лет;
Б) по квалификации.
Результаты представьте в таблице.
Задание 3. По нижеприведенным данным проанализируйте динамику
численности автомобилей:
Таблица 3 - Парк автомобилей, тыс. штук
Год
2006
Число автомобилей тыс. 13961
шт.
2007
14423
2008
15017
2009
15280
2010
14680
Определите абсолютный прирост, темп роста, темп прироста и
абсолютное значение одного процента прироста, используя базисный и цепной
способ расчета. Расчеты оформить в таблице.
Задание 4. Проанализировать влияние изменения численности
работников и средней заработной платы на отклонение фактического фонда
заработной платы от планового по приведенным данным в таблице 4.
Таблица 4 - Показатели численности работников и размер заработной
платы на предприятии
Показатели
Условные
обозначение
Фонд з/платы ППП, тыс. тенге
ФЗП
Среднегодовая численность ППП, чел.
ППП
Среднегодовая з/плата одного работника, СЗП
тенге
План
1650
19253
Факт
1500
20161
Используйте при расчетах способ цепных подстановок или абсолютных разниц.
Задание 5. Используя индексный метод, определите динамику
товарооборота продукции и степень влияния факторов на его изменение.
Таблица 5 - Розничный товарооборот сельскохозяйственной продукции
Вид продукции
Молоко, ц.
Мясо, ц.
Август
Количество
Цена за ед.
30
2000
12
12500
Сентябрь
Количество
Цена за ед.
36
2080
10
13100
Задание 6. Проанализируйте балансовым методом товарный (сырьевой)
баланс предприятия.
Таблица 6 - Движение товаров на предприятии (тыс. тенге)
Показатели
Запас товаров на начало отчетного периода
Поступление товаров
Прочее выбытие товаров
Запас товаров на конец отчетного периода
Общее отклонение по реализации товаров
План
8600
9860
5400
7600
5460
Факт
8800
12200
6100
8400
6500
Отклонение, +; -
Используя метод цепных подстановок проанализируйте данные товарного
баланса.
Методические рекомендации по выполнению задания
Для выполнения задания 1 необходимо применить метод сравнения. При
оценке выполнения плана производят сопоставление фактических данных
анализируемого предприятия за отчетный период с плановыми данными за тот
же период;
при определении направления, динамики и тенденций развития
предприятия производят сопоставление фактических данных отчетного периода
с фактическими данными прошлых лет;
для обобщения передового опыта сравнивают фактические данные
анализируемого предприятия с фактическими данными передового
предприятия.
Для выполнения задания 2 используют метод аналитической
группировки.
Для выполнения задания 3 исчисляют показатели анализа динамических
рядов.
В задании 4 используется специфический прием – элиминирование –
исключение влияния отдельных факторов с целью определения влияния
других. Этот прием имеет два подхода: метод цепных подстановок и
исчисление разниц.
Сущность первого состоит в последовательной замене базисных
(плановых) показателей фактическими и сравнением полученного результата с
предыдущим.
Сущность второго состоит в последовательном исчислении разницы
между частными показателями и определении влияния этой разницы на
обобщающий показатель при неизменных других частных показателях.
Для выполнения задания 5 используется система экономических
индексов: общий индекс товарооборота, общий индекс цен и общий индекс
физического объема продукции.
В задании 6 используется балансовый метод и метод цепных
подстановок,
факторная
модель
товарного
баланса
имеет
вид:
N * зап Nn Np Nв N ** зап
Литература:
1) Чучелов Е.А., Бессонов Н.И. Приемы экономического анализа, 2008
2) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».
М., 2009
3) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
4) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
Тема 4 Анализ маркетинговой деятельности предприятия
Изучить основные этапы анализа маркетинговой деятельности, освоить
методику анализа конкурентоспособности продукции
План
1. Составить схему этапов маркетингового анализа.
2.Дать классификацию факторов внутренней и внешней среды
предприятия
3. Анализ рыночной конъюнктуры.
4. Анализ показателей конкурентоспособности продукции
Задания:
Задание 1. Составить схему этапов маркетингового анализа.
Дать классификацию факторов внутренней и внешней среды предприятия
Задание 2. Используя модель экономически обоснованного заказа,
определите оптимальный размер производственного запаса. В швейном цехе
фабрики годовая потребность в ткани составляет 56000м, средняя стоимость
размещения одного заказа 25000 тенге, средняя стоимость хранения единицы
товара – 115 тенге.
Задание 3. Проанализировать выполнение плана
продукции и влияние факторов на объем реализации
по реализации
Таблица 1 - Анализ выполнения плана по реализации продукции
Показатель
1.
Остаток готовой продукции
на начало года
2. Выпуск ТП
3.Остаток готовой продукции на конец года
4. Отгрузка продукции за год (1+2+3)
5. Остатки товаров, отгруженных:
а) на начало года;
б) на конец года;
6. Реализация продукции (4+5а-5б)
Сумма в план. ценах, тыс. тнг.
план
факт
1820
1820
87500
2185
98610
3100
4235
4812
4520
6187
+;-
Задание 4. Проанализировать единичные и групповые показатели
конкурентоспособности продукции
Таблица 2 – Анализ показателей конкурентоспособности продукции
Показатели
Анализируемое изделие
Эталон
G
ai
G
i
Технические параметры
Общий объем,куб. дм
315
Полезный объем ХК, куб.дм
190
Полезный объем МК, куб.дм
70
Замораживающая
способность,
4,3
кг/сут
Средний срок службы, лет
16
Температура в МК, градус
- 15
Итого
Экономические параметры
Цена, у.д.е.
350
Расход электроэнергии в сутки, кВт1,4
ч
Итого
325
202
70
4,5
15
- 18
400
1,45
Методические рекомендации по выполнению задания
Схема основных этапов маркетингового исследования составляется на
основе лекционного материала.
Для выполнения задания 2 необходимо использовать формулу
экономически обоснованного заказа:
Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя
группами затрат так, чтобы общая сумма затрат была минимальной.
EOQ
2 VПП Црз
Схр
где EOQ – оптимальный размер партии поставки;
Отсюда, оптимальный размер производственного запаса определяется
так:
ПЗопт
EOQ
2
При выполнении задания 3 используйте метод сравнения.
Задание 4 выполняется на основе единичных, групповых и интегрального
показателей конкурентоспособности продукции.
Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какоголибо технического или экономического параметра к величине того же
параметра продукта-конкурента:
Q
p
100 ,
p100
где Q - единичный параметральный показатель,
Р - уровень параметра исследуемого изделия;
P100 - уровень параметра изделия, принятого за образец,
удовлетворяющего потребность на 100%.
Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели (qj) по
однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с
помощью весовых коэффициентов (aj), определенным экспертным путем:
Q ai qi ,
Интегральный показатель (J) представляет собой отношение группового
показателя по техническим параметрам (Gm) к групповому показателю по
экономическим параметрам (Gэ):
J = Gm / Gэ.
Если J < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если J > 1, то
оно превосходит изделие-образец по своим параметрам.
Литература:
1) Ковалев В.В., Войленко В.В. «Маркетинговый анализ». М.: Центр
экономики и маркетинга, 2008
2) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».
М., 2009
3) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
Тема 5 Анализ организационно-технического уровня предприятия
Освоение методики расчета и анализа показателей, характеризующих
организационно - технический уровень производства.
План:
1. Анализ технического состояния машин, оборудования и транспортных
средств предприятия
2. Оценка технической фондовооруженности труда
3. Оценка эффективности управления
Задания:
Задание 1 Проанализируйте состояние технического уровня машин,
оборудования, транспортных средств, используемых на предприятии.
Результаты анализа оформите в виде таблицы 1.
Таблица 1 – Анализ технического уровня производства
Показатели
На
начало
года
Первоначальная стоимость машин, оборудования, 19876
транспортных средств, тыс.тенге
Износ машин, оборудования и транспортных
4387
средств, тыс.тенге
Стоимость машин, оборудования и транспортных
8651
средств, поступивших в течение года, тыс.тенге
Уровень износа машин, оборудования и
транспортных средств, %
Уровень обновляемости машин, оборудования и
транспортных средств, %
На конец Измене
года
ния, +; -
Темп
роста,
%
21564
5233
9101
Задание 2. Дайте оценку технической вооруженности труда.
Таблица 2 – Анализ технической вооруженности труда
Показатели
Прошлый
год
Отчетный
год
Стоимость ППФ, тыс.тенге
В том числе рабочие машины и оборудование
Среднегодовая численность рабочих, чел
Фондовооруженность труда
В том числе фондовооруженность машинами и
оборудованием
56432
31987
660
54128
32288
700
Отклонения
от прошлого
года
+; %
Задание 3. Дайте общую оценку эффективности управления, результаты
которой представьте в виде таблицы 3.
Таблица 3 – Оценка эффективности управления предприятием
Показатели
t
Текущий год
Объем реализованной продукции, тыс.тенге
Среднегодовая стоимость ППОФ, тыс.тенге
Среднегодовая численность ППП, чел
80345
56781
744
Годы
t–1
предыдущий
год
91235
59800
692
t-2
Численность работников управления, чел
Затраты на управление, тыс.тенге
Приходится на 1 работника управления:
А) реализованной продукции, тыс.тенге
Б) стоимости ППОФ, тыс.тенге
В) численности ППП, чел
Коэффициент эффективности управления (1/5)
32
34560
30
35785
Методические рекомендации по выполнению задания
В задании 1 состояние технического уровня машин, оборудования,
транспортных средств, используемых на предприятии анализируется с
помощью таких показателей как уровень их износа и обновляемости в течение
отчетного периода.
В задании 2 оценку технической вооруженности труда проводят по
показателям фондовооруженности труда и фондовооруженности машин и
оборудования. Эффект от повышения технического уровня производства
характеризуется ростом производительности труда, снижением себестоимости
продукции, увеличением прибыли, повышением рентабельности.
В
задании
3
эффективность
управления
характеризуется
соответствующим коэффициентом, который определяется отношением объема
реализованной продукции к затратам на управление.
Литература:
1) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
Тема 6 Анализ производства и реализации продукции, работ и услуг
Изучить методику анализа выполнения плана по объему и ассортименту
продукции; научить определять степень влияния основных факторов на
изменение выпуска и реализации продукции; научить обобщать и
анализировать полученные результаты; формулировать выводы и предложения
по производственным расчетам.
План:
1. Анализ выпуска продукции и ее реализации с учетом инфляционных
процессов
2. Анализ выполнения плана по объему и ассортименту продукции
3. Анализ влияния структурных сдвигов на объем произведенной
продукции
4. Оценка качества продукции
5. Анализ ритмичности выпуска продукции
Задания:
Задание 1. Проанализируйте динамику выпуска и реализации продукции
с учетом инфляционных процессов
Таблица 1 - Объем производства и реализации продукции
Год
Объем производства продукции,
млн. тенге
2007
88156
2008
90048
2009
86415
20010
92163
Объем реализации продукции,
млн. тенге
80810
91000
87100
90182
Индекс
цен
1,0
1,2
1,05
1,12
Определите: 1) темпы роста объемов производства и реализации
продукции; 2) среднегодовой темп роста.
Решение задания 1 представьте в таблице
Задание 2. Определите процент выполнения плана по объему и
ассортименту продукции по данным таблицы 2.
Таблица 2 - Исходные данные для проведения анализа
Изделия
А
Б
В
Прочая продукция
ИТОГО
По плану
300
400
100
200
По отчету
330
380
90
210
Задание 3. На основе нижеприведенных данных рассчитайте изменение
стоимости выпуска в результате структурных сдвигов
Таблица 3 - Исходные данные для анализа
Изделие
Оптовая цена за
1 ед. тенге
А
Б
В
ИТОГО
100
50
40
Объем производства продукции,
тыс.ед.
план
факт
20
25
30
20
10
15
60
60
Расчет произвести методом цепных подстановок и результаты представить в
таблице 4.
Таблица 4 - Анализ влияния структурных сдвигов на выпуск продукции
методом цепных подстановок
Издел
ие
Опто
в.
цена,
тенге
Объем
Структура
Выпуск продукции, тыс.
выпуска,
продукции,
тенге
тыс. штук
%
план факт план факт план Факт. при
факт
план.
структ.
Изменение
выпуска за счет
структурных
сдвигов, тыс.
тенге
Таблица 5 - Исходные данные для расчета влияния структурных сдвигов
методом прямого счета
Изделие
1
Выпуск продукции, тыс. тенге
по плану
Фактич.
300
280
2
3
Итого
210
50
560
200
65
545
Таблица 6 - Расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета
Изделие
Выпуск
Структура
Факт.
Изменение
Засчит.
продукции,
выпуска, %
выпуск при Выпуска
в выпол.
тыс. тенге
план.
за
счет плана по
структуры
структуре
план факт план Факт структуре
Задание 4. Проанализируйте выполнение плана по качеству продукции с
помощью метода средних цен
Таблица 7 - Влияние сортового состава продукции на объем выпуска
изделия
Сорт
продукта
1
2
Итого
Оптовая
цена
за 1 ед.
тенге
310
280
Структура продук., %
План
Факт
75,0
25,0
100
70,0
30,0
100
+;-
Изменение сред.
цены за счет
структуры, тенге
Задание 5. Проанализируйте изменение качества продукции в динамике и
сделайте соответствующие выводы.
Таблица 8 - Анализ обобщенных показателей качества продукции ТОО
«Павлодарский хлебобулочный комбинат»
Показатель
Средневзвешенный балл качества продукции
Удельный вес, %:
продукции высшей категории качества;
забракованной продукции;
зарекламированной продукции
Потери от брака, тыс. тенге
2010
год
0,70
2011 год
план
факт
0,75
0,74
85
6,55
8,45
450
86
6,40
7,60
350
88
6,50
5,50
420
Таблица 9 - Анализ качества продукции
Сорт
Цена за 1 Выпуск продукции, Стоимость выпуска, тыс. тенге
продукц тонну,
тонн
ии
тенге
прошлый отчетный Прош.
Отчет.
по цене 1 сорта
год
год
год
год
прош
отчет
год
год
1 сорт
24000
2880
3528
69120
84672
2 сорт
20000
1728
1008
34560
20160
3 сорт
14000
1152
504
16128
7056
Итого
5760
5040
119808
111888
Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в
стоимостном выражении определите способом исчисления абсолютных разниц:
Таблица 10 - Влияние сортового состава продукции на объем выпуска
муки в стоимостном выражении
Сорт
продукции
1 сорт
2 сорт
3 сорт
Итого
Оптовая
Структура продукции, %
цена за 1 прошлый
отчетный
т, тенге
год
год
24000
20000
14000
50
30
20
100
+, -
Изменение
средней цены
за
счет
структуры,
тенге
70
20
10
100
Задание
6.
Исчислить коэффициент ритмичности
соответствующие выводы
Таблица 11 - Анализ ритмичности выпуска продукции
Декады
1
2
3
Всего
План
Тыс.
%к
тнг.
итогу
4300
5000
3900
13200
Тыс.
тнг.
4440
4500
4260
13200
Факт
% к итогу
и
сделать
% выполнения
Методические рекомендации по выполнению задания
В задании 1 анализ объемов производства и реализации продукции
начинают с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета
базисных и цепных темпов роста и прироста. При этом объем производства и
реализации продукции выражается в сопоставимых ценах. Это могут быть цены
базисного периода. Чтобы определить объем производства в анализируемом
периоде необходимо его величину разделить на произведение индексов цен за
соответствующее число предыдущих периодов.
Затем рассчитывают среднегодовой темп роста по формуле:
Т п Т р1 Т рп .
В задании 2 анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется
по методу наименьшего, либо среднего процента. При этом, изделия,
выпущенные сверх плана или не предусмотренные планом в расчет не
принимаются.
В заданиии 3 под структурой продукции понимают соотношение
удельных весов отдельных изделий в общем выпуске. Выполнить план по
структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции
запланированное соотношение отдельных ее видов.
Для расчета влияния структурных сдвигов с целью установления их
влияния на экономические показатели используются: метод средних цен, метод
прямого счета, метод цепных подстановок, процентных разниц.
При использовании средних цен расчет производится по формуле:
ВПс Ц1 Ц 0 К1 ,
где ВПс - прирост (снижение) объема производства за счет изменения
структуры;
Ц1 , Ц 0 - средняя оптовая цена группы изделий в отчетном и плановом
(предыдущем) периоде;
К1 - фактический выпуск изделий в отчетном периоде.
Прямой счет по всем изделиям производится по формуле:
ВПс ВП1 ВП1/ ,
где ВП1 - фактический выпуск продукции, при фактической структуре;
ВП1/ - фактический выпуск продукции при плановой структуре.
Расчет влияния структуры методом цепных подстановок:
ВП усл1 V ВП Ф общ УД ф Ц пл
ВП усл2 V ВПф общ УД пл Ц пл
ВПст ВП усл1 ВП усл 2
Такой же результат можно получить путем исчисления k выполнения
плана по производству, рассчитываемому на основе стоимостных, натуральных
объемов выпуска и умноженному на запланированный выпуск продукции в
стоимостном выражении.
В заданиях 4 и 5 расчет влияния качества продукции на объем выпуска
продукции определяется с помощью средней взвешенной цены по формуле:
ВП Ц1 Ц 0 V ВП1 .
Влияние сортности на объем выпуска продукции определяется методом
абсолютных разниц, т.е. изменение удельного веса по каждому сорту УД i
умножают на соответствующую цену Ц i , полученные результаты суммируют
и умножают на общий фактический выпуск данного вида продукции в
натуральном выражении V ВПобщ ф по формуле:
ВПсорт УД i Ц i V ВПобщ ф .
Анализ изменения себестоимости в результате изменения сорности
проводится также.
Затем определяется влияние данного фактора на сумму дохода
Д сорт Ц сорт Ссорт V РП общ ф
где
Д сорт - изменение дохода в результате изменения сортности
продукции;
Ц сорт - изменение цены продукции в результате изменения сортности
продукции;
Ссорт - изменение себестоимости продукции
в результате влияния
сортности;
VРР общ.ф - фактический объем реализованной продукции.
При выполнении задания 6 необходимо использовать коэффициенты
ритмичности, вариации и числа аритмичности.
Коэффициенты
ритмичности
(Кр)
определяется
соотношением
фактического (но не выше планового) выпуска продукции (или ее удельного
веса) к плановому выпуску продукции (или удельному весу).
Коэффициент вариации (Кв) определяется отношением среднего
квадратичного отклонения, от планового задания (за сутки) к среднесуточному
плановому выпуску:
ВП ВП ВП ,
К
2
1
в
п
0
0
где n – число плановых заданий.
Отрицательным явлением является не только недовыполнение планового
задания, но и перевыполнение. Для оценки аритмичности производства товаров
производят суммирование положительных и отрицательных отклонений от
плана.
Литература:
1) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
Тема 7 Анализ основных средств предприятия
Освоение приемов и способов анализа основных фондов, их
использования; приобретение навыков работы с экономической информацией;
исчисление и анализ показателей состава, структуры основных средств,
оборудования, их использования.
План:
1. Анализ состава, структуры и динамики основных средств предприятия
2. Анализ движения основных средств
3. Оценка обеспеченности предприятия оборудованием и эффективности
его использования
Задания:
Задание 1. Проанализируйте наличие и динамику основных средств
предприятия исходя из следующих данных:
Таблица 1 - Баланс движения основных фондов АО «ЕЭК»
Основные фонды
На начало
2005г.
тыс.тенге
%
Всего ОФ,
в том числе
непроизводственные
Производственные, в том
числе
Здания
Сооружения
Передаточные
устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент,
производственный и
хозяйственный инвентарь
Поступило за год
77193
14428
В т.ч.
ввод в
действие
новых
ОФ
71398
12400
1556881
62765
58998
1272
854174
65430
70291
30564
2131
2718
-
-
476204
58550
22193
1913
20346
1908
1137
66
32232
3246
1331
69
1668620
111739
100
Всего,
тыс. тенге
Выбы
ло
за год
тыс.
тенге
На конец
2005г.
тыс. %
тенге
1329
57
Задание 2. Исчислите показатели движения основных средств
предприятия и дайте оценку их состояния на начало и конец года. Для анализа
используйте данные предыдущего задания.
Задание 3. Оцените обеспеченность предприятия оборудованием и
эффективность его использования по данным таблицы 2, 3.
Таблица 2 - Анализ возрастного состава оборудования
Возраст груп, лет
Мета
ллорежу
щее
До 5
5-10
10-20
20 и более
Всего
Удельный вес
315
120
421
387
1243
Кузн
ечнопрес
сово
чное
58
30
48
86
222
Виды оборудования, единиц
Подъ тер приб ро
п всего
емно- мич оры бо роч.
транс еск
ты
порт ое
ное
102
14
50
43
7
16
7
12
3
35
29
30
27 55
77
34
27
64
230
84
119 70 129
Удел
ьн
вес,
%
Таблица 3 - Анализ обеспеченности предприятия оборудованием и его
использование
Показатели
план
факт
Откло
нение,
+; 1. Количество наличного оборудования:
1.1. Установленного
а) действующего
б) недействующего
1.2. Неустановленного
2. Коэффициент использования наличного оборудования:
а) по установленному (стр1.1 / стр 1)
б) по действующему (стр1.1а / стр1)
3. Коэффициент использования установленного
оборудования (стр 1.1а / стр 1.1)
1240
1150
1150
90
1240
1130
1130
90
Методические рекомендации по выполнению задания
Задание 1 выполняется на основе баланса основных средств. По данным
баланса определяется наличие основных средств на конец года, среднегодовая
стоимость основных средств и их структура на начало и конец года и
произошедшие изменения в абсолютном исчислении и по удельному весу.
В процессе анализа обеспеченности основных фондов определяется доля
активной части, т.к. увеличение ее способствует росту технической
оснащенности, увеличению производственной мощности, росту фондоотдачи.
В задании 2 необходимо использовать данные предыдущего задания.
Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициент
обновления, выбытия, прироста, воспроизводства.
Коэффициент обновления характеризует интенсивность обновления
основных фондов:
Коб = Фп : Фк,
где Фп – вновь поступившие основные средства;
Фк – стоимость основных средств на конец года.
По вновь введенным в действие исчисляют коэффициент ввода:
Квв = Фвв : Фк
При этом необходимо сравнивать коэффициент обновления по активной
части основных фондов с коэффициентом обновления по всем основным
фондам и выяснить, за счет какой части основных фондов в большей степени
происходит обновление.
Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации:
Кавт = Фавт : Фм,
где Фавт – стоимость автоматизированных средств;
Фм – общая стоимость машин и оборудования.
Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия
основных средств определяется по формуле:
Квыб = Фвыб : Фм
Коэффициент прироста характеризует уровень прироста основных
фондов и определяется по формуле:
Кпр = Фпр : Фм,
где Фпр – прирост основных фондов.
Коэффициент воспроизводства определяется по формуле:
Квосп = Кв : Фвв,
где Кв – капитальные вложения;
Фвв – стоимость вводимых основных средств.
Техническое состояние основных фондов характеризует коэффициент
износа и годности (сохранности).
Коэффициент износа определяется по формуле:
Ки = И : Ф
где Ф – первоначальная стоимость основных фондов;
И – сумма износа.
Коэффициент годности определяется по формуле:
Кг = Фо/Ф
где Фо – остаточная стоимость
или Кг = 1 – kи
При выполнении заданий 3,4 определяется технический уровень
основных фондов и степень его морального износа, а также эффективность его
использования. С этой целью определяют возрастной состав оборудования и
соответствующие коэффициенты, расчет которых представлен в таблице 3.
Литература:
1) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
Тема 8 Анализ использования материальных ресурсов
Изучить методику анализа показателей использования материальных
ресурсов; научить определять
степень влияния основных факторов на
изменение общей суммы материальных ресурсов; научить определять размеры
и динамику материалоотдачи и материалоемкости и выявлять резервы
экономии материальных ресурсов; научить обобщать и анализировать
полученные результаты; формулировать выводы и предложения по
аналитическим расчетам.
План:
1. Анализ использования материальных ресурсов
2. Расчет степени влияния основных факторов на объем производимой
продукции
Задания:
Задание 1. Проведите анализ фактического расхода материальных
ресурсов и его соответствие нормативному расходу.
Таблица 1 - Анализ фактического расхода материалов на предприятии
Материалы Средне суточный Фактический запас Норма
расход, м
запаса,
дни
м
дни
Оберточны
210
1820
4
6
й
Оклонение от
нормы запаса в
днях
метрах
Основной
Шнур
Тесьма
Резинка
450
115
80
260
3580
1400
1065
2980
10
13
5
7
8
10
6
6
Задание 2. Проанализируйте использование материальных ресурсов на
производство продукции и сделайте соответствующие выводы
Таблица 2 - Анализ использования материала
Показатели
Количество закупленной ткани
Изменение переходящих остатков
Отходы ткани
Расход ткани на выпуск продукции
Количество выпущенной продукции
Расход ткани на 1 изделие
План
118200
+ 500
613
117120
40386
2,9
Факт
131405
- 918
761
129750
46339
2,8
Отклонение
Определите влияние на объем выпущенной продукции: 1) количества
закупленного материала; 2) изменения остатков ткани; 3) изменения отходов; 4)
удельного расхода ткани.
Задание 3. Выберите правильный вариант ответа
1. Изменение величины материальных затрат зависит:
A) изменения численности работников;
B) изменения объема продукции;
C) изменение стоимости основных фондов;
D) изменение трудоемкости производства продукции;
E) изменение остатков готовой продукции.
2. Материалоемкость продукции определяется как:
A) отношение стоимости продукции к сумме материальных затрат;
B)отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости
выпущенной продукции;
C)отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной
продукции;
D) отношение суммы фактических материальных затрат к величине
материальных затрат исчисленной исходя из плановых калькуляций и
фактического выпуска продукции;
E) отношение фактических материальных затрат к нормативным.
3. Материалоотдача продукции определяется:
A) как отношение стоимости продукции к сумме материальных затрат;
B) как отношение суммы материальных затрат к стоимости продукции;
C) как отношение суммы материальных затрат к себестоимости выпущенной
продукции;
D) отношение фактических материальных затрат к их нормативному расходу;
E) как отношение нормативного расхода материальных ресурсов к их
фактическому использованию.
4. Положительное влияние рационального использования материальных
ресурсов на повышение эффективности производства:
A) повышает качество выпускаемой продукции;
B) обеспечивает экономное использование материалов;
C) позволяет высвободить дефицитные материалы;
D) правильные ответы А, В и С;
E) правильные ответы В и С.
Методические рекомендации по выполнению задания
При выполнении заданий 1,2 требуется определить отклонения фактического
расхода материалов от нормы запаса, а также влияние факторов на его
изменение.
Обеспеченность предприятия материальными ресурсами определяется
сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой
потребностью.
Обеспеченность предприятия запасами в днях рассчитывается
отношением остатка данного вида материального ресурса к его
среднесуточному (дневному) расходу:
Д iЗ
МРiЗ
РД i
Среднесуточный (дневной) расход (РДi) определяется делением
суммарного расхода материальных ресурсов на количество календарных дней в
периоде:
РД i
Мi
Д
Прирост (уменьшение) произведенной продукции по каждому виду за
счет изменения:
количества закупленного сырья и материалов (КЗ);
переходящих остатков сырья и материалов (ОСТ);
сверхплановых отходов, замены материалов (ОТХ);
удельного расхода сырья на единицу продукции (УР);
При этом используется следующая формула:
VВВ i
КЗ i ОСТ i ОТХ i
УР i
Влияние этих факторов можно определить способом цепных подстановок
или абсолютных разниц.
Количество закупленного материала:
VВВПк
ОСТф ОСТпл
УРпл
Сверхплановые отходы материала:
VВВПот
УРпл
Изменение переходящих остатков:
VВВПос
КЗф КЗпл
ОТХф ОТХпл
УРпл
Изменения расхода материала на одну продукцию:
VВВПу
УРф УРпл VВВП
УРпл
Литература:
1) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М.,
2009
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
Тема 9 Анализ трудовых ресурсов
Научить вести расчеты обеспеченности предприятия рабочей силой;
анализировать состав и движение трудовых ресурсов предприятия; оценить
уровень производительности труда и степень влияния на него основных
факторов; проводить исследование по изменению фонда заработной платы и
определению степени влияния факторов на это изменение.
План:
1. Анализ состава, структуры и динамики персонала предприятия
2. Анализ движения рабочей силы
3. Оценка использования рабочей силы на предприятии
4. Анализ фонда заработной платы
5. Анализ производительности труда
Задания:
Задание 1. Проанализировать наличие, состав и структуру промышленнопроизводственного персонала на предприятии в динамике. Сделайте выводы.
Таблица 1 - Численность и состав работников на предприятии
Показатель
Численность ППП, всего
В том числе
Руководители
Специалисты
Служащие
Рабочие, всего
В том числе
Основные
Вспомогательные
2008 г.
2009 г.
2010 г
2011 г
23
44
31
22
40
40
25
43
30
24
43
28
346
178
352
180
360
179
367
184
Задание 2. Численность и движение персонала за год характеризуется
следующими данными:
Таблица 2 - Наличие и движение персонала в ТОО за 2012 год
Показатели
Принято рабочих - всего
В том числе
Через службу занятости
Выбыло в связи с окончанием срока контракта
Выбыло в связи с призывом в ВС РК
Уволено по собственному желанию
Количество
23
14
18
24
20
Уволено за прогулы
Численность на начало года
Состояло в списке с 01.01 по 31.12
2
286
205
Определите показатели движения рабочей силы, численность на конец
года, среднесписочную численность персонала, а также коэффициенты
постоянства, текучести и сменяемости состава.
Задание 3. Произвести анализ использования трудовых ресурсов
Таблица 3 - Анализ использования трудовых ресурсов
Показатели
По плану
1.Среднегодовая численность рабочих, чел
2. Отработано дней в среднем одним рабочим, дни
3. Отработано часов в среднем одним рабочим, часов
4. Средняя продолжительность рабочего дня, часов
5. Общий фонд рабочего времени, чел-час
120
225
1777
7,9
213300
Фактичес
ки
125
213
1619
7,6
202350
Отклон
ения
Произвести расчет степени влияния факторов на изменение фонда рабочего
времени методом исчисления абсолютных разниц.
Задание 4. Определите абсолютное и относительное отклонение по
фонду заработной платы. Сделайте выводы.
Таблица 4 - Исходные данные для анализа
Выпуск
тыс.тенге
План
Факт
продукции, Фонд заработной платы, тыс.тенге
Всего
В том числе
пост.часть
перем.
часть
66130
14500
10150
4350
81095
15200
10640
4560
Задание 5. Определите степень влияния основных факторов на
изменение фонда заработной платы. Сделайте выводы.
Таблица 5 - Исходные данные
Показатели
Среднесписочная численность работников, чел
Среднее число дней, отработанных одним работником, дни
Продолжительность смены, час
Среднечасовая заработная плата, тенге
Фонд заработной платы, тыс.тенге
Прош
год
567
218
8
10,4
10284
Отчет
нгод
550
222
7,6
11,3
10486
Отклон
ения
Задание 6. Рассчитать показатели среднегодовой, среднедневной и
среднечасовой выработки, показатели использования рабочего времени
Таблица 6 - Показатели отчета по труду
№
п/п
1.
2.
3.
4.
4.1
4.2
5.
5.1
5.2
6.
7.
8.
9.
10.
Показатель
Выручка
от
реализации
продукции, тыс. тенге
Среднесписочная
численность
персонала, чел
Среднесписочная
численность рабочих,
чел
Общее
число
отработанных
человеко-дней:
персоналом
рабочими
Общее
число
отработанных
человеко-часов:
персоналом
рабочими
Среднегодовая
выручка
от
реализации на одного
работающего,
тыс.
тенге
(стр1/стр2)
Среднегодовая
выручка
от
реализации на одного
рабочего, тыс. тенге
(стр.1/стр.3)
Среднедневная
выручка
от
ре6ализации
на
одного работающего,
тенге
(стр.1/стр.4.1)
Среднедневная
выручка
от
реализации на одного
рабочего, тенге
(стр.1/стр.4.2)
Среднечасовая
выручка
от
реализации на одного
Предыд
год
Отчетный год
Изменения,
тыс. тенге
Темп роста, %
план
против
предыд.
года
к
преды
д
году
факт
6493590
7107332 7179678
2010
2190
2205
1850
1821
1820
529720
377750
478040
384915
480300
385200
4190870
3004300
3802340 3801240
3060638 3020700
против
плана
к
плану
11.
12.
13.
14.
14.
1
14.
2
14.
3
14.
4
15.
работающего, тенге
(стр.1/стр.5.1)
Среднечасовая
выручка
от
реализации на одного
рабочего, тенге
(стр.1/стр.5.2)
Средняя
продолжительность
рабочего дня одного
работающего
(стр.5.1/стр.4.1)
Средняя
продолжительность
рабочего дня одного
рабочего
(стр.5.2/стр.4.2)
Среднее количество
времени,
отработанного одним
работником в год:
дней (стр.4.1/стр.2)
часов (стр.5.1/стр.2)
В том числе рабочими
дней (стр.4.2/стр.3)
часов (стр.5.2/стр.3)
Удельный
рабочих в
численности
персонала
вес
общей
Задание 7. По данным таблицы 6 определить факторы изменения
среднегодовой выручки от реализации на одного работника и одного рабочего:
изменение среднечасовой выработки;
изменения количества отработанных дней одним работником и одним
рабочим;
изменения продолжительности рабочего дня;
изменения среднечасовой выработки от реализации продукции на
одного рабочего.
Задание 8. По данным таблицы 6 и дополнительным данным (таблица
7) рассчитайте влияние мероприятий НТП на рост производительности труда
Таблица 7 - Дополнительные данные о внедрении мероприятий НТП
Мероприятия
Высвобождение численности
персонала, чел
По плану
По отчету
5
2
5
10
Внедрение новой технологии
Механизация и автоматизация процессов
производства
Увеличение зон обслуживания
Итого
2
12
6
18
Методические рекомендации по выполнению задания
Для выполнения задания 1 используйте показатели анализа динамических
рядов.
В задании 2 исчислите и проанализируйте следующие коэффициенты:
коэффициент оборота рабочей силы по приему:
К оп
Рп
,
Р
где Рп- принятие;
Р - среднесписочная численность персонала.
коэффициент оборота рабочей силы по выработке:
К ов
Рув
Р
,
где Рув – уволившиеся.
- коэффициент текучесть кадров
Кт
Рув\
Р
- коэффициент постоянство состава персонала:
К п .с
Количество работников проработауших с1.01 по 31.12 (весь год)
Р
В задании 3 следует иметь в виду, что фонд рабочего времени (ФРВ)
зависит от численности рабочих, количества отрабатываемых дней 1 рабочим в
среднем за год и средней продолжительности рабочего дня:
ФРВ = ЧР . Д . П
Расчет влияния факторов осуществляется методом абсолютных разниц:
ФРВчр = (ЧРф- ЧРпл) ·Дпл·Ппл (численность рабочих)
ФРВд = ( Дф- Дпл) ·ЧРф·Ппл (количество рабочих дней)
ФРВп = (Пф- Ппл) ·ЧРф·Дф (продолжительности рабочего дня)
В задании 4 необходимо провести корректировку фонда заработной
платы на коэффициент выполнения плана по производству продукции, а затем
рассчитывать относительное отклонение
В задании 5 степень влияния факторов определяется методом
элиминирования
В задании 6 для определения факторов могут быть использованы приемы
абсолютных и относительных разниц, цепных подстановок, индексный метод.
Результаты во всех случаях будут одинаковыми.
Количественное измерение влияния названных факторов произведем
приемом абсолютных разниц, используя следующую факторную модель:
ВГ Д П ВЧ ,
где В Г - среднегодовая выработка одного работника;
Д, П - соответственно количество дней отработанных одним работником в
среднем за год, средняя продолжительность рабочего дня;
ВЧ - среднечасовая выработка одного работника.
В задании 7 повышение производительности труда определяется через
относительную экономию рабочей силы по формуле:
ПТ
ЭЧР 100
, где
ЧР ЭЧР
ПТ - прирост производительности труда, %;
ЭЧР - экономия численности по всем факторам;
ЧР - расчетная численность работников, исчисленная с четом планового
и фактического объема производства по фактической выработке предыдущего
периода, чел.;
ЭЧР - уменьшение (высвобождение) численности работников в
результате внедрения мероприятий НТП по снижению трудоемкости
продукции, чел..
Литература:
1) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М.,
2009
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
Тема 10 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Изучить методику анализа себестоимости продукции, научить
обосновывать и определять степень влияния факторов на изменение общей
суммы произведенных затрат; проводить расчет структуры затрат на
производство по элементам; определять размеры и динамику затрат на 1 тенге
произведенной продукции и выявлять резервы их экономии; обобщать и
анализировать полученные результаты; формулировать выводы и предложения
по аналитическим расчетам.
План:
1. Анализ динамики общей суммы затрат на производство и реализацию
продукции и ее структуры
2. Факторный анализ себестоимости продукции
Задания:
Задание 1. По данным таблицы 1 определить изменение и динамику
показателей выручки от реализации продукции, себестоимости реализованной
продукции
Таблица 1 - Анализ динамики себестоимости реализованной продукции
Показатель
За прош.год
За отчет.
год
Выручка от реализации продукции,
тыс.тенге
Себестоимость реализованной
продукции, тыс.тенге
Условно-постоянные расходы, тыс.тенге
В том числе
коммерческие расходы
административно-правленческие расходы
Себестоимость продаж, тыс.тенге
Общая сумма затрат на производство
продукции, тыс.тенге
15726928
15199617
10351390
10456558
120350
1145200
121450
1146300
Абсол
ют.
измен
ение
Темп
роста,
%
В выводах сравнить темпы роста выручки от реализации с темпами роста
(снижения) себестоимости продукции по прямым затратам, условнопостоянных расходов, себестоимости продаж и полной себестоимости
произведенной продукции. Обосновать возможные причины сложившихся
различий в темпах роста.
Задание 2. Провести сравнительный анализ фактических и плановых
затрат на производство продукции, рассчитать структуру затрат по элементам и
в разрезе постоянных и переменных расходов
Таблица 2 - Анализ затрат на производство продукции
Элементы
затрат
Материальные
затраты
Заработная плата
Отчисления
Амортизация основных
средств
Прочие расходы
Итого
В том числе
а) переменные расходы
б) постоянные расходы
Сумма, тыс.тенге
план
факт
+; 28168
31746
20500
6150
3150
21465
6440
3500
19984
21017
23385
24830
Структура затрат, %
план
факт
+; -
Задание 3. Определите общее изменение затрат на 1 тенге произведенной
продукции, а также степень влияния факторов.
Таблица 3 - Исходные данные для анализа
Показатели
Выпуск продукции по плану
Выпуск продукции фактически при плановой структуре и
плановых ценах
Выпуск продукции фактически в плановых ценах
Сумма, тыс.тенге
96000
98500
100800
Фактический выпуск продукции
104300
Произведите расчет удельных затрат, а также их общее отклонение от
плана. Выявите влияние на него следующих факторов: 1) изменение общего
объема выпущенной продукции; 2) рост (снижение) цен на продукцию; 3)
изменение уровня удельных переменных затрат; 4) изменение уровня
постоянных затрат. Сделайте выводы.
Методические рекомендации по выполнению задания
Анализ начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным
элементам затрат. С этой целью производят сравнение фактических затрат с их
плановым уровнем, рассчитывают отклонение и структуру затрат, по данным
заданий 1 и 2.
В задании 3 следует учесть, что общая сумма затрат на производство
продукции зависит:
- от объема производства продукции и ее структуры (VВП, УДi);
- уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi);
- суммы постоянных расходов (А).
При изменении объема производства продукции возрастают только
переменные затраты, постоянные остаются неизменными (при сохранении
производственной мощности предприятия).
Линия затрат представляет собой уравнение первой степени:
Зобщ = ∑(VВПобщ * УДi * Вi) +А
Расчет влияния факторов производится способом цепной подстановки:
Зобщ пл = ∑( VВПобщ пл * УДi пл * Вi пл) + Апл (а)
Зобщ усл1 = ∑(VВПобщ пл * Bi пл) * КVBП + Апл; (б)
Зобщ усл2 = ∑(VBПi * Bi пл) + Апл; (в)
Зобщ усл3 = ∑(VBПiф * Вiф) + Апл; (г)
Зобщ ф = ∑(VBПф * Вф) + Аф (д)
б)-а) - влияние изменения объема производства;
в)-б) - изменения структуры;
г)-в) - повышения уровня удельных переменных затрат;
д)-г) - постоянных расходов.
∆Зобщ = Зобщ ф – Зобщ пл
Затраты на 1 тенге продукции определяются отношением общей суммы
затрат на производство продукции к стоимости произведенной продукции в
текущих ценах. Если они меньше 1, то производство продукции является
рентабельным, а если больше 1, то убыточным.
В ходе анализа следует изучить динамику этого показателя и провести
сравнение с конкурентами.
Затем анализируется выполнение плана по уровню затрат и определяется
влияние факторов на изменение этого уровня. С этой целью применяют
следующую формулу:
УЗ = Зобщ/ВП = ∑ (VВПобщ * УДi *Вi) + А / ∑ (VВПобщ * УДi * Цi)
Влияние факторов на изменение уровня затрат на 1 тенге продукции можно
представить в виде следующей схемы.
Литература:
4) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М.,
2009
5) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
6) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
Тема 11 Анализ финансовых результатов
Изучить методику проведения анализа доходности предприятия;
научиться производить аналитические расчеты и определять пути увеличения
доходов; приобрести навыки формулирования выводов и предложений.
План:
1. Анализ формирования валовой и чистой прибыли на предприятии
2. Факторный анализ прибыли
3. Расчет относительных показателей доходности
Задания:
Задание 1. По данным бухгалтерского баланса (приложение 1) и отчета о
прибылях и убытках (приложение 2) проанализируйте валовую прибыль
предприятия и определите влияние основных факторов на это изменение.
Сделайте выводы.
Задание 2. По данным бухгалтерского баланса (приложение 1) и отчета о
прибылях и убытках (приложение 2) проанализируйте изменение дохода от
реализации продукции (работ, услуг) и степень влияния на это изменение
следующих факторов: а) цен на реализованную продукцию; б) выручки от
реализации продукции; в) затрат на 1 тенге реализованной продукции. Индекс
цен по сравнению с уровнем прошлого года составил 1,03.
Задание 3. По данным бухгалтерского баланса (приложение 1), отчета о
прибылях и убытках (приложение 2) и отчета о движении денежных средств
(приложение 3) проанализируйте относительные показатели доходности
предприятия и сделайте соответствующие выводы.
Методические рекомендации по выполнению задания
При выполнении заданий 1 и 2 следует учесть, что на размер дохода
от реализации продукции оказывают влияние уровень производства
продукции, качество продукции, а также изменение остатков нереализованной
продукции на складах и товаров отгруженных, находящихся на ответственном
хранении у покупателей.
Валовая прибыль представляет собой финансовый результат от
реализации продукции и рассчитывается как разность между доходом от
реализации продукции и производственной себестоимостью реализованной
продукции. Валовая прибыль зависит от множества факторов, и в
первую очередь от производственной себестоимости, цены реализации,
объема продаж, и структуры реализованной продукции. Для определения
степени влияния каждого выше названного фактора на доход от реализации
продукции производят следующие расчеты:
а) влияние первого фактора - производственной себестоимости находят
путем вычитания из фактической себестоимости реализованной продукции
плановой величины фактического объема продаж по формуле:
Д Z qф zф qф zпл ,
где Дz - изменение суммы дохода в результате изменения себестоимости
реализованной продукции;
qф - фактический объем реализованной продукции;
гф - фактическая себестоимость единицы продукции;
zпл - плановая себестоимость единицы продукции.
б) влияние второго фактора - цены реализации продукции
рассчитывается по следующей формуле:
Д р qф рф qф рпл ,
где РФ, Рпл - соответственно фактическая и плановая цена единицы
продукции.
в) влияние третьего фактора - объема реализации продукции
определяется
следующим образом. Вначале рассчитывают коэффициент
выполнения плана по объему реализации по формуле:
N c пл = Z ф : Z пл xl00,
где Ncпл - коэффициент выполнения плана объема реализации;
Zф, Z пл - соответственно фактическая и плановая
производственная себестоимость реализованной продукции.
Затем определяют степень влияния указанного фактора на прибыль:
с
Д N Д пл N пл
/ 100 ,
где Дпл – валовая прибыль по плану.
г) влияние на доход структурных сдвигов в составе реализованной
продукции может быть определено двумя способами:
- путем сравнения суммы валового дохода по плану в пересчете
на фактический объем реализации с плановой величиной валового дохода,
скорректированного на коэффициент выполнения плана по объему
реализации;
- путем вычитания из разности между показателями дохода по
плану, пересчитанному на фактический объем реализации и по плану
суммы влияния фактора изменения объема реализации (сальдовый способ).
При анализе валовой прибыли изучают изменения, которые произошли в
динамике, определяют степень влияния основных факторов. Для
определения изменений валовой прибыли по сравнению с прошлым периодом
фактическую величину валовой прибыли (Д1) сопоставляют с ее плановой
величиной (Д0):
Д = Д 1 – Д0 .
Для выполнения задания 3 необходимо рассчитать следующие
показатели:
- показатель уровня доходности общих активов (Да), который
рассчитывается как отношение чистой прибыли к общим активам
(авансированный капитал, валюта баланса). На уровень доходности оказывают
влияние следующие факторы: доходность реализованной продукции и
оборачиваемость общих активов. Взаимосвязь между ними имеет следующий
вид:
ЧД ЧД Д N
,
N
А
А
Д
где ЧД – чистая прибыль предприятия;
А - средняя стоимость общих активов;
ДN - доход от реализации продукции.
- доходность краткосрочных активов.
осуществляют по следующей формуле:
Дт.а. = ЧД / Та,
Расчет
этого
показателя
где Дт.а., - доходность краткосрочных активов,
Та - средняя величина краткосрочных активов.
- доходность реализованной продукции. Он показывает размер чистой
прибыли на 1 тенге реализованной продукции и определяется по формуле:
ДЧ N
ЧД
.
ДN
Показателем доходности продукции является доходность объема продаж,
определяемая по формуле:
Д ВN
ВД
,
ДN
где ВД – валовая прибыль.
Доходность единицы продукции (Д°п) определяется отношением разности
между продажной ценой (Р) и себестоимостью изделия (S):
Д°n = (Р - S)/S.
Третья группа показателей доходности рассчитывается на базе чистого
притока денежных средств.
Чистый приток денежных средств
Объем продаж
Чистый приток денежных средств
Авансированный капитал
Чистый приток денежных средств
Собственный капитал
Литература:
1) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М.,
2009
2) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити, 2009
3) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
Тема 12 Анализ финансового состояния предприятия
Изучить методику проведения анализа финансового состояния;
определить тип финансовой устойчивости предприятия; рассчитать показатели
ликвидности и платежеспособности предприятия.
План:
1. Анализ средств предприятия и источников их формирования
2. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
4. Анализ денежных потоков
Задания:
Задание 1. По данным приложения 1 (Бухгалтерский баланс)
проанализируйте динамику средств предприятия и источников их
формирования в абсолютном и относительном исчислении. Сделайте
соответствующие выводы.
Задание 2. По данным бухгалтерского баланса предприятия (приложение
1) рассчитать:
1) коэффициент имущества производственного назначения;
2) коэффициент мобильности активов предприятия;
3) коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств;
4) коэффициент реальной стоимости основных средств.
По проведенным расчетам сформулировать выводы и предложения.
Задание 3. По данным бухгалтерского баланса предприятия (приложение
1) проанализировать коэффициенты независимости, финансирования,
соотношения привлеченного и собственного капитала и инвестирования.
Результаты анализа оформить в виде таблицы.
Задание 4. По данным бухгалтерского баланса (приложение 1)
произведите группировку статей актива баланса по степени ликвидности,
статей пассива — по срочности оплаты; определите величину ликвидных
средств и обязательств. По результатам группировки исчислите абсолютную,
текущую и общую ликвидность. Сформулируйте выводы. Дайте общую оценку
ликвидности баланса.
Задание 5. По данным бухгалтерского баланса (приложение 1) дайте
оценку платежеспособности предприятия. Сопоставьте наличие и поступление
платежных средств со срочными платежными обязательствами. Результаты
анализа оформите в виде таблицы 1.
Таблица 1 - Сопоставление наличия и поступления платежных средств
Платежные средства
Остаток средств на
расчетном счете
Остаток денежных средств в
кассе
и т. Д.
Итого
Превышение срочных
обязательств над
платежными средствами
Баланс
Сумма, тыс
.тенге
Срочные обязательства
Сумма, тыс.
тенге
Задолженность по взносам в
бюджет
Погашение краткосрочных
кредитов банка
И т. д.
Итого
Задание 6. Для характеристики источников формирования товарно –
материальных запасов определите три основных показателя:
1) наличие собственного оборотного капитала;
2) наличие собственных и долгосрочных заемных источников
формирования товарно – материальных запасов;
3) общая величина основных источников формирования товарно –
материальных запасов.
Рассчитайте три показателя обеспеченности товарно – материальных
запасов источниками их формирования:
1) излишек или недостаток собственного оборотного капитала;
2) излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников
формирования товарно – материальных запасов;
3) излишек или недостаток общей величины основных источников
формирования товарно – материальных запасов.
На основании проведенных расчетов сделайте выводы и дайте оценку
финансовому положению предприятия. Результаты анализа оформите в
табличной форме 2.
Таблица 2 - Обеспеченность товарно-материальных запасов
нормальными источниками их формирования по состоянию на начало и конец
года
Показатели
Символ
ы
Собственный капитал
Долгосрочные активы
Наличие собственного оборотного
капитала
Долгосрочные обязательства
Наличие собственных и долгосрочных
источников формирования товарноматериальных запасов
Краткосрочные кредиты и займы
Общая величина нормальных
(основных) источников формирования
товарно – материальных запасов
Товарно – материальные запасы
Излишек (+) или недостаток (-)
собственного капитала
Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных
источников формирования товарно –
материальных запасов
Излишек (+) или недостаток (-) общей
величины нормальных источников
формирования товарно – материальных
запасов
СК
Д
СО.К.
На
начало
года
На конец
года
Изменен
ие за год
(+,-)
Д
С О.К.Д.
КК
ОИ
З
±С О.К.
±С О.К./Д
±ОИ
Задание 7. По данным отчета о движении денежных средств (приложение
3) оцените финансовое положение предприятия и с помощью прямого метода
определите наличие, поступление и выбытие денежных средств предприятия по
всем видам деятельности. Сформулируйте выводы и предложения.
Методические рекомендации по выполнению задания
В задании 1 необходимо проанализировать состав, структуру и динамику
средств предприятия и источников их формирования и происшедшие в них
изменения. Произвести оценку производственного потенциала, в состав
которого включаются стоимость основных средств, запасов, незавершенного
производства, животных на выращивании и откорме, а также незавершенные
капитальные вложения и стоимость оборудования к установке. Затем
рассчитать коэффициент имущества производственного назначения(Кn), как
отношение стоимости имущества производственного назначения и общей
стоимости активов баланса. Нормативное его значение должно быть Кn ≥ 0,5.
Расчет коэффициента мобильности активов предприятия производится
путем деления стоимости краткосрочных активов к стоимости всего имущества
предприятия.
Эффективность размещения активов предприятия анализируется с
помощью коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств,
который определяется отношение стоимости краткосрочных активов к
стоимости долгосрочных активов. Его величина должна быть не ниже 0,5.
При анализе источников образования активов баланса следует иметь в
виду, что пополнение имущества предприятия может осуществляться за счет
собственного и заемного капитала, соотношение которых и определяет
финансовую устойчивость предприятия.
В процессе анализа источников формирования активов устанавливается
фактический размер собственного и привлеченного капитала, их изменения за
отчетный период и причины этих изменений. Исчисляют и анализируют
следующие показатели, представленные в задании 2,3:
- коэффициент собственности, и независимости и автономии, который
определяется отношением собственного капитала (С к) во всему
авансированному капиталу (А к) по формуле: К н = С к : А к
Нормативное значение этого показателя составляет 0,5 - 0,6.
- коэффициент зависимости является обратным показателем
коэффициента независимости. Он определяется по формуле:
К 3 = П к : А к или К 3 = 1 – К н ,
где П к - привлеченный капитал, А к – авансированный капитал.
- коэффициент финансирования рассчитывается по формуле:
К ф = С к : П к.
- обратным показателем коэффициента финансирования является
коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который
рассчитывается по формуле:
К з/с = П к : С к
Нормативное ограничение этого показателя: К з/с < 1.
- коэффициент финансовой устойчивости или покрытия инвестиций. Он
характеризует долю собственных и долгосрочных заемных средств в общем
капитале предприятия и определяется по формуле:
К ф/у = ( С к + Д о) : А к,
где Д о – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы).
Нормальное его значение составляет от 0,75 до 0,9.
- коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, формула
расчета которого следующая:
К д/о = Д о : (С к + Д о ).
- коэффициент инвестирования, равный отношению собственного
капитала к стоимости основных средств.
В задании 4 необходимо исчислить показатели ликвидности:
- коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности)
исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализующихся ценных
бумаг к наиболее срочным и краткосрочным обязательствам. Нормативное его
значение находится в пределах Ка.л.≥ 0,2 - 0,5.
- коэффициент промежуточного покрытия (или коэффициент
критической ликвидности) рассчитывается как отношение суммы денежных
средств, быстрореализующихся ценных бумаг, дебиторской задолженности и
прочих активов к наиболее срочным платежам. Нормальное его значение
составляет Кп.л.≥ 1. или нижний порог его в пределах 0,7 – 0,8;
- коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)
представляет собой отношение всех текущих (мобильных) активов за минусом
расходов будущих периодов к величине наиболее срочных и краткосрочных
обязательств. Нормативное его значение составляет Кт.л.≥ 1.
В задании 5 анализ платежеспособности осуществляется путем
соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой
необходимости.
Платежеспособность
выражается
через
коэффициент
платежеспособности, который определяется отношением имеющихся в наличие
денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату и на
предстоящий период. Если Кпл..≥ 1, то это означает, что предприятие
платежеспособно. Если же Кпл. < 1, то необходимо установить причины
недостатка платежных средств.
В задании 6 необходимо исчислить абсолютные показатели финансовой
устойчивости и определить тип финансового положения предприятия.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются
показатели, характеризующие степень обеспеченности ТМЗ источниками их
формирования. Для характеристики источников формирования ТМЗ
определяют три основных показателя.
1. Наличие собственного оборотного капитала (Сок) определяется как
разница между собственным капиталом (3 раздел пассива баланса) и
долгосрочнвми активами (2 раздел актива баланса).
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников
формирования ТМЗ (С ок/д). Этот показатель определяется путем увеличения
предыдущего показателя, т.е. собственного оборотного капитала, на сумму
долгосрочных обязательств по формуле:
С ок/д = С ок + Д о = С ок + П 2р,
где Д о – долгосрочные обязательства, П 2р – второй раздел пассива
баланса.
3. Общая величина основных источников формирования ТМЗ
определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму
краткосрочных кредитов и займов по формуле:
ОИ = С ок/д + К к ,
где К к – краткосрочные кредиты и займы.
Этим
показателям
наличия
источников
формирования
ТМЗ
соответствуют три показателя обеспеченности ТМЗ источниками их
формирования:
Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного капитала:
+ С ок = С ок – З, где З – ТМЗ
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников
формирования ТМЗ: + С ок/д = С ок/д – З
Излишек или недостаток общей величины основных источников
формирования запасов: + ОИ = ОИ – З.
Данные расчеты позволяют классифицировать финансовое положение
предприятия по степени его устойчивости на следующие его типы:
Абсолютная устойчивость финансового положения;
Нормальная устойчивость финансового положения;
Неустойчивое финансовое положение;
Кризисное (критическое) финансовое положение.
Абсолютная устойчивость финансового положения складывается тогда,
когда ситуация характеризуется неравенством: З < С ок, С ок > З. Данное
сопоставление говорит о том, что ТМЗ покрываются собственными
оборотными средствами, и предприятие не зависит от внешних кредиторов.
Нормальная устойчивость финансового положения характеризуется
неравенством: С ок/д < З < ОИ. Приведенное соотношение соответствует
положению, когда предприятие использует для покрытия ТМЗ различные
«нормальные» источники средств – собственные и привлеченные.
Неустойчивое финансовое положение складывается тогда, когда ситуация
характеризуется следующим неравенством: З > ОИ или ОИ < З. Данное
положение возникает тогда, когда предприятие для покрытия части своих ТМЗ
вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся в
известной степени «нормальными».
Кризисное (критическое) финансовое положение характеризуется
ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству добавляется
наличие у предприятия просроченной кредиторской задолженности, а также
кредиты и займы не погашенные в срок.
Одним из главных показателей финансовой устойчивости предприятия
является коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
формирования, его называют коэффициентом покрытия. Он рассчитывается
отношением собственных оборотных средств к стоимости ТМЗ. Его расчетная
формула имеет следующий вид: К о/з = С ок / З, где З – стоимость ТМЗ.
Нормативное значение этого коэффициента составляет:
К о/з ≥ 0,6 - 0,8
В задании 7 необходимо проанализировать движение денежных потоков,
определить их структуру и динамику в разрезе трех направлений деятельности:
операционной, инвестиционной и финансовой.
Под операционной деятельностью понимается основная деятельность
предприятия по получению дохода и иная деятельность.
Под инвестиционной деятельностью понимается приобретение и продажа
долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов.
Финансовая деятельность – это деятельность предприятия, результатом
которой является изменение в размере и составе собственного капитала и
заемных средств.
Литература:
1) Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия:
Учебное пособие.- Алматы: Экономика, 2008.- 184 с.
2) Дронов Р. И. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы.
– 2008. – № 4. – С. 8.
3) Б. Лисак. Использование отчета о движении денежных средств при
оценке деятельности предприятия. // Учет и финансы – 2011. – № 4 (58)
(апрель). – С. 19.
4) Анализ эффективности использования капитала организации. К.
Дюсембаев, А. Богомолова. Учет и финансы № 7-8 июль-август 2012 г. с. 17 –
20.
5) Факторный анализ деятельности предприятия с применением модели
фирмы «Дюпон». Л. Продан Учет и финансы № 7–8 2012 с. 13 – 16.
8. Задания самостоятельной работы
Тема 1 Содержание, предмет, объект и задачи экономического
анализа
Экономический анализ и теория познания. Экономический анализ и
важнейшие категории диалектики. Системность и комплексность анализа.
Организация аналитической работы. Оформление результатов анализа.
Задания СРС:
1. Составить словарь основных понятий и терминов.
2. Составить схему видов экономического анализ
3. Ответить на вопросы теста
1. Что понимается под термином «анализ»?
A) соединение раннее разложенных элементов в единое целое;
B) расчленение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние,
присущие тому объекту составляющие;
C) исследование экономических процессов в их взаимосвязи;
D) научное обоснование бизнес-планов;
E) способ исключения влияния отдельных факторов с целью определения
влияния других.
2. Что является объектом анализа?
A) технология производства;
B) показатели работы предприятия за предыдущий год;
C) социально-экономические процессы расширенного воспроизводства,
осуществляющиеся в деятельности предприятий, организаций;
D) размеры хозяйствующих субъектов;
E) задолженность по заработной плате.
3. Оперативный анализ - это:
A) анализ, осуществляемый во время совершения хозяйственных операций;
B) анализ, осуществляемый после совершения хозяйственных операций;
C) анализ, проводимый по результатам хозяйственной деятельности;
D) анализ деятельности подразделений с целью оценки их вклада в достижения
всего предприятия;
E) анализ, охватывающий все уровни управления отрасль.
4. Целью экономического анализа, согласно нормативным требованиям,
является:
A) обоснование решения о платежеспособности предприятия;
B) стратегическое планирование деятельности предприятия;
C) составление графика налоговых платежей;
D) оценка изменения динамики основных экономических показателей
производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
E) изыскание и измерение текущих и перспективных резервов повышения
эффективности производства.
5. Что понимается под термином «синтез»:
A) изучение причин вызывающих изменение тех или иных показателей;
B) расчленение объекта на части, элементы;
C) изображение соотношения чисел в виде геометрических фигур, диаграмм;
D) соединение ранее разложенных элементов в единое целое;
E) описание причин вызывающих изменение показателей.
6. Целью экономического анализа в общей формулировке является:
A) достижение экономической эффективности;
B) экономия затрат;
C) обеспечение экономической свободы;
D) формирование стратегии;
E) все ответы верны.
7. Наиболее фундаментальную идею экономического анализа отражает
понятие:
A) «Предпринимательство»;
B) «Прибыль»;
C) «Ограниченность»;
D) «Спрос и предложение»;
E) нет верного ответа.
8. Каковы объективные условия становления и развития анализа как науки?
А) правильный ответ В и D;
В) развитие анализа как самой науки;
С) развитие общества;
D) спад производства;
Е) практическая потребность.
9.С чем связано разделение анализа на управленческий и финансовый?
А) разделением бухгалтерского учета;
В) специализацией предприятий;
С) сменой экономической системы хозяйствования;
D) разделением труда;
Е) правильного ответа нет.
10. По методике изучения объектов анализ может быть:
А) сопоставимым, диагностическим, факторным, маржинальным;
В) внутриотраслевым и межотраслевым;
С) внутренним и внешним;
D) управленческим и финансовым;
Е) оперативным и итоговым.
Тема 2 Способы, приемы и методы экономического анализа
Классификация статистических приемов и способов. Использование
экономико-математических моделей в анализе.
Задания СРС:
1. Составить схему приемов и способов экономического анализа
2. Привести примеры применения статистических, экономикоматематических приемов и способов в экономическом анализе
3. Охарактеризовать условия применения, рабочие формулы и
практическое значение метода анализа количественного влияния факторов на
изменение результативного показателя.
4. Раскрыть содержание, назвать направления использования методов
комплексной рейтинговой оценки деятельности предприятия и его структурных
подразделений.
Наиболее сложные вопросы учебной программы
1. Разработка вопросов:
1) Детерминированный и стохастический анализ
2) Статический анализ
3) Динамический анализ
Тема 3 Организация и информационное обеспечение анализа
хозяйственной деятельности
Планирование аналитической работы. Документальное оформление
результатов анализа. Организация АРМ аналитика.
Задания СРС:
1. Разработка вопросов:
1) Основные правила организации анализа
2) Подготовка и аналитическая обработка исходных данных в анализе
деятельности предприятия
3) Основные этапы аналитической работы
4) Субъекты анализа и распределение функций анализа
5) Классификация источников данных, их характеристика
6) Основные документы, отражающие результаты проведенного анализа
Наиболее сложные вопросы учебной программы
1. Разработка вопросов:
1) Организация рабочего места аналитика
Тема 4 Анализ маркетинговой деятельности предприятия
Анализ внутренней и внешней среды предприятия. Применение метода
«SWOT – анализа»
Задания СРС:
1.Разработка вопросов:
1) Порядок проведения анализа внутренней и внешней среды
2) Анализ рыночной конъюнктуры
3) Назовите основные области применения метода «SWOT – анализ»
Тема 6 Анализ производства и реализации продукции, работ и услуг
Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации
продукции.
Задания СРС:
1. Составить схему факторной модели объема реализации продукции
2. Составить схему источников резервов увеличения объема и
реализации продукции
Наиболее сложные вопросы учебной программы
1. Определение резервов увеличения объемов производства продукции
Тема 7 Анализ основных средств предприятия
Анализ эффективности использования нематериальных активов. Анализ
использования производственной мощности предприятия.
Задания СРС:
1. Порядок анализа нематериальных активов.
2. Что понимается под производственной мощностью предприятия?
3. Какие показатели характеризуют эффективность использования
производственных площадей?
Тема 8 Анализ использования материальных ресурсов
Обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов. Анализ
состояния складских запасов. Определение неиспользованных резервов
увеличения производства продукции за счет недопоставки материалов,
изменения переходящих остатков, сверхплановых отходов и перерасхода на
единицу продукции.
Задания СРС:
1. Разработка вопросов:
1) Оценка потребности в материальных ресурсах
2) Анализ качества МТС
3) Анализ ритмичности поставок материальных ресурсов
4) Система показателей эффективности использования материальных
ресурсов
5) Назовите основные группы факторов, являющихся носителями
резервов экономии материальных ресурсов.
6) В чем заключается смысл управления запасами?
Тема 9 Анализ трудовых ресурсов
Анализ использования фонда рабочего времени. Расчет календарного,
табельного и максимально возможного фондов рабочего времени. Анализ
трудоемкости продукции.
Задания СРС:
1. Разработка вопросов:
1) Каков порядок анализа трудоемкости продукции?
2) Какие основные факторные модели по анализу трудоемкости Вы
изучили?
Тема 10 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Определение резервов снижения себестоимости продукции.
Задания СРС:
1. Разработка вопросов:
1) Источники и методика определения резервов снижения себестоимости
продукции.
2) Порядок подсчета резервов сокращения расходов.
Тема 11 Анализ финансовых результатов
Анализ доходов и расходов организации. Общая схема формирования и
оценки факторов чистой прибыли (убытка). Анализ факторов прибыли от
продаж. Методы определения условий безубыточности продаж. Анализ
операционных расходов и доходов. Факторный анализ рентабельности. Модель
Дюпона.
Задания СРС:
1. Построить схему формирования итоговой прибыли предприятия
Наиболее сложные вопросы учебной программы
1. Разработка вопросов:
1) Использование модели Дюпона в анализе рентабельности
2) Методы
определения
безубыточности
предпринимательской
деятельности
Тема 12 Анализ финансового состояния
Финансовый анализ как составная часть экономического анализа. Методы
финансового анализа и их классификация. Бухгалтерский баланс – основная
форма финансовой отчетности. Экспресс-анализ финансовой отчетности.
Задания СРС:
Разработка вопросов:
1) Основные направления анализа бухгалтерского баланса.
2) Этапа экспресс-анализа и их характеристика
3) Дать характеристику нормативной базы по МСФО.
4) Дать характеристику форм финансовой отчетности.
9. График консультации СРОП (СРОП составляет 25% из СРО)
Консультация по всем вопросам осуществляется согласно графику СРОП
на текущий семестр
10. Расписание проверок знаний обучающихся
Посещение лекции и практическая (семинарская, лабораторная,
индивидуальные, студийные) работа оцениваются 0-100 баллов
График выполнения и сдачи заданий по дисциплине
№
Виды
работ
Тема,
цель
и Рекоменду
содержание задания
емая
литература
1
1
2
Задания по
СРС
по
темам
1,2,3,4,5,6
3
Методика проведения
анализа,
оценка
динамики, состава и
структуры продукции;
2
Решение
Анализ
задач
по производственных
темам 7,8,9 ресурсов
3
Рубежный
контроль
Задания по
СРС
по
темам
10,11
4
5
7
4
Савицкая
Г.В.
Анализ
хозяйствен
ной
деятельнос
ти, 2007
Савицкая
Г.В.
Анализ
хозяйствен
ной
деятельнос
ти, 2007
Продолжи
тельность
выполнен
ия
5
3 недели
Савицкая
Г.В.
Анализ
хозяйствен
ной
деятельнос
ти, 2007
Задания по Анализ финансового Дюсембаев
СРС
по состояния
К.Ш.
темам 12
Анализ
финансово
го
состояния,
2009
Рубежный Темы 7,8,9,10,11,12
контроль
Срок сдачи
6
7
4-ая неделя
Проверо
чная
работа
2 недели
Темы 1,2,3,4,5,6,
Анализ себестоимости
продукции,
анализ
финансовых
результатов
Форма
контроля
3 недели
2 недели
Контроль 6-ая неделя
ный срез
тестиров
ание
Проверо
чная
работа
8-ая неделя
11-ая
неделя
Контроль 14-ая
ный срез неделя
тестиров
ание
15-ая
неделя
11. Критерии оценки знаний обучающихся
Изучение дисциплины заканчивается экзаменом в форме тестирования,
который охватывает весь пройденный материал. Обязательным условием для
допуска к экзамену является выполнение всех предусмотренных заданий в
программе.
Каждое задание оценивается 0-100 баллов.
Рейтинг допуска
выводится из средне арифметического всех
выполненных заданий на текущих занятиях (посещение лекции, домашние
задания, задания по СРО, задания по практике и другие, рубежный контроль).
К итоговому контролю (ИК) по дисциплине допускаются студенты,
выполнившие все требования рабочей учебной программы (выполнение и сдача
всех лабораторных работ, работ и заданий по СРС), получившие
положительную оценку за защиту курсового проекта (работы) и набравшие
рейтинг допуска (не менее 50 баллов).
Уровень учебных достижений студентов по каждой дисциплине (в
том числе и по дисциплинам, по которым формой итогового контроля ГЭ)
определяется итоговой оценкой (И), которая складывается из оценок РД и
ИК (экзамена, дифференцированного зачета или курсовой работы/проекта) с
учетом их весовых долей (ВДРД и ВДИК).
И = РД*0,6 + ИК*0,4
Весовые доли ежегодно утверждаются ученым советом университета и
должны быть для РД не более 0,6, а для ИК не менее 0,3.
Итоговая оценка по дисциплине подсчитывается только в том случае,
если обучающийся имеет положительные оценки, как по рейтингу допуска,
так и по итоговому контролю. Не явка на итоговый контроль по
неуважительной причине приравнивается к оценке «не удовлетворительно».
Результаты экзамена и промежуточной аттестации по дисциплине доводятся
до студентов в тот же день или на следующий день, если письменный
экзамен проводился во второй половине дня.
Для корректности подсчета итоговой оценки знания обучающегося на
рубежном контроле (рейтинге) и итоговом экзамене оцениваются в процентах
от 0 до 100%.
Оценка рубежного контроля складывается из текущих оценок и оценки
рубежного контроля.
Учебные достижения, то есть Знания, умения, навыки и компетенции
студентов по дисциплине «Экономический анализ деятельности предприятия»
оцениваются по многобалльной буквенной системе адекватной ее цифровому
эквиваленту и традиционной шкале оценок:
Оценка
буквенной
системе
A
AB+
B
BC+
по Цифровой
эквивалент
баллов
4,0
3,67
3,33
3,0
2,67
2,33
Процентное
содержание
95-100
90-94
85-89
80-84
75-79
70-74
Оценка
традиционной
системе
Отлично
Хорошо
Удовлетворительно
по
C
CD+
D
F
2,0
1,67
1,33
1,0
0
65-69
60-64
55-59
50-54
0-49
Неудовлетворительно
12. Требования преподавателя, политика и процедуры
Посещение обучающимися всех аудиторных занятий без опозданий
является обязательным. В случае пропуска занятия отрабатываются в порядке
установленном деканатом. Допускается максимально только два пропуска
занятий. Два опоздания на занятие приравниваются одному пропуску. В случае
более двух пропусков преподаватель имеет право в дальнейшем студента не
допускать к занятиям до административного решения вопроса. Присутствие на
лекциях посторонних лиц, не являющихся контингентом студентов данного
курса, запрещается.
Работы следует сдавать в указанные сроки. Крайний срок сдачи всех
заданий – за 3 дня до начала экзаменационной сессии.
Студенты, не сдавшие все задания не допускаются к экзамену.
Повторение темы и отработка пройденных материалов по каждому
учебному занятию обязательны. Степень освоения учебных материалов
проверяется тестами или письменными работами. Тестирование студентов
может проводиться без предупреждения.
При выполнении самостоятельной работы студентов под руководством
преподавателя (СРСП) учитывать следующие четыре основные функции.
Первая – предполагает реализацию активного восприятия студентами
информации преподавателя, полученной в период установочных занятий по
учебной дисциплине.
Вторая функция предполагает, что студенты самостоятельно, на
основании рекомендаций преподавателя, изучают учебно-методические
пособия, литературные источники, выполняют домашние задания, контрольные
и курсовые работы и т.д. На этом этапе от студентов требуется знание методов
работы, фиксация своих затруднений, самоорганизация и самодисциплина.
Третья функция студентов состоит в анализе и систематизации своих
затруднительных ситуаций, выявлении причин затруднений в понимании и
усвоении ими учебного материала, выполнении других учебных действий.
Студенты переводят неразрешимые затруднения в систему вопросов для
преподавателя (ранжируют их, упорядочивают, оформляют), строят
собственные версии ответов на эти вопросы.
Четвертая функция студентов состоит в обращении к преподавателю за
соответствующими разъяснениями, советами, консультациями.
13. Список литературы
Основная
1) Казахстан - 2030. - Алматы: ЮРИСТ, 2007. - 94 с.
2) Послания президента народу Казахстана «Стратегия - 2050» - новый
политический курс состоявшегося государства», 2011 г.
3) Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред.
Н. Г. Любушина. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 471 с.
4) Баканов М.И., ШереметА.Д. Теория анализа хозяйственной
деятельности, Учебник - издание 4-е перераб., М.: Финансы и статистика, 2007.
5) Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия:
Учебное пособие.- Алматы: Экономика, 2008.- 184 с.
6) Хонгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий
аспект:Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2003. 416 с.
7) Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия
8) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:
2007
9) Эрик Хелферт. Техника финансового анализа , М
10) Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов, М, 2008
11) Справочник по функционально-стоимостному анализу, М, 1998
12) Чучелов Е.А., Бессонов Н.И. Приемы экономического анализа, 2008
13) Ковалев В.В., Войленко В.В. «Маркетинговый анализ». М.: Центр
экономики и маркетинга, 2008
14) Савицкая А.К. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».
М., 2009
15) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности». М.: Дело и сервис, 2008
16) Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». М., Юнити,
2009
17) Дюсембаев С.М. «Аудит и анализ финансовой отчетности». А.,2007
Дополнительная
1) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности». М.,
ДИС, 2006
2) Козлова О.И. и др. «Оценка кредитоспособности предприятий». М.: АРГО
3) Маркин Ю.П. «Анализ внутрихозяйственных резервов». М.,ФиС, 2007
4) Аубакирова Г. Анализ потенциала промышленного предприятия. Анализ и
учет на предприятии // 2008. – № 1. – С. 48.
5) Базаров Г. З., Беляев С. Г. Теория и практика антикризисного управления. –
М. : Закон и право, ЮНИТИ, 2008. – 469 с.
6) Буханова С. М., Дорошенко Ю. А., Бендерская О. Б. Комплексная методика
анализа финансовой устойчивости предприятия // Экономический анализ:
теория и практика. – 2008. – № 2. – С. 6.
7) Дронов Р. И. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы. –
2008. – № 4. – С. 8.
8) Тренев Н. Н. Механизм управления предприятием.// Аудит и финансовый
анализ. – 2008. - № 3 - 5 – 34 с
9) Романев А. К. Оценка коммерческой деятельности предприятия. – М. :
Перспектива, 2007. – 234 с.
10) Лунев В. Л. Тактика и стратегия управления фирмой. – М. : ЗАО
«Финпресс», 2007. – 205 с.
11) Б. Лисак. Использование отчета о движении денежных средств при оценке
деятельности предприятия. // Учет и финансы – 2011. – № 4 (58) (апрель). – С.
19.
12) Н. Альжанова Управление оборотными активами в предпринимательской
деятельности // Учет и финансы № 3, март 2011 г.
13) Анализ эффективности использования капитала организации.
К.
Дюсембаев, А. Богомолова. Учет и финансы № 7-8 июль-август 2012 г. с. 17 –
20.
14) Факторный анализ деятельности предприятия с применением модели
фирмы «Дюпон». Л. Продан Учет и финансы № 7–8 2012 с. 13 – 16.
15) Б. Лисак. Анализ и оценка рентабельности производственно-хозяйственной
деятельности предприятия // Учет и финансы № 6 июнь 2011.
16) Б. Лисак. Некоторые аспекты анализа и управления прибылью
предприятия. // Учет и финансы, № 10, октябрь 2010.
17) Пономарева О. К. Анализ рентабельности и деловой активности
предприятия. Учет и финансы, № 11, ноябрь, 2010.
14. Список мультимедийного сопровождения
1.Понятие, цели и задачи экономического анализа
2. Классификация видов экономического анализа
3. Характеристика основных приемов и способов экономического анализа
4. Таблица 1 – Показатели численности работников и размера заработной платы
5. Таблица 2 – Анализ изменения фонда заработной платы и факторов,
влияющих на его размер
6. Применение метода исчисления абсолютных разниц
7. Цели задачи анализа маркетинговой деятельности
8. Коэффициент ценовой эластичности
9. Коэффициент эластичности спроса по доходу
10. Показатели конкурентоспособности продукции
11. Расчет среднегодового темпа роста объема производства продукции
12. Таблица 1 – Объем производства и реализации продукции
13. Таблица 2 – Анализ динамики выпуска и реализации продукции
14. Расчет объема производства продукции в сопоставимых ценах
15. Таблица 3 – Исходные данные для анализа выполнения плана по
ассортименту продукции
16. Таблица 4 – Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
17. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами
18. Анализ состояния основных средств
19. Анализ эффективности использования основных средств
20. Факторная модель фонда рабочего времени
21. Определение потерь рабочего времени
22. Расчетная модель среднегодовой выработки продукции
23. Задачи анализа доходности
24. Абсолютные показатели доходности
25. Относительные критерии доходности предприятия
26. Таблица 1 - Анализ относительных показателей доходности ТОО
27. Схема «Резервы повышения доходности предприятия»
28. Понятие производственного потенциала предприятия
29. Таблица 1 – Анализ состава, структуры и динамики активов предприятия
30. Показатели мобильности активов
31. Таблица 2 – Анализ изменений авансированного капитала ТОО
32. Схема «Источники формирования собственного капитала»
33. Показатели использования собственного и заемного капиталов
34. Схема «Основные факторы, влияющие на финансовую устойчивость»
35. Определение размера собственного оборотного капитала
36. Таблица 1 - Обеспеченность ТОО товарно-материальных запасов
нормальными источниками их формирования
37. Типы финансовой устойчивости
38. Таблица 3 - Группировка статей актива баланса по степени ликвидности и
пассива по степени срочности их оплаты по данным ТОО
39. Показатели ликвидности: коэффициент быстрой, текущей и абсолютной
ликвидности
40. Таблица 4 - Показатели ликвидности ТОО
41. Таблица 5 - Оценка платежеспособности ТОО
42. Расчет коэффициента платежеспособности
43. Схема «Группировка показателей деловой активности предприятия»
44. Количественные и качественные критерии деловой активности
45. Показатели оборачиваемости активов их расчетные формулы
46. Схема «Формирование денежных средств на предприятия»
47. Схема «Движение денежных потоков»
48. Таблица 6 - Анализ движения денежных средств в ТОО
Приложение 1
Таблица 1 – Бухгалтерский баланс ТОО «Павлодарсоль» за 2012 г.
2
На конец
отчетного
периода
3
На начало
отчетного
периода
4
010
016
379
3626
879
16796
017
018
019
100
48
14596
- 4747
48428
18649
61356
135987
137511
135987
154636
137511
198867
139335
147074
- 520
2057
2273
141088
5901
155032
23293
37158
28046
41467
51339
78625
5176
5176
11444
- 54411
- 37791
154636
11444
- 51410
- 34790
198867
Код стр.
1. Краткосрочные активы:
Денежные средства и их эквиваленты
Краткосрочная торговая и прочая дебиторская
задолженность
Текущий подоходный налог
Запасы
Прочие краткосрочные активы
Итого краткосрочных активов
2. Долгосрочные активы:
Инвестиционное имущество
Основные средства
Биологические активы
Разведочные и оценочные активы
Нематериальные активы
Отложенные налоговые активы
Прочие долгосрочные активы
Итого долгосрочных активов
Баланс
Обязательства и капитал
3. Краткосрочные обязательства
Займы
Производные финансовые инструменты
Прочие краткосрочные финансовые обязательства
Краткосрочная торговая и прочая кредиторская
задолженность
Краткосрочные резервы
Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу
Вознаграждения работникам
Прочие краткосрочные обязательства
Итого краткосрочных обязательств
4. Долгосрочные обязательства
Займы
Производные финансовые инструменты
Прочие долгосрочные финансовые обязательства
Долгосрочная торговая и прочая кредиторская
задолженность
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого долгосрочных обязательств
5. Капитал
Уставный капитал
Эмиссионный доход
Выкупленные собственные долевые инструменты
Резервы
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Всего капитал
Баланс
117
118
119
120
121
122
123
200
210
211
212
213
214
215
216
217
300
310
311
312
313
315
316
400
410
411
412
413
414
500
Приложение 2
Таблица 2 – Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателей
1
Выручка
Себестоимость реализованной продукции и оказанных
услуг
Валовая прибыль (строка 010 – строка 011)
Расходы по реализации
Административные расходы
Прочие расходы
Прочие доходы
Итого операционная прибыль (убыток)(+/- строки с
012 по 016)
Доходы по финансированию
Расходы по финансированию
Доля организации в прибыли (убытке)
ассоциированных организаций и совместной
деятельности, учитываемых по методу долевого
участия
Прочие неоперационные доходы
Прочие неоперационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения (+/- строки с
020 по 025)
Расходы по подоходному налогу
Прибыль (убыток) до налогообложения от
продолжающейся деятельности (строка 100 – строка
101)
Прибыль (убыток) после налогообложения от
прекращенной деятельности
Прибыль за год (строка 200 + строка 201), относимая
на:
Собственников материнской организации
Долю неконтролирующих собственников
Прочая совокупная прибыль, всего (сумма строк с 410
по 420):
Прочие компоненты прочей совокупной прибыли
Корректировка при реклассификации в составе
прибыли (убытка)
Налоговый эффект компонентов прочей совокупной
прибыли
Общая совокупная прибыль (строка 300 + строка 400)
Общая совокупная прибыль относимая на:
Собственников материнской организации
Доля неконтролирующих собственников
Прибыль на акцию
2
010
За
предыдущий
период
3
102344
011
012
013
014
015
016
73806
28538
8268
41151
12119
- 5012
171113
85945
26660
105350
10536
1580
020
021
022
13398
11552
100
101
- 51410
- 54411
200
- 51410
- 54411
- 51410
- 54411
- 51410
- 51410
- 54411
- 54411
Код
строки
За отчетный
период
4
257058
023
024
025
201
300
400
418
419
420
500
600
Приложение 3
Таблица 3 – Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
За
предыдущий
период
2
3
4
Движение денежных средств от операционной деятельности
Поступление денежных средств, всего:
010
449273
В том числе:
- реализация товаров
011
342608
- прочая выручка
012
- авансы полученные от покупателей и заказчиков
013
36290
- прочие поступления
016
70375
Выбытие денежных средств, всего:
020
242944
В том числе: - платежи поставщикам за товары и услуги
021
138690
- авансы, выданные поставщикам товаров и услуг
022
5
- выплаты по оплате труда
023
51486
- подоходный налог и другие платежи в бюджет
026
10552
- прочие выплаты
027
42211
Чистая сумма денежных средств от операционной
деятельности (стр.010 – стр.020)
030
206329
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступление денежных средств, всего:
040
В том числе: - реализация основных средств
041
- реализация нематериальных активов
042
Выбытие денежных средств, всего:
060
В том числе:
- приобретение основных средств
061
- приобретение нематериальных активов
062
- приобретение других долгосрочных активов
063
Чистая сумма денежных средств от инвестиционной
деятельности (стр.040 – стр.060)
080
Движение денежных средств от финансовой деятельности
Поступление денежных средств, всего:
090
В том числе:
- эмиссия акций и других ценных бумаг
091
Выбытие денежных средств, всего:
100
98283
В том числе:
- погашение займов
101
- прочие выплаты
105
98283
Чистая сумма денежных средств от финансовой
деятельности (стр.070 – стр.080)
110
- 98283
Влияние обменных курсов валют к тенге
120
Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств
(строка 030 +/- строка 080 +/- строка 110)
130
108046
Денежные средства и их эквиваленты на начало
отчетного периода (остаток)
140
262
Денежные средства и их эквиваленты на конец
отчетного периода (остаток)
150
879
Наименование показателей
Код
строки
За отчетный
период
5
491887
405299
48850
37738
317199
209042
45664
15735
46758
174688
47
47
2267
2267
- 2219
30149
30149
- 30149
142320
879
379
