Налоговое право: Задачи и ответы

ЗАДАНИЯ
1. В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган сделал выводы
об экономической неоправданности расходов проверяемого учреждения на
услуги стороннего юриста, поскольку в штате учреждения есть собственная
юридическая служба. Результатом данной проверки явилось доначисление
налога на прибыль и привлечение налогоплательщика к ответственности за
совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК
РФ.
2. В ходе проведения проверки соблюдения законодательства о применении
контрольно-кассовой техники в магазине индивидуального предпринимателя
(ИП) Попова был установлен факт неприменения ККТ, а именно продавец не
пробила чек. Был составлен акт проверки, ИП был привлечен к
административной ответственности. В жалобе в суд он указал, что имели
место следующие нарушения: он не был проинформирован о проверке, не
присутствовал при ее проведении, месяц назад его уже проверяли на данный
предмет, копию акта вручили продавцу, а не ему. Какое решение должен
принять суд?
ОТВЕТЫ
ЗАДАНИЕ 1
В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные
и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком.
Под
обоснованными
расходами
понимаются
экономически
оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Арбитражная практика в данном случае неоднозначна,
В одних
случаях суды поддерживают налогоплательщиков (постановление ФАС
Северо-Западного округа от 07.12.2007 по делу № А66-2645/2007), в других принимают решение в пользу налогового органа (постановление ФАС
Западно-Сибирского округа от 04.06.2007 № Ф04-3295/2007).
Президиум ВАС в своем Постановлении указал, что субъекты
предпринимательской
деятельности
самостоятельно
определяют
целесообразность и разумность осуществления ими тех или иных расходов.
То есть ни налоговые органы, ни суды не вправе признавать затраты
организации на юридические и иные услуги необоснованными по тому лишь
основанию, что в ее структуре имеется собственная юридическая или иная
служба, выполняющая схожие функции. Чтобы отразить в налоговом учете
расходы на услуги сторонних юристов, адвокатов и других специалистов,
компании достаточно подтвердить факт и размер таких расходов.
Таким образом, решение налогового органа является неправомерным.
Можно оспорить решение налогового органа с большой долей вероятности в
случае, если получится доказать, что привлечение сторонних юристов было
производственной необходимостью, при этом они не дублировали функции
собственных сотрудников.
ЗАДАНИЕ 2
На основании выявленных нарушений процедуры проведения проверки
суд должен признать привлечение ИП Попова к административной
ответственности незаконным по следующим причинам:
- Нарушение процедуры уведомления
- Отсутствие предпринимателя при проверке
- Проблема повторной проверки
- Неправильное вручение акта
Таким образом, суд должен: отменить постановление о привлечении
ИП
к
административной
ответственности,
признать
проверку
недействительной из-за грубых нарушений процедуры, направить материалы
на новое рассмотрение с соблюдением всех процессуальных требований.
Дополнительно суд может вынести частное определение в адрес
контролирующего
органа
о
проведения проверок в будущем.
необходимости
соблюдения
процедуры