Упрощенная система налогообложения: расчет налога УСН

Автономная некоммерческая организация высшего образования
«МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра экономики и управления
Форма обучения: заочная/очно-заочная
ВЫПОЛНЕНИЕ
ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
Учет и налогообложение малого бизнеса
Группа
Студент
МОСКВА 2026
Задания для практических занятий
№1
Исходные данные
Малое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения
с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Доходы за
предыдущий год составили 270 млн. рублей. Предприятие выбрало
специальную ставку НДС.
За 1 квартал текущего года:
-приобретено товаров на сумму 60000 тыс. рублей, в том числе НДС
10000 тыс. рублей;
- оплата поставщику за товары произведена;
- реализовано товаров на сумму 42800 тыс. рублей, в том числе НДС по
специальной ставке;
- покупная стоимость реализованных товаров - 25000 тыс. рублей;
- выдана заработная плата на сумму 800000 рублей;
- начислена заработная плата на сумму 700000 рублей;
-перечислен НДФЛ - 104000 рублей;
-перечислены страховые взносы в СФР - 240000 рублей;
-начислен НДФЛ - 91000 рублей.
Задание
Рассчитать налог при упрощенной системе налогообложения за
отчетный период.
Решение
Ставка УСН: 15 %
Метод: кассовый
Доходы учитываются по факту получения денежных средств
Расходы учитываются по факту оплаты
Доходы за предыдущий год: 270 млн руб., на основании этого
применена, специальная ставка НДС: 7 % (для УСН доходы и расходы
учитываются без НДС, но НДС по покупной стоимости включается в расходы,
если был перечислен)
Доходы за 1 квартал (кассовый метод):
Реализовано товаров: 42 800 тыс. руб., включая НДС.
Для УСН доходы учитываются без НДС:
42 800
Доходы =
= 40 000 тыс. руб.
1,07
Расходы за 1 квартал (кассовый метод)
Стоимость реализованных товаров
Покупная стоимость реализованных товаров: 25 000 тыс. руб., с НДС в
сумме 5 000 тыс. руб.
Фактически оплачено и перечислено, НДС включаем в расходы: 30 000
тыс. руб. (включая НДС)
То есть в расходах учитываем всю сумму покупки товаров с НДС, так
как при кассовом методе расходы признаются после оплаты.
Заработную плату учитываем фактически выданную: 800 тыс. руб.
Страховые взносы учитываем по факту перечисления: 240 тыс. руб.
НДФЛ перечисленный включаем в расходы: 104 тыс. руб.
Итого расходов: 30 000+ 800+240+104=31 144 тыс. руб.
Налоговая база по УСН: 40 000-31 144=8 856 тыс. руб.
Сумма налога УСН: 8 856*15%=1 328,4 тыс. руб.
Проверка минимального налога (1 % от доходов): 40 000*1%= 400 тыс.
руб.
Так как 1 328,4 тыс. > 400 тыс., к уплате принимается 1 328,4 тыс. руб.
Ответ
Налог при упрощённой системе налогообложения за отчетный период
составляет: 1 328,4 тыс. рублей
№2
Исходные данные
ООО «Ёжики» » применяет упрощенную систему налогообложения с
объектом налогообложения «Доходы».
За отчетный период:
выручка от продажи товаров составила 38000 тыс. рублей, от оказания услуг
19800 тыс. рублей; доход от сдачи помещения в аренду – 1200 тыс. рублей;
выплачена зарплата персоналу 7500 тыс. рублей и перечислены страховые
взносы 2250
тыс. рублей, выплачено пособие по временной
нетрудоспособности за счет средств работодателя 40000 рублей.
Задание
Рассчитать налог при применении УСН за отчетный период.
Решение
Организация
применяет
УСН
«Доходы»
(ставка
6%).
Расходы в расчёте налога не учитываются, но страховые взносы уменьшают
сумму налога (при наличии работников — не более чем на 50%).
Определение налоговой базы
Доходы:
Сумма,
Источник
тыс. руб.
Продажа товаров
38 000
Оказание услуг
19 800
Аренда
1 200
Итого доходов
59 000
Расчёт налога по ставке 6%:
59 000*6%= 3 540 тыс. руб.
Уменьшение налога на страховые взносы
Перечисленные страховые взносы: 2 250 тыс. руб.
Но поскольку у ООО есть работники, действует ограничение: налог
можно уменьшить не более чем на 50%
3 540*50%= 1 770 тыс. руб.
уменьшение ограничено 1 770 тыс. руб.
Расчёт: 3 540- 1 770= 1 770 тыс. руб.
Ответ
Итог к уплате по УСН «Доходы» 1 770 тыс. руб.