ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
«Кочковский межрайонный аграрный лицей»
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по выполнению практических работ
по профессиональному модулю ПМ.04 ВЕДЕНИЕ ОПЕРАТИВНОГО УЧЕТА
ИМУЩЕСТВ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ФИНАНСОВЫХ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В СЕЛЬСКОЙ
УСАДЬБЕ
по профессии 35.01.23: Хозяйка(ин) усадьбы
2019год
Введение
Целями методических рекомендаций являются: закрепление и систематизация полученных в ходе теоретических занятий знаний и развитие
практических умений и навыков студентов по ведению оперативного учета в
сельскохозяйственных предприятиях.
Методические указания предназначены для студентов специальности 25
Хозяйка(ин) очной формы обучения.
Методические указания содержит:
вопросы для самоподготовки по темам;
практические задания;
методические указания по выполнению практических заданий;
контрольные тесты;
список используемых источников
макеты регистров бухгалтерского учета
Правила выполнения практических работ
Каждый студент после выполнения задания должен представить отчет о
проделанной работе с анализом полученных результатов и выводом по работе.
Отчет о проделанной работе следует делать в тетради для практических
работ или в отдельных формах. Содержание отчета указано в описание
практической работе.
Таблицы следует выполнять с помощью линейки карандашом.
Расчет следует проводить с точностью до двух значащих цифр.
Вспомогательные расчеты можно выполнить на отдельных листах, а при
необходимости на листах отчета.
Если студент не выполнил практическую работу или часть работы, то он
может выполнить работу или оставшуюся часть во внеурочное время,
2
согласованное с преподавателем.
Оценку по практической работе студент получает, с учетом срока выполнения
работы, если:
-расчеты выполнены правильно и в полном объеме;
-оформление работы соответствует требованиям;
-сделан анализ проделанной работы и вывод по результатам работы;
-студент может пояснить выполнение любого этапа работы;
-отчет выполнен в соответствии с требованиями к выполнению работы.
Зачет по практическим работам студент получает при условии выполнения
всех предусмотренной программой работ, после сдачи отчетов по работам при
удовлетворительных оценках за опросы и контрольные вопросы во время
практических занятий.
Студент должен выполнять весь объем домашней подготовки к работе, знать,
что выполнению каждой работы предшествует проверка готовности студента,
окончание работы завершается отчетом. Отчет по практической работе и должен
оформляться в отдельной тетради и содержать следующие пункты:
1. Название работы
2. Цель работы
3. Задание
4. Расчеты.
5. Выводы.
Оценивается практическая работа при наличии всех выполненных пунктов.
Отсутствующие на практических занятиях студенты обязаны выполнить
работу и сдать в соответствии с требованиям
3
Перечень практических работ
Тема №№
Практические задания
Наименование
Заполнение расчетных документов
1.5
основные
формы
безналичны
х расчетов
1.4 Учет
иностранной
валюты
1.3 Учет
1.2 Учет
денежных
кассовых
средств на
операций
расчетных и
специальных
счетах в банку
1 курс
1 семестр
Составление первичных кассовых документов
Составление корреспонденции счетов по кассовым
операциям
Ведение кассовой книги
Составление отчета кассира
Составление журнала-ордера
Составление ведомости
Заполнение документа на открытие расчетного
счета
Заполнение банковских документов
Обработка выписки банка
Ведение журнала-ордера № 2
Ведение ведомости № 2
Заполнение первичных кассовых документов
Ведение журнала-ордера № 1а и ведомости 1а
Количес
тво
часов
1
2
2-2
2-4
3
4
5
6
7
2-6
2-8
2-10
2-12
2-14
8
9
10
11
12
13
2-16
2-18
2-20
2-22
2-24
2-26
14
2-28
2 семестр
4
1.10 Учет
материально
производственных
запасы.
1.9 Учет расчетов по
налогам и сборам, по
страховым взносам
1.8 Учет расчетов с
1.7 Учет расчетов
подотчетными лицами с покупателями и
заказчиками
1.6 Учет
расчетов с
поставщиками
и
подрядчиками
Составление первичных документов по учету
расчетов с поставщиками и подрядчиками
15-16
2-30
2-32
Составление корреспонденции счетов.
Составление учетных регистров.
17
18
2-34
2-36
Составление первичных документов по учету
расчетов с покупателями и заказчиками
19
2-38
Составление корреспонденции счетов
Составление учетных регистров
20
21
2-40
2-42
Составлять и обрабатывать авансовые отчеты.
22
2-44
Составление корреспонденции счетов
23
2-46
Составление учетных регистров
24
2-48
Составление платежных поручений по расчётам с
бюджетом и внебюджетными фондами.
25
2-50
Отразить на счетах операции по учёту расчётов по
налогам и сборам
26
2-52
Отразить на счетах операции по страховым
взносам.
27
2-54
Порядок расчета транспортно-заготовительных
расходов.
28
2-56
Определение себестоимости приобретенных
материалов
29
2-58
5
30
2-60
Составление бухгалтерских документов на
поступление и расходование с/х продукции
животноводства
31
2-62
Составление корреспонденции счетов
32
2-64
2 курс
Документальное оформление движения прочих
материальных ценностей
Составление корреспонденции счетов
33
2-66
34
2-68
Заполнение инвентаризационно-сличительных
ведомостей
35
2-70
Определение результатов инвентаризации
36
2-72
Составление корреспонденции счетов
37
2-74
38-39
2-76
2-78
40
41
42-43
2-80
2-82
2-84
2-86
Составление корреспонденции счетов
44
2-88
Расчет начисления амортизации
Составление документации по инвентаризации
основных средств.
45
4647
2-90
2-92
2-94
Тема 1.13.
Организация
складского
хозяйства и
контроль за
сохранностью
материальных
ценностей
Тема 1.12.
Документал
ьное
оформление
движения
прочих
материальн
ых
ценностей.
1.11 документация на
поступление и расходование
с/х продукции, семян и
кормов и продукции
животноводства
Составление бухгалтерских документов на
поступление и расходование с/х продукции
растениеводства
Тема 1.16.
Учет основных
средств
Тема 1.14.
Учет
животных
на
выращиван
ии и
откорме.
Составление первичных документов на
оприходование и движение животных на
выращивании и откорме.
Составление учетных регистров
Составление корреспонденции счетов
Составление первичных документов по учету и
движению основных средств
6
48 2-96
Заполнение документов по учёту личного состава
Заполнение документов по использованию
рабочего времени
49 2-98
50 2-100
Заполнение первичных документов по учёту труда
в растениеводстве
Заполнение первичных документов по учёту труда
в животноводстве
Начисление заработной платы
5152
5354
5556
57
2-102
2-104
2-106
2-108
2-110
2-112
2-114
58
59
6061
62
2-116
2-118
2-120
2-122
2-124
Начисление пособий по временной
нетрудоспособности
Расчёт оплаты за ежегодный отпуск
Расчет удержаний по исполнительным листам
Составление расчётно-платежной ведомости по
начислению оплаты труда.
Составление расчётно-платежной ведомости по
удержанию и выдачи на руки.
Отражение на счетах операций по учету уставного
(складочного) капитала
Отражение на счетах операций по учету
добавочного капитала и доходов будущих
периодов
Отражение на счетах операций по учету
образования и использования резервов
63 2-126
64 2-128
65 2-130
66 2-132
Отражение на счетах операций по учёту
долгосрочных кредитов и займов
Документальное оформление продажи продукции
Определение и списание стоимости расходов на
продажу продукции, работ и услуг.
Документальной отражение продажи основных
средств
Расчёт результатов от продажи продукции и
основных средств.
3 курс
Формирование финансовых результатов и
67 2-134
68 2-136
69 2-138
70 2-140
71 2-142
72 2-144
р
е
з
у
л
ф
и
н
а
н
с
о
в
ы
х
Отражение на счетах операций по учёту
краткосрочных кредитов и займов
1
.
2
4
.
У
ч
е
т
Т
е
м
а
Тема 1.23.
Учет продаж.
Тема 1.22.
Учет
кредитов и
займов.
Тема 1.21.
Учет капитала.
Тема 1.20.
Учет труда и его
оплаты.
Тема 1.19.
Документаци
я по учету
труда и его
оплаты.
Тема
1.18.
Организа
ция
оплаты
труда
Тема 1.17.
Учет
нематериа
льных
активов и
ихамортиз
ация
Составление корреспонденции счетов и начисление
амортизации по нематериальным активам
7
Тема
1.25.
Учетна
я
категор
ия
«Затра
ты на
произв
одство
»
использование прибыли от обычных видов
деятельности
Формирование финансовых результатов и
использование прибыли от прочих видов
деятельности
Составление корреспонденции счетов по
формированию финансовых результатов и по
учету доходов будущих периодов
Классификация затрат на производство
73 2-146
74 2-148
75 2-150
76 2-152
Учёт и составление корреспонденции счетов на
производственные расходы в животноводстве и их
распределение
Учёт и составление корреспонденции счетов на
общехозяйственные расходы
Распределение общехозяйственных расходов в
конце года
Исчисление себестоимости зерна
81 2-162
Тема 1.28.
Тема 1.27.
Учет затрат,
Учет расходов на
выхода
организацию
продукции
производства и
растениеводст
управление. Учет
ва и
расходов будущих
исчисление ее
периодов.
себестоимост
и
Тема 1.26.
Учет
вспомогатель
ных
производств.
Расчет себестоимости услуг грузового
автотранспорта
Расчет себестоимости 1 кВт/ч электроэнергии
Расчет себестоимости 1 условного эталонного
гектара
Расчет себестоимости 1 коне-дня
Учёт и составление корреспонденции счетов на
производственные расходы в растениеводстве и их
распределение
Исчисление себестоимости сахарной свеклы
Исчисление себестоимости плодов и ягод
Исчисление себестоимости овощных культур
79 2-158
80 2-160
82 2-164
83 2-166
8485
86
87
8889
90
2-168
2-170
2-172
2-174
2-176
2-178
2-180
91 2-182
92 2-184
93 2-186
94 2-188
95 2-190
Те
ма
1.3
0.
Уч
ет
зат
рат
,
вы
ход
а
пр
оду
кц
ии
пр
ом
ыш
лен
ны
х
пр
оиз
вод
ств
и
исч
исл
ени
е
Тема 1.29. Учет затрат,
выхода продукции
животноводства и
исчисление ее
себестоимости.
Исчисление себестоимости продукции дойного
стада коров
Исчисление себестоимости 1 ц привеса и 1 ц
живого веса молодняка КРС
Исчисление себестоимости 1 ц привеса и 1 ц
живого веса молодняка свиней
Исчисление себестоимости 1 ц привеса и 1 ц
живого веса молодняка овец
Исчисление себестоимости продукции
птицеводства
Составление корреспонденции счетов
77 2-154
78 2-156
8
Тема 1.31.
Бухгалтерская отчетность.
Расчет себестоимости в мукомольном производстве
96 2-192
Расчет себестоимости переработки подсолнечника
97 2-194
Расчет себестоимости 1000 шт. кирпича
98 2-196
Составление Книги количественно-суммового
учета. Книга учета труда
Составление Книги учета затрат и выхода
продукции
Составление контокоррентной книги (учет
расчетов с организациями и лицами)
Составление Книги учета имущества, продукции и
материалов
Составление Журнала учета хозяйственных
операций.
Составление ведомости финансовых результатов
99 2-198
100 2-200
101 2-202
102 2-204
103 2-206
104 2-208
9
Требования к знаниям и умениям при выполнении практических работ
В
результате
выполнения
практических
работ,
предусмотренных
программой по данной специальности, студент должен
-
знать: назначение, организацию, формы и методы проведения оперативного
учета;
нормативную документацию;
правила заполнения, обработку, порядок и срок хранения первичной
документации;
учет работы машинно-тракторных агрегатов;
учет естественной убыли;
-
методы инвентаризации материальных ценностей.
-
уметь:
пользоваться нормативной документацией;
оформлять первичную документацию (с указанием реквизитов,
кодификации);
проводить
оперативный
учет
продукции
растениеводства
и
животноводства;
вести учет материалов, работ, услуг и движения готовой продукции;
определять показатели экономической эффективности ведения хозяйства
сельской усадьбы.
10
Тема1.2: Учет кассовых операций
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1-2 (4 часа)
Составление первичных кассовых документов.
Составление корреспонденции счетов по кассовым операциям.
1. Цель работы: закрепление порядка составления и обработки первичных
кассовых документов.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского учета.
3. Пояснения к работе
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной
документации, утвержденными Госкомстатом России по согласованию с Банком
России и Минфином РФ. Прием наличных денег производится по приходному
кассовому ордеру № КО-1.Выдача наличных денег производится по расходному
кассовому ордеру № КО-2, платежным ведомостям. Все поступления и выдачи
наличных денег организации учитывают в кассовой книге № КО-4. Кассовая
книга заполняется кассиром ежедневно.
Задание 1. Заполнить приходный и расходный кассовые ордера. Составить
4.
отчет кассира № 107 за 22 апреля.
4.1.Исходные данные
Остаток денежных средств в кассе ООО «Оникс» на 22 апреля составлял 14840
руб.
В течение дня произошло движение денежных средств:
1. ПКО № 648. Получено с расчетного счета по чеку КС № 91618314 526030
руб., в том числе на зарплату 510630 руб., на командировочные расходы
9400 руб., на пособия 6000 руб.
2. ПКО № 649. Получена от кладовщика Егоровой Е.П. сумма недостачи 1230
руб.
3. ПКО № 650. Внесен Алексеевой В.И. остаток неиспользованного аванса на
хозяйственные нужды 400 руб.
4. РКО № 577. Выдано инженеру Семеновой Е.П. пособие по уходу за
ребенком 2800 руб.
5. РКО № 578. Выдано Ветровой Г.Д. 9400 руб. на командировочные расходы.
6. Платежная ведомость № 19. Выдана заработная плата 446280 руб.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Задание.
4. Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер (по одному), вкладной
лист кассовой книги.
5. Контрольные вопросы
1.Кто проводит кассовые операции?
2.Кто подписывает приходный кассовый ордер?
3.Сколько экземпляров кассовой книги оформляет кассир?
4.Для каких целей служит платежная ведомость?
5.Дайте понятие лимита наличных денежных средств.
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
12
Тема1.2: Учет кассовых операций
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3-4 (4 часа)
Ведение кассовой книги. Составление отчета кассира.
1. Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах хозяйственных
операций по учету денежной наличности.
2. Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, калькулятор, план счетов бухгалтерского учета.
3. Пояснения к работе
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации служит
синтетический активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается
оприходование денег в кассу, по кредиту – выдача. Сальдо счета соответствует
остатку денежных средств в кассе.
Помимо наличных денежных средств в кассе могут находиться денежные
документы: почтовые марки, вексельные марки, марки госпошлин, оплаченные
авиабилеты и др. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету «Касса».
Сверхлимитный остаток наличных денег подлежит сдаче на расчетный счет.
При невозможности возврата денег организация может воспользоваться услугами
инкассаторской службы банка, ближайшего отделения банка или почтового
отделения и передать им наличные денежные средства для дальнейшего
зачисления на расчетный счет. Такие средства признаются организацией
переводами в пути и учитываются на одноименном активном счете 57. По дебету
отражается списание наличных денег из кассы, по кредиту – зачисление их на
расчетный счет.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций по учету денежной
наличности за август.
5. Исходные данные. Остаток денежных средств в кассе на 01 августа составил
23470 руб.
Хозяйственные операции за август
№№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
С 01 по 10 августа
1
Оприходовано в кассу с расчетного счета на
50 000
Кор.счета
Д
К
различные цели
2
Оприходована выручка за проданную продукцию
6 000
3
Выдано на командировочные расходы
12 000
4
Выдано на хозяйственные нужды
3 000
5
Получен аванс от покупателей
2 000
6
Приобретены марки гос.пошлины
7 000
7
Выплачена зарплата
95 000
8
Выплачено пособие по больничному листу
1 500
9
Выплачено пособие по случаю рождения ребенка
5 000
10
Получен остаток подотчетных сумм
80
11
Возвращен заем
6 000
12
Внесен наличными инвестором вклад в Уставный
7 000
капитал
13
Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток
3 000
кассы
14
Сданы деньги инкассатору
3 000
С 11 по 20 августа
1
Получена выручка от покупателя
7 000
2
Получен штраф за нарушение условий договора
2 000
3
Выдана зарплата
15 000
4
Уплачена арендная плата
1 000
5
Сданы деньги на расчетный счет
4 000
6
Оприходована сумма материального ущерба
2 000
7
Возвращен остаток подотчетных сумм
50
8
Получено от инвестора в счет вклада в Уставный
12 000
капитал
9
Сдана выручка инкассатору
6 000
10
Приобретены проездные билеты
2 000
С 21 по 31 августа
1
Получен аванс от покупателей
5 000
14
2
Оприходована выручка от продажи основных
4 000
средств
3
Оприходовано с расчетного счета
82 000
4
Выплачено пособие по больничному листу
4 500
5
Сдано инкассатору
5 500
6
Приобретены почтовые марки
5 000
7
Выдано на хозяйственные нужды
8 000
8
Возвращен остаток подотчетных сумм
120
9
Оприходованы излишки в кассе
700
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Задание.
4. Журнал хозяйственных операций
7. Контрольные вопросы
1.Перечислите основные требования, обеспечивающие сохранность денежных
средств в кассе.
2.Какие документы служат основанием для заполнения кассовой книги?
3. На основании каких документов будут произведены записи по дебету счета 57?
4. На основании каких документов производятся записи по кредиту счета 57?
5. Приведите примеры денежных документов.
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
15
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
16
Тема1.2: Учет кассовых операций
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5-6 (4 часа)
Составление журнала- ордера. Составление ведомости.
1. Цель работы: усвоение порядка обобщения информации по учету кассовых
операций в учетных регистрах.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
калькулятор, план счетов бухгалтерского учета.
3. Пояснения к работе.
Обобщение данных о движении наличных денежных средств производится в
журнале-ордере № 1 и в ведомости № 1 по счету 50. Данные регистры
заполняются на основании отчетов кассира за отчетный месяц. Записи в журналеордере производятся по кредитовому принципу, в ведомости – по дебетовому.
4. Задание. Составить журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса» и ведомость № 1
за август. Номера счетов, корреспондирующих со счетом 50, установить
самостоятельно.
5. Исходные данные представлены в практической работе № 6.
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета «Касса» за август
Дата
С кредита счета «Касса» в дебет счетов
Итого
…
…
итог
о
Ведомость № 1 за октябрь по дебету счета «Касса»
Сальдо на начало месяца _____________
Дата
…
…
итог
В дебет счета «Касса» с кредита счетов
Итого
о
Сальдо на конец месяца______________
6.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Задание.
4. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.
7. Контрольные вопросы
1.Кем оформляется журнал-ордер № 1?
2. По какому принципу строится журнал-ордер?
3. В каком учетном регистре отражается сальдо счета 50?
4. Как рассчитывается сальдо счета 50?
5.Допускаются ли исправления в журнале-ордере № 1?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
18
Тема1.3: Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в
банках
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7-8 (4 часа)
Заполнение документа на открытие расчетного счета. Заполнение
банковских документов.
1. Цель работы: усвоение порядка заполнения и обработки первичных
банковских документов.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
бланки документов, план счетов бухгалтерского учета.
3. Пояснения к работе
Свободные денежные средства организация хранит в банке на расчетных и
специальных счетах. Прием и выдача наличных средств и безналичные
перечисления производятся на основании документов:
- объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денежных
средств на расчетный счет;
- денежный чек выписывается организацией и является приказом банку о выдаче с
расчетного счета указанной в нем суммы наличных денежных средств;
- платежное поручение – поручение организации банку о перечислении
соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет получателя;
- платежное требование – требование поставщика к покупателю оплатить на
основании расчетных
и отгрузочных документов проданную продукцию,
выполненные работы, услуги.
4. Задание.
Заполнить объявление на взнос наличными № 68-Т, платежное
поручение № 58, платежное требование № 26.
5. Исходные данные
5.1. 9 августа бухгалтером ООО «Стрелец» Дмитриевой А.Л. внесена в банк
наличными сумма депонированной заработной платы 13000 руб. Банк получателя
– КБ «Прогресс» г. Рязань. Счет для зачисления денег 40702810528911500092.
ИНН 5516326905. КПП 554020008. БИК 0446563271. Деньги принял кассир банка
Светлова Б.Е.
5.2. 27 марта ООО «Союз» направило покупателю ООО «Арктика» платежное
требование на оплату запасных частей к холодильному оборудованию согласно
договору от 22 марта № 31 в сумме 70800 руб. (в том числе НДС 18 % - 10800
руб.). Условие оплаты – с акцептом. Срок для акцепта 7 дней.
ИНН ООО «Арктика»
7713325207, счет № 40702810300000000387 в АКБ
«Возрождение» г. Тула. БИК 085525331 . Кор.счет банка 3010181060000000445.
ИНН ООО «Союз» 7335126551, счет № 40702810500000001224 в КБ «Газпром» г
Воронеж. БИК 066930236. Кор.счет банка 30101810400000000872.
5.3. 20 апреля 2011 г. ООО «Арктика» осуществляет уплату НДС за 1 квартал
2011 г. в сумме 236000 рублей.
ИНН 7713325207, КПП 771332712, счет №
40702810300000000387 в АКБ «Возрождение» г. Тула. БИК 085525331 . Кор.счет
банка 3010181060000000445. Вид оплаты 01. Очередность платежа 4.
Статус плательщика 01. КБК - 18211603010010000140, Код ОКАТО - 365241,
Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период – КВ 01.2011,
Номер документа – 0, Дата документа – 20.04.2011 (дата представления налоговой
декларации), Показатель типа платежа – НС (уплата налогов).
Получатель УФК по тульской области (Межрайонная ИФНС России № 17 по
Тульской
области).
ИНН
3523011972,
КПП
352801001,
счет
№
40101810700000010002 в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области г.Тула.
БИК 041909001, кор.счет 30101810200000000352.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Задание.
4. Платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными.
7. Контрольные вопросы
1. Какие документы организации следует представить в банк для открытия
расчетного счета?
2. Кто имеет право подписи платежного поручения?
20
3. Дайте характеристику денежного чека.
4. Какие специальные счета в банках могут быть открыты организациям?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
21
Тема1.3: Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в
банках
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 9 (2 часа)
Обработка выписки банка.
1.Цель работы: усвоение порядка обработки выписки банка и отражения на
счетах хозяйственных операций по учету безналичных денежных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
О движении денежных средств на расчетном счете банк извещает владельца
счета банковской выпиской. Выписка представляет собой второй экземпляр
лицевого счета, открытого банком организации. Сохраняя денежные средства
организации банк считает себя ее должником. Поэтому зачисление денежных
средств и их остаток в выписке отражается по кредиту, а списание – по дебету. К
выписке прилагаются первичные документы, подтверждающие зачислениесписание денежных средств. Каждая хозяйственная операция оформляется в
выписке условным кодом.
При
обработке
выписки
бухгалтер
проверяет
соответствие
записей
прилагаемым первичным документам и проставляет корреспондирующие счета на
полях выписки.
Для учета наличия и движения денежных средств на счетах в банке служат
синтетические активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в
банках». По дебету отражается зачисление денежных средств на счета, по кредиту
– списание. Сальдо дебетовое соответствует остатку денежных средств на счетах.
4.Задание.
4.1.Обработать выписки банка с расчетного счета завода «Электрон». Номер счета
40701810528911000054 в Мещанском отделении Сбербанка РФ.
4.2. Заполнить журнал хозяйственных операций за сентябрь
5.
Исходные данные.
5.1.Представлены выписки банка за 12, 13, 14, 15, 18 августа
Номер
Код
БИК банкадокумента операции корреспондента
Кор.счет
Дебет
Кредит
432
850
Выписка за__12 августа_____
Входящий остаток по счету 40701810528911000054
03
40701810528911000054
01
041945332
40702810200000000414
111210
3000
711000
Обороты
Исходящий остаток
Номер
Код
БИК банкаКор.счет
документа операции корреспондента
Выписка за__13 августа___
Входящий остаток по счету 40701810528911000054
433
03
40701810528911000054
215
01
081965324
40702810200000000881
Обороты
Исходящий остаток
Номер
Код
БИК банкаКор.счет
документа операции корреспондента
Выписка за__14 августа ___
Входящий остаток по счету 40701810528911000054
201
01
0419462336
40702810100000008666
046
03
40701810528911000054
750
02
022822154
40702810400000000332
Обороты
Исходящий остаток
Номер
Код
БИК банкаКор.счет
документа операции корреспондента
Выписка за __15 августа ____
Входящий остаток по счету 40701810528911000054
202
01
024624896
40702810100000005421
751
02
043948354
40702810200000000772
Обороты
Исходящий остаток
Номер
Код
БИК банкаКор.счет
документа операции корреспондента
Выписка за__18 августа___
Входящий остаток по счету 40701810528911000054
101
02
0456321478
40702810100000003589
002
01
0615445332
40702810200000000222
014
01
0417080026
40702810400000001212
015
02
0419462339
40702810200000001887
801
02
0228221542
40702810100000000641
Обороты
Исходящий остаток
Дебет
Кредит
12000
55000
Дебет
Кредит
12230
1800
151000
Дебет
Кредит
12890
37000
Дебет
Кредит
10000
16000
3500
84834
206400
23
5.2.Остаток средств на расчетном счете ООО «Электрон» на 01 сентября 1200000
руб.
Хозяйственные операции за сентябрь
Дата
Содержание хозяйственной операции
03.09. Перечислено учебному центру за переподготовку
Сумма
Кор.счета
Д
К
24000
кадров
Оплачена покупателями проданная продукция
04.09. Оплачен счет поставщика за материалы
327970
46200
Перечислено ОАО «Шанс» в оплату акций
70000
Уплачен штраф покупателю
12000
Оплачен счет рекламного агентства
12000
Перечислено АО «Знание» за участие в семинаре
1800
05.09. Получено по чеку в кассу на зарплату за 2 половину 222251
августа
Получено от МП «Ритм» за проданные основные 120000
средства
Получено
от
ООО
«Интекс»
за
проданное 117000
исключительное право на изобретение
Поступил штраф от поставщика за некачественные
9000
материалы
Перечислен страховые взносы за август
32349
Перечислен НДФЛ за август
12200
17.09. Перечислено в кассу на выдачу зарплаты и текущие 314380
расходы
Перечислено механическому заводу за поступившее
48000
оборудование
Перечислено МП «Орфей» за сканер
1800
Получен от ОАО «Секрет» аванс в счет будущей 960000
поставки продукции
24
19.09. Перечислен НДС за август
97903
Перечислен налог на прибыль за август
Перечислены
банку
проценты
за
24000
пользование
8906
кредитом
Перечислено поставщикам за материалы
78000
24.09. Получен доход по облигациям ОАО «Селена»
7000
Оплачены услуги транспортной организации
44880
26.09. Перечислены средства на депозитный счет в банке
50000
27.09. Зачислен на расчетный счет заем, возвращенный
53400
работником
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Выписки банка, журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. Опишите последовательность действий бухгалтера в случае выявления ошибки
в банковской выписке.
2. Какой бухгалтерской проводкой отражается ошибочно зачисленная сумма в
банковской выписке?
3.Приведите схему открытия аккредитива.
4. Дайте характеристику счета 55-2 «Чековые книжки».
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
25
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
26
Тема1.3: Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в
банках
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 10-11 (4 часа)
Ведение журнала – ордера №2. Ведение ведомости №2.
1.Цель работы: усвоение порядка обобщения в учетных регистрах информации
по учету денежных средств на счетах в банке.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Обобщение данных о движении денежных средств на расчетном счете
производится в журнале-ордере № 2 и в ведомости № 2 по счету 51. Данные
регистры заполняются на основании банковских выписок за отчетный месяц.
Записи в журнале-ордере производятся по кредитовому принципу, в ведомости –
по дебетовому.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций за сентябрь, журналордер № 2 по счету 51 «Расчетные счета» и ведомость № 2. Номера счетов,
корреспондирующих со счетом 51, установить самостоятельно.
5. Исходные данные представлены в практической работе № 9.
Журнал-ордер № 2 по кредиту счета «Расчетные счета» за сентябрь
Дата
С кредита счета «Расчетные счета» в дебет счетов
Итого
…
…
итог
о
Ведомость № 2 за октябрь по дебету счета «Расчетные счета»
Сальдо на начало месяца _____________
Дата
…
В дебет счета «Расчетные счета» с кредита счетов
Итого
…
итог
о
Сальдо на конец месяца______________
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
7. Контрольные вопросы
1. На основании какого документа заполняется журнал-ордер № 2?
2. В каком регистре отражается сальдо счета 51? Как оно рассчитывается?
3.Как исправляются ошибки в журнале-ордере № 2?
4. В каком регистре обобщаются данные журнала-ордера № 2 и ведомости № 2?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
28
Тема1.4: Учет иностранной валюты и операций по валютному счету
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 12 (2 часа)
Заполнение первичных кассовых документов
1. Цель работы: усвоение порядка определения курсовых разниц и отражения их
на счетах бухгалтерского учета.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3. Пояснения к работе
При осуществлении операций в иностранной валюте организации обязаны
выполнять следующие требования:
- вести пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости активов и
обязательств в рубли;
- устанавливать дату совершения хозяйственной операции;
- вести учет курсовых разниц.
Курсовая разница - разница между рублевой оценкой хозяйственных средств в
иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную
дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этих же средств на дату
принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату
предыдущего отчетного периода.
Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации как
прочие доходы или прочие расходы.
Учет операций в иностранной валюте ведется с применением счетов 50
«Касса», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».
Д 50, 52, 57, 60, 62, 66, 67, 71, 76 К 91 – положительная курсовая разница
зачислена в доходы организации
Д 91 К 50, 52, 57, 60, 62, 66, 67, 71, 76 – отрицательная курсовая разница
зачислена в расходы организации.
4. Задание. Рассчитать курсовые разницы. Составить бухгалтерские проводки и
оформить их в журнале хозяйственных операций по установленной форме.
5. Исходные данные
5.1. 27 сентября организация получила в кассу со специального транзитного
валютного счета 1200 долларов США по курсу 25,18 руб. На следующий день эта
сумма выдана под отчет на командировку по курсу 26,24 руб.
8 октября подотчетное лицо представило авансовый отчет о произведенных
расходах. Отчет утвержден руководителем. Официальный курс доллара на день
утверждения 26,22 руб.
5.2. Российская организация заключила два договора с иностранными партнерами
на поставку сырья на 10000 долларов США. По договору № 1 переход права
собственности на сырье определен на день оплаты, по договору № 2 – на день
фактического поступления сырья.
Валютные средства перечислены поставщикам 25 августа по курсу 28,37 руб.
Сырье поступило 12 сентября (курс доллара составил 27,31 руб.).
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Задание.
4. Расчеты курсовых разниц.
5. Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.Каков порядок пересчета стоимости хозяйственных средств в иностранной
валюте в рубли?
2. Дайте понятие даты совершения операций в иностранной валюте.
3. По какому курсу ведется пересчет стоимости средств в иностранной валюте в
рубли (по официальному или рыночному)?
4.Почему необходимо устанавливать дату совершения операций в иностранной
валюте?
5. На какие цели может быть списана иностранная валюта с валютного счета в
кассу?
30
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
31
Тема1.4: Учет иностранной валюты и операций по валютному счету
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 13 (2 часа)
Ведение журнала ордера №1а и ведомости 1а.
1. Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по покупке и
продаже иностранной валюты.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3. Пояснения к работе
Организации имеют право продавать или покупать иностранную валюту на
внутреннем валютном рынке. Различают добровольную и обязательную продажу
валюты.
Д 52 К 51 – списаны денежные средства с расчетного счета и приобретена
иностранная валюта. Такой вариант учета возможен при условии, что дата
списания рублевых средств с расчетного счета и дата зачисления валюты на
валютный счет совпадают. При несовпадении этих дат рублевые средства,
списанные с расчетного счета, признаются переводами в пути.
Д 57 К 51 – списаны денежные средства с расчетного счета на покупку
иностранной валюты
Д 52 К 57 –приобретенная иностранная валюта зачисленная на валютный счет.
Аналогично ведутся записи и при покупке иностранной валюты. Если дата
списания валюты с валютного счета и дата зачисления на расчетный счет
рублевого эквивалента совпадают, то бухгалтерская запись выглядит так
Д 51 К 52 – продана иностранная валюта и зачислены рублевые средства на
расчетный счет. При несовпадении дат запись выглядит следующим образом
Д57 К 52 – списана иностранная валюта с валютного счета для продажи
Д 51 К 57 – зачислены денежные средства от продажи иностранной валюты на
расчетный счет.
При совершении операций в иностранной валюте организации в пользу банка
уплачивают комиссионное вознаграждение в счет уменьшения финансовых
результатов
Д 91 К 51, 52, 57, 76 – начислено, уплачено комиссионное вознаграждение
банку.
4. Задание. Оформить журнал хозяйственных операций по учету покупки и
продажи иностранной валюты. Произвести необходимые расчеты.
5. Исходные данные. Хозяйственные операции за отчетный период
Дата
Хозяйственные операции
Сумма
долл.США
Кор.счета
руб.
Д
К
07.02 Списаны с расчетного счета денежные
средства для приобретения иностранной
90000
валюты
08.02 Приобретена валюта по коммерческому
курсу 27,45 руб.
Отражена
в
учете
разница
3000
?
между
коммерческим и официальным курсом
?
покупки
Начислено
комиссионное
вознаграждение
банку
за
покупку
200
валюты
Зачислена на специальный транзитный
валютный счет купленная валюта по
3000
?
официальному курсу 27,50 руб.
Определена
и
отражена
курсовая
?
разница по счету 57
10.02 Оприходована в кассу иностранная
валюта для загранкомандировки по
3000
?
курсу ЦБ РФ 27,60 руб.
Определена
и
отражена
курсовая
?
разница по счету 52
Выдана из кассы под отчет иностранная
валюта
24.02 Списаны
командировочные
(курс валюты ЦБ РФ 30.00 руб.)
расходы
3000
?
2650
?
33
Сдан
в
кассу
неизрасходованного
остаток
аванса
на
350
?
командировку
Определена
и
отражена
курсовая
?
разница по счету 71
25.02 Зачислен на специальный транзитный
валютный
счет
неиспользованный
350
?
остаток средств по загранкомандировке
28.02 В конце месяца списаны:
- курсовые разницы
- расходы, связанные с продажей
- комиссионное
вознаграждение
банку
?
?
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Задание.
4. Расчеты.
5. Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. Какие субсчета открываются банком при открытии валютного счета? Дайте их
характеристику.
2. На какие цели может быть израсходована иностранная валюта, приобретенная
на внутреннем валютном рынке?
3. С какой целью открывается счет 57 при учете операций в иностранной валюте?
4. Как действия принимает банк, если приобретенная иностранная валюта не была
израсходована на определенные цели?
8. Литература
34
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
35
Тема1.5: Основные формы безналичного расчета
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 14 (2 часа)
Заполнение расчетных документов
1. Цель работы: усвоение порядка заполнения расчетных документов
2. Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3. Пояснения к работе
4. В коммерческой деятельности между субъектами принято использовать
безналичные формы расчетов. Безналичные расчеты – это банковские
операции, которые заключаются в переводе условных денежных форм со
счета плательщика на счет получателя, минуя непосредственный обмен
между ними наличными денежными средствами. Безналичные расчеты
осуществляются через кредитные организации или Банк России по счетам,
открытым на основании договора банковского счета или договора
корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено
законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Безналичные расчеты производятся между юридическими лицами на сумму
свыше 60 тыс. руб. Каждое предприятие, организация может иметь только
один расчетный счет. Расчетный счет открывается всем предприятиям
независимо от формы собственности, работающим на принципе
коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец
расчетного счета распоряжается своими средствами на счете, выступает
самостоятельным плательщиком причитающихся с него платежей в
бюджет, имеет право вступать в иные отношения с банком. Текущий счет
открывается организацией или учреждением, не занимающимся
коммерческой деятельностью. Текущие счета открываются общественными
организациями. Самостоятельность владельца текущего счета сильно
ограничена: он может распоряжаться денежными средствами только в
соответствии со сметой вышестоящей организации. Для открытия
расчетного счета необходимо представить следующие документы:
1) заявление об открытии расчетного счета;
2) копию учредительного договора;
3) копию устава;
4) документ, подтверждающий полномочия руководителя;
5) документ, подтверждающий полномочия главного бухгалтера;
6) две карточки с образцами подписей должностных лиц организации и
оттисками печати;
7) свидетельство о постановке на налоговый учет.
Основными видами операций, осуществляемых при безналичных расчетах,
являются:
1) распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных
средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
2) распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных
средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный
получателем средств (взыскателем).
Формами безналичных расчетов являются:
1) платежные поручения;
2) платежные требования;
3) расчеты по аккредитиву;
4) расчеты по инкассо;
5) расчеты чеками;
6) в иных формах (например, кредитными карточками).
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и
предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Задача 1.
В АКБ «Оптиум» открываются текущие счета редакции газеты «Новые
рубежи», расчетный счет торговой фирмы «Спорттовары», текущий счет
нерезидента представительства иностранной фирмы.
Задание:
1. Изложите порядок открытия текущих расчетных счетов.
2. В каких случаях банк открывает текущие расчетные счета?
3. Какого типа счета открываются нерезидентам?
Задача 2.
Кондитерская фабрика (остаток на расчетном счете – 290 млн руб.) 25 августа
передала в кредитную организацию поручения на перечисление средств
следующим поставщикам:
1. Сахарорафинадному заводу (расчетный счет в иногороднем отделении
банка) за сырье, полученное 20 августа, на 50 тыс. руб.
2. Картонажной фабрике за тару, отобранную и подготовленную к вывозу
со склада фабрики (счет в том же учреждении банка), 80 тыс. руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте, как поступит кредитная организация с поручениями.
37
2. Сколько дней действительно поручение?
3. В каких случаях принимаются к исполнению поручения клиентов при
отсутствии средств на расчетном счете?
4. При каких условиях производится предварительная оплата товаров
платежными поручениями, и как она оформляется?
5. Начертите схему документооборота расчетов платежными поручениями
согласно условию задачи.
Задача 3.
Задание:
1. Заполнить платежное поручение на основании следующих реквизитов:
Плательщик ООО «Восток» инн 2737027885
Расчетный счет: 40702810450260105314
Банк плательщика: АКБ «Приморье» г. Владивосток
БИК 040507601
Кор/счет 30101810800000000601
Получатель: ООО «Исток» инн 2537028845
Расчетный счет 40702810450260108118
Банк получателя АК. СБ. РФ (ОАО) Приморский край г. Владивосток
БИК 040502003
Кор/счет 30101810800000000801
Назначение платежа: Оплата за товары по сч. 18 от 17.05.2000 г.
Образец платежного поручения:
0401060
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № ___________
Дата
Вид платежа
Сумма
прописью
Сумма
___________
Сч. №
Плательщик
БИК
Сч. №
Банк плательщика
Сч. №
Получатель
Вид
оп.
Наз.
пл.
Код
Срок
плат.
Очер.
плат
Рез.
поле
Назначение платежа
38
Подписи
Отметки банка
______________________
______________________
Задача 4.
В коммерческом банке «Возрождение» совершены следующие операции по
счету № 40702810450260105314.
Дата
Обороты
№
документа Приход Расход
01.11.96
3
23.11.96
2
30.11.96
4
01.12.96
7
2.12.96
24
2.12.96
9
12.12.96
47
Остаток
Приход Расход
8000
000
6000
000
15 000
000
10 000
000
20 000
000
15 000
000
5000
000
Задание:
Подсчитать остаток денег на конец дня по выписке организации.
Задача 5.
Заводы «Калибр» и «Водоприбор» ведут постоянные расчеты за перевозку
грузов с Северной железной дороги через расчетную товарную контору «Москватоварная», счет которой открыт в том же отделении банка. Услуги железной
дороги оплачиваются с ссудных счетов. Станция «Островская» 20 апреля
направила расчетной конторе документы по заводу «Калибр» на 248 тыс. руб. и
по заводу «Водоприбор» – на 115 тыс. руб. для получения провозной платы по
отправлению грузов.
39
Расчетная контора 21 апреля представила в АКБ «Вега» комплект требованийпоручений на общую сумму платежа указанных плательщиков, а также
требование-поручений на 2500 тыс. руб. для взыскания платежей с
грузоотправителей, расчетные счета которых открыты в Сокольническом
отделении банка.
Задание:
1. Изложите сущность расчетов требованиями-поручениями. В чем их
преимущества?
2. Укажите количество экземпляров требований-поручений, представленных
расчетной конторой, их назначение и основные реквизиты. На основании каких
документов они составляются?
3. Объясните, в течение скольких дней плательщик обязан предоставить в
кредитную организацию платежное требование-поручение.
4. Изобразите схему документооборота платежных требований поручений,
когда расчетные документы направляются покупателю и когда расчетные
документы направляются в кредитную организацию покупателя. Изложите
достоинства и недостатки варианта.
Задача 6.
АКБ «Вега» 24 марта получило от АКБ «Оптиум» средства на отдельный
банковский счет «Аккредитивы» на 15 000 тыс. руб. для расчетов с автозаводом.
Автозавод 30 марта отгрузил продукцию машзаводу в счет выставленного
аккредитива и на следующий день передал АКБ «Вега» документы об отгрузке
продукции на 14 800 тыс. руб., от использования остальной суммы аккредитива
поставщик отказался. Предоставленные документы соответствовали условиям
аккредитива.
Задание:
1. Подготовьте от имени машзавода заявление на открытие аккредитива.
Укажите обязательные реквизиты заявления, количество экземпляров в комплекте
и их назначение.
2. Установите сроки аккредитива в кредитных организациях поставщика и
плательщика.
3. Назовите вид, количество и назначение отдельных экземпляров, полученных
кредитным учреждением от поставщика документов.
4. Охарактеризуйте документы, которые должен предоставить поставщик за
отгруженную продукцию и каким условиям они должны соответствовать. В чем
состоит контроль при их оплате?
5. Укажите сроки, в которые поставщик обязан предоставить расчетные
документы в кредитную организацию.
6. Объясните действия кредитных организаций, если покупатель отозвал
аккредитив. В каких случаях можно отозвать аккредитив?
Задача 7.
Курский швейный комбинат за систематическую задержку платежей
переведен с 20 апреля Московским текстильным объединением на расчеты по
непокрытому гарантированному аккредитиву. Комбинат 25 апреля обратился в
40
кредитную организацию с заявлением-ходатайством о выставлении некоторого
гарантированного аккредитива на 6500 тыс. руб. для расчетов с Московским
текстильным объединением за ткани. Почтовый пробег документов до кредитной
организации поставщика 3 дня. Срок аккредитива установлен до 15-ти дней.
Задание:
1. Изложите порядок оформления непокрытого безотзывного аккредитива,
укажите количество экземпляров заявления на аккредитив и назначение каждого
экземпляра.
2. Укажите сроки аккредитива в кредитных организациях поставщика.
Задача 8.
По заявлениям клиентов АКБ «Вега» 26 мая выдал чек для расчетов по
основной деятельности за товары и услуги с одногородними поставщиками:
трикотажной фабрике – два чека по 1 млн руб.; фотоателье 1 чек на сумму 1 млн
руб.
Задание:
1. Объясните, в каких случаях применяются расчеты чеками?
2. На каких счетах учитываются гарантии кредитной организации по чекам?
3. Заполните документацию на выдачу чеков.
4. Укажите сроки действия чеков.
Контрольные вопросы.
1. Какие формы безналичных расчетов используются в РФ?
2. Какие инструменты безналичных расчетов используются в РФ?
3. Какие формы безналичных расчетов осуществляются по инициативе
плательщика?
4.
Какие формы и инструменты безналичных расчетов преобладают в РФ?
5. Какие факторы влияют на выбор формы безналичных расчетов?
6. Какие реквизиты должна содержать форма расчетного документа?
7. В каких случаях применяются расчеты платежными поручениями?
8. В чем заключаются преимущества и недостатки расчетов с
использованием платежных поручений?
9. Каким образом обеспечивается гарантия платежа при расчетах по
аккредитиву?
10. В каких случаях применяется аккредитивная форма расчетов?
11. В каком банке открывается аккредитив?
12. В чем заключаются преимущества расчетов аккредитивами?
13. В чем заключаются недостатки аккредитивной формы расчетов?
14. Когда и где появились чеки?
15. Как регулировалось чековое обращение в англо-американских странах и
странах континентальной Европы?
16. Какова сфера применения чека?
17. Перечислите основные черты чека, сформулированные в Женевской
конвенции, и принятые в российской практике.
18. Как регулируется чековое обращение в РФ?
19. Что такое чек?
20. Перечислите обязательные реквизиты чека.
41
21.
22.
23.
24.
25.
К чему приводит отсутствие хотя бы одного из реквизитов чека?
Что такое именные, ордерные и предъявительские чеки?
Кем утверждаются порядок обращения чеков и их образцы?
Перечислите основные преимущества расчетов чеками.
В чем заключаются недостатки чеков?
Содержание отчета
1. Отчет должен содержать:
2. Название работы.
3. Цель работы.
4. Задание.
5. Расчеты.
Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
42
Тема1.6: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №15-18 (4 часа)
Составление первичных документов по учету расчетов с поставщиками
и подрядчиками. Составление корреспонденции счетов. Составление
учетных регистров.
1.Цель работы: усвоение порядка заполнения первичных документов по учету
расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор, бланки документов платежные
поручения; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; счетафактуры, полученные от продавцов; журнал регистрации полученных счетовфактур; книга покупок.
3.Пояснения к работе: Любое предприятие в процессе работы пользуется
услугами сторонних организаций поставщиков и подрядчиков. От поставщиков
на предприятие поступают товарно-материальные ценности (сырье, материалы,
запасные части и т. д.). Подрядные организации выполняют строительные,
научно-исследовательские и ремонтные работы оказывают услуги (подачу тепла,
воды, газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления
производственной деятельности организации.
Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникают между
организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи,
к которым относится и договор поставки. По содержанию указанные договоры
должны соответствовать требованиям, сформулированным ст. 455, 506
и другими ГК РФ. Для формирования учетной информации особое значение
имеют сведения о поставках: наименование товара, его количество, цена, формы
расчетов, сроки поставки и ее оплаты, условия транспортировки, момент
перехода права собственности на приобретенные товары, материалы и другое
имущество от продавца к покупателю.
В связи с несовпадением моментов исполнения сторонами договора своих
обязательств в зависимости от условий договора у организации при расчетах
с поставщиками и подрядчиками может образовываться как кредиторская, так
и дебиторская задолженность.
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками является
следствием выполнения договорных обязательств организациями в результате
совершения сделки, по окончании которой продавец получает право требования
на платеж.
Дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков является следствием
оплаты продукции (работ, услуг) покупателем и заказчиками до того, как
продавец исполнит свои обязательства по договору.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем собирается информация
о расчетах за:
полученные товарно-материальные ценности;
выполненные и принятые работы;
потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара,
воды и т. п., а также услуги по доставке и переработке материальных
ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат
оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым
производятся в порядке плановых платежей;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные
документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (по так
называемым неотфактурованным поставкам) и др.
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут быть открыты
субсчета: «Расчеты по авансам выданным», «Расчеты по векселям выданным»
и др. Количество субсчетов, их названия организация должна определить
самостоятельно и закрепить это в учетной политике.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ведется по каждому предъявленному счету, а в части расчетов в порядке
плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом
построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения
необходимых данных по поставщикам:
по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых
не наступил;
по не оплаченным в срок расчетным документам;
по неотфактурованным поставкам;
по авансам выданным;
по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
по просроченным оплатой векселям;
по полученным коммерческим кредитам и др.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные
ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени
их оплаты.
Образование
задолженности
перед
поставщиками
и подрядчиками
за поставленные материальные ценности и оказанные услуги отражается
на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по кредиту; суммы
исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками – по дебету.
Основанием для отражения операций на счете 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» являются надлежащим образом оформленные первичные
оправдательные документы.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед
поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры)
и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарнотранспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты
о выполнении работ и услуги др.).
44
В кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относится
сумма, указанная в расчетных документах, в пределах принятых к оплате
(акцептованных) сумм.
На сумму предъявленных и принятых к оплате счетов поставщиков, включая
НДС, делают запись:
Дебет сч. 10 «Материалы»
Дебет сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет сч. 20 «Основное производство»
Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет сч. 97 «Расходы будущих периодов» и др
Дебет сч.
ценностям»
19 «Налог
на добавленную
стоимость
по приобретенным
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным
ценностям, несоответствия цен, обусловленных дого вором, и арифметических
ошибок счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют
на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
В случае получения и принятия на учет материалов (работ, услуг) при
отсутствии сопроводительных документов поставщика (неотфактурованные
поставки) задолженность перед поставщиком определяется исходя из принятой
организацией учетной цены. После получения расчетных документов
по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом
данных, указанных в поступивших расчетных документах (см. тему 6).
Для погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками
организации могут использовать наличные и безналичные формы расчетов,
а также неденежные формы расчетов (товарными или финансовыми векселями,
по договору мены, путем взаиморасчетов, путем переуступки прав требования).
Организации самостоятельно выбирают формы расчетов за поставленные
материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривают их в договорах,
заключаемых с поставщиками и подрядчиками.
Оплата материалов (продукции, работ, услуг) денежными средствами
в соответствии с условиями договора может производиться либо после
получения и принятия на учет материалов (работ, услуг) – последующая оплата,
либо до поступления материалов (работ, услуг) – предварительная оплата.
При расчетах денежными средствами первичными документами,
подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками,
являются платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера,
кассовые чеки. При погашении кредиторской задолженности перед
45
поставщиками и подрядчиками после поступления и принятия на учет
материалов (работ, услуг) суммы, указанные в платежных документах,
отражаются в учете записью:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках».
При перечислении поставщикам и подрядчикам денежных средств вперед
в счет предстоящей поставки материалов (работ, услуг) – при предварительной
оплате – учет предоплаты (авансов, выданных поставщикам и подрядчикам)
осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на отдельном субсчете «Расчеты по авансам выданным». Учет выданных авансов
осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета
с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками
и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются
по платежному поручению с расчетного и других счетов в банках. На сумму
авансов (предоплаты) делают запись:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты
по авансам выданным»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках» и др.
Суммы авансов, перечисленных поставщикам и подрядчикам, учитываются
по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет
«Расчеты по авансам выданным» до тех пор, пока не будут полностью
выполнены
и документально
оформлены
поставка
материальнопроизводственных запасов или объем предусмотренных договором работ
и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные
документально, возникает задолженность перед поставщиками и подрядчиками,
которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов, т. е. производится зачет
ранее выданного аванса. При этом делают запись:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты
по авансам выданным».
В случае невыполнения поставщиком своих обязательств по поставке
предварительно оплаченных материалов (работ, услуг) суммы авансов
возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Такая операция
оформляется платежным поручением, в котором обязательно должно быть
46
указано основание (номер и дата платежного поручения, по которому
зафиксировано получение аванса, а также номер и дата договора). Возврат
поставщиком неиспользованной суммы авансов отражается в учете записью:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Дебет сч. 52 «Валютные счета»
Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках» и др.
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты
по авансам выданным».
При расчетах с иностранными поставщиками за приобретенные импортные
материалы (работы, услуги) в случае несовпадения моментов возникновения
и погашения кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» образуется курсовая разница.
Курсовые разницы включают в состав прочих доходов и расходов записями:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы – при возникновении положительной
курсовой разницы,
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит
сч.
60 «Расчеты
с поставщиками
возникновении отрицательной курсовой разницы.
и подрядчиками» –
при
5. Задание
1.
Открыть книгу покупок за январь 20ХХ года. Зарегистрировать в ней
счета-фактуры, полученные от поставщиков (подрядчиков) за январь 20ХХ года.
2.
Заполнить карточки учета расчетов с поставщиками (подрядчиками).
Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные
операции по учету расчетов с поставщиками (подрядчиками) за январь 20ХХ года
и сделать записи на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19
«НДС по приобретенным ценностям» и корреспондирующих с ними счетах. При
отражении операций на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19
«НДС по приобретенным ценностям» и корреспондирующих с ними счетах
6. Исходные данные
В составе операций, связанных с текущими обязательствами и расчетами, в
ООО «Лотос» имеют место расчеты с поставщиками и подрядчиками за
приобретенные материальные ценности, выполненные работы и оказанные
услуги.
a. Остатки по счетам учета расчетов на 1 января 20ХХ г.
47
№п/п
Наименование
№ счета
счета
1
2.
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
364 620
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
Текущие расчеты
Расчеты по авансам
выданным
Расчеты с
покупателями
заказчиками
60
62
467 640
Текущие расчеты
62-1
467 640
Расчеты по авансам
полученным
62-2
60-1
60-2
364 620
5.2 Сведения о кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам
на 01.01.20ХХ г.
Наименование
поставщика
(подрядчика)
Дата
возникновения
задолженности,
документ
Сумма
кредиторской
задолженности
на 01.01.20ХХ г.
Сведения о
погашении
задолженности,
документ
ООО «Рекорд»
18.12.
предыдущего
года, счет № 775
ООО «Рекорд»
14.12.
предыдущего
года
Счет № 421
24.12.
предыдущего
года
Счет №652
30 12.
предыдущего
года
Счет №337
23 600
11.01.20ХХ г.
Выписка банка,
Платежное
поручение №158
10.01.20ХХ г.
Выписка банка,
Платежное
поручение №159
12.01.20ХХ г.
Выписка банка,
Платежное
поручение №161
10.01.20ХХ г.
Выписка банка,
Платежное
поручение
№ 157
ООО «Иван»
ООО «Слава»
ООО «Дом»
84960
182900
73 160
Всего
48
5.3 Информация об операциях, связанных с расчетами с поставщиками
и подрядчиками
1. Выписки из принятых к оплате счетов (счетов-фактур) поставщиков
(подрядчиков) по поступившим материалам, оказанным услугам,
выполненным работам за январь 20ХХ года
Номер Дата
Сумма по счету
Поставщик
счета/
без
НДС, НДС, руб. всего
с
счетаруб.
учетом
факту
НДС
ры
1023
11.01.20ХХ 40 000
7 200
47 200
ООО «Сокол»
684
12.01.20ХХ 42 000
7 560
49 560
ООО «Слава»
21 000
3 780
24 780
ООО «Слава»
14.01.20ХХ 60 000
4 000
10 800
720
70 800
4 720
ООО «Слава»
ООО «Слава»
16.01.20Хх
1 080
900
1 440
8 640
7 080
5 900
9 440
56 640
ООО «Иван»
ООО «Иван»
ООО «Иван»
ООО «Иван»
17.01.20ХХ 1 250
750
1 250
750
500
250
5 000
3 000
225
135
225
135
90
45
900
540
1 475
885
1 475
885
590
295
5 900
3 540
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
18.01.20ХХ 5000
-----
5000
80240
Институту
повышения
квалификации
ЗАО «Полет»
Всего
701
Всего
421
Всего
123
Всего
19
6 000
5 000
8 000
48 000
214
Всего
687
Всего
453
19.01.20ХХ 48 000
4 000
21 000
8 640
720
3 780
56 640
4 720
24 780
ООО «Слава»
ООО «Слава»
ООО «Слава»
22.01.20Хх
720
1 440
4 720
9 440
ООО «Иван»
ООО «Иван»
4 000
8 000
49
Всего
291
Всего
1548
Всего
722
Всего
1212
Всего
182
186
Всего
1154
Всего
57
17
Бухга
лтерс
кая
справ
ка
Всего
24.01.20ХХ 13 500
2 430
15 930
ОАО «Сервис»
24.01.20ХХ 1 025
185
1210
ООО «Связь»
26.01.20ХХ 42 000
20 000
24 000
7 560
3 600
4 320
49 560
23 600
28 320
ООО «Слава»
ООО «Слава»
ООО «Слава»
28.01.20ХХ 28 500
5 130
33630
ОАО
«Теплоэнерго»
318600
ООО «Победа»
29.01
20ХХ
30.01.20Х
Х
31.01.20Х
Х
31.01.20Х
Х
1 250
225
1 475
ООО «Антон»
750
135
225
885
1 475
ООО «Антон»
ООО «Антон»
1 250
500
500
250
3 750
3 000
90
90
45
675
540
590
590
295
4 425
3 540
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
ООО «Антон»
1 200
216
1 416
ООО «Сокол»
2 000
360
2 360
ООО «Сокол»
3 500
630
4 130
ООО «Река»
----
42 480
3600
ООО «Дом»
Банк
«Петровский»
3600
2. Информация о перечислении денежных средств поставщикам и
подрядчикам в погашение задолженности представлена в теме 2, п.2.4.1.
Фрагмент выписок из лицевого счета за январь 20ХХ года
Дата
Номер
Сумма (руб.)
Содержание банковской
50
документа
Дебет
73 160
10.01
157
23 600
10.01
158
84 960
10.01
159
47 200
11.01
160
12.01
161
182 900
18.01
171
75 520
18.01
172
79 060
18.01
174
5 000
Кредит
операции
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 337 ООО «Дом» за
выполненные работы по
строительству склада
готовой продукции ,
договор подряда №87 от
26.10. предыдущего года.
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 775 ООО «Рекорд»
за услуги по рекламе,
договор №611 от 10.04.
предыдущего года.
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 421, договор 47 от
08 июня предыдущего года
ООО «Иван» за
приобретенные материалы
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 1023 ООО
«Сокол» за приобретенный
компьютер
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 652, договор 54 от
14 августа предыдущего
года ООО «Слава» за
приобретенные материалы
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 701, договор 54 от
14 августа предыдущего
года ООО «Слава» за
приобретенные материалы
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 421, договор 47 от
08 июня предыдущего года
ООО «Иван» за
приобретенные материалы
Перечислено по счету №19
51
24.01
175
64 900
24.01
175
80 240
24.01
291
15 930
24.01
1548 1 210
28.01
1212 33 630
31.01
176
3 600
Институту повышения
квалификации за участие в
семинаре
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 687, договор 54 от
14 августа предыдущего
года ООО «Слава» за
приобретенные материалы
Произведена оплата
платежным поручением по
счету № 605, договор №83
от 14 ноября предыдущего
года ЗАО «Полет» за
разработку товарного знака.
Произведена оплата
коммунальных услуг ОАО
«Сервис» по платежному
требованию №291
Произведена оплата услуг
связи ООО «Связь» по
платежному требованию
№1548
Произведена оплата по
платежному требованию
ОАО «Теплоэнерго» №1212
за теплоэнергию
Перечислены банку
«Петровский» проценты за
пользование кредитом,
полученным для
строительства склада
готовой продукции
52
Тема1.7: Учет расчетов с покупателями и заказчиками
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №19-21(4 часа)
Составление первичных документов по учету расчетов с покупателями и
заказчиками. Составление корреспонденции счетов. Составление учетных
регистров.
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах хозяйственных операций
по учету расчетов с покупателями и заказчиками, обобщения информации в
учетных регистрах.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор
3. Пояснения к работе
Организации, приобретающие за плату товарно-материальные ценности, работы и
услуги, носят название покупателей или заказчиков. Учет расчетов с
покупателями и заказчиками ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками", по дебету которого отражается задолженность за товары, работы и
услуги, а по кредиту - погашение задолженности. Векселя, полученные
организацией в счет поставки товаров, работ и услуг, учитываются по дебету
счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по векселям
полученным", погашение векселей - по кредиту указанного субсчета. При
расчетах с покупателями организация-поставщик может получить от них аванс
или предварительную оплату, эти суммы будут отражены по кредиту счета 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам
полученным". В дальнейшем эти суммы будут зачтены в счет окончательных
расчетов по дебету указанного субсчета.
В бухгалтерском учете у организаций применяется метод определения выручки
по моменту отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, т.е. метод
начисления. Для целей налогообложения организация может определить в своей
учетной политике и кассовый метод, т.е. метод определения выручки от
реализации по мере поступления денег за товары, работы, услуги в кассу или на
счета в банках. Иными словами, метод начисления предполагает уплату налогов в
бюджет до поступления денег от контрагентов по сделкам, а кассовый метод после поступления денег, в этом случае возникает отсрочка по платежам налогов
в бюджет.
Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежным поручением является распоряжение владельца счета
(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным
документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя
средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется
53
банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок,
установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми
в банковской практике обычаями делового оборота. Платежными поручениями
могут производиться:
1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные
работы, оказанные услуги;
2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во
внебюджетные фонды;
3) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов
(займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
4) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных
законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут
использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для
осуществления периодических платежей.
4. Задание
1. Составить ведомость отгрузки продукции покупателям за январь 20ХХ года.
2.Составить счет №4 от 19 января 20ХХ года на оплату отгруженной
продукции.
Покупатель ООО «Анна».
Адрес покупателя: 192171, Санкт-Петербург, ул. Фарфоровская, д. 46.
ИНН 7804302759. КПП 780401001.
Р/счет 40 702 810 000 790 095 006 БАНК:Филиал ЗАО КБ «Ситибанк» г.
Санкт-Петербург
К/счет 30 101 810 100 000 000 765
БИК 044030765
Договор поставки № 16 от 25 декабря года предшествующего
предыдущему.
3. Составить счет-фактуру №4 от 19 января 20ХХ года.
4. Открыть книгу продаж за январь 20ХХ года. Зарегистрировать в ней счетафактуры за январь 20ХХ года.
5. Составить журнал регистрации операций по учету расчетов с покупателями
за январь 20ХХ года.
6. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные
операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 20ХХ года и
сделать записи на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 68- 2
«Расчеты с бюджетом по НДС» и корреспондирующих с ними счетах. При
отражении операций на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 68- 2
«Расчеты с бюджетом по НДС» и корреспондирующих с ними счетах во
избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана
запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим
темам.
5.Исходные данные
54
В составе операций, связанных с текущими обязательствами и расчетами, в ООО
«Лотос» имеют место расчеты с покупателями и заказчиками за проданную
продукцию.
5.1Сведения о дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на
01.01.20ХХ г.
Наименование
покупателя
Дата
возникновения
задолженности,
документ
ООО «Гранд»
22.12.
предыдущего года
Счет, счет-фактура
№174
14.03.20
предыдущего года
Счет, счет фактура
№ 21
24.12.предыдущего
года
Счет, счет-фактура
№177
ООО
«Аленушка»
ООО «Анна»
Сумма
дебиторской
задолженности
на 01.01.20ХХ
г.
33 400
Сведения о
погашении
задолженности,
документ
106 200
-------------
153 400
11.01.20ХХ
Выписка банка,
Платежное
поручение ООО
«Анна» №263
12.01.20ХХ
Выписка банка,
Платежное
поручение ООО
«Кира» №857
12.01.20ХХ
Выписка банка,
Платежное
поручение ООО
«Вера» №324
ООО «Кира»
19.12.
предыдущего года
Счет, счет-фактура
№168
141 600
ООО «Вера»
18.12.
предыдущего года
Счет, счет-фактура
№167
33 040
Всего
24.01.20ХХ
ПКО №6
467 640
5.2 Информация об операциях, связанных с расчетами с покупателями
и заказчиками
1. Выписка из приказов-накладных на отпуск продукции со склада в январе
20ХХ года
Номер
Дата
Наименование
Ед. Отпущено со
Покупатель
приказапродукции
изм склада
накладно
.
Кол Цена за
й/счета
-во ед., руб.
55
№1
№2
№3
13.01
15.01
17.01
№4
19.01
№5
21.01
№6
25.01
№7
26.01
№8
29.01
№9
30.01
№10
31.01
Книжные полки
Книжные шкафы
Книжные полки
Книжные полки
Книжные шкафы
Книжные полки
Книжные шкафы
Книжные полки
Книжные полки
Книжные шкафы
Книжные полки
Книжные шкафы
Книжные полки
Книжные полки
Книжные шкафы
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
шт.
20
18
12
30
22
22
12
12
30
15
20
16
20
20
12
2 000
7 000
2 000
7 000
2 000
2 000
7 000
2 000
2 000
7 000
2 000
7 000
2 000
2 000
7 000
ООО «Кира»
ООО «Кира»
ООО «Вера»
ООО «Анна»
ООО «Анна»
ООО «Кира»
ООО «Кира»
ООО «Вера»
ООО «Анна»
ООО «Анна»
ООО «Кира»
ООО «Кира»
ООО «Вера»
ООО «Анна»
ООО «Анна»
5.3Выписка из карточек учета расчетов с покупателями
Покупатель ООО «Кира»
Договор поставки № 31 от 12 января предыдущего года
Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. -141 600 руб.
Документ, дата, номер Сумма
Получено от покупателя на
задолженност расчетный счет (в кассу), руб.
и покупателя всего
в том числе
за
за
предоплат
отгруженную
отгруженную а
продукцию,
продукцию
руб.
Выписка из лицевого
141 600
141 600
счета за 12 января
2009 г., платежное
поручение ООО
«Кира»№857
Приказ накладная №1 47 200
от 13.01.2009, счет №1
от 13.01.2009г.
Приказ накладная №2 148 680
от 15.01.2009, счет №2
от 15.01.2009г
Выписка из лицевого
215 940
47 200
168 740
счета за 18 января
2009 г., платежное
поручение ООО
«Кира»№881
56
Приказ накладная №5 151 040
от 21.01.2009, счет №5
от 21.01.2009г
Приказ накладная №8 179 360
от 29.01.2009, счет №8
от 29.01.2009г
Задолженность покупателя на 01.02.20ХХ г. - ____________.
Покупатель ООО «Анна»
Договор поставки № 16 от 25 декабря года предшествующего предыдущему.
Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. - 153 400 руб.
Документ, дата, номер Сумма
Получено от покупателя на
задолженност расчетный счет (в кассу), руб.
и покупателя всего
в том числе
за
за
предоплат
отгруженную
отгруженну а
продукцию,
ю
руб.
продукцию
Выписка из лицевого
153 400
153 400
счета за 11 января
20ХХ г., платежное
поручение ООО
«Анна»№263
Приказ накладная №4 252 520
от 19.01.20ХХ, счет
№4 от 19.01.20ХХг.
Приказ накладная №7 194 700
от 26.01.20ХХ, счет
№7 от 26.01.20ХХг
Выписка из лицевого
165 200
165 200
счета за 28 января
20ХХ г., платежное
поручение ООО
«Анна»№285
Приказ накладная №10 146 320
от 31.01.20ХХ, счет
№10 от 31.01.20ХХг
Задолженность покупателя на 01.02.2009 г. -___________.
Покупатель ООО «Вера»
Договор поставки № 85 от 21 января предыдущего года
Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. – 33 040 руб.
Документ, дата, номер Сумма
Получено от покупателя на
задолженност расчетный счет (в кассу), руб.
и покупателя всего
в том числе
57
за
отгруженную
продукцию,
руб.
за
отгруженну
ю
продукцию
33 040
предоплат
а
Выписка из лицевого
33 040
счета за 12 января
20ХХ г., платежное
поручение ООО
«Вера»№324
Приказ накладная №3 28 320
от 17.01.20ХХ, счет
№3 от 17.01.20ХХг.
Выписка из лицевого
51 920
28 320
23 600
счета за 24 января
20ХХ г., платежное
поручение ООО
«Вера»№342
Приказ накладная №6 28 320
от 25.01.20ХХ, счет
№6 от 25.01.20ХХг
Приказ накладная №9 47 200
от 30.01.20ХХ, счет
№9 от 30.01.20ХХг
Задолженность покупателя на 01.02.20ХХ г. - _______________ .
Покупатель ООО «Гранд»
Договор поставки № 41 от 15 мая предыдущего года
Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. - 33 400 руб.
Документ, дата, номер Сумма
Получено от покупателя на
задолженност расчетный счет (в кассу), руб.
и покупателя всего
в том числе
за
за
предоплат
отгруженную
отгруженну а
продукцию,
ю
руб.
продукцию
ПКО №6 от 24.01.ХХ
33 400
33 400
Задолженность покупателя на 01.02.20ХХ г. - ______________.
Покупатель ООО «Аленушка»
Договор поставки № 72 от 19 декабря года предшествующего предыдущему.
Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. – 106 200 руб.
Документ, дата, номер
Сумма
Получено от покупателя на расчетный
задолженности счет (в кассу), руб.
58
покупателя за
отгруженную
продукцию,
руб.
всего
в том числе
за
отгруженную
продукцию
предоплата
Договор цессии №4 от
29 января 20ХХ года об
уступке права
требования заключен с
ООО «Наташа» на
сумму 80 000 руб. плюс
НДС со всей суммы
проданного долга – 90
000 руб. х 0,18 = 16 200
руб.
Денежные средства в
сумме 96 200 руб
получены на расчетный
счет 31.01
Задолженность покупателя на 01.02.20ХХ г - ___________-.
6.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Задание.
4. Журнал хозяйственных операций.
5. счет;
6. счет-фактура, выставляемый покупателям и заказчикам;
7.товарно-транспортная накладная.
8.платежные поручения;
9.приходные кассовые ордера;
10.расходные кассовые ордера;
11.журнал регистрации выставленных покупателям счетов-фактур;
59
12.книга продаж.
7. Контрольные вопросы
1. На каком счете бухгалтерского учета отражаются операции по расчетам с
покупателями и заказчиками?
2. Для чего оформляется счет-фактура? Счет?
3. Какие разделы есть в товарно-транспортной накладной?
4. На основании какого документа осуществляется предоплата?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
60
Тема1.8: Учет расчетов с подотчетными лицами
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 22-24 (6 часа)
Составление и обработка авансового отчета. Составление корреспонденции
счетов. Составление учетных регистров.
1.Цель работы: усвоение порядка документального оформления операций по
расчетам с подотчетными лицами.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Подотчетными
лицами
являются
работники
организации,
которым
выдаются денежные средства под отчет для выполнения производственных
заданий: для поездки в командировку, для осуществления хозяйственных
расходов по закупке материальных ценностей, на представительские расходы.
Учет данного вида расчетов ведется на синтетическом счете 71 «Учет расчетов с
подотчетными лицами». В дебете счета отражается задолженность подотчетного
лица, с кредита счета – списывается задолженность. Аналитический учет ведется
по каждому подотчетному лицу.
Задолженность с подотчетных лиц списывается на основании авансового
отчета,
утвержденного
руководителем
организации,
и
документов,
подтверждающих произведенные расходы. Если расходы подтверждаются
счетом-фактурой, то оплаченный подотчетным лицом НДС выделяется из общей
суммы и учитывается отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Обобщение учетной информации по расчетам с подотчетными лицами
производится в журнале-ордере № 7.
4.
Задание.
4.1. Заполнить и обработать авансовый отчет № 120 заместителя директора
Орлова К.С.
4.2.
Заполнить
журнал
хозяйственных
операций
в
хронологической
последовательности, произвести необходимые расчеты.
61
4.3. Заполнить журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами»
Журнал-ордер № 7
Остат
Выдано
Выдан
Возвращено
ок на
под отчет
перерасх.
с К сч По
о
с К сч
отчету 71
дата
50
дата
сумма
счет
дата
сумма
К
счет
Д
71
дата
Аванс. отчет
начал
Израсходовано
сумма
Ф.И.О.
26 19
5. Исходные данные. Хозяйственные операции за декабрь
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Выдано под отчет:
02.12.
Орлову К.С. на командировочные расходы
7500
16.12.
Савельевой Н.Д. для оплаты услуг связи
1760
24.12.
Пономаренко И.Д. для приобретения литературы
26800
24.12.
Полежаевой А.И. на командировочные расходы
4500
Работники
представили
в
бухгалтерию
следующие
документы:
09.12
Орлов К.С. – авансовый отчет № 120,
квитанция и счет-фактура № 34 гостиницы с 03.12 по
2360-00
05.12 (с НДС)
1686-48
железнодорожный билет от 2 декабря
1873-80
железнодорожный билет от 5 декабря
командировочное удостоверение с отметками: убыл 02.12,
прибыл 06.12
16.12
Савельева Н.Д. – авансовый отчет № 121,
квитанция управления спецсвязи и счет-фактура № 198 (с
1759-92
62
НДС)
25.12.
Пономаренко И.Д. – авансовый отчет № 122,
товарный и кассовый чеки магазина книг (с НДС)
30.12.
26348-40
Полежаева А.И. – авансовый отчет № 123,
железнодорожный билет от 25 декабря
1149-60
железнодорожный билет от 26 декабря
1326-30
командировочное удостоверение с отметками: убыл 25.12,
прибыл 27.12
Возврат
сумм
неиспользованных
авансов
и
выдача
сумм
перерасхода
производились в день представления авансовых отчетов.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
5.Авансовый отчет.
6.Журнал-ордер № 7.
7. Контрольные вопросы
1.На какие цели выдаются денежные средства под отчет?
2. Кому могут быть выданы денежные средства под отчет?
3. В течение какого времени подотчетное лицо должно отчитаться за полученный
аванс?
4. Какие документы подтверждают расходы, произведенные подотчетным лицом?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.
– М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
63
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
64
Тема1.9: Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному
страхованию и обеспечению
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 25-27 (6часа)
Составление платежных поручений по расчётам с бюджетом и
внебюджетными фондами.
Отразить на счетах операции по учёту расчётов по налогам и сборам
Отразить на счетах операции по страховым взносам.
Цель работы: Научиться начислять налоги и другие налоговые платежи,
связанные
с
расчетами,
в
соответствии
с
действующим
налоговым
законодательством; составить бухгалтерские проводки и записать их в регистрах
бухгалтерского учета: при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета – в
журналах-ордерах № 1,2,3,4,7,8,9, 11, 15, 16; ведомостях № 1,2, 3, 7, 8.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации,
подпадают под действие всех российских законодательных актов. Не составляет
исключение и налоговое законодательство.
Современная отечественная система налогообложения представляет собой
совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и
методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по
обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также
привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового
законодательства.
В практике российского хозяйствования применяются:
1) общая система налогообложения;
2) специальные налоговые режимы:
65
• система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН),
• упрощенная система налогообложения (УСН),
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(ЕНВД).
Сельскохозяйственные предприятия, работающие в общем режиме
налогообложения, уплачивают все налоги, которые применяются на территории
страны и по которым предприятие выступает налогоплательщиком. К таким
налогам относятся:
• федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН,
пошлины, лесной, водный, экологический, федеральные лицензионные сборы –
ст. 13 НК РФ);
• региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный
бизнес, региональные лицензионные сборы – ст. 14 НК РФ);
• местные налоги (земельный налог, местные лицензионные сборы – ст. 15
НК РФ).
Система налогообложения на основе ЕСХН представляет собой
специальный налоговый режим и позволяет соблюдать принцип равенства при
налогообложении, обеспечивать единые критерии для всех хозяйствующих
субъектов в сфере сельскохозяйственного производства независимо от вида
производимой сельскохозяйственной продукции. Воспользоваться данной
системой могут лишь те предприятия, хозяйственная специализация которых
позволяет иметь в общем объеме выручки товаров (работ, услуг) долю выручки от
реализации произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной
продукции не менее 70%.
Переход на уплату ЕСХН не предусматривает ведения
сельскохозяйственными товаропроизводителями бухгалтерского учета
упрощенным способом (помимо законодательства в области нормативного
регулирования, предусматривающего его ведение упрощенным способом с
сокращением соответствующих форм отчетности). В этом смысле преимуществ у
66
плательщиков ЕСХН по сравнению с плательщиками по другим системам
налогообложения нет.
Объектом обложения ЕСХН является налоговая база.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных
на величину расходов. При этом расходами считаются обоснованные
(экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы,
осуществленные налогоплательщиком. Ст. 346 8 НК РФ определяет
фиксированный размер налоговой ставки в размере 6% от налоговой базы.
Учет расчетов по налогам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам
и сборам». Счет 68 может иметь развернутое сальдо. К данному счету
открываются субсчета по видам налогов и сборов, в частности:
• «Налог на прибыль»;
• «Налог на добавленную стоимость»;
• «Налог на доходы физических лиц».
Начисленные налоги и сборы (федеральные, региональные и местные)
отражаются по налоговым декларациям по кредиту счета 68 и дебету разных
счетов в зависимости от источников возмещения налогов и сборов. По дебету
счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы
НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям».
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Построение
аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых
данных о текущих налоговых платежах, просроченных налоговых платежах,
штрафных санкциях, отсроченных и рассроченных суммах по уплате налогов и
сборов.
Учет расчетов по обязательным платежам во внебюджетные фонды
осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению». Этот счет предназначен для аккумулирования информации о
расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и
обязательному медицинскому страхованию работников предприятия. На этом
счете обобщается информация о начислении и удержании сумм ЕСН.
67
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
открываются субсчета:
1 «Расчеты по социальному страхованию»;
2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
При наличии у предприятия расчетов по другим видам социального
страхования и обеспечения к счету 69 могут открываться дополнительные
субсчета.
Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и
обеспечение работников, а также на суммы платежей по обязательному
медицинскому страхованию. При этом записи производятся в корреспонденции:
• со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, – в части
отчислений, производимых за счет предприятия;
• со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – в части
отчислений, производимых за счет работников предприятия.
Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и
убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с
виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный
взнос платежей; в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» – суммы,
полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также
суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное
обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Аналитический учет расчетов по ЕСН ведется в ведомостях № 55–АПК и №
56–АПК по субсчетам, итоговые данные в конце месяца переносят в журнал–
ордер № 10–АПК. В журнале–ордере № 10–АПК систематизируются по счету 69
суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета
записывают суммы, начисленные в пользу органов социального страхования и
обеспечения, с подразделением по объектам, на которые отнесены расходы на
социальные нужды. Ежемесячно после взаимосверки с данными других регистров
68
бухгалтерского учета итоговые данные в целом и по корреспондирующим счетам
переносят в Главную книгу.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.
– М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
69
Тема1.10: Учет материально-производственных запасов
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 28-29(4 часа)
Порядок расчета транспортно-заготовительных расходов.
Определение себестоимости приобретенных материалов
1.Цель
работы:
усвоить
порядок
расчета
и
списания
транспортно-
заготовительных расходов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Фактическая стоимость поступающих на предприятие материалов включает
в себя покупную стоимость материалов и транспортно-заготовительные расходы
(ТЗР).
Транспортно-заготовительные расходы —это затраты организации,
непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в
организацию. В их состав входят:
- расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их
транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов
согласно договору;
- расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации
(расходы на оплату труда и страховые взносы работников организации,
непосредственно
занятых
заготовкой,
приемкой,
хранением
и
отпуском
приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор,
организованных в местах заготовления материалов и др.).
Списание ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится
пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы
остатка ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и ТЗР за месяц (отчетный
период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и
поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной
стоимости.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, проценту ТЗР.
70
Расчет распределения ТЗР
Показатели
ТЗР
Остаток начало месяца на складе
Вид
Учетная
материалов цена
сталь
19000
Поступило за месяц
сталь
11000
900
30000
2400
Итого
1500
Процент ТЗР 2400/30000*100
8%
Списано за месяц
- на производство изделия А
6500
520
- на производство изделия Б
2000
160
- на производство изделия В
1500
120
Списано всего
10000
800
Остаток на конец месяца
20000
1600
4.
Задание.
Произвести расчеты транспортно-заготовительных расходов,
списать их на израсходованные в марте материалы и их остатки на складе.
Заполнить журнал хозяйственных операций на поступление и отпуск материалов
в марте.
5. Исходные данные.
Остатки материалов на 1 марта
Сч
Наименован
Ед.
Поку
ет
ие
изм.
пная
Остатки на 1 марта
Приход
Расхо
д
цена,
Кол-
руб.
во
Покупна ТЗР,
я
руб
Кол-
ТЗР,
Кол-
во
руб
во
1652
1750
стоимос
ть
руб
101 Сталь
листовая
101 Сталь
тэны
на
кг
105
2625
275625
кг
50
600
30000
6400
0
1600
900
400
0
1100
250
71
102 Кабель
электр.
щт
230
150
34500
950
150
л
15
574
8610
120
-
103 Бензин
740
100
-
172
Всего по счету 10
Примечание. Материалы групп 10-1 и 10-2 были использованы в основном
производстве на изготовление продукции, группы 10-3 – во вспомогательном
производстве.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Формулу расчета ТЗР
5.Расчеты.
6.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1.На каких счетах может вестись учет транспортно-заготовительных расходов?
2.Кто устанавливает вариант учета ТЗР?
3. Каков порядок расчета и распределения ТЗР?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.
– М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
1.Цель работы: усвоение порядка заполнения первичных документов по учету
72
материально-производственных запасов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета.
3.Пояснения к работе
Для учета движения материально-производственных запасов применятся
первичные учетная документация:
- приходный ордер № М-4 - применяется для оприходования материалов,
поступивших от поставщиков в соответствии с сопроводительными документами;
- акт о приемке материалов № М-7 – применяется для оформления приемки
материальных
ценностей,
количественные
и
поступивших
качественные
без
документов,
расхождения
с
или
имеющих
сопроводительными
документами;
- требование-накладная № М-11 – применяется для разового отпуска материалов
со склада;
- лимитно-заборная карта № М-8 – служит для регулярного отпуска материалов со
склада;
- карточка учета материалов № М-17 – служит для обобщения операций по
приходу-расходу материалов отдельно по каждому номенклатурному номеру.
4.
Задание.
4.1. Выписать приходный ордер № 62 от 25 марта на поступивший в марте
электрический кабель на склад № 1 ОАО «Сигнал». Код по ОКУД 0315003
4.2. Составить акт приемки материалов № 8 от 15 марта на масло машинное. Код
по ОКУД 0315004
4.3. Составить лимитно-заборную карту № 92 на отпуск материалов (кабель
электрический). Код по ОКУД 0315005
4.4. Выписать требование-накладную № 36 на отпуск материалов. Код по ОКУД
0315006.
4.5. На основании заданий 4.1. и 4.3. заполнить карточку складского учета
материалов № 5 (номенклатурный номер 10001). Остаток на 1 марта 150 кг по
цене 230 руб./кг, норма запаса 150 кг.
5. Исходные данные.
73
5.1. По счету-фактуре № 505 от 22 марта ОАО «Богатырь» (код 3312) поступил
кабель электрический в количестве 150 кг по цене 230 руб./кг, НДС – 18 %.
Транспортные расходы согласно товарно-транспортной накладной 2360 руб., в
том числе НДС. Номер учетной группы 10/2, номенклатурный номер 10001.
Заведующий складом № 1 Заварзина Т.Д. Экспедитор Володин К.И.
5.2. Согласно договору №16 от 21 декабря на склад № 1 ОАО «Сигнал»
поступило от ЗАО «Искра» (код 1780) масло машинное. Сумма по счету-фактуре
№ 37 от 28 февраля составила 112100 руб. (с НДС), в т.ч. за масло машинное 1700
кг по цене 50 руб./кг (без НДС), ж/д тариф 10000 руб. (без НДС). Груз отправлен
со станции Каспийская по ж/д накладной № 798350 в вагоне № 9. При приемке
оказалось 1500 кг. Акт взвешивания груза, полученный от ЗАО «Искра», № 74 от
05 марта. Номер учетной группы 10-3, номенклатурный номер 20007. Акт
составлен начальником отдела снабжения Кравцовым И.О., зав. складом № 1
Заварзиной Т.Д., представителем сторонней организации Егоровой А.П.
5.3. В марте со склада № 1 на производство изделия «Аппараты – ТВ» в цех № 1
отпущен кабель электрический по 25 кг 2 марта, 9 марта, 16 марта, 25 марта.
Лимит отпуска за март 100 кг. Отпуск разрешил начальник отдела снабжения
Кравцов И.О., карту составил экономист Соловьева О.М., материал получал
рабочий цеха № 1 Калинин Н.Ю.
5.4. 12 марта со склада № 1 в котельный цех № 3 отпущены:
- каменный уголь 1,5 тонны, счет 10-3, номенклатурный номер 20301
- салфетки технические 200 кг, счет 10-9, номенклатурный номер 30010.
Материалы затребовал начальник цеха № 3 Звонарев Г.В, отпустил зав. складом,
отпуск разрешил начальник отдела снабжения. Код вида операции 51.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Первичные бухгалтерские документы по учету материально-производственных
запасов.
74
7. Контрольные вопросы
1.Дайте понятие материально-производственных запасов.
2. Кто составляет лимитно-заборную карту? Сколько экземпляров?
3.Должен ли выписываться приходный ордер, если материалы поступили по акту?
4. Что является единицей бухгалтерского учета материалов?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.
– М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
75
Тема 1.11: Документация на поступление и расходование с/х продукции,
семян и кормов и продукции животноводства.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 30-32 (6 часов)
Составление бухгалтерских документов на поступление и расходование с/х
продукции растениеводства
Составление бухгалтерских документов на поступление и расходование с/х
продукции животноводства
Составление корреспонденции счетов
Цель занятия: Освоить порядок составления первичных документов по учету
сельскохозяйственной продукции, получаемой от отрасли растениеводства
Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Задание: на основании исходных данных заполнить первичные документы
по учету зерна, овощей, семян и кормов
1. Реестр № 17 отправки зерна и другой продукции с поля (Ф. № СП-1).
С поля № 10 бригады № 2 поступило 5 сентября_____ г. зерно озимой пшеницы
Мироновская-808 от комбайна № 17 "Колос" СК-6, комбайнер Корешков А.Ю.
Зерно отвозил шофер Иванов Н.Н. на автомашине у 018 ам на ток. Зерно
отправлено и принято в следующем количестве (кг):
№ рейса Бункерная масса Принято
брутто нетто
1.
4100
7200
4150
2.
4100
7100
4050
3.
4100
7200
4150
4.
4100
7100
4050
5.
4100
7150
4100
6.
4100
7150
4100
ИТОГО: 24600
42900 24600
76
2. Акт № 3 на сортировку и сушку продукции растениеводства (Ф. № СП-12).
На току № 1 бригады № 2 отделения № 1 произведена сортировка озимой пшеницы Мироновская-808 в количестве 15 000 кг. В результате сортировки
получено:
зерна полноценного - 14 000 кг, зерноотходов - 900 кг (40 % содержания зерна),
неиспользуемых отходов - 100 кг. Натура зерна до переработки - 850 г, после
переработки - 950 г. Влажность до переработки - 18 %, после - 15 %. Сортировку
производили 2 августа_____ г.
3. Товарно-транспортная накладная № 145 (Ф. № СП-31).
С тока № 1 бригады № 2 отделения № 1 отправлено на Тюменский элеватор 3
августа ___ г. зерно озимой пшеницы Мироновская-808 на автомашине ГАЗ-53
шофер Воинов П.П. путевой лист № 1 501. При отправке оказалось: масса брутто
- 8 900 кг, масса нетто - 5 300 кг, тара - 3 600 кг, влажность зерна 15 %, засоренность 1,2 %. Расстояние перевозки 15 км. Зерно принято на склад № 2 хлебоприемного пункта. В результате приемки оказалось: масса брутто - 8 860 кг, масса
нетто - 5 270 кг, тара - 3590 кг. Прибытие 14 ч. 30 мин., убытие 15 ч. 00 мин., простоев нет. Зерно принял заведующий складом Кац О.В.
4. Ведомость № 4 движения зерна и другой продукции (Ф. № СП-11).
В течение дня 3 августа_____ г. по реестрам отправки зерна и другой продукции
с поля (поток № 1) поступила озимая пшеница Мироновская-808 от комбайнеров
Корешкова А.Ю. - 30 150кг, Иванова Ю.И. - 28 150 кг, Ливченко В.П. - 31 500 кг,
Волкова М.С. - 30 050 кг, По товарно-транспортным накладным отправлено
зерно Тюменскому элеватору - 80 850кг, по накладным перевезено на
центральный склад - 20 350 кг. Остаток зерна на начало дня 3 августа 200 г 18
500 кг.
5. Сортовое удостоверение № 15 (Ф. № 263).
На зерно, отправленное товарно-транспортной накладной № 145, выписано 3 августа сортовое удостоверение. Репродукция зерна II, категория I, сортовая чистота 98 %, поражение посевов зерна болезнями нет, засорение посевов трудно
отделяемыми сорняками нет. Выдача сортового удостоверения подтверждается
актом апробации № 256 от 30 июля на площади 200 га посева на поле № 3 бригады № 2 отделения № 1.
77
6. Акт № 314 расхода семян и посадочного материала (Ф. № СП-13).
На высеянные семена озимой пшеницы Мироновская-808 в бригаде № 2 отделения № 1 (поле № 7) составлен 27 сентября
г. Площадь посева - 120 га, фактически израсходовано - 195 кг/га. Посев произведен сеялкой СЗУ-3,6 на богарных землях.
7. Акт № 12 приема грубых и сочных кормов (Ф. № 92).
В бригаде № 2 отделения № 1 с поля № 3 вывезено 15 августа и заскирдовано в
тот же день солома озимой пшеницы. Размеры скирд (м): № 1: ширина - 6, длина 24, перекидка - 15; № 2: ширина - 6, длина - 22, перекидка - 15. Скирдование
проводилось с площади по 65 га для каждой скирды. Массу каждой скирды определить по формуле:
В = 0,4 х (0,52П - О,44Ш ) х Ш х Д
0,4 — масса м3 соломы, ц;
П — перекидка, м;
Ш — ширина скирды, м;
Д — длина скирды, м.
Комиссия в составе управляющего отделением, агронома, экономиста и бригадира подписала документ о приемке кормов. На ответственное хранение корма принял фуражир Иващенко Н.Д.
8. Ведомость № 17 расхода кормов (Ф. № 94 АПК)
На молочно-товарной ферме № 1 (заведующий Петренко Н. Ф.) отделения № 1
установлен следующий лимит расходования кормов на 1 голову в день (кг): комбикорм - 3,5; силос - 25,0; солома - 6,0. Лимит утвержден директором Учхоза,
зоотехником и бухгалтером.
По состоянию на 1 января__ г. на ферме было 150 коров. Наличие их в течение
месяца составляло (голов):
1 -5 января
6-8 января
9-15 января
150
148
151
78
16-20 января
21-23 января
24-27 января
28-31 января
153
152
149
101
Остатки кормов на ферме были следующие (кг): комбикорм - 1 500, силос - 5 000,
солома - 3 000. Содержание кормовых единиц в кормах: комбикорм - 0,9, силос 0,25, солома - 0,18. В получении и расходовании кормов коровам расписываются
доярки. Следует учесть, что на ферму периодически завозились корма и за месяц
их поступило (кг):
комбикормов -16 000
силоса-116 500
соломы - 28 000.
Ведомости подписали заведующий фермой и зоотехник.
9. Дневник № 10 поступления сельскохозяйственной продукции (Ф. № 81).
В бригаде № 3 отделения № 1 10 августа__ г. был собран картофель с площади 0,6
га звеном № 2 в составе 18 рабочих. Собрано всего 100 ц и сдано на склад № 1
(кладовщик Семененко И.В.). Каждый рабочий собрал (кг):
Баранова А.П. — 550,
Матвеева Н.П. — 600,
ОмельчукК.Б. —620,
Петрова М.С.— 580,
Лымарь К.С. — 575,
Осипенко Ф.С. — 585.
Картофель отправлен по накладной № 73.
10. Дневник № 6 поступления продукции закрытого грунта (для специализированных хозяйств) (Ф. № 83).
В СПК "Пригородное" 6 июня г. от Волоскова И.С. (звено № 1) получены: огурцы
- общий вес 818 кг (стандартная продукция - 85 %, нестандартная - 15 %),
79
помидоры - общий вес 277 кг (стандартная продукция - 85 %, нестандартная - 9 %,
отходы - 6 %); от Бузолина Н.Н. (звено № 2) получены: огурцы - общий вес 924 кг
(стандартная продукция - 86 %, нестандартная - 14 %), помидоры - общий вес 110
кг (стандартная продукция - 42 %, нестандартная - 13 %, отходы - 45 %).
Подписали документ работники, сдавшие продукцию, управляющий отделением,
заведующий складом и бригадир.
11. Товаротранспортная накладная (Ф. № 1-сх (овощи).
В магазин № 9 ОАО "Плодовоовощ" 6 июня г. отправлены овощи через шофера
Голубкова А. П. на а/м ГАЗ-53 с СПК "Пригородное" ул. Одесская, 27. Масса
огурцов (нетто) - 329 кг, стоимость - 15 р./кг; масса помидор (нетто) - 110 кг,
стоимость - 30 р./кг.
Учет готовой продукции отрасли животноводства
Цель задания: Освоить порядок составления первичных документов по учету
сельскохозяйственной продукции, получаемой от отрасли животноводства
Задание: на основании исходных данных заполнить первичные документы по
учету молока и шерсти
1. Журнал учета надоя молока № 8 (Ф. СП-21).
По ферме № 1 отделения № 1 Учхоза ТГСХА надой молока за 1 августа г.
характеризуется следующими данными:
ФИО
Обслуживалось
доярки
коров
всего Из них
доились
Сучкова 44
Г.С
Батурина 41
Л.П
Нагорова 44
Т.И
Надоено молока, кг
Жирность,
%
44
утром вечером всего В переводе на
базисную
жирность (3,7%)
298 300
598
3,8
41
300
265
565
3,7
43
309
310
619
3,8
80
Шиляева 41
С.В
Бекова
39
А.В
ИТОГО Х
41
253
250
503
4,8
39
207
207
414
3,7
Х
2383 2392
4745
Х
Х
Надой молока за август по ферме составил:
Ф. И. О. доярки Надоено молока, кг
фактически в переводе на базисную жирность
Сучкова ГС.
Батурина Л.П.
Нагорова Т.И.
Шиляева СВ.
Бекова А.В.
ИТОГО:
18 273
17 681
19 918
15 404
14 020
85 296
2. Товарно-транспортная накладная (молсырье) № 851 (Ф. № СП-33).
На ОАО «Тюменьмолоко» 1 августа____ г. отправлено молоко на автомашине
ГАЗ-3307 государственный номерной знак х 573 ан, шофер Каранкевич С.С, путевой лист № 1111 с молочно-товарной фермы № 1 отделения № 1. Масса молока
нетто 2 785 кг, жирность 3,7 %, кислотность 18 °Т, чистотная группа I, класс I,
сорт I, температура - 20 °С. Анализ провел Новиков В.А., принял молоко для перевозки Каранкевич С.С. Молоко доставлено на приемный пункт в 8 ч. 00 мин.,
принято в 9 ч. 00 мин. При приеме оказалось: масса молока нетто 2 785 кг, жирность 3,7 %, кислотность 18 °Т, группа I, класс I, сорт I, температура 20 °С Отпущено обезжиренного молока 840 кг.
3. Ведомость учета движения молока № 182 (Ф. № СП-23).
По ферме № 1 отделения № 1 Учхоза ТГСХА 1 августа
лока:
г. было отпущено мо-
на молочную кухню - 1 071 кг
на молзавод № 3 - 2 785 кг
81
на выпойку телятам - 690 кг
на выпойку поросятам – 145кг
реализовано населению – 40 кг
в столовую – 44 кг.
4. Акт № 45 настрига и приема шерсти (Ф. № 115).
На овцеводческой ферме № 1 отделения № 3 (старший чабан Мызгин А. К.) 1
августа
200 г. острижены овцематки мясошерстной породы в количестве
500 голов. На начало года поголовье составляло 1490 голов, на день стрижки 1500гол.Настриг шерсти с одной овцы по плану 2,8 кг, фактически получено 3,0
кг. Классификация шерсти: I класса -1240 кг, II класса - 260 кг.
5. Товарно-транспортная накладная № 1011.
На овчинно-меховую фабрику 2 августа__ г. отправлена шерсть через шофера
Петрова Г.В. на автомобиле ГАЗ-53 с фермы № 1 в количестве 50 мешков. Масса
шерсти нетто 1500 кг. Отпуск шерсти разрешил управляющий фермой. Принял
шерсть кладовщик. Погрузка и разгрузка шерсти осуществлялась в ручную.
Время прибытия автомобиля на погрузку-9час. 30 мин. Погрузка длилась 30 мин.
Время прибытия автомобиля на склад - 11 час. 00 мин. Разгрузка проводилась 20
мин.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5. Документы.
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.
– М.: Финансы и статистика. 2010
82
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
83
Тема1.12:Документальное оформление движения прочих материальных
ценностей.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 33-34 (4 часа)
Документальное оформление движения прочих материальных ценностей
Составление корреспонденции счетов.
1.Цель работы: научиться обобщать первичную информацию по движению
материально-производственных запасов в учетных регистрах.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Поступившие со складов в бухгалтерию первичные документы (по каждому
реестру) проверяются, а затем таксируются. Итоги реестров документов (по
приходу и расходу) отражаются в разрезе синтетических счетов, субсчетов и
групп
материалов в
накопительных
ведомостях.
По
окончании
месяца
информация накопительных ведомостей используется для составления групповых
оборотных ведомостей по каждому складу. И в обобщенном виде переносится в
журналы-ордера, где формируется вся информация по синтетическим счетам,
4.
Задание.
Составить накопительные ведомости по приходу и расходу
материалов на складе № 1 в разрезе учетных групп за март.
Накопительная ведомость по приходу материалов за _______________ 200___г.
84
Сч
ет
суб
сче
т
№
прих
од.
докта
Код
№
опера сопров
-ции од.
док-та
Код
Номен
поста кл.
вщик номер
а
Наим.
материалов
Ед. Колизм во
.
Сумм
а
Учетная группа 10-1
Учетная группа 10-2
Учетная группа 10-3
Учетная группа 10-9
85
Итого по приходу
Накопительная ведомость по расходу материалов за ________________ 200___г.
Сч
ет
суб
сче
т
№
прих
од.
докта
Код
№
опера сопров
-ции од.
док-та
Код
Номен
поста кл.
вщик номер
а
Наим.
материалов
Ед. Колизм во
.
Сумм
а
Учетная группа 10-1
Учетная группа 10-2
Учетная группа 10-3
Учетная группа 10-9
Итого по расходу
5. Исходные данные.
Наименование
Ном
Ед.
Цена
Количество
№№
енкл изм./к
за
документа
ат.
од
ед, Остато Приход Расход Прихо Сопр
номе
руб. к на 1
дн/рас
ор
марта
ходн. води
тель
н.
Учетная группа 10-1 «Сырье и материалы»
Сталь листовая 2201 Кг/16 105
2625
900
61
343
9
6
1750
89
Сталь на тэны
2202 Кг/16
50
600
400
61
343
8
6
250
104
Краска
по 2502 Кг/16
90
225
160
63
277
металлу
0
6
150
105
Грунтовка
2510 Кг/16
50
200
175
63
277
1
6
150
105
Учетная группа 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия»
Кабель
1000 Кг/16 230
150
150
62
505
электрический
1
6
100
92
Вилка
1102 Шт/79 15
1000
1083
62
505
электрическая
0
6
500
106
Подшипники
1130 Шт/79 75
3000
2000
64
361
0
6
2000
91
Болты
1140 Кг/16
30
75
55
64
361
1
6
50
106
Гайки
1160 Кг/16
93
35
28
64
361
0
6
25
106
Шайбы
1170 Кг/16
50
5
10
64
361
0
6
5
106
Учетная группа 10-3 «Топливо»
Бензин А-92
2000 Л/112
15
574
172
94
3
Масло
2000 Кг/16
50
2100
1500
8
37
машинное
7
6
1200
90
Уголь
2030 Т/253 3200 12,64
1,5
36
каменный
1
Учетная группа 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Электролампы 3010 Шт/79
5
100
50
65
286
5
6
7
109
Салфетки
3001 Кг/16 300
2
150
65
286
технические
0
6
200
36
Ведра
3030 Шт/79 70
10
2
110
0
6
Мыло
3032 Шт/79
5
25
15
110
0
6
Швабры
3031 Шт/79 50
3
2
110
0
6
Примечание. Код вида операции на приход запасов 50, на расход – 51.
6. Содержание отчета
87
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Накопительные ведомости.
7. Контрольные вопросы
1.Каково назначение накопительных ведомостей по учету производственных
запасов?
2. Какие документы по учету материалов служат основанием для оформления
накопительных ведомостей?
3. Какие методы учета материалов в бухгалтерии вы знаете?
4. Дайте характеристику сальдового метода учета материалов.
5. Дайте понятие номенклатуры-ценника.
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.
– М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
88
Тема1.13:. Организация складского хозяйства и контроль за сохранностью
материальных ценностей.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 35-37 (6 часов)
Заполнение инвентаризационно-сличительных ведомостей
Определение результатов инвентаризации
Составление корреспонденции счетов
1.Цель работы: научиться заполнять инвентаризационно - сличительной
ведомостей, определять результаты, определять результат инвентаризации,
составление корреспонденции счетов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности
материальных ценностей В обеспечении сохранности и рационального
использования материальных ценностей важное значение имеет правильная
организация складского хозяйства, в понятие которого входит наличие
необходимых помещений и емкостей для их хранения с набором измерительных,
учетных, противопожарных и охранных средств. Поэтому при осуществлении
контроля за состоянием хранения и сохранности материальных ценностей, в
первую очередь, уделяется внимание проверке состояния складского хозяйства в
организации. В процессе проверки проверяющий выясняет число и размещение
складских помещений, их емкость, специализацию, наличие условий для
хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весо
измерительным оборудованием, тарой. Проверку складских помещений и
емкостей для хранения материальных ценностей рекомендуется проводить путем
их осмотра в натуре в начале ревизии. В ходе проверки особое внимание
уделяется изучению организации материальной ответственности работников,
связанных с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей. . При
осмотре мест хранения материальных ценностей по имеющимся у материально
ответственных лиц документам проверяют, своевременно ли они оформляют
приемку и отпуск материалов и делают записи в книги или карточки складского
учета и устанавливают неучтенные излишки, причинами которых могут быть
обвес, обсчет, обмер получателей сырья и материалов, необоснованное
составление актов на потери при транспортировке или хранении на складах. Это
можно установить по карточкам складского учета. Для подтверждения реальности
89
наличия материально-производственных запасов документально сверяют данные
о запасах, указанные в разделе II баланса (стр. 211) с данными регистров
аналитического и синтетического учета по счетам 10, 15, 16. При осмотре
складского хозяйства проверяющим может проводиться выборочная
инвентаризация материальных ценностей для сверки фактического их наличия с
данными бухгалтерского учета. При обнаружении по некоторым материалам
отклонений от учетных данных по ним составляются сличительные ведомости.
По всем фактам недостач и излишков материально ответственные лица должны
дать письменные объяснения. Если размеры нарушений значительны,
проверяющий может дать руководителю рекомендацию провести окончательную
сплошную инвентаризацию материальных ценностей в организации.
Задания №1.
При проведении инвентаризации выявлена недостача основных материалов
на сумму 35 000 руб. Норма естественной убыли оставляет 5%. Остальная
недостача произошла по вине кладовщика. Рыночная стоимость материалов
составляет 52 00 руб. 50% стоимости недостающих материалов было внесено
кладовщиком в кассу организации, остальные 50% были удержаны из его
заработной платы равными долями в 2 приема.
Составить корреспонденцию счетов, определить сумму недостачи,
подлежащей взысканию с кладовщика и размеры каждого удержания.
Задания №2.
По данным бухгалтерского учета на складе ТМЦ находится 160 килограммов
шурупов по цене 300 руб. В результате проведенной инвентаризации фактическое
количество шурупов на складе зафиксировано в размере 150 кг. Норма
естественной убыли указанных материалов составляет 5%. Недостача сверх норм
естественной убыли отнесена на материально – ответственное лицо по рыночной
стоимости 350 руб. за килограмм.
60% предъявленной суммы удержано из заработной платы виновного лица, а
40% кладовщик самостоятельно внес в кассу.
Кроме того, в результате инвентаризации выявлены 2 листа нечетной фанеры по
цене 150 руб. за лист.
Выполнить бухгалтерские записи по приведенным хозяйственным операциям.
Задания №3.
Инвентаризацией выявлена недостача материалов на сумму 15 000 руб. по вине
кладовщика. Рыночная стоимость материалов 22 000 руб. недостачу ценностей
кладовщик возместил, внеся наличные деньги в кассу.
Составить корреспонденцию счетов.
90
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5. Ведомости инвентаризации.
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.
– М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
91
Тема 1.14: Учет животных на выращивании и откорме
Практическая работа № 38-41(8 часов)
Составление первичных документов на оприходование и движение
животных на выращивании и откорме.
Составление учетных регистров
Составление корреспонденции счетов
Цель работы: Освоить порядок составления первичных документов на
поступление и выбытие животных на выращивании и откорме
Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Задание: На основании исходных данных заполнить первичные документы по
учету животных на выращивании и откорме
1. Акт № 25 на оприходование приплода животных (Ф. СП-39).
10 августа______ г. по ферме № 1 отделения № 1 Учхоза ТГСХА получен приплод
от коров, закрепленных за доярками:
Ф. И. О.
доярки
Сучкова ГС.
Батурина Л.П.
НагороваТ.И
Шиляева СВ.
Бекова А.В.
ИТОГО:
№
матки
613
671
615
682
680
X
Бычки
Телочки
голов масса,
кг
голов масса,
1
1
2
64
Кличка
1117
1118
1119
1120
1121
X
Белый
Ласка
Бишка
Милка
Марта
Х
кг
33
31
№ рожденного
теленка
1
*
1
1
3
32
30
31
93
2. Акт № 17 на перевод животных (Ф. № СП-47).
На ферме № 1 отделения № 1 телки черно-пестрой породы позапрошлого года
рождения, закрепленные за скотником Крикуновым С.Н., переведены в группу те92
лок старше 2-х лет:
Инвентарный номер,
кличка
Количество,
гол.
Масса,
кг
Весна
Зайка
Звездочка
Пестрая
Любушка
И т. д.
1
1
1
1
1
Х
462
470
465
450
465
Х
Стоимость За кем
закреплены
1 гол,
руб.
2010
Харин А.М.
2150
Харин А.М.
2008
Харин А.М.
1987
Харин А.М.
1999
Харин А.М.
Х
Х
3. Ведомость № 31 взвешивания животных (Ф. № СП-36).
На ферме № 1 отделения № 1 31 августа__г. проведено взвешивание бычков
рождения прошлого года, закрепленных за скотником Хохловым А.С.
№ животного Количество, гол. Масса животного, кг
На 1 августа На 1 сентября
986
1
315
340
973
1
310
334
889
1
305
330
1123
1
320
344
998
1
315
333
И т.д.
4. Акт № 31 на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (Ф.
№ СП-54).
На ферме № 1 отделения № 1 12 августа______ г. прирезан бычок по причине
перелома ноги. Кличка животного Альтаир, инвентарный № 863, возраст 2 года 6
мес, упитанность средняя, живая масса 285 кг., закреплен за скотником Хохловым
А.С. Акт подписали зав. фермой и ветврач. В результате забоя получена
продукция: мясо - 117кг по цене 134 р./кг, мясо-сбой -16 кг по цене 50 р./кг, кожа 1шт. по цене 220 руб. Продукция пригодна для пищевых целей и принята на
продуктовый склад по накладной № 435 от 12 августа
г.
93
5. Товарно-транспортная накладная (животные) №220 (Ф. № СП-32).
С фермы № 1 отделения № 1 отправлены 16 августа____ г. на Ялуторовский мясокомбинат бычки рождения позапрошлого года на автомобиле КАМАЗ-5320: государственный номерной знак автомашины У 917 АМ, прицепа ТЕ 3334, путевой
лист № 1250, водитель Белохвостиков СВ. Ветврачом выдано ветеринарное свидетельство № 12 от 15 августа___ г. Всего отправлено 10 голов высшей упитанности, общая масса 3 250 кг и 12 голов средней упитанности, общая масса 3 120 кг.
Скот доставлен на мясокомбинат 16 августа в 15 ч. 10 мин. и принят в 15 ч. 40 мин.
На принятый скот мясокомбинат выписал квитанцию № 1 214. Скидка на содержание желудочно-кишечного тракта 3 %. Отпуск разрешил главный зоотехник.
Сдал скот заведующий фермой. Принял к перевозке гуртоправ Сизиков А.С.
Остатки по сч. 11 "Животные на выращивании и откорме" на 1 августа
___________________________________________________________ г:
Наименование групп животных
Количество, гол. Общая масса, кг
Телки рождения текущего года
61
240
Бычки рождения текущего года
58
250
Телки рождения прошлого года
112
16 750
Бычки рождения прошлого года
127
19 320
Телки рождения позапрошлого года 96
38 060
Бычки рождения позапрошлого года 89
34 621
Телки старше 2-х лет
56
21 242
Скот на откорме (взрослый)
18
10 965
6. Отчет о движении скота и птицы на ферме (Ф. № 102).
Составить отчет на основании приложенных выше первичных документов.
7. Акт № 6 на вывод и сортировку суточного молодняка (Ф. № 106).
В цехе № 3 оприходован 7 августа___ г. суточный молодняк цыплят. На инкубацию было заложено 20 000 шт. яиц по цене 70 коп./шт., в результате получено:
здоровых цыплят - 19 500 шт.,
слабых - 350 шт.,
уродов - 150 шт.
Акт подписали начальник цеха, зоотехник и оператор.
94
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5. Бланки.
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.
– М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
95
Тема1.16: Учет основных средств
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 42-43 (2 часа)
Составление первичных документов по учету и движению основных средств
1.Цель работы: усвоение порядка заполнения первичных документов по учету
поступления основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, бланки документов.
3.Пояснения к работе
Основные средства принимаются к учету по документу Акт о приемепередаче основных средств ОС-1. Акт оформляется и подписывается членами
комиссии и утверждается руководителем организации. На основании акта в
бухгалтерии на поступивший объект открывается инвентарная карточка ОС-6,
которая является регистром аналитического учета основных средств. Карточки
могут использоваться также для группового учета объектов. В течение срока
полезного
использования
хозяйственной
объекта
деятельности,
в
карточке
связанные
с
отражаются
данным
все
объектом
факты
(ремонт,
перемещение, смена ответственного лица, изменение стоимости и т.д.).
4.
Задание. Составить акт о приеме-передаче основных средств № 12. На
основании акта открыть инвентарную карточку № 010826 на фрезерный станок.
5. Исходные данные.
На основании договора купли-продажи № 316 от 29 апреля 2012 г.
электроламповый завод «Светоч» приобрел у ОАО «Грамма» фрезерный станок,
бывший в эксплуатации. Договорная стоимость станка 127440 руб., в том числе
НДС.
Станок выпущен заводом «Станкомаш» в марте 2009 г., заводской номер 6345,
паспорт 180259. Техническая характеристика: наибольший диаметр изделия,
устанавливаемого над станиной, 50 мм, вес 2290 кг. Первоначальная дата ввода в
эксплуатацию ОАО «Грамма» 2 апреля 2005 г., первоначальная стоимость 120000
руб., срок полезного использования 20 лет.
На основании приказа директора электролампового завода «Светоч» от 18
мая 2012 г. комиссия в составе председателя гл. инженера завода «Модерн»
96
Смыслова И.Н. и членов комиссии: начальника цеха № 2 Хромова И.П., гл.
бухгалтера Рыбаковой Т.С, механика Елкина К.Н приняла объект в эксплуатацию
в цех № 2. Станок соответствует техническим условиям и пригоден для
эксплуатации. Станок сдал гл. инженер ОАО «Грамма» Крымов В.З, принял
механик завода «Светоч» Елкин К.Н. по доверенности № 109 от 20 мая 2012 г.
Присвоен инвентарный номер 010826. Код ОКОФ 143020000.
Акт о приеме-передаче утвержден директором ОАО «Грамма» Заболоцким
Н.Н. 24 мая и директором завода «Светоч» Карповым 27 мая 2012 г. Объект
приняла на ответственное хранение бухгалтер Савушкина Н.С.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Акт о приеме-передаче основных средств, инвентарную карточку.
7. Контрольные вопросы
1.Для каких целей служит инвентарная карточка?
2.Где хранится инвентарная карточка?
3.В скольких экземплярах составляется акт о приеме-передаче основных средств?
4. Что является единицей бухгалтерского учета основных средств?
5.Какие вы знаете классификации основных средств? Рассмотрите их.
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
97
Тема1.16: Учет основных средств
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 44 (2 часа)
Составление корреспонденции счетов
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по поступлению
основных средств, расчета первоначальной стоимости основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости,
которая складывается из затрат, на приобретение или создание объектов без НДС.
Учет затрат ведется на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Сперв = Зна покупку + Зна доставку + Зна установку + Зна испытание, где
Сперв – первоначальная стоимость основных средств, З - затраты
Учет НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам при приобретении
основных средств, ведется на активном счете 19 «НДС по приобретенным
материальным ценностям». По дебету начисляется НДС, подлежащий уплате
поставщикам и подрядчикам, по кредиту – списывается НДС.
Учет основных средств ведется на синтетическом активном счете 01
«Основные средства». По дебету – поступают объекты, по кредиту – выбывают по
первоначальной стоимости. Сальдо дебетовое соответствует первоначальной
стоимости основных средств, находящихся на балансе организации.
Д 01 К 08 – принят объект к учету в составе основных средств
4. Задание.
Заполнить журнал хозяйственных операций по учету основных
средств. Произвести необходимые расчеты.
5. Исходные данные.
Хозяйственные операции по поступлению основных средств за май - июнь.
Дата
Содержание хозяйственной операции
27.05 Введен в эксплуатацию фрезерный станок, не
требующий монтажа (практ. работа № 15)
02.06 Приняты
основные
средства,
полученные
безвозмездно:
Сумма
?
45 000
Кор.счета
Д
К
14.06
18.06
18.06
18.06
18.06
- рыночная стоимость
- первоначальная стоимость
Акцептован счет поставщика за приобретенный
инструмент:
- договорная стоимость
- НДС
Оплачен счет поставщика за инструмент
Инструмент передан в эксплуатацию в цех № 1
Списана стоимость инструмента
Предъявлен к вычету НДС
?
12 000
?
?
?
?
?
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
5. Расчеты.
7. Контрольные вопросы
1. Дайте характеристику всех видов оценки основных средств.
2. Каким путем поступают основные средства в организацию?
3. Как оцениваются основные средства, полученные в счет вклада в Уставный
капитал?
4. В каком документе отражается первоначальная стоимость основных средств?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
99
Тема1.16: Учет основных средств
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 45 (2 часа)
Расчет начисления амортизации
1.Цель работы: усвоение порядка расчета амортизации основных средств
разными способами.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш,
план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Основные
средства
погашают
свою
стоимость
путем
ежемесячного
начисления амортизации. Наиболее простой и распространенный способ расчета
амортизации – линейный:
А = Сперв * НА,
НА = 100% / СПИ
где А - амортизация основных средств, НА – норма амортизации (в %), СПИ срок полезного использования.
Учет амортизации ведется на пассивном счете 02 «Амортизация основных
средств». По кредиту начисляется амортизация ежемесячно, по дебету
списывается амортизация при выбытии объекта.
Д 20, 25, 26 К 02 – начислена амортизация основных средств за месяц
Д 02 К 01 – списана амортизация основных средств при выбытии объекта.
Пример. Первоначальная стоимость объекта основных средств 180000 руб. СПИ
10 лет. Срок эксплуатации 4 года 5 месяцев. Амортизация начисляется линейным
способом.
Н А = 100% / 10 = 10% - норма амортизации, 4 года % мес. = 53 месяца
А = 180000 * 10% или 180000 * 10 / 100 = 18000 руб. – сумма амортизации за
год,
А = 18000 / 12 = 1500 руб. – сумма амортизации за месяц,
А = 1500 * 53 = 79500 руб. – сумма амортизации за 4 года 5 месяцев.
Можно расчет оформить в одно действие:
А = (180000 * 10 % / 12) * 53 = 79500 руб. – Д 20 К 02.
4. Задание. Рассчитать амортизацию оборудования по состоянию на 01 октября
2012 г. следующими способами:
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- по сумме чисел лет срока полезного использования;
- пропорционально объему продукции.
Сделать выводы о преимуществах и недостатках каждого способа.
5. Исходные данные
Оборудование принято к учету 22 февраля 2009 г. по первоначальной стоимости
108000 руб. Срок полезного использования определен 7 лет 6 месяцев.
Предполагаемый выпуск продукции за весь срок полезного использования –
500000 единиц. За период с 22.02.2009 по 01.10.2012 выпущено 240000 единиц.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
5.Выводы.
7. Контрольные вопросы
1. В каких случаях амортизация основных средств не начисляется?
2. С какого момента начинается начисление амортизации?
3. Какие объекты не амортизируются?
4. Приведите примеры ускоренной амортизации.
5. Если объект полностью амортизирован, как поступит бухгалтер?
8. Литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4. Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.: ТК
«Дашков и Ко ». 2009
101
Тема1.16: Учет основных средств
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 46-47 (2 часа)
Составление документации по инвентаризации основных средств.
1.Цель работы: усвоение порядка заполнения первичных документов по
учету списания основных средств.
2.Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, бланки документов.
3.Пояснения к работе
Списание с учета основных средств производится на основании Акта о
списании объекта основных средств ОС-4, оформленном комиссией и
утвержденном руководителем организации. При этом бухгалтер должен
произвести запись в инвентарной карточке ОС-6 о причине выбытия и
закрыть ее.
4. Задание. Составить акт о списании основных средств № 33 и на его
основании произвести записи в инвентарной карточке № 010139.
5.
Исходные данные.
02 октября 2012 г. комиссия в составе (см. практ. работу № 15), в
присутствии материально-ответственного лица начальника цеха № 1
осмотрела станок металлорежущий в цехе № 1 (инвентарный номер 010139,
заводской номер 15635) и вынесла решение о его списании на основании
следующего: станок выпущен в 1999г. Свердловским машиностроительным
заводом, введен в эксплуатацию в июле 1999 г. Ввиду утраты техникоэксплуатационных свойств и устаревшей конструкции не пригоден для
дальнейшей эксплуатации.
Первоначальная стоимость 85000 руб. Срок
полезного использования 15 лет.
Ремстройконтора № 1 предъявила заводу «Светоч» счет № 98 на оплату
работ по демонтажу станка в сумме 7080 руб. (в т.ч. НДС). По Акту об
оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и
демонтаже зданий и сооружений № 71 оприходованы на склад запасные
102
части от демонтажа на сумму 5420 руб. Акт утвержден директором завода 06
октября. Бухгалтер Савушкина Н.С. сделала отметку в инвентарной карточке
№ 010139 о списании объекта.
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Акт о списании основных средств, инвентарную карточку.
7. Контрольные вопросы
1.В каких случаях происходит выбытие основных средств?
2. Кто принимает решение о списание с учета объекта?
3. Составьте график документооборота инвентарной карточки.
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
103
Тема1.17: Учет нематериальных активов
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 48 (2 часа)
Составление корреспонденции счетов и начисление амортизации по
нематериальным активам
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по
поступлению и начислению амортизации нематериальных активов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной
стоимости, которая складывается из затрат на создание или приобретение
объектов без НДС. В их состав включаются затраты на приобретение
патентного права. Учет затрат ведется на счете 08-5 «Приобретение
нематериальных активов». Учет НДС ведется на счете 19-2 «НДС по
приобретению НМА».
Учет нематериальных активов ведется на одноименном активном счете
04.По дебету отражается поступление НМА по первоначальной стоимости,
по
кредиту
–
выбытие
НМА.
Сальдо
дебетовое
соответствует
первоначальной стоимости объектов НМА, принадлежащих организации.
Д 01 К 08-5 – принят объект к учету в составе нематериальных активов.
Погашают
стоимость
нематериальные
активы
путем
начисления
амортизации. Расчет амортизации НМА аналогичен расчету амортизации
основных средств. Накопление сумм амортизации осуществляется на
пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов». По кредиту
производится ежемесячное начисление амортизации, по кредиту – списание.
Д 20,26, 26 К 05 – ежемесячное начисление нематериальных активов
Д 05 К 04 – списание амортизации при списании с учета НМА.
104
4.
Задание.
Заполнить журнал хозяйственных операций. Произвести
расчеты.
5.
Исходные
данные.
Электроламповый
1.
завод
светоч
зарегистрировало исключительное право на созданную полезную модель
изделия «аппарат сепарирования отходов АС-1», предполагаемого к выпуску.
Срок действия патента
5
лет. Для начисления амортизации выбран
линейный способ. При создании полезной модели имели место следующие
расходы:
№/№
Содержание хозяйственной операции
01.06
Оприходованы приобретенные материалы
- стоимость материалов
Кор.счета
Д
К
36500
- НДС
08.06
Сумма
?
Материалы
переданы
для
изготовления
?
полезной модели
Июнь-
Начислена заработная плата работникам за
ноябрь
разработку модели
Начислены
страховые
взносы
на
сумму
38000
?
заработной платы
Начислена амортизация основных средств,
3500
используемых в разработке модели
Оплачено:
- счет поставщика за материалы
- затраты соисполнителя
- расходы
по
исключительного права
?
29500
оформлению
5900
400
- пошлина
105
Списано:
- затраты соисполнителя
- расходы
?
по
оформлению
исключительного права
?
?
- НДС
?
- пошлина
26.11
Полезная
модель
включена
в
состав
?
нематериальных активов
Ноябрь НДС предъявлен к зачету
Декабрь Начислена амортизация
?
исключительного
?
права на полезную модель
2. Завод получил безвозмездно
исключительное право на изобретение
«пневмоаккумулятор АК-3». Рыночная стоимость 75000 руб. Срок полезного
использования определен 6 лет 4 месяца.
15.07
22.07
Получено безвозмездно исключительное право на
изобретение
Объект принят к учету
?
?
Август Начислена амортизация исключительного права
линейным способом
- норма амортизации
?
?
- сумма амортизации
- соответствующая часть стоимости объекта
списана на прочие доходы
6. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
106
4.Журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. Каким путем поступают в организацию нематериальные активы?
2.Какие условия должны выполняться для принятия объектов к учету в
составе нематериальных активов?
3.Какие объекты относятся к НМА?
4. Какими способами начисляется амортизация НМА?
5.На какие объекты НМА амортизация не начисляется?
8. Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
107
Тема № 1.18: Организация оплаты труда.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 49-50(4 часа)
Заполнение документов по учёту личного состава
Заполнение документов по использованию рабочего времени
Цель работы: Освоить порядок оформления первичных документов по
начислению заработной платы работникам при сдельной и повременной
системах оплаты труда в хозяйстве
Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Задание.
Составить табель учета рабочего времени формы № Т-13.
Методические рекомендации.
Использовать условные обозначения (коды), приведенные в табеле
формы № Т-12.
Исходные данные.
1. Календарь на июль 20__ г.
Понедельник
2 9 16 23 30
Вторник
3 10 17 24 31
Среда
4 11 18 25
Четверг
5 12 19 26
Пятница
6 13 20 27
Суббота
7 14 21 28
Воскресенье 1 8 15 22 29
2. В организации установлена пятидневная рабочая
неделя с двумя выходными днями – субботой и воскресеньем.
Мастер ЗАО «Дорлес» (ОКПО 87650120) Новиков Н. И.
составил табель № 25 от 31 июля 20__ г. за июль месяц по
структурному подразделению бригада № 2. Табель проверил
специалист отдела кадров Семёнова Т. П.
3. Данные для заполнения табеля рабочего времени
Ф. И. О.
Табельный Должность
Данные
Данные
номер
(специальность)
о явках
о неявках
Новиков
1021
Мастер
Отработаны Николай
все дни
Иванович
Голосов
1082
Оператор
Отработаны Дмитрий
лесозаготовительной все дни
Алексеевич
техники
108
Борисов
1023
Валерий
Павлович
Лайко
1030
Анатолий
Васильевич
Оператор
лесозаготовительной
техники
Оператор
лесозаготовительной
техники
Отпуск с 14
по 31 июля
Больничный
лист со 2 по
6 июля
Задание.
Составить табель учета рабочего времени формы № Т-13.
Методические рекомендации.
Использовать условные обозначения (коды), приведенные в табеле
формы № Т-12.
Исходные данные.
1. Календарь на август 20__ г.
Понедельник
6 13 20 27
Вторник
7 14 21 28
Среда
1 8 15 22 29
Четверг
2 9 16 23 30
Пятница
3 10 17 24 31
Суббота
4 11 18 25
Воскресенье 5 12 19 26
2. Секретарь ЗАО «Дорлес» (ОКПО 87650120) А. Ю. Николаева
составила табель № 30 от 31 августа 20__ г. за август месяц по структурному
подразделению администрация (частично). Табель проверил специалист
отдела кадров Семёнова Т. П.
109
3. Данные для заполнения табеля рабочего времени
Ф. И. О.
Табельный Должность
Данные
номер
(специальность) о явках
Москаленко 1024
Директор
Александр
Алексеевич
Ерофеева
Евгения
Леонидовна
Михеев
Алексей
Павлович
Петров
Николай
Николаевич
Ермолаев
Сергей
Евгеньевич
1055
Главный
бухгалтер
Данные
о неявках
Служебная
командировка
с 06 по 09
августа
Отработаны все дни
1010
Юрист
-
1028
Главный
инженер
1018
Заведующий
складом
Больничный
лист с 16 по 18
августа
Отработаны все дни
-
Отпуск с 20
августа по 07
сентября
Задание.
Рассчитать повременную заработную плату за отработанное время за
декабрь 20__ г. В декабре 23 рабочих дня.
Исходные данные.
Данные по отделу продаж
Ф. И. О.
Табельный Должность
Оклад,
Отработано,
номер
(специальность)
руб.
дней
Горинова С. 0112
Начальник отдела 38 000
20
И.
Смирнов С.
1082
Ведущий
31 400
23
П.
специалист
Поспелов А. 1023
Специалист
28 700
23
Ф.
Травина А.
1030
Специалист
28 700
17
А.
Задание.
Рассчитать сдельную заработную плату за февраль 20__ г.
Исходные данные.
Данные наряда на сдельную работу по цеху № 2
Ф. И. О.,
Табе Разр Описани Ед.
Зада Принято
профессия
л.
яд
е работ
измере но
годн брак
номе
ния
ых
р
Расце
нка,
руб.
110
Панин В.
Ю., токарь
Вихарев Е.
В., токарь
Васин Р. Л.,
слесарь
Старков О.
А., слесарь
2650 2600
-
14,60
1700 1700
-
20,55
IV
шлифовк шт.
а
шлифовк шт.
а
слесарь
шт.
2650 2600
-
14,80
IV
слесарь
1700 1700
-
20,70
1021
III
1052
III
1182
1075
шт.
Задание.
Рассчитать сдельную заработную плату каждого члена бригады за
февраль 20__ г.
Исходные данные.
1. Заработная плата распределяется между членами бригады
пропорционально фактически отработанному времени и часовой тарифной
ставке.
2.Данные для расчета заработной платы
Табел Ф. И. О.
Разря Отработан Часовая Заработна Фактическа
.
д
о часов по тарифна я плата по я
номер
табелю,
я ставка, тарифным заработная
час.
руб.
ставкам,
плата, руб.
руб.
0112 Ошивцев III
184
172,20
?
?
Н. Г.
0114 Крапивин IV
180
180,80
?
?
В. П.
0120 Малышев IV
170
180,80
?
?
Ю. Г.
0121 Сердитов V
184
187,30
?
?
И. С.
0125 Петруши III
168
172,20
?
?
н О. И.
Итого
?
169 500
Задание.
Рассчитать сдельную заработную плату каждого члена бригады за март
20__ г.
Исходные данные.
1. Заработная плата распределяется между членами бригады
пропорционально фактически отработанному времени, часовой тарифной
ставке и коэффициенту трудового участия.
2. Данные для расчета заработной платы
Табе Ф. И. О.
Раз Отрабо Часова Коэфф Зарплат Фактич
л.
ряд тано
я
ициент а по
еская
111
номе
р
Борисов В. П.
Иванов А. И.
Гордеев П. Н.
Миронов В.
Д.
1244 Пономарёв К.
Н.
1141 Золотарев Т.
А.
Итог
о
Содержание отчета
1082
1124
1125
1128
часов
по
табелю,
час.
тарифн
ая
ставка,
руб.
трудов
ого
участи
я
(КТУ)
зарплат
а, руб.
1,00
1,00
0,95
1,05
тарифн
ым
ставкам
с
учётом
КТУ,
руб.
?
?
?
?
VI
V
V
V
176
176
160
176
190,20
180,70
180,70
180,70
IV
176
173,50
0,95
?
?
IV
96
173,50
1,00
?
?
?
144 340
?
?
?
?
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
Контрольная вопросы.
1. Как составляется табель учета рабочего времени?
2.Как начисляется заработная плата при повременной оплате труда?
3.Как начисляется заработная плата при сдельной оплате труда?
4.Какие документы используются при оформлении выработки и расчете
заработной платы при сдельной оплате труда?
5.Какие документы используются при расчете заработной платы при
повременной оплате труда?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
112
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
113
Тема 1.19. Документация по учету труда и его оплаты.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 51-56 (12 часов)
Заполнение первичных документов по учёту труда в растениеводстве
Заполнение первичных документов по учёту труда в животноводстве
Начисление заработной платы
Цель работы: Освоить порядок оформления первичных документов по
начислению заработной платы работникам в растениеводстве и
животноводстве.
Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Задание: На основании исходных данных заполнить первичные документы
по начислению заработной платы
1. Табель учета рабочего времени (Ф. № 64).
По табелю учета рабочего времени № 28 за август г. начислена заработная
плата административно-управленческому персоналу за проработанное время:
Фамилия, И.О. Должность
Месячный оклад, руб.
Бородин Н.И.
Главный агроном
14 450
Мартыненко Н.А. Главный инженер
14 360
Корешкова Е.В. Главный бухгалтер
14 600
Морозов B.E.
Главный зоотехник
14 460
Черпалюк Е.С.
Управляющий
13 800
Курдоглян А.А. Зам. директора по строительству 14 250
Клиндюк Г.А.
Бухгалтер
12 400
Аникеева Т.В.
Уборщица
7 000
Продолжительность рабочего дня 8 часов, с двумя выходными днями в
неделю. Уборщица Аникеева Т. В. с 14 августа болела, за что ей будет
начислено по листу нетрудоспособности. Главный инженер Мартыненко был
в командировке с 17 по 21 августа. Бухгалтер Клиндюк Г.А. с 24 августа
находится в отпуске. Табель подписали директор и гл. бухгалтер.
2.Учетный лист тракториста-машиниста (Ф. № 67-6).
114
В августе_____ г. тракторист Сидоров В.А. на тракторе ДТ-75, инвентарный
номер 45, проводил пахоту зяби в бригаде № 2 отделения № 1 на поле № 7.
За проработанные дни им выполнен следующий объем работ:
Дата Отработано, Норма
Расценка, Фактически
ч
выработки руб.
выполнено, га
за смену, га
В
В
натуре, переводе
на 1 га на усл. га
2
10
4,8
55,14
6
3
10
4,8
55,14
5,8
4
10
4,8
55,14
6,2
06- 50
4,8
55,14
30
10
11- 50
4,8
55,14
30
15
Расход
топлива, кг
Норма факт,
на 1 га на
1га
20
116
20
114
20
118
20
590
20
596
Вспашка зяби выполнялась на богарных землях. Агротехнические условия
делятся на три периода: с 1 по 5 августа, с 6 по 10 августа, с 11 по 15 августа.
Коэффициент перевода в усл. га. 1,3 . За классность трактористу начисляется
10 % дополнительно к основной заработной плате. Остаток топлива на дату
выдачи учетного листа 40 кг, выдано согласно лимитно-заборной карте 1650
кг, израсходовано 1650 кг, остаток на дату сдачи листа 40 кг. Оценка
выполненной работы агрономом определена как хорошо, простоев не было.
Документ подписали: тракторист, бригадир, агроном.
3. Путевой лист трактора № 78 (Ф. № 68).
В бригаде № 2 отделения № 1 учетчиком Науменко Ф.Л. 5 августа____г.
выписан путевой лист трактора МТЗ-82 № 86-28 (тракторист Петров В.Г.) на
подвоз питьевой воды. Груз доставлен овощеводческим звеньям на
расстояние 12 км. Доставка воды осуществлялась 2 раза в день емкостью
прицепной цистерны 0,8 т. Остаток топлива при получении учетного листа
10 кг, выдано 90 кг, остаток при сдаче листа 20 кг. Работа начата в 7 ч. утра и
закончена в 16 ч. Коэффициент перевода тонно-километров в усл. га. - 0,15,
расход топлива по норме на 1 т/км - 4,2 кг, фактически израсходовано 80 кг.
4. Учетный лист труда и выполненных работ № 15 (Ф. № 66).
115
Бригадой № 2 отделения № 1 10 августа ___г. выполнялись работы на току
(бригадир Иващенко Н.Д.): погрузка озимой пшеницы зернометом и
подбуртовка озимой пшеницы. Работы проводились бригадным методом.
Норма погрузки зерна в автомашины 10 т, расценка за норму 131 руб.
Фактически погружено к отправке 100 т. На работу затрачено времени 5 ч.
Норма подбуртовки зерна на току -10т, расценка за норму- 67,5 руб.
Фактически выполнено 300т. На работу затрачено времени 3 ч. Работу
выполняла бригада в составе 10 человек.
Ф. И. О.
Продолжительность работы, час
1. МелиховА.Т. 8
2. Юдин В.А.
8
3. Носов МП.
8
4. ЧебаковЛ.К. 8
5. Ромазиев СЮ. 8
6. Дорофеев Т.Р. 8
7. Логинов М. К. 8
8. Покатов И.Н. 8
9. Петров СИ.
8
10.Корин В.И. 8
За руководство звеном Мелихову А.Т. доплачивается 10 % надбавки к
основному заработку. Работу приняли заведующий током и агроном.
5. Наряд № 35 на сдельную работу (индивидуальный) (Ф. № 70-а).
Нормировщиком Кузнецовым А.Я. 3 августа_ г. на имя Гетте Т.А. выдан
наряд на ремонт трактора Т-150К № 56-70. Объем заданий и расценки по
ремонту определены следующие:
Описание работ
Разряд
работ
Ремонт и установка двигателя на V
трактор
Мойка деталей
III
Дефектовка деталей
V
Комплектовка деталей
IV
Испытание
V
Норма времени, Расценка за 1
час
час.
33,3
32,51
13,4
9
6,6
5,3
25,82
31,51
30,13
30,51
116
Слесарь Гетте Т.А. работал 3, 4, 7 и с 10 по 14 августа по 8 часов ежедневно.
6. Наряд на сдельную работу № 105 (для бригады) (Ф. № 70).
Бригада ремонтно-строительного участка в составе 7 чел. 5 августа ______г.
получила следующее задание:
Описание работ
Норма
времени на
партию
Ремонт ручных тележек
64
Установка вакуумных насосов 24
и водонагревателей с
опробованием их
Ремонт теплотрассы
8
Получение металла с
подготовкой его для
изготовления кормушек
Ремонт водопровода и поилок 64
Колво
дней
8
3
Расценка за Отработано,
1 ч., руб.
ч
110,1
110,1
64
24
1
24
110,1
110,1
8
192
8
110,1
64
Задание выдал заведующий мастерской Журкин Н.Ф., задание принял
бригадир Киселев А. Г. Работа отнесена к IV разряду и выполнялась с 5 по 30
августа следующим составом рабочих (согласно табелю):
Фамилия И.О. Рабочие дни
Отработано, ч. Отработано, дней
Киселев А.Г. 4-7,10-12, 17-20
88
11
Кузнецов Г.Т. 4-7,10-13,17-20,24-29 144
18
Шик В.И.
26-30
40
5
Левченко Н.Р. 19
8
1
Бемок И.Ф.
20-21, 24-25
32
4
Рудик И.М. 20-21, 24-25
32
4
Ким В.В.
25
8
1
Табель подписал заведующий мастерской Журкин Н.Ф.
7. Путевой лист грузового автомобиля № 315 (Ф. № 4-с) от 1
августа___________________________________________________________
__ г.
117
На автомобиле ЗИЛ-130 гос.номер В 75-04 ДА, инвентарный № 87, шофер
Сорженко Б. К. возил песок с карьера на строительство телятника в
отделение № 1. Показания спидометра при выезде 57 182 км, при
возвращении 57 382 км, время выезда на работу -8ч возвращения -17ч.
Задание шоферу: перевезти песок с карьера на строительный объект
отделения № 1 в распоряжение прораба (расстояние в один конец 15 км),
число ездок с грузом - 6 . Остаток топлива при выезде 10 кг, выдано 65 кг,
остаток по возвращении - 15 кг. Перевезено за каждый рейс по 4 т песка.
Начало работ (погрузка) - 8 ч. 30 мин., простой под погрузкой - 15 мин.,
время прибытия под разгрузку -9 ч. 05 мин., простой под разгрузкой - 5 мин.,
пробег с грузом - 15 км, без груза - 15 км. Следующие 5 рейсов выполнены с
таким же интервалом во времени (шофер работал ритмично). Оплата труда за
перевоз 1 т груза - 43 руб, за 1 т/км – 9,7 руб. Выезд разрешил механик
Морозов В.Г.
8. Путевой лист легкового автомобиля № 4 495 от 17 сентября___ г. (Ф.
№ 3).
На автомобиле Волга – 31029 гос.номер № е 775 аа, шофер Румянцев С.В.
возил директора Учхоза по хозяйству и по г. Тюмень. Показания спидометра
при выезде - 13 120 км при возвращении - 13270 км. Время выезда на работу
-8 ч, время возвращения - 20 ч. Остаток горючего при выезде - 2 кг, выдано
30 кг по заправочному листу № 115, остаток по возвращении - 10 кг, расход
топлива по норме - 22 кг.
9. Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства
(дояркам) №75 (Ф.№ 69).
В мае___ г. на ферме № 1 отделения № 1 (бригадир Шиляев А.С.) начислена
оплата труда дояркам. Расценки, применяемые в Учхозе для____ начисления
оплаты труда:
Категория:
Расценка, руб.:
за 1 ц молока
20,29
за получение 1 теленка
64,5
за осеменение 1 коровы
32,6
по уходу за 1 нетелью
25,2
118
за качество молока (1 сорт) за 1 т
В течение месяца на ферме работали:
Фамилия, И.О. Получено
Осеменено Закреплено
коров, гол. нетелей,
молока, ц
приплод,
всего в т.ч.
гол
1сорт
Сучкова ГС. 81,5 68
Батурина Л.П 89,2 75
Нагорова Т.И. 129,2 110
Шиляева СВ. 150,4 126
35,0
8
5
5
2
гол
8
7
7
7
5
6
5
7
Дояркам начисляется за классность 10 % от оплаты за надоенное молоко.
Кроме того, на ферме работала подменная доярка, для замены основных
доярок в выходные дни, дни отпуска и дни болезни:
Фамилия И.О. Получено
молоко, ц
приплод, гол
всего в т.ч. 1ц
Бекова А.В. 128,8 110
3
Подменной доярке начислено за классность 10 % от оплаты за надоенное
молоко. Согласно табеля учета рабочего времени доярки работали на ферме
следующее количество дней и часов:
Фамилия, И.О. Отработано
дней
23
Сучкова Г.С.
Батурина Л.П.
23
Нагорова Т.И.
12
Шиляева С.В.
23
Бекова А.В.
25
часов
184
184
120
184
200
Расчет начисления оплаты труда подписали: зоотехник, зав. фермой,
бухгалтер.
119
10. Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства
(скотникам) № 76 (Ф. № 69).
За май___ г. по ферме № 2 отделения № 1 по группе телят в возрасте от 6
мес. до 1 года начислена оплата труда телятницам, работающим на
выращивании молодняка. Расценки, применяемые в Учхозе за 1 ц прироста
живой массы 340,13 р.
Фамилия, И.О.
Отработано
дней
Кал макова Л.Н.
29
Макарчук В.А.
28
Башмакова Г. В.
29
ГлотоваН.А. (подменная) 15
Получен
привес, ц
часов
232 32,0
224 30,0
232 32,0
120 16,0
Расчет начисления оплаты труда подписали: зоотехник, бригадир
(заведующий фермой), бухгалтер.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
120
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
121
Тема 1.20. Учет заработной платы.
Практическая работа № 57-62(10 часов)
Начисление пособий по временной нетрудоспособности
Расчёт оплаты за ежегодный отпуск
Расчет удержаний по исполнительным листам
Составление расчётно-платежной ведомости по начислению оплаты
труда.
Составление расчётно-платежной ведомости по удержанию и
выдачи на руки.
Цель работы: обобщение знаний по вопросам организации учёта
персонала и заработной платы, контроль за усвоением практических навыков
ведения учёта персонала.
Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Задание.
Примите на работу нескольких физических лиц, составьте Приказы о
приёме на работу; откорректируйте виды начислений сотрудникам,
проверьте ставки социальных взносов, при необходимости откорректируйте
их значения; начислите заработную плату сотрудникам, а также взносы на
социальное страхование; проверьте правильность расчёта НДФЛ;
задепонируйте заработок одного из сотрудников; выплатите заработок через
кассу организации и путём зачисления на персональные банковские карты
сотрудников; сформируйте соответствующие отчёты, позволяющие оценить
состояние расчётов с сотрудниками.
Данные для практической работы:
На ваше предприятие приняты сотрудники:
- Макаров А.Н. – бухгалтер-кассир, ИНН 029331560451, 30.11.1979 года
рождения, оклад 13 500 руб., счёт отнесения затрат по заработной плате – 26,
2 детей.
Валовый доход с начала года = 18 220 руб.
Паспорт – серия 0103, номер 011796, выдан УВД г. Рубцовска
06.11.2001 года
адрес места проживания – 658220, г.Рубцовск, бульвар Победы, д.119 –
23
- Новикова М.С. – швея в цехе по пошиву мужских сорочек. 27.02.1973
года рождения, ИНН 029101012008, счёт отнесения затрат по заработной
плате – 20, 2 иждивенца.
Валовый доход с начала года = 8 020 руб.
Паспорт – серия 0104, номер 022356, выдан УВД г.Рубцовска 18.05.2003
года
122
Адрес места жительства – г.Рубцовск, просп.Ленина, д.164 – 90
- Маткова О.В. – швея в цехе по пошиву женских платьев, ИНН
029330654101, 25.03.1975 года рождения, 1 ребёнок, оклад = 12 350 руб., счёт
отнесения затрат по заработной плате = 20, Валовый доход с начала года =
7 560 руб.
паспорт - серия 0101, номер 045654, выдан УВД г.Рубцовска 03.05.2003
года
адрес места жительства – 658220, г.Рубцовск, ул.Федоренко, д.22-18
21.ХХ.2012 выплатите сотрудникам аванс
30.ХХ.2012 начислите сотрудникам заработную плату, НДФЛ, взносы
на социальное страхование
05.ХХ.2012 выплатите заработную плату сотрудникам
Сформируйте соответствующие отчёты, показывающие сумму
задолженности предприятия по оплате труда, взносам на социальное
страхование, НДФЛ. Проанализируйте полученные данные.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал хозяйственных операций.
Контрольные вопросы
1. задачи учёта труда, его оплаты и расчётов с персоналом;
2. основополагающие нормативные документы, регламентирующие
трудовые отношения в РФ;
3. организация учёта личного состава и отработанного времени;
4. виды, формы и системы оплаты труда;
5. фонд оплаты труда, его состав и порядок формирования;
6. виды начислений за отработанное и неотработанное время, отражение
в учёте;
7. формирование резерва на выплату отпускных;
8. виды удержаний из заработной платы, их отражение в учёте,
документооборот;
9. аналитический и синтетический учёт заработной платы;
10. виды и порядок начисления взносов на пенсионное, социальное,
медицинское обеспечение работников;
11. трудовой договор: необходимость заключения, существенные
аспекты;
123
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению.- М.
Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.–
М.: ТК «Дашков и Ко ». 2009
124
Тема 1.21. Учет капитала
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 63 (2 часа)
Отражение на счетах операций по учету уставного (складочного)
капитала
Цель работы: обобщение знаний по учету уставного капитала
Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал
формируется за счет взносов трех участников. Взносы в уставный капитал
оплачиваются денежными средствами.
2. Факты хозяйственной деятельности
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
1 Приходный кассовый ордер. Внесен вклад в уставный
5 000
капитал участником № 1
2 Выписка банка. Внесен на временный (накопительный) счет
30 000
вклад в уставный капитал участником №2
3 Свидетельство о государственной регистрации. Отражен
70 000
уставный капитал ООО
4 Выписка банка. Денежные средства зачислены на расчетный
30 000
счет с временного счета
5 Выписка банка. Внесены вклады в уставный капитал:
участником № 1
10 000
участником № 3
25 000
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал
формируется за счет взносов двух участников. ИП А. О. Фролов вносит
денежные средства в сумме 20 000 руб., ООО «Фрегат» – оборудование
(является плательщиком налога на прибыль). По данным независимого
оценщика стоимость оборудования 73 000 руб. ООО использует общую
систему налогообложения.
2. Факты хозяйственной деятельности
125
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
1 Акт о приёме-передаче объекта основных средств.
73 000
Получено оборудование в качестве вклада в уставный
капитал
2 Акт о приёме-передаче объекта основных средств.
12 420
Отражен НДС, восстановленный участником
3 Свидетельство о государственной регистрации. Отражен
93 000
уставный капитал ЗАО
4 Выписка банка. Внесен вклад в уставный капитал
20 000
участником
5 Акт о приёме-передаче объекта основных средств.
73 000
Оборудование введено в эксплуатацию
6 Бухгалтерская справка. НДС принят к вычету
12 420
126
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал
формируется за счет взносов трех учредителей. Первый учредитель
(физическое лицо) вносит денежные средства 20 000 руб., второй (ООО) –
денежные средства на сумму 27 000 руб., третий (ООО, применяет УСНО) –
оборудование, требующее монтажа. По данным независимого оценщика
стоимость оборудования 53 000 руб. ООО использует специальную систему
налогообложения.
2. Факты хозяйственной деятельности
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
1 Выписка банка. Внесено на временный (накопительный)
счет вклад в уставный капитал:
участником № 1
20 000
участником № 2
27 000
2 Свидетельство о государственной регистрации. Отражен 100 000
уставный капитал ЗАО
3 Выписка банка. Денежные средства зачислены на расчетный
счет с временного счета
47 000
4 Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету
материалы:
20 000
стоимость
3 600
НДС 18%
5 Акт о приёме оборудования. Получено оборудование в
53 000
качестве вклада в уставный капитал
6 Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж.
?
Оборудование передано в монтаж
7 Требование-накладная. Отпущены материалы для монтажа
18 000
оборудования
8 Акт о приёме-передаче объекта основных средств.
?
Оборудование введено в эксплуатацию
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Учредительным договором вновь созданного ЗАО предусмотрен
уставный капитал в сумме 250 000 руб. Бездокументарные акции
номинальной стоимостью 5 000 руб. распределяются и оплачиваются:
1. акционер № 1, 8 акций – денежными средствами;
127
2. акционер № 2, 10 акций – денежными средствами;
3. акционер № 3, 6 акций – денежными средствами;
4. акционер № 4, 6 акций – материалами. НДС, восстановленный
участником, равен 5 220 руб. По данным независимого оценщика стоимость
материалов 30 000 руб.;
5. акционер № 5, 20 акций – оборудованием, не требующим монтажа.
Акционер применяет УСН. По данным независимого оценщика стоимость
оборудования 104 200 руб.
На дату государственной регистрации ЗАО внесен вклад акционером
№ 4 и 5, после государственной регистрации – акционерами 1, 2 и 3 на
открытый расчетный счет ЗАО.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Общее собрание акционеров ОАО приняло решение об увеличении
уставного капитала путем дополнительной эмиссии 100 акций номинальной
стоимостью 1000 руб. за акцию. Акции размещены по закрытой подписке
между акционерами по цене, равной номинальной стоимости. Все акции
оплачены денежными средствами путем перечисления на расчетный счет
ОАО. За внесение изменений в устав уплачена государственная пошлина 800
руб.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Общее собрание участников ООО приняло решение об уменьшении
уставного капитала на 40 000 руб. в связи с выходом участника. Вклад
выплачен участнику безналичным путем. За внесение изменений в устав
уплачена государственная пошлина 800 руб.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
Контрольные вопросы
128
1. Размер уставного капитала, установленный законодательством.
2. Какую долю уставного капитала к моменту государственной регистрации
акционерного общества обязаны внести его акционеры?
3.По каким причинам может быть уменьшен уставный капитал?
4.Увеличен уставный капитал?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
129
Тема 1.21. Учет капитала
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 64 (2 часа)
Отражение на счетах операций по учету добавочного капитала и
доходов будущих периодов
Цель работы: обобщение знаний по учету добавочного капитала и
доходов будущего периода.
Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета
его первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости, если
данный объект переоценивался ранее. Сумма начисленной амортизации
также подлежит пересчету.
Коэффициент пересчета = восстановительная стоимость на дату
проведения переоценки ÷ первоначальная стоимость (восстановительная
стоимость на дату проведения предыдущей переоценки).
Пересчитанная сумма амортизации = сумма начисленной амортизации
× коэффициент пересчета.
Ежемесячная
сумма
амортизации
после
переоценки
=
восстановительная стоимость ÷ срок полезного использования, мес.
Исходные данные.
– В учетной политике закреплено, что переоценка основных средств
производится один раз в три года. Первоначальная стоимость объекта
основных средств на 31 декабря 20_ 3 г. 540 000 руб., сумма начисленной
амортизации 207 692,55 руб. Срок полезного использования 65 месяцев.
Восстановительная стоимость на 31 декабря 20_ 3 г. 545 000 руб.
– Факты хозяйственной деятельности
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
31
Ведомость переоценки основных средств. Отражена
?
дек. дооценка первоначальной стоимости объекта основных
20_3 средств
31
Ведомость переоценки основных средств. Отражена
?
дек. дооценка суммы начисленной амортизации
20_3
С января 20_4 г.
1
Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация
?
основного средства
2
Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО с
?
130
разницы суммы амортизационных
налоговом и бухгалтерском учете
отчислений
в
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по переоценке объектов основных
средств.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче
15.15.
Исходные данные.
1. В учетной политике закреплено, что переоценка основных средств
производится один раз в четыре года.
2. Данные об объектах основных средств на 31 декабря 20_ 3 г.
Объект основных средств, Восстановит Первоначальна
Сумма
СПИ
ельная
я
начисленной
стоимость
(восстановител амортизации
ьная)
стоимость
Производственное
31 200 000
28 471 000
17 794 375
помещение, 480 мес.
Деревообрабатывающий
530 000
542 800
226 166,67
станок, 72 мес.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по переоценке объектов основных
средств.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче
15.15.
Исходные данные.
1. В учетной политике закреплено, что переоценка объектов
недвижимости производится один раз в три года.
2. Данные об объектах основных средств на 31 декабря 20_ 3 г.
Объект основных средств,
Восстанови Первоначальна
Сумма
СПИ
тельная
я
начисленно
стоимость (восстановител
й
ьная)
амортизаци
стоимость
и
Производственное помещение,
43 500 000
41 391 000 26 339 727,2
660 мес.
7
Складские помещения, 384
11 400 500
11 696 900 9 974 916,67
мес.
131
Хозяйственное помещение,
396 мес.
8 930 700
8 226 800 1 465 897,73
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по списанию объекта основных средств и
суммы дооценки.
Исходные данные.
Организация списывает производственное оборудование из-за
физического износа. Объект ранее дооценивался.
На дату списания
восстановительная стоимость составляет 584 000 руб., объект полностью
амортизирован. Сумма дооценки, учтенная на счете «Резервный капитал»,
равна 34 000 руб.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по продаже объекта основных средств и
суммы дооценки.
Исходные данные.
Организация продает офисное помещение. Сумма по договору куплипродажи составляет 6 608 000 руб., в т. ч. НДС 18% 1 008 000 руб. Объект
ранее дооценивался. На дату списания с учета восстановительная стоимость
объекта 10 337 500 руб., сумма начисленной амортизации 4 061 160,71 руб.
Сумма дооценки, учтенная на счете «Резервный капитал», равна 180 000 руб.
Оплата по договору поступила на расчетный счет продавца.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по размещению акций и образованию
эмиссионного дохода.
Исходные данные.
Общим собранием акционеров принято решение об увеличении
уставного капитала ОАО путем дополнительной эмиссии 2 000 акций
номинальной стоимостью 500 руб. за акцию. Акции размещены по открытой
подписке, в оплату за акции поступило 1 020 000 руб.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
132
Контрольные вопросы
1. Что является источником образования добавочного капитала?
2. На какие цели может быть использован добавочный капитал?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению.- М.
Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
133
Тема 1.21. Учет капитала
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 65 (2 часа)
Отражение на счетах операций по учету образования и
использования резервов
Цель работы: обобщение знаний по учету образования и использования
резервов
Оборудование, аппаратура, материалы:
Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по формированию резервного капитала.
Исходные данные.
Уставом ОАО предусмотрено формирование резервного капитала в
размере 40% от уставного капитала. Уставный капитал составляет 450 000
руб. На 31 декабря сальдо по счету «Резервный капитал» 70 000 руб.
Чистая прибыль за 20_3 г. 220 700 руб., чистый убыток за 20_4 г.
86 900 руб., чистая прибыль за 20_5 г. 155 200 руб.
По решению общего собрания акционеров и согласно уставу
отчисления в резервный капитал составляют не менее 10% от чистой
прибыли отчетного года. В 20_5 г. 40 000 руб. резервного капитала
направлено на покрытие чистого убытка 20_4 г.
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по формированию резервного капитала.
Исходные данные.
ЗАО за 20_4 г. получен чистый убыток в сумме 294 000 руб. Общим
собранием акционеров в апреле 20_5 г. принято решение о покрытии за счет
резервного капитала (45 000 руб.) и части нераспределенной прибыли
прошлых лет (80 000 руб.).
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
Контрольные вопросы
134
15. Что является источником образования резервного капитала капитала?
16. На какие цели может быть использован резервный капитал капитал?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению.- М.
Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
135
Тема 1.22. Учет кредитов и займов
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 66-67 (4 часа)
Отражение на счетах операций по учёту краткосрочных кредитов и
займов
Отражение на счетах операций по учёту долгосрочных кредитов и
займов
1. Цель работы: закрепление порядка
составления и обработки
первичных кассовых документов.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш,
бланки
документов,
калькулятор,
план
счетов
бухгалтерского учета.
3.
Пояснения к работе
Основная сумма долга (задолженность) по полученному от заимодавца
займу или кредиту учитывается на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в
момент получения денежных средств или других вещей.
В соответствии с принятой учетной политикой организация-заемщик
может
осуществлять
перевод
долгосрочной
задолженности
в
краткосрочную. Перевод производится в момент, когда до возврата
основного долга по кредиту или займу согласно условиям договора
остается 365 дней.
Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана перевести
срочную задолженности в просроченную. Перевод срочной задолженности
в просроченную производится в день, следующий за днем, когда по
условиям договора займа или кредита заемщик должен был осуществить
возврат основной суммы долга.
Задание 1.
Организация 1 марта 2009 г. получила в банке кредит в сумме 2 000 000
руб.на срок 18 месяцев. По условиям договора основная сумма долга
должна быть погашена 1 сентября 2010 г. В соответствии с учетной
политикой 2 сентября 2009 г., когда по условиям кредитного договора
до возврата основной суммы долга осталось 365 дней, долгосрочная
задолженность по кредиту была переведена в краткосрочную. По истечении
срока договора 1 сентября 2010 г. задолженность перед банком по
полученному кредиту была полностью погашена.
136
Составим бухгалтерские проводки:
Содержание
№
хозяйственных
п/п
операций
11 марта 2009 г.
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
2 000 000
Отражена
задолженность
организации по
полученному
на расчетный
счет
долгосрочному
кредиту банка
22 сентября 2009
г.
2 000 000
Отражен в учете
перевод
долгосрочной
задолженности
по полученному
кредиту
в краткосрочную
31 сентября 2010
г.
2 000 000
Перечислено с
расчетного счета
банку
в
погашение
задолженности
по полученному
кредиту
Основной составляющей затрат, связанных с получением и
использованием займов и кредитов, являются проценты, причитающиеся к
оплате по полученным займам и кредитам.
137
Порядок отражения процентов на счетах бухгалтерского учета зависит
от целей, на которые получены заемные средства.
Согласно общему правилу проценты по кредитам и займам признаются
прочими расходами организации того периода, в котором они произведены.
Задание 2.
Организация получила в банке краткосрочный кредит в сумме 600 000
руб. под 20 % годовых на период с 1 сентября 2010 г. по 31 октября 2010 г.
Проценты банку согласно договору начисляются и уплачиваются
ежемесячно.
Составим бухгалтерские проводки:
Содержание
№
хозяйственных
п/п
операций
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1Отражена
в
учете
кредиторская
задолженность
по полученному
краткосрочному
кредиту
в
сумме
фактически
поступивших
на расчетный
счет денежных
средств
600 000
2Начислены
проценты
за
пользование
кредитом
в
сентябре
10 000
3Перечислены
проценты банку
за сентябрь
10 000
4Начислены
проценты
10 000
за
138
пользование
кредитом
октябре
в
5Перечислены
проценты банку
за октябрь
10 000
6Возращена
банку основная
сумма долга по
кредиту
600 000
Если заемные средства получены и используются для осуществления
предварительной оплаты материально-производственных запасов, других
ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то
начисленные по ним проценты относятся на увеличение дебиторской
задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой или
выдачей авансов и задатков на указанные цели. Затем проценты,
начисленные до принятия ценностей (работ, услуг) к учету, включаются в
их фактическую себестоимость. Проценты, начисленные после принятия
ценностей (работ, услуг) к учету, отражаются в учете в общем порядке как
прочие расходы.
Если заемные средства получены и используются для приобретения или
строительства инвестиционных активов, то начисленные по ним проценты
включаются в первоначальную стоимость инвестиционных активов,
начиная с момента фактического начала работ по созданию
инвестиционного актива, до 1-го числа месяца, следующего за месяцем
принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных
средств или имущественного комплекса. С первого числа месяца,
следующего за месяцем принятия инвестиционного актива к
бухгалтерскому учету, проценты по кредитам и займам относятся на
текущие расходы организации, включаемые в состав прочих расходов.
Если работы, связанные со строительством инвестиционного актива,
приостанавливаются на срок, превышающий 3 месяца, то проценты
по кредиту относятся на прочие расходы. После возобновления
строительства проценты по кредитам и займам снова включаются в
первоначальную стоимость инвестиционного актива.
Задание 3.
Организация 1 февраля 2010 г. получила кредит на 10 месяцев на
строительство офисного здания в сумме 2 400 000 руб. Ежемесячно
139
начисляются и уплачиваются проценты по ставке 20 % годовых.
Строительство начато в феврале 2010 г. В период с мая по апрель
строительство было приостановлено. Работы были возобновлены в августе
2010 г. Объект введен в эксплуатацию и принят на учет в октябре 2010 г.
Кредит погашен 30 ноября 2010 г.
Составим бухгалтерские проводки:
№
п/п
Содержание
хозяйственных
операций
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
101.02.10. Отражена
задолженность по
краткосрочному
кредиту,
полученному
на
строительство
объекта ОС
2 400 000
2Начислены
проценты
за
пользование
кратко
срочным
кредитом
за февраль
(2
400 000 х 20% : 12
мес.)
40 000
3Выплачены
проценты
по краткосрочному
кредиту за февраль
40 000
4Начислены
проценты
за пользование
кратко
срочным
кредитом за март
за апрель
40 000
40 000
5Выплачены
проценты
по краткосрочному
140
кредиту
за март
40 000
за апрель
40 000
6Начислены
проценты
за
пользование
кратко
срочным
кредитом за май
40 000
за июнь
40 000
за июль
40 000
7Выплачены
проценты
по краткосрочному
кредиту
за май
40 000
за июнь
40 000
за июль
40 000
8Начислены
проценты
за
пользование
кратко
срочным
кредитом за август
40 000
за сентябрь
40 000
за октябрь
40 000
9Выплачены
проценты
по краткосрочному
кредиту
за август
40 000
за сентябрь
40 000
141
за октябрь
40 000
1В октябре принят к
0 оплате
счет
подрядчика
за
выполненные
работы
по
строительству (без
учета НДС)
2 000 000
1Отражена сумма
1 НДС,
предъявленная
подрядной
организацией
по выполненным
СМР
360 000
1Произведена
2 оплата
выполненных
СМР
2 360 000
1Объект ОС принят
3 к
учету
по первоначальной
стоимости
(включая
проценты
по
кредиту,
начисленные
до
момента принятия
объекта
ОС
к учету (2 000 000
+ 40 000 х 6)
2 240 000
1Предъявлена
к
4 вычету
сумма
НДС, уплаченная
по принятому на
учет объекту ОС
360 000
1Начислены
5 проценты
за
пользование
кратко
срочным
40 000
142
кредитом
ноябрь
за
1Выплачены
6 проценты
по краткосрочному
кредиту за ноябрь
40 000
1Погашена
7 задолженность
по краткосрочному
кредиту
2 400 000
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
Контрольные вопросы.
1. Какие виды кредита вы знаете?
2. Какими путями привлекаются заемные средства?
3. Что положено в основу процентной ставки по кредитам?
4. Как определяется размер процентной ставки по займам?
5. Какая бухгалтерская проводка составляется при зачислении
суммы краткосрочных кредитов на расчетные и текущие
валютные счета?
6. Какой записью на счетах отражается погашение
краткосрочного кредита за счет неиспользованного остатка
аккредитива?
7. Какая бухгалтерская проводка составляется организацией
на сумму в рублях полученных кредитов вексельной
формы и начисленного процента?
8. Какой записью на счетах отражаются расходы за
пользование кредитами банков, привлеченными на
143
приобретение основных средств и нематериальных активов
после их ввода в эксплуатацию?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению.- М.
Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
144
Тема 1.23. Учет продаж.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №68-71
1. Цель работы: закрепление порядка учета продаж.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш,
бланки
документов,
калькулятор,
план
счетов
бухгалтерского учета.
Задание 1.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов:
по выпуску готовой продукции из производства;
по реализации готовой продукции: выручке, начислению НДС с
реализации, списанию себестоимости проданной продукции. Требуется
рассчитать себестоимость единицы проданной продукции;
получению оплаты от покупателей;
расходы на продажу;
финансовый результат от продаж.
2. Заполнить ведомость расчетов с покупателями по форме,
приведенной в табл. 13.1.
Исходные данные.
1. В учетной политике организации закреплен выпуск готовой
продукции со счетом «Готовая продукция». В текущем учете готовая
продукция оценивается по фактической производственной себестоимости.
При выбытии готовая продукция оценивается по средней себестоимости.
Реализация продукции облагается НДС 18%.
2. Данные по счету «Готовая продукция» за сентябрь 20__ г.
Продукция
Единица Колич
Фактическая
Оптовая
измерен ество производственна цена (без
ия
я себестоимость,
НДС),
руб.
руб.
1. Остаток на начало
месяца:
шт.
60
429 900
продукция МТ
шт.
310
330 770
продукция ПР
2.
Выпущено
из
производства:
шт.
1 000
7 379 200
продукция МТ
шт.
700
717 024
продукция ПР
3. Отгружено за месяц:
145
3.1. ОАО «Беркут»:
продукция МТ
шт.
850
?
1 220
продукция ПР
шт.
150
?
1 240
3.2. ООО «Базис»:
продукция ПР
шт.
600
?
1 255
3. Данные по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» за
сентябрь 20__ г.
Покупатель
Документ
Остаток на 01.09. Отгружено
Оплачено
Дебет
Кредит
дат
руб.
а
ЗАО
счет720 300
11 720 300
«Промприбо фактура №
р»
78 от 21.08.
ОАО
счет
на
1 180
«Беркут»
предоплату
000
№ 35 от
27.08.
ОАО
счет?
«Беркут»
фактура №
(исходные
79 от 05.09.
данные
п.3)
ООО
счет?
30
888 0
«Базис»
фактура №
(исходные
80 от 17.09.
данные
п.3)
4. Расходы на продажу:
отпущено материалов на упаковку продукции на складе 3 400 руб.;
оплата труда работника отдела сбыта
24 000
руб.;
страховые взносы от заработной платы (с учетом взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве, тариф 0,4%)
?
услуги на рекламу (без НДС)
15 074 руб.
Таблица 13.1 – Ведомость по сч.__ «Расчеты с покупателями и заказчиками»
за сентябрь 20__ г.
Покупатель
Остаток
В дебет сч.62
Оплата Остаток
(заказчик)
на 01.09.
с кредита сч.___
(с
на 30.09.
кредита
сч.62)
Дт Кт за
НДС итого
Дт
Дт Кт
продукцию
сч.__
ЗАО
«Промприбор»
ОАО «Беркут»
146
ООО «Базис»
Итого
Задание 2.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по получению предоплаты, реализации
готовой продукции.
Исходные данные.
27 января на расчетный счет получена 100% предоплата от покупателя
в сумме 354 000 руб. 04 февраля выполнена отгрузка продукции. Право
собственности переходит к покупателю при передаче продукцию основному
перевозчику. Договорная стоимость продукции 354 000 руб., в том числе
НДС 18% 54 000 руб. Фактическая себестоимость проданной продукции
составила 248 000 руб. Доставка до основного перевозчика осуществлена
собственным транспортом, сума затрат по доставке 1 670 руб.
Задание 3.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов по получению предоплаты, реализации
готовой продукции.
Исходные данные.
16 февраля покупатель принял выполненные работы договорной
стоимостью 96 760 руб., в том числе НДС 18% 14 760 руб. Фактическая
себестоимость выполненных работ 73 630 руб. (что соответствует сумме
прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете). Затраты по доставке
(осуществленные вспомогательным производством организации) составили
1500 руб.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
Контрольные вопросы.
147
1. Что такое готовая продукция?
2. В какой оценке готовая продукция учитывается в текущем учете?
3. В какой оценке готовая продукция оценивается в балансе?
4. Какими документами оформляется поступление из производства
готовой продукции?
5. Какими документами оформляется отгрузка готовой продукции?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
148
Тема 1.24: Учет финансовых результатов
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №72-74 (6 часов)
Формирование финансовых результатов и использование прибыли от
обычных видов деятельности
Формирование финансовых результатов и использование прибыли от
прочих видов деятельности
Составление корреспонденции счетов по формированию финансовых
результатов и по учету доходов будущих периодов
1. Цель работы: усвоение порядка учета финансового результата.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского
учета.
Задание1.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
1
Выписка банка. Получена предоплата от покупателя
70 800
2
Счет-фактура. Начислен НДС с предоплаты
10 800
3
Договор поставки. Выручка от реализации продукции
330 000
НДС 18% включен в договорную стоимость
59 400
4
Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации 59 400
5
Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты
10 800
6
Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость 227 890
реализованной продукции
7
Требование-накладная. Отпущена тара для упаковки
3 760
готовой продукции
8
Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по
размещению рекламы в газете
5 130
НДС 18%
?
9
Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу
?
10
Выписка банка. Получена от покупателя оставшаяся сумма ?
оплаты
11
Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый
?
результат от продаж за март
Учет прочих доходов и расходов
12
Договор аренды. Прочий доход от предоставления
9 440
оборудования в аренду
13
Счет-фактура. Начислен НДС с арендной платы
1 440
149
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация по
оборудованию
Договор купли-продажи. Прочий доход от продажи
материалов
НДС 18% включен в договорную стоимость
Счет-фактура. Начислен НДС по продаже материалов
Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая
себестоимость проданных материалов
Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на
имущество
Выписка банка. Услуги банка по договору банковского
счета признаны прочим расходом
Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты по
договору займа
Письмо уведомление. Прочий расход в сумме признанного
штрафа за нарушение условий договора
Выписка банка. Уплачен штраф за нарушение условий
договора
Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих
доходов и расходов за март
Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход
по налогу на прибыль
Выписка банка. Получена оплата за проданные материалы
(оп. 15)
4 300
1 800
333
333
1 877
8 900
1 070
10 500
5 800
5 800
?
14 400
?
Задание 2.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г.
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
1
Договор подряда. Выручка от выполнения работ
655 000
НДС 18% включен в договорную стоимость
?
2
Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации ?
3
Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость 370 800
выполненных работ
4
Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные
98 250
расходы
5
Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый
?
результат от продаж за апрель
6
Выписка банка. Получена оплата от заказчика
460 000
Учет прочих доходов и расходов
150
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Накладная. Прочий доход от продажи материалов
НДС 18% включен в договорную стоимость
Счет-фактура. Начислен НДС по продаже материалов
Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая
себестоимость проданных материалов
Акт о списании объекта основных средств. Списано с учета
из-за поломки оборудование (виновных лиц нет):
первоначальная стоимость
сумма начисленной амортизации
остаточная стоимость
Накладная. Оприходованы годные материалы от ликвидации
оборудования
Выписка банка. Получен штраф от поставщика материалов
за нарушение условий договора
Счет-фактура. Начислен НДС 18% с суммы полученного
штрафа
Письмо уведомление. Признан прочий доход в сумме
полученного штрафа за нарушение условий договора
Выписка банка. Уплачена государственная пошлина при
обращении с иском в арбитражный суд
Копия определения арбитражного суда. Сумма
государственной пошлины признана прочим расходом
Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих
доходов и расходов за апрель
Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход
по налогу на прибыль
42 470
7 644,60
7 644,60
33 130
196 000
175 583
?
2 150
3 700
564,41
3 700
4 900
4 900
?
32 770
151
Задание 3.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. В учетной политике организации закреплено, что расходы на
сертификацию собственной продукции учитываются на счете
«Нематериальные активы» и амортизируются в течение срока, на
который выдан сертификат.
2. Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
1
Выписка банка. Получена частичная предоплата от
177 000
покупателя
2
Счет-фактура. Начислен НДС с предоплаты
27 000
3
Накладная. Выручка от продажи продукции
2 120
НДС 18% включен в договорную стоимость
000
?
2
Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки
?
3
Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость 1 166
проданной продукции
000
4
Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты
27 000
5
Путевой лист. Списан бензин, израсходованный на доставку 8 200
продукции до покупателя
6
Авансовый отчет. Командировочные расходы водителя,
7 100
связанные с доставкой продукции до покупателя
7
Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация на
1 380,15
услуги по сертификации собственной продукции
8
Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу
?
9
Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные
190 800
расходы
10
Выписка банка. Получена оплата от покупателей
1 932
600
11
Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый
?
результат от продаж за май
12
Выписка банка. Получена оплата от заказчика
460 000
Учет прочих доходов и расходов
13
Договор. Прочий доход от реализации объекта основных
250 000
средств
45 000
НДС 18% включен в договорную стоимость
14
Счет-фактура. Начислен НДС при продаже основного
45 000
средства
15
Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Списан с
учета реализованный объект основных средств:
152
16
17
18
19
20
21
22
23
первоначальная стоимость
сумма начисленной амортизации
остаточная стоимость
Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ОНА с суммы
убытка от реализации основных средств (28 400 × 0,2)
Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета
признаны прочим расходом
Бухгалтерская справка-расчет. Отрицательная курсовая
разница по валютному счету
Бухгалтерская справка-расчет. Положительная курсовая
разница, образовавшаяся при оплате задолженности
поставщику
Накладная. Оприходованы излишки материалов,
выявленные при инвентаризации
Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по финансовому
векселю за май признаны прочим доходом
Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих
доходов и расходов за май
Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход
по налогу на прибыль
417 600
139 200
?
5 680
2 500
8 100
770
2 300
420
?
178 000
Задание4.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. В учетной политике организации закреплено, что начисление резерва
по сомнительным долгам производится на последнее число отчетного
периода.
2. Данные о сомнительной задолженности на 30 сентября 20__ г.
№
Наименование дебитора
Номер
Сумма
п/п
бух. счета сомнительной
задолженности
1
ООО «Спутник»
62
70 000
2
ЗАО «Глобал»
62
47 000
3
ИП Федосеев Л. И.
62
16 000
Итого
133 000
3. Факты хозяйственной деятельности 20__ г.
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
п/п
III квартал 20__ г.
1
Выписка банка. Получена оплата от ООО «СТГ». Под
данную задолженность был создан резерв
2
Бухгалтерская справка. Восстановлена сумма резерва по
Сумма,
руб.
210 000
210 000
153
3
4
5
погашенной задолженности ООО «СТГ»
Бухгалтерская справка. Приказ руководителя. Списана
сомнительная задолженность в связи с истечением срока
исковой давности
Бухгалтерская справка-расчет. Начислен резерв
сомнительных долгов
Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ПНА (210 000 –
133 000) × 0,2
86 000
133 000
?
Задание 5.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. В учетной политике организации закреплено, что рекламный ролик со
сроком использования более 12 месяцев учитывается в составе
нематериальных активов и амортизируется в течение предполагаемого
срока рекламирования.
2. Факты хозяйственной деятельности за июнь 20__ г.
№ Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
1
Акт приемки-сдачи оказанных услуг. Выручка от оказания
транспортных услуг
977 040
НДС 18% включен в договорную стоимость
?
2
Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки
?
3
Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость
683 900
оказанных услуг
4
Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация
8 570
рекламного ролика
5
Выписка банка. Перечислено ЦТО «Кассовая техника»
7 000
6
Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги по обслуживанию
кассовой техники
1 100
НДС 18%
?
7
Акт выполненных услуг. Счет-фактура. Стоимость работ по
ремонту кассовой техники
2 800
НДС 18%
?
8
Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу
?
9
Выписка банка. Получена оплата от заказчиков
850 000
10 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат ?
от продаж за июнь
11 Выписка банка. Получена оплата от заказчика
460 000
Учет прочих доходов и расходов
12 Накладная. Списана фактическая себестоимость безвозмездно 31 000
переданных материалов
154
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Счет-фактура. Начислен НДС по безвозмездной передаче
материалов
Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО по
безвозмездной передаче материалов ((31 000 + 5 580) × 0,2)
Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета
признаны прочим расходом
Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество
Накладная. Принят к учету излишек материалов, выявленный
при инвентаризации
Выписка из реестра акционеров. Признан прочий доход от
продажи акций
Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость
проданных акций
Акт оказанных услуг. Счет. Услуги брокера по продаже акций
(НДС нет)
Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих
доходов и расходов за июнь
Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по
налогу на прибыль
5 580
?
2 500
17 840
300
39 200
39 000
150
?
?
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
Контрольные вопросы
1. Что представляет собой финансовый результат деятельности
организации?
2. Что такое доходы организации? Расходы организации?
3. Как классифицируются доходы и расходы в бухгалтерском учете?
4. Каковы условия признания выручки в бухгалтерском учете?
5. Что такое бухгалтерская прибыль? Налогооблагаемая прибыль?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению.- М. Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
155
Тема 1.25. Учетная категория «Затраты на производство».
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №75( 2 часа)
Классификация затрат на производство
1. Цель работы: закрепление порядка
классификации затрат на
производстве
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского
учета.
Задание.
1.
Записать факты хозяйственной деятельности в
журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
2.
Открыть и записать факты на субсчетах счета
«Основное производство», счетах «Общепроизводственные
расходы», «Общехозяйственные расходы».
3.
Сделать расчет распределения
общепроизводственных (таблица 12.2) и общехозяйственных
расходов (таблица 12.3).
4.
Рассчитать себестоимость товарного выпуска
продукции М-7 и В-4 (таблица 12.4), фактическую себестоимость
единицы продукции.
5.
Составить калькуляцию по видам продукции.
Методические рекомендации.
В конце месяца все производственные затраты распределяют между
готовой продукцией и незавершенным производством (НЗП). Если
незавершенное производство отсутствует, все затраты относятся на готовую
продукцию.
В конце месяца после оценки затрат в незавершенном производстве
рассчитывается себестоимость выпущенной продукции.
Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг)
= остаток НЗП на начало месяца + произведенные затраты за месяц –
возвратные материалы – остаток НЗП на конец месяца = Сн сч. Основное
производство + Оборот Дт сч. Основное производство – возвратные
материалы (факт хозяйственной жизни по Кредиту сч. Основное
производство) – Ск сч. Основное производство.
Фактическая себестоимость единицы готовой продукции (работ, услуг)
= фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг) ÷
физический объем произведенной продукции (работ, услуг).
Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные)
распределяются между продукцией (работами, услугами) основного
производства пропорционально базе распределения, закрепленной в учетной
политике организации.
156
Косвенные расходы, подлежащие включению в себестоимость
конкретного вида продукции (работ, услуг) основного производства = база
распределения по конкретному виду продукции (работ, услуг) ÷ база
распределения по всем видам продукции (работ, услуг) основного
производства × сумма косвенных расходов (общепроизводственных или
общехозяйственных).
Исходные данные.
1.
В учетной политике организации закреплено использование
традиционного варианта учета затрат на производство, т. е.
общехозяйственные (управленческие) расходы включаются в
себестоимость производимой продукции.
2.
К счету «Основное производство» открываются два
субсчета для учета затрата на производство продукции М-7 и В-4.
3.
Тариф взносов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве 0,3%.
4.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
включаются в себестоимость производимой продукции
пропорционально основной заработной плате производственных
рабочих.
5.
Незавершенное производство оценивается по стоимости
материалов.
Выписка из акта инвентаризации НЗП.
Статья калькуляции
На 1 ноября, руб.
На 30 ноября, руб.
М-7
В-4
М-7
В-4
Материалы
5 700
9 500
3 200
0
6.
Факты хозяйственной деятельности за ноябрь 20__ г.
№ Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
1
Выписки банка. Перечислено с расчетного счета:
заработная плата работникам
392 300
страховые взносы внебюджетным фондам
130 560
коммунальным службам
48 500
2
Ведомость распределения материалов. Списаны
израсходованные материалы:
для основного производства на изготовление:
- продукции М-7
694 750
- продукции В-4
984 400
для текущего ремонта производственного оборудования
19 700
для управленческих нужд
14 250
3
Требование-накладная. Сданы на склад возвратные
4 500
материалы (отходы) от производства продукции М-7
4
Ведомость расчета заработной платы. Начислена
заработная плата:
157
5
6
7
8
9
10
12
13
рабочим основного производства за изготовление:
- продукции М-7
- продукции В-4
специалистам и обслуживающему персоналу основного
производства
административно-хозяйственному персоналу
Ведомость расчета заработной платы. Удержан НДФЛ из
заработной платы
Расчет страховых взносов. Начислены страховые взносы (в
т. ч. на страхование от несчастных случаев на производстве)
от заработной платы:
рабочих основного производства за изготовление:
- продукции М-7
- продукции В-4
специалистов и обслуживающего персоналу основного
производства
административно-хозяйственного персонала
Расчет амортизации основных средств. Начислена
амортизация:
производственного оборудования
производственных помещений
основных средств общехозяйственного назначения
Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет.
Коммунальные услуги (отопление, освещение,
водоснабжение) распределены:
на содержание производственных помещений
на содержание помещений общехозяйственного назначения
НДС 18%
Авансовый отчет. Расходы по командировке заместителя
директора
Бухгалтерская справка-расчет. Списаны
общепроизводственные расходы (таблица 12.2) на счет
основного производства для включения в себестоимость:
- продукции М-7
- продукции В-4
Бухгалтерская справка-расчет. Списаны
общехозяйственные (управленческие) расходы (таблица
12.3) на счет основного производства для включения в
себестоимость:
- продукции М-7
- продукции В-4
Накладные. Бухгалтерская справка-расчет. Оприходована
на склад по фактической производственной себестоимости
продукция М-7 – 70 шт. (таблица 12.4 для продукции М-7)
142 500
206 000
41 300
70 800
52 800
?
?
?
?
35 800
20 050
13 200
39 000
14 000
?
12 300
?
?
?
?
?
158
14
14
Накладные. Бухгалтерская справка-расчет. Оприходована
на склад по фактической производственной себестоимости
продукция В-4– 30 шт. (таблица 12.4 для продукции В-4)
Счета-фактуры. Принят к вычету НДС
?
?
Таблица 12.2 - Расчет распределения общепроизводственных расходов за
ноябрь 20__ г.
Виды
Дт
База распределения
Общепроизводственные
продукци счето (основная заработная
расходы, руб.
и
в
плата производственных
рабочих), руб.
М-7
Б-4
Итого
Таблица 12.3 - Расчет распределения общехозяйственных расходов за ноябрь
20__ г.
Виды
Дт
База распределения
Общехозяйственные расходы,
продукци счето (основная заработная
руб.
и
в
плата производственных
рабочих), руб.
М-7
Б-4
Итого
Таблица 12.4 – Калькуляция фактической себестоимости товарного выпуска
продукции
Продукция ____________________
Статьи калькуляции
НЗП
Затрат НЗП
Фактическая
на
ы за
на
себестоимос
01.11 ноябр 30.11 ть за ноябрь
ь
1. Материалы
2. Возвратные отходы (вычитаются)
3. Основная заработная плата
производственных рабочих
4. Дополнительная заработная плата
производственных рабочих
5. Отчисления на социальное
страхование
6. Общепроизводственные расходы
7. Общехозяйственные расходы
8. Прочие расходы
159
Полная производственная
себестоимость товарного выпуска
Фактическая себестоимость единицы продукции =
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты.
Контрольные вопросы
1.
2.
Влияние особенностей технологии
производственных затрат.
Раскройте сущность традиционного
производство.
и
организации
варианта
производства
организации
учета
на
учет
затрат
на
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению.- М.
Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
160
Тема 1.26. Учет вспомогательных производств.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №76-79 (8 часов)
Расчет себестоимости услуг грузового автотранспорта
Расчет себестоимости 1 кВт/ч электроэнергии
Расчет себестоимости 1 условного эталонного гектара
Расчет себестоимости 1 коне-дня
1. Цель работы: закрепление порядка составления бухгалтерской
отчетности.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского
учета.
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации,
отразить корреспонденцию счетов.
2. Рассчитать фактическую себестоимость перевозки на один километр,
составить расчет распределения услуг транспортного цеха (таблица 12.1).
Методические рекомендации.
Оказание транспортных услуг является простым производством,
незавершенное производство (НЗП) отсутствует. Фактическая себестоимость
калькуляционной единицы услуг (1 км перевозки) = фактические затраты на
работу гаража ÷ физический объем оказанных услуг = Оборот Дт
сч.«Вспомогательные производства» ÷ объем услуг, км.
Фактическая себестоимость услуг (по каждому потребителю) = объем
услуг для потребителя, км × фактическая себестоимость 1 км перевозки, руб.
Исходные данные.
1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве 0,4%.
2. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г.
№
Содержание факта хозяйственной деятельности
Сумма,
п/п
руб.
1 Требования-накладные.
Списаны
согласно
отчету
начальника гаража:
30 210
запасные части на текущий ремонт грузовых автомобилей
4 470
технические жидкости (тосол, антифриз и др.)
1 780
очистители топливной системы
2 Выписка банка. Перечислено ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» 413 000
на топливные карты организации
3 Счет-фактура, накладная ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард».
Принято к учету топливо:
покупная стоимость
328 900
161
4
5
6
7
8
9
НДС 18%
Путевые листы водителей. Бухгалтерская справка-расчет.
Списано израсходованное топливо
Расчетная ведомость. Начислена оплата труда за месяц:
водителям транспортного цеха
специалистам и обслуживающим рабочим транспортного
цеха
Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые
взносы от оплаты труда
Счет-фактура.
Бухгалтерская
справка-расчет.
Коммунальные
услуги
(отопление,
освещение,
водоснабжение) отнесены на гараж:
стоимость услуг
НДС 18%
Расчет амортизации основных средств. Начислена
амортизация:
автомобилей
помещения и производственного оборудования гаража
Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая
себестоимость услуг транспортного цеха (таблица 12.1):
по доставке приобретенных материалов на склад
по обслуживанию строительства (для собственных нужд)
по доставке готовой продукции до покупателей
по общехозяйственным перевозкам
?
326 700
125 000
59 000
?
35 400
?
46 000
20 800
?
?
?
?
Таблица – Расчет распределения услуг транспортного цеха за апрель 20__ г.
Потребители
Дебет
Объем
Фактическая
Фактическая
(объект затрат) счето
услуг,
себестоимост
себестоимость
в
км
ь 1 км
услуг, руб.
перевозки,
руб.
Доставка
20 900
материалов
1 400
Обслуживание
строительства
12 500
Доставка готовой
продукции
2 800
Общехозяйственн
ые нужды
Итого
37 600
Фактическая себестоимость 1 км перевозки =
Содержание отчета
162
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Расчеты
Контрольные вопросы
1. Раскройте сущность варианта организации учета затрат на
производство директ-костинг.
2. Методы распределения общепроизводственных расходов и
включения их в себестоимость продукции (работ, услуг).
3. Методы распределения общехозяйственных расходов.
4. Учет возвратных отходов.
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению.- М.
Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
163
Тема 1.27. Учет расходов на организацию производства и управление.
Учет расходов будущих периодов.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 80-83 (8 часов)
Учёт и составление корреспонденции счетов на производственные
расходы в растениеводстве и их распределение
Учёт и составление корреспонденции счетов на производственные
расходы в животноводстве и их распределение
Учёт и составление корреспонденции счетов на общехозяйственные
расходы
Распределение общехозяйственных расходов в конце года
2. Цель работы: закрепление порядка учета расходов на организацию
производства и управление. Учет расходов будущих периодов.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского
учета.
Условия и порядок выполнения работы:
1. Прочитать инструкционную карту по выполнению практической
работы.
2. Практиче6ская работа состоит из трех заданий.
3. Ответить на вопросы, необходимые для выполнения заданий.
4. Изучить содержание заданий и начать выполнение в том порядке, как
указано в инструкционной карте.
5. Работу выполнить на отдельных листах, (формат А 4), оформив
надлежащим образом.
6. Провести анализ полученных данных.
7. Консультацию по выполнению работы получить у преподавателя или
студента, успешно выполнившего работу.
8. Работа оценивается в целом, по итогам выполнения работы ставится
«зачтено» и подпись лица, проверившего работу.
Содержание заданий 1:
164
Задание 1: составить бухгалтерские проводки по учету затрат и выходу
продукции растениеводства.
Задание 2: определить калькуляционную разницу по счету 20/1
«Растениеводство».
Задание 3: списать калькуляционную разницу по счету 20/1
«Растениеводство», проверить закрытие счета.
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Характеристика счета 20 «Основное производство».
2. Статьи затрат по счету 20 «Основное производство».
3. Понятие фактической стоимости продукции.
4. Понятие плановой стоимости продукции.
5. Списание калькуляционной разницы, закрытие счета.
6. Понятие незавершенного производства.
Задание 1.Составить регистрационный журнал хозяйственных операций,
определить калькуляционную разницу, закрыть счет.
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Начислена амортизация на картофелехранилище.
2. Списаны удобрения под посев, ядохимикаты под обработку семян
3. Израсходовано топливо на посадку
картофеля
4. Списана зеленая масса, использованная на приготовление силоса
5. Списаны семена на посев ржи.
6. Распределены ОПР растениеводства и
отнесены на отдельные культуры
7. Распределены ОХР и отнесены на отдельные культуры
8. Начислена стоимость (предъявлен
счет) по известкованию почвы,
выполненного
подрядной
организацией
9. Начислена ОТ рабочим, занятым на
посадке овощей и произведены начисления в ФСС, ПФ, ОФМС.
10. Начислены страховые взносы на
посевы
458790=
1.
Проводка
Дт
Кт
1583600=
456800=
126000=
698000=
673280=
367000=
608300=
3468000=
500000=
165
11. Оприходовано зерно от урожая на се1590000
менные и кормовые цели
12. Оприходовано товарное зерно от
4870000=
урожая
13. Оприходованы грубые, сочные корма,
568000=
зеленая масса
14. Оприходованы овощи от урожая
327000=
15. Списаны потери продукции по застра120000=
хованным посевам
16. Досписание или сторнирование в
98000=
конце года калькуляционных разниц
на
растениеводство
по
вспомогательному производству
17. Досписание или сторнирование в
?
конце года калькуляционных разниц
по растениеводству
Итого
?
Задание 2. Определить калькуляционную разницу по счету 20/1
«Растениеводство».
Задание 3. Закрыть счет 20/1 «Растениеводство».
С1
С1
Об
Об
К.р.
Об
С2
Об
?
С2
?
Содержание заданий 2:
Задание 1.Расчёт себестоимости продукции зерновых культур.
Задание 2. Расчёт себестоимости продукции картофелеводства.
Задание 3. Расчёт себестоимости продукции многолетних трав.
Вопросы для ответов по теме заданий:
166
1. Плановая себестоимость продукции.
2. Фактическая производственная себестоимость продукции.
3. Метод калькуляции.
Задание 1.
Хозяйство получило с убранных площадей ячменя 60000 ц зерна после
доработки и 4800 ц используемых зерноотходов. По данным лабораторного
анализа содержание полноценного зерна в зерноотходах составляет 30%.
Общие затраты на возделывание ячменя составили 46300000=. Получено
соломы 40000 ц, затраты на солому составили 500000=.
Определить: себестоимость 1 ц зерна и 1 ц зерноотходов.
Наименование
продукции
Выход
продукции,ц
Коэф.
пересчета
Кол-во
Удельный Затраты на Фактическая
условной
вес, %
производ- себестоимость,
продукции
ство, руб.
руб.
1
2
3
4=2х3
5
х
х
?
100
6
7=6:2
Зерно
Зерноотходы
Солома
Итого
х
Задание 2.
Хозяйство получило 2500 ц стандартного картофеля и 450 ц нестандартного
картофеля. Общие затраты по возделыванию составили 500583=, цена
реализации стандартного картофеля 330=, нестандартного картофеля 210=.
Определить: фактическую себестоимость
1 ц нестандартного.
Наименование Выход
продукции
продукции,ц
1
2
Цена
реалиизации,
Руб.
3
х
х
1 ц картофеля стандартного и
Стоимость Удельный Затраты
в ценах
вес, %
на
реализапроизводции,руб.
ство, руб.
4=2х3
5
6
Фактическая
себестоимость,
руб.
7=6:2
1.Картофель
стандарт.
2.Картофель
нестанд.
Итого
Задание 3.1.
?
100
?
х
167
Затраты на выращивание посевов люцерны составили 2000200=. Затраты
текущего года и прошлых лет относятся к текущему году. От урожая
получено: сена 8200 ц, зеленой массы 27900 ц, семян 24 ц.
Определить: себестоимость 1 ц сена, 1ц зеленой массы, 1 ц семян.
Наименование Выход
продукции
продукции,ц
1
Сено
Зел. Масса
Семена
Итого
Коэф.
перевода.
Кол-во
Удельный
условной
вес, %
продукции
2
3
4=2х3
5
Затраты
на
производство, руб.
6
х
1
0,3
75
х
?
?
?
Фактическая
себестоимость,
руб.
х
7=6:2
Задание 3.2
Затраты по силосованию (загрузка и трамбовка силосных сооружений,
укрытие их пленкой и т.д.) составили 500673=, стоимость заложенной
зеленой массы 300954=. Заложено зеленой массы 50700 ц, угарный газ
составляет 28% (зависит от погодных условий, определяется лабораторным
путем через 20 дней после закладки).
Определить: себестоимость 1 ц силоса.
Содержание заданий 3:
Задание 1: распределение затрат по известкованию почвы и списание их на
сельскохозяйственные культуры.
Задание 2: распределение затраты по подъему зяби.
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Понятие незавершенного производства.
2. Виды затрат незавершенного производства.
3. Статьи затрат незавершенного производства.
4. Принцип распределения затрат незавершенного производства.
Задание 1. Распределить затраты по известкованию почвы и списать на
сельскохозяйственные культуры.
№
п/п Показатели
S , га
Статьи затрат
оплата
труда
изве
сть
топливо
работы ОПР
и
ОХР
Итого
168
1
2
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Затраты
В расчете на 1 га
Корнеплоды
Однолетние травы
Яровые зерновые
Картофель
услуги
4
5
6
7
8
235000 197500 190000 240000 17100
?
?
?
?
?
3
1950
х
90
300
360
1200
9
?
х
Задание 2 . Распределить затраты на подъем зяби.
№ Статьи
п/п затрат
Всего
затрат
1
1.
2.
3.
4.
3
3430
186500
274800
72800
5.
6.
7.
8.
2
Площадь
ОТ с отчисл.
удобрения
средства
защиты
содержание
основных
средств
работы и
услуги
организация и
управление
производством
прочие
затраты
Итого
Затраты
на 1 га
яровые
зерно вые
4
5
2400
культуры
карто - овощи
фель
6
30
корне плоды
7
500
8
100
однолетние
травы
9
400
9200
15700
39600
48700
647300
х
Содержание заданий 4:
Задание 1.Расчёт себестоимости продукции зерновых культур.
Задание 2. Расчёт себестоимости продукции картофелеводства.
Задание 3. Расчёт себестоимости продукции многолетних трав.
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Плановая себестоимость продукции.
2. Фактическая производственная себестоимость продукции.
3. Метод калькуляции.
Задание 1.
169
Хозяйство получило с убранных площадей ячменя 60000 ц зерна после
доработки и 4800 ц используемых зерноотходов. По данным лабораторного
анализа содержание полноценного зерна в зерноотходах составляет 30%.
Общие затраты на возделывание ячменя составили 46300000=. Получено
соломы 40000 ц, затраты на солому составили 500000=.
Определить: себестоимость 1 ц зерна и 1 ц зерноотходов.
Наименование
продукции
Выход
продукции,ц
Коэф.
пересчета
Кол-во
Удельный Затраты на Фактическая
условной
вес, %
производ- себестоимость,
продукции
ство, руб.
руб.
1
2
3
4=2х3
5
х
х
?
100
6
7=6:2
Зерно
Зерноотходы
Солома
Итого
х
Задание 2.
Хозяйство получило 2500 ц стандартного картофеля и 450 ц нестандартного
картофеля. Общие затраты по возделыванию составили 500583=, цена
реализации стандартного картофеля 330=, нестандартного картофеля 210=.
Определить: фактическую себестоимость
1 ц нестандартного.
Наименование Выход
продукции
продукции,ц
1
2
Цена
реалиизации,
Руб.
3
х
х
1 ц картофеля стандартного и
Стоимость Удельный Затраты
в ценах
вес, %
на
реализапроизводции,руб.
ство, руб.
4=2х3
5
6
Фактическая
себестоимость,
руб.
7=6:2
1.Картофель
стандарт.
2.Картофель
нестанд.
Итого
Задание 3.1.
?
100
?
х
Затраты на выращивание посевов люцерны составили 2000200=. Затраты
текущего года и прошлых лет относятся к текущему году. От урожая
получено: сена 8200 ц, зеленой массы 27900 ц, семян 24 ц.
Определить: себестоимость 1 ц сена, 1ц зеленой массы, 1 ц семян.
170
Наименование Выход
продукции
продукции,ц
1
Сено
Зел. Масса
Семена
Итого
Коэф.
перевода.
Кол-во
Удельный
условной
вес, %
продукции
2
3
4=2х3
5
Затраты
на
производство, руб.
6
х
1
0,3
75
х
?
?
?
Фактическая
себестоимость,
руб.
х
7=6:2
Задание 3.2
Затраты по силосованию (загрузка и трамбовка силосных сооружений,
укрытие их пленкой и т.д.) составили 500673=, стоимость заложенной
зеленой массы 300954=. Заложено зеленой массы 50700 ц, угарный газ
составляет 28% (зависит от погодных условий, определяется лабораторным
путем через 20 дней после закладки).
Определить: себестоимость 1 ц силоса.
171
Тема 1.28. Учет затрат, выхода продукции растениеводства и исчисление
ее себестоимости
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 84-89 (8 часов)
Исчисление себестоимости зерна
Исчисление себестоимости сахарной свеклы
Исчисление себестоимости плодов и ягод
Исчисление себестоимости овощных культур
Цель: Научиться производить учет затрат, выхода продукции и исчислять ее
себестоимость.
Оборудование,
аппаратура,
материалы:
Тетрадь,
линейка,
ручка,
карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского
учета.
Условия и порядок выполнения работы:
1. Прочитать инструкционную карту по выполнению практической
работы.
2Практиче6ская работа состоит из трех заданий.
3Ответить на вопросы, необходимые для выполнения заданий.
4Изучить содержание заданий и начать выполнение в том порядке, как
указано в инструкционной карте.
5Работу выполнить на отдельных листах, (формат А 4), оформив
надлежащим образом.
6Провести анализ полученных данных.
7Консультацию по выполнению работы получить у преподавателя или
студента, успешно выполнившего работу.
8.Работа оценивается в целом, по итогам выполнения работы ставится
«зачтено» и подпись лица, проверившего работу.
172
Содержание заданий:
Задание 1: составить бухгалтерские проводки по учету затрат и выходу
продукции растениеводства.
Задание 2: определить калькуляционную разницу по счету 20/1
«Растениеводство».
Задание 3: списать калькуляционную разницу по счету 20/1
«Растениеводство», проверить закрытие счета.
Вопросы для ответов по теме заданий:
7. Характеристика счета 20 «Основное производство».
8. Статьи затрат по счету 20 «Основное производство».
9. Понятие фактической стоимости продукции.
10.Понятие плановой стоимости продукции.
11.Списание калькуляционной разницы, закрытие счета.
12.Понятие незавершенного производства.
Задание 1.Составить регистрационный журнал хозяйственных операций,
определить калькуляционную разницу, закрыть счет.
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
1.
Начислена амортизация на картофелехранилище.
Списаны удобрения под посев, ядохимикаты под обработку семян
Израсходовано топливо на посадку
картофеля
Списана зеленая масса, использованная на приготовление силоса
Списаны семена на посев ржи.
Распределены ОПР растениеводства и
отнесены на отдельные культуры
Распределены ОХР и отнесены на отдельные культуры
Начислена стоимость (предъявлен
счет) по известкованию почвы,
выполненного
подрядной
организацией
Начислена ОТ рабочим, занятым на
посадке овощей и произведены начисления в ФСС, ПФ, ОФМС.
458790=
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Проводка
Дт
Кт
1583600=
456800=
126000=
698000=
673280=
367000=
608300=
3468000=
173
10. Начислены страховые взносы на
500000=
посевы
11. Оприходовано зерно от урожая на се1590000
менные и кормовые цели
12. Оприходовано товарное зерно от
4870000=
урожая
13. Оприходованы грубые, сочные корма,
568000=
зеленая масса
14. Оприходованы овощи от урожая
327000=
15. Списаны потери продукции по застра120000=
хованным посевам
16. Досписание или сторнирование в
98000=
конце года калькуляционных разниц
на
растениеводство
по
вспомогательному производству
17. Досписание или сторнирование в
?
конце года калькуляционных разниц
по растениеводству
Итого
?
Задание 2. Определить калькуляционную разницу по счету 20/1
«Растениеводство».
Задание 3. Закрыть счет 20/1 «Растениеводство».
С1
С1
Об
Об
К.р.
Об
С2
Об
?
С2
?
174
.
Содержание заданий:
Задание 1.Расчёт себестоимости продукции зерновых культур.
Задание 2. Расчёт себестоимости продукции картофелеводства.
Задание 3. Расчёт себестоимости продукции многолетних трав.
Вопросы для ответов по теме заданий:
4. Плановая себестоимость продукции.
5. Фактическая производственная себестоимость продукции.
6. Метод калькуляции.
Задание 1.
Хозяйство получило с убранных площадей ячменя 60000 ц зерна после
доработки и 4800 ц используемых зерноотходов. По данным лабораторного
анализа содержание полноценного зерна в зерноотходах составляет 30%.
Общие затраты на возделывание ячменя составили 46300000=. Получено
соломы 40000 ц, затраты на солому составили 500000=.
Определить: себестоимость 1 ц зерна и 1 ц зерноотходов.
Наименование
продукции
Выход
продукции,ц
Коэф.
пересчета
Кол-во
Удельный Затраты на Фактическая
условной
вес, %
производ- себестоимость,
продукции
ство, руб.
руб.
1
2
3
4=2х3
5
х
х
?
100
6
7=6:2
Зерно
Зерноотходы
Солома
Итого
х
Задание 2.
Хозяйство получило 2500 ц стандартного картофеля и 450 ц нестандартного
картофеля. Общие затраты по возделыванию составили 500583=, цена
реализации стандартного картофеля 330=, нестандартного картофеля 210=.
Определить: фактическую себестоимость
1 ц нестандартного.
Наименование Выход
продукции
продукции,ц
Цена
реалиизации,
1 ц картофеля стандартного и
Стоимость Удельный Затраты
в ценах
вес, %
на
реализапроизвод-
Фактическая
себестоимость,
руб.
175
1
2
Руб.
3
х
х
ции,руб.
4=2х3
5
ство, руб.
6
?
100
?
7=6:2
1.Картофель
стандарт.
2.Картофель
нестанд.
Итого
Задание 3.1.
х
Затраты на выращивание посевов люцерны составили 2000200=. Затраты
текущего года и прошлых лет относятся к текущему году. От урожая
получено: сена 8200 ц, зеленой массы 27900 ц, семян 24 ц.
Определить: себестоимость 1 ц сена, 1ц зеленой массы, 1 ц семян.
Наименование Выход
продукции
продукции,ц
1
Сено
Зел. Масса
Семена
Итого
Коэф.
перевода.
Кол-во
Удельный
условной
вес, %
продукции
2
3
4=2х3
5
Затраты
на
производство, руб.
6
х
1
0,3
75
х
?
?
?
Фактическая
себестоимость,
руб.
х
7=6:2
Задание 3.2
Затраты по силосованию (загрузка и трамбовка силосных сооружений,
укрытие их пленкой и т.д.) составили 500673=, стоимость заложенной
зеленой массы 300954=. Заложено зеленой массы 50700 ц, угарный газ
составляет 28% (зависит от погодных условий, определяется лабораторным
путем через 20 дней после закладки).
Определить: себестоимость 1 ц силоса.
Домашнее задание: В.М. Богаченко, учебник, Ростов - на – Дону, «Феникс»,
2008, стр.379-407, 411-415, 426-433 прочитать.
2.Познакомиться с ПБУ 10/99 «Расходы организации».
3. Выполнить задания по индивидуальным карточкам.
176
Тема 1.29. Учет затрат, выхода продукции животноводства и
исчисление ее себестоимости.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 90-94(10часов)
Исчисление себестоимости продукции дойного стада коров
Исчисление себестоимости 1 ц привеса и 1 ц живого веса молодняка КРС
Исчисление себестоимости 1 ц привеса и 1 ц живого веса молодняка
свиней
Исчисление себестоимости 1 ц привеса и 1 ц живого веса молодняка овец
Исчисление себестоимости продукции птицеводства
Цель: Научиться производить учет затрат, выхода продукции
животноводства и исчислять ее себестоимость.
Оборудование,
аппаратура,
материалы:
Тетрадь,
линейка,
ручка,
карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского
учета.
Условия и порядок выполнения работы:
1.Прочитать инструкционную карту по выполнению практической работы.
2.Практиче6ская работа состоит из трех заданий.
3.Ответить на вопросы, необходимые для выполнения заданий.
4.Изучить содержание заданий и начать выполнение в том порядке, как
указано в инструкционной карте.
5.Работу выполнить на отдельных листах, (формат А 4), оформив
надлежащим образом.
6.Провести анализ полученных данных.
7.Консультацию по выполнению работы получить у преподавателя или
студента, успешно выполнившего работу.
8.Работа оценивается в целом, по итогам выполнения работы ставится
«зачтено» и подпись лица, проверившего работу.
Содержание заданий 1:
Задание 1: составить бухгалтерские проводки по учету затрат и выходу
продукции животноводства.
177
Задание 2: определить калькуляционную разницу по счету 20/2
«Животноводство».
Задание 3: списать калькуляционную разницу по счету 20/2
«Животноводство», проверить закрытие счета.
Вопросы для ответов по теме заданий:
1.Характеристика счета 20 «Основное производство».
2.Статьи затрат по счету 20 «Основное производство».
3.Понятие фактической стоимости продукции.
4.Понятие плановой стоимости продукции.
5.Списание калькуляционной разницы, закрытие счета.
Задание 1.Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Израсходованы
медикаменты,
биопрепараты на лечение животных
2.
Списаны нефтепродукты, израсходованные на МТФ
3. Израсходовано запасные части на
ремонт оборудования животноводчес ких помещений
4. Списаны корма, подстилка, израсходованные на содержание животных
5. Отнесены затраты по ремонту оборудования фермы, выполненному в
ремонтных мастерских
6. Распределены ОПР животноводства и
отнесены на откорм кроликов.
7. Распределены ОХР и отнесены на
выращивание кроликов.
8. Начислена стоимость (предъявлен
счет) по проведенным прививкам,
выполненным ветлечебницей
9. Начислена ОТ рабочим, занятым на
выращивании кроликов, произведены
начисления в ФСС, ПФ, ФОМС
10. Начислены страховые взносы на
животных
11. Оприходован
приплод,
прирост
животных
569000=
1.
Проводка
Дт
Кт
453000=
238000=
1258700=
98000=
58700=
127000=
56000=
1000000=
?
648000=
3698000=
178
12. Оприходовано молоко от надоя
5698000=
13. Списана стоимость мяса павшего
87000=
взрослого животного
14. Списаны затраты по производствам, не
158700=
давшим продукции
15. Списаны потери продукции по застрахованным животным
16. Досписание или сторнирование в
256900=
конце года калькуляционных разниц
на животноводство при закрытии
счета 23 «Вспомогательное произ-во»
17. Досписание или сторнирование в
конце года калькуляционных разниц
?
по растениеводству
Задание 2. Определить калькуляционную разницу по счету 20/2
«Животноводство».
С1
С1
Об
Об
К.р.
Об
С2
Об
?
С2
?
Содержание заданий 2:
Задание 1. Составление корреспонденции счетов по учету затрат и выходу
продукции по молочному стаду.
Задание 2. Определение себестоимости 1 ц молока и 1 головы приплода.
Задание 3. Закрытие аналитических счетов.
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Плановая себестоимость продукции.
2. Фактическая производственная себестоимость продукции.
3. Метод калькуляции.
179
Задание 1.
Регистрационный журнал хозяйственных операций по учету затрат и выходу
продукции по молочному стаду.
№
п/п
1
1.
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Проводка
Дт
Кт
4
5
2
3
Начислена заработная плата дояркам,
1500780=
скотникам, сторожам МТФ
2. Израсходованы корма, подстилка, медика589320=
менты на молочное стадо
3. Начислена амортизация на здание молоч124780=
ной фермы
4. Оказаны услуги ветлечебницы по прививке
58000=
коров
5. Списана доля ОПР животноводства и
348000=
отнесена на молочное стадо
6. Списана доля ОХР и отнесена на молочное
235000=
стадо
7. Оказаны услуги тракторов по подвозке
65000=
кормов к МТФ
8. Получено молоко от надоя
5420ц по
?
плановой себестоимости 850= за 1 ц
9. Получено приплода 560 голов по плановой
?
себестоимости 1275= 1 головы
10. Получено навоза 56т на сумму 10% от
?
общей суммы затрат на молочное стадо
11. Списывается калькуляционная разница по
?
молоку и относится на реализацию
12. Списывается калькуляционная разница по
?
приплоду и относится на остаток
Итого
?
Определить: Корреспонденцию счетов по учету затрат и выходу продукции.
Задание 2. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и выходу продукции по молочному стаду,
Определить: фактическую себестоимости 1 ц молока и 1 головы приплода.
Задание 3. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и выходу продукции по молочному стаду,
определенной в задании 2 фактической себестоимости 1 ц молока и 1 головы
приплода
180
Определить: калькуляционную разницу по аналитическим счетам и закрыть
счет 20/2 «Животноводство».
С1
С1
Об
Об
К.р.
Об
С2
Об
?
С2
?
Содержание заданий 3:
Задание 1. Составление корреспонденции счетов по учету затрат и выходу
продукции по основному стаду птицы
Задание 2. Определение себестоимости 1000 штук яиц.
Задание 3. Закрытие аналитических счетов.
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Плановая себестоимость продукции.
2. Фактическая производственная себестоимость продукции.
3. Метод калькуляции.
Задание 1.
Регистрационный журнал хозяйственных операций по учету затрат и выходу
продукции птицеводства.
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
1
1.
2
Начислена заработная плата работникам
птицефермы
Израсходованы корма, минеральные добавки, медикаменты на птицеферму
Начислена амортизация на здание птице-
2.
3.
Сумма, руб.
3
2500560=
Проводка
Дт
Кт
4
5
895200=
224780=
181
фермы
4. Оказаны услуги ветлечебницы по вакцинации птиц
5. Списана доля ОПР животноводства и
отнесена на основное стадо птицы
6. Списана доля ОХР и отнесена на основное
стадо птицы
7. Оказаны услуги водоснабжения основному
стаду птицы
8. Получено яйца 1457000 штук по плановой
2-50 за 1 штуку
9. Получено помета 56т на сумму 15% от
общей суммы затрат по основному стаду
птицы
10. Списывается калькуляционная разница по
яйцу и относится на реализацию
Итого
85000=
128000=
85080=
97000=
?
?
?
?
Определить: Корреспонденцию счетов по учету затрат и выходу продукции.
Задание 2. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и выходу продукции птицеводства.
Определить: фактическую себестоимости 1000 штук яиц.
Задание 3. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и выходу продукции птицеводства, определенной в
задании 2 фактической себестоимости 1000 штук яиц.
Определить: калькуляционную разницу по аналитическим счетам и закрыть
счет 20/2 «Животноводство».
С1
С1
Об
Об
К.р.
Об
С2
Об
?
С2
?
182
Содержание заданий 4:
Задание 1. Составление корреспонденции счетов по учету затрат и выходу
продукции по откорму животных.
Задание 2. Определение себестоимости 1 ц привеса.
Задание 3. Закрытие аналитических счетов.
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Плановая себестоимость продукции.
2. Фактическая производственная себестоимость продукции.
3. Метод калькуляции.
Задание 1.
Регистрационный журнал хозяйственных операций по учету затрат и выходу
продукции откорма животных.
№
п/п
1
1.
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Проводка
Дт
Кт
4
5
2
3
Начислена заработная плата работникам,
3700780=
занятым на откорме свиней
2. Израсходованы корма, подстилка, медика892320=
менты на свиней на откорме
3. Начислена амортизация на здание свино421780=
фермы
4. Оказаны услуги ветлечебницы по прививке
68500=
свиней
5. Списана доля ОПР животноводства и отне388000=
сена на свиней на откорме
6. Списана доля ОХР и отнесена на свиней на
435000=
откорме
7. Оказаны услуги тракторов по подвозке кор165000=
мов к свиноферме
8.
Получено привеса 5587 ц по плановой
?
себестоимости 980= 1 ц привеса
9. Получено навоза 34 т на сумму 12% от
?
общей суммы затрат на откорм свиней
10. Списывается калькуляционная разница по
?
привесу и относится на остаток
Итого
?
Определить: Корреспонденцию счетов по учету затрат и выходу продукции.
183
Задание 2. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и выходу продукции птицеводства.
Определить: фактическую себестоимости 1 центнера привеса.
Задание 3. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и выходу продукции птицеводства, определенной в
задании 2 фактической себестоимости 1 центнера привеса.
Определить: калькуляционную разницу по аналитическим счетам и закрыть
счет 20/2 «Животноводство».
С1
С1
Об
Об
К.р.
Об
С2
Об
?
С2
?
Содержание заданий 5:
Задание 1. Составление корреспонденции счетов по учету затрат и оказанию
услуг тракторов.
Задание 2. Определение себестоимости 1 эталонного га.
Задание 3. Закрытие аналитических счетов.
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Плановая себестоимость продукции.
2. Фактическая производственная себестоимость продукции.
3. Метод калькуляции.
Задание 1.
Регистрационный журнал хозяйственных операций по учету затрат и
оказанию услуг тракторов.
№
Первичные
Хозяйственная операция
Сумма,
Проводка
184
п/п
1.
документы
руб.
78000=
Дт
Кт
Начислена з/плата
механизаторам
2.
Начислено в ФСС, ПФ, ФОМС
?
на з/плату механизаторов
(30,2%)
3.
Израсходовано дизельное
96300=
топли во на работу тракторов
4.
Выдан обтирочный материал
500=
механизаторам
5.
Начислена амортизация по
8700=
тракторам
6.
Оказаны услуги тракторов на 3500=
вспашке под пшеницу 120эт.
га по плановой себестоимости
600р= за 1 эт. га
7.
Оказаны услуги тракторов на
?
вспашке под овес 230эт. га по
плановой себестоимости 600=
за 1 эт. га
8.
Списана калькуляционная
разница по тракторам и
относится на растениеводство:
выращивание пшеницы
?
выращивание овса
?
Итого
?
Определить: Корреспонденцию счетов по учету затрат и оказанию услуг
тракторами.
Задание 2. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и оказанию услуг тракторами.
Определить: фактическую себестоимости 1 эталонного га.
Задание 3. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и оказанию услуг тракторов, определенной в
задании 2 фактической себестоимости 1 эталонного га.
Определить: калькуляционную разницу по аналитическим счетам и закрыть
счет 23 «Вспомогательное производство».
№
С1
счета
С1
Об
Об
№
счета
185
К.р.
С2
Об
Об
?
С2
?
186
Тема 1.30. Учет затрат, выхода продукции промышленных
производств и исчисление ее себестоимости.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 95-98 (8 часов)
Составление корреспонденции счетов
Расчет себестоимости в мукомольном производстве
Расчет себестоимости переработки подсолнечника
Расчет себестоимости 1000 шт. кирпича
Цель: Научиться рассчитывать себестоимость и вести учет затрат
промышленного производств и исчисления ее себестоимости.
Оборудование,
аппаратура,
материалы:
Тетрадь,
линейка,
ручка,
карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского
учета.
Условия и порядок выполнения работы:
1.Прочитать инструкционную карту по выполнению практической работы.
2.Практиче6ская работа состоит из трех заданий.
3.Ответить на вопросы, необходимые для выполнения заданий.
4.Изучить содержание заданий и начать выполнение в том порядке, как
указано в инструкционной карте .
5.Работу выполнить на отдельных листах, (формат А 4), оформив
надлежащим образом.
6.Провести анализ полученных данных.
7.Консультацию по выполнению работы получить у преподавателя или
студента, успешно выполнившего работу.
8.Работа оценивается в целом, по итогам выполнения работы ставится
«зачтено» и подпись лица, проверившего работу.
Содержание заданий 1:
Задание 1. Составление корреспонденции счетов по учету затрат и оказанию
услуг грузовым автотранспортом.
Задание 2. Определение себестоимости 1 т/км.
Задание 3. Закрытие аналитических счетов.
187
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Плановая себестоимость продукции.
2. Фактическая производственная себестоимость продукции.
3. Метод калькуляции.
Задание 1.
Регистрационный журнал хозяйственных операций по учету затрат и
оказанию услуг грузовым автотранспортом.
№
п/п
Первичные
документы
Хозяйственная операция
Сумма,
руб.
Проводка
Дт
Кт
Начислена з/плата водителям
45000=
Начислено в ФСС, ФОМС, ПФ
?
на з/плату водителей
3.
Израсходован бензин на рабо- 38000=
ту грузового автотранспорта
4.
Выдана спецодежда водителям
3200=
5.
Начислена амортизация по
2300=
машинам
6.
Начислены страховые платежи
3500=
по
добровольному
страхованию автотранспорта
7.
Выполнены работы грузовым
?
автотранспортом 19500 т/км
по плановой себестоимости 8=
за 1 т/км
8.
Списана
калькуляционная
?
разница
по
грузовому
автотранспорту на реализацию
Итого
?
Определить: Корреспонденцию счетов по учету затрат и оказанию услуг
грузовым автотранспортом.
1.
2.
Задание 2. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и оказанию услуг грузовым автотранспортом.
Определить: фактическую себестоимости 1 т/км.
188
Задание 3. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету затрат и оказанию услуг грузовым автотранспортом,
определенной в задании 2 фактической себестоимости 1 т/км.
Определить: калькуляционную разницу по аналитическим счетам и закрыть
счет 23 «Вспомогательное производство».
С1
С1
Об
Об
К.р.
Об
С2
Об
?
С2
?
Содержание заданий 2:
Задание 1. Составление регистрационного журнала хозяйственных операций
по учету общехозяйственных расходов и их списанию.
Задание 2. Распределение общехозяйственных расходов.
Задание 3. Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Понятие общепроизводственных расходов.
2. Понятие общехозяйственных расходов.
3. Принцип распределения общепроизводственных и общехозяйственных
расходов.
Задание 1.
Регистрационный
журнал
общехозяйственных расходов.
№
п/п
1.
хозяйственных
Хозяйственные операции
Начислена заработная плата:
-аппарату управлению предприятия
-прочему персоналу завода согласно тарифной
операций
по
учету
Сумма, руб.
Проводка
Дт
Кт
170000=
189
сетке
2.
Произведены отчисления в ФСС, ПФ, ФОМС
с начисленной заработной платы
3.
Начислена амортизация основных средств
общехозяйственного назначения
4.
Израсходовано топливо на отопление здания
офиса.
5.
Израсходовано материалов на текущий ремонт
основных средств общехозяйственного назначения
6.
Израсходовано подотчетными лицами на
командировку (директор)
7.
Акцептован счет ОАО «Пермэнерго» за элек –
тороэнергию, используемую для общих нужд
завода
НДС
8.
В конце месяца списываются общехозяйст –
венные расходы и распределяются по видам
продукции основного производства :
производство продукции А-1
производство продукции А-2
производство продукции А-3
Итого
Определить: Корреспонденцию счетов по учету
расходов.
55450=
?
34720=
35460=
86300=
12360=
50000=
?
?
?
?
?
общехозяйственных
Задание 2. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету общехозяйственных расходов
Распределить пропорционально сумме заработной платы производственных
рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования,
оформить в виде таблицы.
Расходы
Виды
продукции по содер-
жанию и
эксплуатации машин
А–1
А–2
А–3
Итого
148000=
238000=
452900=
Заработная плата
Итого
производственных затрат,
рабочих
Распределение ОХР
Проводка
Дт
Кт
руб
37890=
45800=
87800=
190
Задание 3. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету общехозяйственных расходов
Проверить: закрытие счет 26 «Общехозяйственные расходы».
С1
С1
Об
Об
С2
?
С2
?
Содержание заданий 3:
Задание 1. Составление регистрационного журнала хозяйственных операций
по учету общехозяйственных расходов и их списанию.
Задание 2. Распределение общехозяйственных расходов.
Задание 3. Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Вопросы для ответов по теме заданий:
1. Понятие общепроизводственных расходов.
2. Понятие общехозяйственных расходов.
3. Принцип распределения общепроизводственных и общехозяйственных
расходов.
Задание 1.
Регистрационный
журнал
общехозяйственных расходов.
№
п/п
1.
2.
3.
хозяйственных
Хозяйственные операции
Начислена заработная плата:
-аппарату управлению предприятия по
должностным окладам
-прочему персоналу завода согласно тарифной
сетке
Произведены отчисления в ФСС, ПФ, ФОМС
с начисленной заработной платы
Начислена амортизация основных средств
операций
по
Сумма, руб
учету
Проводка
Дт
Кт
75000=
125000=
?
152450=
191
4.
5.
6.
7.
общехозяйственного назначения
Израсходовано материалы на ремонт
складских помещений и прочих зданий
общехозяйственного назначения
Начислена амортизация по нематериальным
активам общехозяйственного назначения
Израсходовано подотчетными лицами на
командировку (директор)
Израсходовано на аудиторские и
консультационные услуги (предъявлен счет
подрядной организацией без НДС.)
8.
Оказаны услуги транспортным цехом
9.
Распределены ОХР и отнесены на:
-готовую продукцию
-основную деятельность
-вспомогательное производство
138260==
86300=
12360=
50000=
8900=
?
?
?
Итого
?
Определить: Корреспонденцию счетов по учету общехозяйственных
расходов.
Задание 2. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету общехозяйственных расходов
Распределить пропорционально сумме реализованной продукции оформить
в виде таблицы.
№
п/п
1.
2.
Объекты распределения
Готовая продукция
Услуги основного
производства
3. Услуги вспомогательного
производства
Итого
Реализовано за
месяц
185600=
95370=
Сумма ОХР,
руб.
Проводка
Дт Кт
25890=
?
?
Задание 3. Используя данные регистрационного журнала хозяйственных
операций по учету общехозяйственных расходов
Проверить: закрытие счет 26 «Общехозяйственные расходы».
С1
С1
192
Об
С2
Об
?
С2
?
193
Тема 1.31. Бухгалтерская отчетность.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №99-104 (12часов)
Составление Книги количественно-суммового учета. Книга учета труда
Составление Книги учета затрат и выхода продукции
Составление контокоррентной книги (учет расчетов с организациями и
лицами)
Составление Книги учета имущества, продукции и материалов
Составление Журнала учета хозяйственных операций.
Составление ведомости финансовых результатов
1. Цель работы: закрепление порядка составления бухгалтерской
отчетности.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка,
карандаш, бланки документов, калькулятор, план счетов бухгалтерского
учета.
3. Пояснения к работе
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности
государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных
организаций (объединений) и их структурных подразделений, не
осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих
кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ,
услуг), состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза
сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту или
обязательной ревизии;
д) пояснительной записки.
Состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных)
учреждений определяется Министерством финансов Российской
Федерации.
Для общественных организаций (объединений) и их структурных
подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности
и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации
товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой
бухгалтерской отчетности в соответствии со статьей 15 настоящего
Федерального закона.
194
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о
порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов
Российской Федерации.
Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета,
утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской
отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о
порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам
Министерства финансов Российской Федерации.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна
содержать существенную информацию об организации, ее финансовом
положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему
годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности,
сведения, предусмотренные законодательством об энергосбережении и о
повышении энергетической эффективности.
В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил
бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить
имущественное состояние и финансовые результаты деятельности
организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае
неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение
от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской
Федерации о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет
изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером (бухгалтером) организации.
Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет
ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией
или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации,
централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо
бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется
пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на
бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия
пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в статье 15 настоящего
Федерального закона, организация может представлять бухгалтерскую
отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством
Российской Федерации
Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Форсаж» за I квартал
20__ г. Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид
экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.
Методические рекомендации.
1. Для заполнения использовать форму отчета о прибылях и убытках,
действующую на момент выполнения задачи.
195
2. Расчет показателя по статье «в т. ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)» = Оборот по кредиту сч.99, аналитический счет
учета постоянных налоговых активов – Оборот по дебету сч.99,
аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств. Отражение в
отчете о прибылях и убытках:
– положительная разница (со знаком «+») – указывается без круглых
скобок;
– отрицательная разница (со знаком «–») – указывается в круглых
скобках.
При расчете чистой прибыли показатель по статье «в т. ч.
постоянные налоговые обязательства (активы)» не учитывается.
3. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых
обязательств» = Оборот по кредиту сч.77 – Оборот по дебету сч.77.
Отражение в отчете о прибылях и убытках:
– положительная разница (со знаком «+») – вычитается из прибыли
(убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках;
– отрицательная разница (со знаком «–») – прибавляется к прибыли
(убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок.
4. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых
активов» = Оборот по дебету сч.09 – Оборот по кредиту сч.09. Отражение в
отчете о прибылях и убытках:
– положительная разница (со знаком «+») – прибавляется к прибыли
(убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок;
– отрицательная разница (со знаком «–») – вычитается из прибыли
(убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках.
Исходные данные.
1. Остатки по счетам на 31 марта 20__ г.
Счет, субсчет
Дебет
Кредит
90-1 «Выручка»
5 841 000
90-2 «Себестоимость продаж» – всего,
4 066 900
в т. ч.:
фактическая
себестоимость
реализованной
3 418 350
продукции
133 350
списанные расходы на продажу
515 200
списанные общехозяйственные расходы
90-3 «НДС»
891 000
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»
883 100
91-1 «Прочие доходы» – всего,
11 573
в т. ч.:
от предоставления оборудования в аренду
9 440
от продажи материалов
2 133
91-2 «Прочие расходы» – всего,
53 547
в т. ч.:
амортизация по предоставленному в аренду
4 300
196
оборудованию
фактическая
себестоимость
проданных
материалов
налог на имущество
услуги банка по договору банковского счета
проценты по договору займа
признанный штраф за нарушение условий
договора
91-3 «НДС» – всего,
в т. ч.:
НДС с арендной платы
НДС по продаже материалов
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
99 «Прибыли и убытки» – всего,
в т. ч.:
прибыль / убыток от продаж
сальдо прочих доходов и расходов
условный расход по налогу на прибыль
постоянное налоговое обязательство
2. Обороты по счетам за I квартал 20__ г.
Счет
77 «Отложенные налоговые обязательства»
09 «Отложенные налоговые активы»
1 877
28 900
2 170
10 500
5 800
1 773
1 440
333
43 747
670 992
883 100
43 747
167 871
490
Оборот
дебет
5 500
8 800
Оборот
кредит
1 200
3 900
Задание 1.
Составить бухгалтерский баланс ООО «Форсаж» на 31 марта 20__ г.
Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид
экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.
Исходные данные.
Остатки по счетам на 31 марта 20__ г.
Счет, субсчет
Дебет
Кредит
01 «Основные средства»
5 300 000
02 «Амортизация основных средств»
3 455 530
07 «Оборудование к установке»
736 000
10 «Материалы»
297 900
09 «Отложенные налоговые активы»
7 400
19 «НДС»
20 «Основное производство»
49 700
43 «Готовая продукция»
571 000
50 «Касса»
16 000
51 «Расчетные счета»
425 000
58 «Финансовые вложения»
41 000
197
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами»
77 «Отложенные налоговые обязательства»
80 «Уставный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)»
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «НДС»
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»
91-1 «Прочие доходы»
91-2 «Прочие расходы»
91-3 «НДС»
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
99 «Прибыли и убытки»
96 «Резервы предстоящих расходов» (оценочные
обязательства)
Итого
185 680
582 600
714 750
156 300
698 540
211 360
74 995
8 720
24 000
224 310
1 090
313 180
2 700
1 169 000
512 373
5 841 000
4 066 900
891 000
883 100
11 573
53 547
1 773
43 747
670 992
39 880
8 245 000
8 245 000
Задание 2.
Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «Серебряный ветер» за I
полугодие 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН –
101841660; вид экономической деятельности – инженерно-техническое
проектирование код 74.20.13.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задании
19.1.
Исходные данные.
1. Остатки по счетам на 30 июня 20__ г.
Счет, субсчет
Дебет
Кредит
90-1 «Выручка»
3 458 721,6
0
90-2 «Себестоимость продаж» – всего,
2 432 511
в т. ч.:
фактическая себестоимость выполненных работ
2 408 081
198
списанные расходы на продажу
90-3 «НДС»
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»
91-1 «Прочие доходы» – всего,
в т. ч.:
излишек
материалов,
выявленный
при
инвентаризации
от продажи акций
91-2 «Прочие расходы» – всего,
в т. ч.:
фактическая
себестоимость
безвозмездно
переданных материалов
услуги банка по договору банковского счета
налог на имущество
первоначальная стоимость проданных акций
услуги брокера по продаже акций
проценты по кредиту
91-3 «НДС» – всего,
в т. ч.:
НДС по безвозмездной передаче материалов
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
99 «Прибыли и убытки» – всего,
в т. ч.:
прибыль / убыток от продаж
сальдо прочих доходов и расходов
условный расход по налогу на прибыль
постоянное налоговое обязательство
2. Обороты по счетам за I полугодие 20__ г.
Счет
77 «Отложенные налоговые обязательства»
09 «Отложенные налоговые активы»
24 430
527 601,60
498 909
59 500
300
59 200
307 880
31 000
5 600
2 130
59 000
150
210 000
5 580
5 580
253 960
188 643
498 909
253 960
48 990
7 316
Оборот
дебет
2 150
10
Оборот
кредит
1 690
-
Задание 3.
Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Серебряный ветер» на 30 июня
20__ г. Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН – 101841660; вид
экономической деятельности – инженерно-техническое проектирование код
74.20.13.
Исходные данные.
Остатки по счетам на 30 июня 20__ г.
Счет, субсчет
Дебет
Кредит
01 «Основные средства»
1 683 000
02 «Амортизация основных средств»
1 257 350
199
08 «Вложения во внеоборотные активы»
10 «Материалы»
19 «НДС»
20 «Основное производство»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами»
77 «Отложенные налоговые обязательства»
80 «Уставный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)»
90-1 «Выручка»
4 073 900
28 220
62 700
315 300
6 950
538 310
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «НДС»
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»
91-1 «Прочие доходы»
91-2 «Прочие расходы»
91-3 «НДС»
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
99 «Прибыли и убытки»
96 «Резервы предстоящих расходов» (оценочные
обязательства)
Итого
2 432 511
527 601,60
498 909
334 550
681 800
128 400
2 813 000
203 370
86 880
27 410
5 000
195 490
205
155 160
2 550
500 000
813 992
3 458 721,6
0
59 500
307 880
5 580
253 960
188 643
48 500
7 075 340
7 075 340
Задание 4.
Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «ПеревозкиН» за 9
месяцев 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 13116307; ИНН –
102303442; вид экономической деятельности – деятельность автомобильного
грузового транспорта код 60.24.
Методические рекомендации.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль организаций» (ПБУ 18/02) не применяется организациями,
200
использующими специальные системы налогообложения. Особенности
заполнения отчета о прибылях и убытках:
– по статье «текущий налог на прибыль» указывается сумма единого
налога, уплачиваемого в связи с применением специальной системы
налогообложения;
– по статьям «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»,
«Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных
налоговых активов» ставится прочерк.
Исходные данные.
ЗАО
«ПеревозкиН»
использует
упрощенную
систему
налогообложения.
Остатки по счетам на 30 сентября 20__ г.
Счет, субсчет
Дебет
Кредит
90-1 «Выручка»
10 790 000
90-2 «Себестоимость продаж» – всего,
10 371 900
в т. ч.:
фактическая себестоимость выполненных работ
9 417 500
списанные общехозяйственные расходы
954 400
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»
418 100
91-1 «Прочие доходы» – всего,
47 320
в т. ч.:
доход от продажи материалов
42 470
годные материалы от ликвидации оборудования
1 150
штраф от поставщика материалов
3 700
91-2 «Прочие расходы» – всего,
124 230
в т. ч.:
фактическая
себестоимость
проданных
40 130
материалов
20 470
остаточная стоимость списанного оборудования
государственная пошлина при обращении с иском
4 900
в арбитражный суд
58 730
проценты по кредиту
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
76 910
99 «Прибыли и убытки» – всего,
238 490
в т. ч.:
прибыль / убыток от продаж
418 100
сальдо прочих доходов и расходов
76 910
единый налог
102 700
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
201
3.Задание.
4.Расчеты.
Контрольные вопросы
1. Какие документы регламентируют порядок составления финансовой
отчетности?
2. Состав (формы) годовой и промежуточной финансовой отчетности.
3. Основные показатели бухгалтерского баланса.
4. Как составляется бухгалтерский баланс? Остатки по каким счетам
заносятся в бухгалтерский баланс?
5. Какие показатели содержит отчет о прибылях и убытках?
6. Данные каких счетов расшифровываются в отчете о прибылях и убытках?
7. Какие выводы можно сделать на основании данных финансовой
отчетности?
Литература
1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению.- М.
Проспект, 2011 г.
2.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – М.: Финансы и статистика. 2010
3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2010. 717с.
4.Харченко О. Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. – М.: 2005.
5.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.– М.:
ТК «Дашков и Ко ». 2009
202
