МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Воронежский государственный технический университет»
Кафедра экономической безопасности
УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ ИННОВАЦИОННОЙ ПРОДУКЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
к выполнению лабораторных работ и самостоятельной работы по дисциплине
«Управление затратами инновационной продукции» для студентов,
обучающихся по направлению 27.03.05 «Инноватика» профиль «Управление
инновациями в наукоемком производстве» всех форм обучения
Воронеж 2020
УДК 336.7(07)
ББК 65.26я7
Составитель: канд. экон. наук, доц. И.Ф. Елфимова
Управление затратами инновационной продукции. Методические
указания к выполнению лабораторных работ и самостоятельной работы по
дисциплине «Управление затратами инновационной продукции» для студентов,
обучающихся по направлению 27.03.05 «Инноватика» профиль «Управление
инновациями в наукоемком производстве» всех форм обучения/ ФГБОУ ВО
«ВГТУ»; сост. И.Ф. Елфимова. Издательство ВГТУ, Воронеж: 2020. 36 с.
Основной целью методических указаний является выработка
практических навыков принятия решений по управлению затратами на
производство и реализацию инновационной продукции.
Предназначены для изучения дисциплины «Управление затратами
инновационной
продукции»,
выполнения
лабораторных
работ
и
самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению 27.03.05
Инноватика» профиль «Управление инновациями в наукоемком производстве»
всех форм обучения.
Методические указания подготовлены в электронном виде и содержатся в
файле МУ ЛР УЗИП. pdf.
Ил. 4. Табл. 48. Библиогр.: 10 назв.
УДК 336.7(07)
ББК 65.26я7
Рецензент – Дударева О.В. , канд. экон. наук, доц.
кафедры экономической безопасности ВГТУ
Издается по решению учебно–методического совета
Воронежского государственного технического университета
ВВЕДЕНИЕ
Цель изучения дисциплины – изучение обучающимися общих и
специфических подходов, методов и процессов управления затратами
инновационной продукции для обеспечения принятия эффективных
управленческих решений на предприятии.
Задачи освоения дисциплины:
­ изучение понятий, классификаций и особенностей управления
затратами на производство инновационной продукции;
­ изучение показателей, характеризующих эффективность управления
затратами инновационного предприятия;
­ освоение современных приемов и методов планирования, учета и
анализа затрат по этапам жизненного цикла изделия;
­ выработка умения формирования системы управления факторами
производства и затратами на производство инновационных продуктов и услуг;
­ выработка практических навыков организации ресурсосбережения и
сокращения затрат.
Результатом освоения дисциплины является освоение следующих
компетенций:
ПК-5 - способность определять стоимостную оценку основных ресурсов
и затрат по реализации проекта
ПК-6 - способность организовать работу исполнителей, находить и
принимать управленческие решения в области организации работ по проекту и
нормированию труда.
ДПК-2 – способность разрабатывать и реализовать технологии
управления жизненным циклом наукоемкого производства
Основными разделами изучаемой дисциплины «Управление затратами
инновационной продукции» являются:
­ общие теоретические положения управления затратами инновационной
продукции;
­ содержание, виды и функции управления затратами инновационной
продукции;
­ отечественные методы учета затрат на НИОКР и калькулирования
себестоимости инновационной продукции;
­ зарубежные методы управления затратами;
­ анализ затрат и принятие на их основе управленческих решений;
­ планирование и прогнозирование затрат на инновационную
продукцию;
­ информационное обеспечение управления затратами.
Методические указания включают рекомендации к выполнению
лабораторных работ по темам изучаемой дисциплины в соответствии с рабочей
программой, по выполнению самостоятельной работы, а также перечень
рекомендуемой литературы.
3
1. о
МЕТОДИЧЕСКИЕ ч
х
и
щ
б
астоУКАЗАНИЯ К ПРОВЕДЕНИЮ
еЛАБОРАТОРНЫХ лаб
м
и
р
ап
н
РАБОТ
й
ортн
Лабораторная работа 1
Нормативная калькуляция затрат на производство и реализацию
инновационной продукции и анализ отклонений
Цель лабораторной работы: закрепление теоретических знаний и
получение практических навыков по расчету себестоимости инновационной
продукции на основе нормативного метода калькулирования и проведения
анализа отклонений.
Задание и порядок проведения работы:
1. Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по
калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру
себестоимости и возможные классификационные групповые признаки для
каждой статьи.
2. Выявить нормируемые, регулируемые и контролируемые статьи
затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее
наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.
3. Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат,
чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.
4. Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить
ее структуру и вид производства.
5. На основе дополнительных данных провести анализ отклонений
фактических затрат от нормативных.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для
работы с электронными таблицами Microsoft Excel
Исходные данные.
Предприятие (мини-завод) по производству лако-красочных материалов
(ЛКМ) организует дополнительный выпуск продукции по индивидуальному
заказу с особыми свойствами на имеющихся площадях.
Плановый объем выпуска 1800т в год. Стоимость приобретаемого
оборудования 3575000 р. Срок службы - 7 лет. Стоимость занимаемых
площадей 820000 р. Срок службы - 20 лет. Транспортное средство стоимостью
470000 р. Срок службы 5 лет. Режим работы - 8 часов в смену, в две смены.
Среднее количество рабочих дней в месяц - 25 дней.
Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их
следующих данных.
Технологическая электроэнергия:
Потребляют электроэнергию:
- дисольвер, мощность 38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;
- 2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в
течение 2-х смен;
4
- 3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение
2-х смен.
Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,39 р.
Таблица 1
Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов
Наименование материалов
Лак RФ — 060
Диоксид титана
Мел
Нигмент
Белила цинковые
Уайт-спирит
Сиккатив
Шарики (бисер)
Итого материальных затрат
Нормы расхода
на 1 т,
кг\л
650
30
100
2
136
70
13
расходуются в
течение месяца
в объеме 25кг
-
Цена единицы,
р.
Затраты
на 1 т,
на объем
руб.
(1 800т),
тыс. р.
80,60
65,50
39,42
150,20
40,50
69,50
73,00
8,12 дол.
курс 68 р.
-
Материальные затраты в среднем в месяц составляют:
- по обслуживанию оборудования - 12000 р.;
- производственных помещений цеха - 25000 р.;
- управленческих нужд - 14000 р.
Затраты на оплату труда:
Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:
- 9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17500 р., отчисления во
внебюджетные фонды - 30%.
Для обслуживания производства требуется:
- 2 мастера с месячным окладом 20000 р.;
- 2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с
месячным окладом в размере 17000 р.;
- 4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного
контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с
месячным окладом 17000 р.;
- шофер с месячным окладом 15000 р.
Руководящий состав действующего предприятия: Директор, главный
инженер, главный бухгалтер — 40% времени будут заниматься обслуживанием
мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30000 р.
Для обеспечения реализации произведенного объема продукции
предполагаются, ежемесячные коммерческие расходы в сумме — 4000 р.
В табл. 2 приводится схема расчета затрат на тару.
5
Таблица 2
Расходы на тару
Виды отпуска
1
1. В мелкой таре:
- по 12 кг
- по 5 кг
2. В бочках:
- по 200 кг
- по 100 кг
- по 20 кг
3. В разлив
Итого
Отпуск по
отдельным
видам тары, т.
2
Количество
потребляемой
тары, тыс. шт.
3
Цена
единицы
тары,р.
4
360
340
50
36
400
400
100
200
1800
220
140
60
Затраты на
тару, тыс.р.
5
Затраты на технику безопасности в месяц составляют 6000 р.
Результаты расчетов необходимо свести в табл. 3.
Калькуляция себестоимости и цены изделия
Наименование
показателей
Значения
Структура
Групповой
На 1 т
себестоимости,
признак
ЛКМ, р.
%
классификации
затрат
Таблица 3
На весь
объем
(1 800т),
тыс. р.
Сырье и основные материалы
Затраты на оплату труда
основных рабочих
Страховые взносы
Технологическая энергия
Общепроизводственные затраты
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Вceгo затрат на производство и
реализацию
Полная себестоимость
Прибыль
Цена
Объем продаж
НДС
Цена с НДС
Объем продаж с НДС
Ежеквартально предприятие оплачивает налог на имущество, земельный
налог.
6
Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:
­ НДС - 10%;
­ норма прибыли - 14 %.
Определение элементов затрат предприятия происходит посредством
составления сметы затрат на производство и реализацию продукции в
представленной табл. 4.
Таблица 4
Смета затрат на производство и реализацию продукции
Наименование показателей
Сумма, тыс. р.
1
2
Структура
элементов, %
3
Материальные затраты
Затраты на оплату труда персонала
Страховые взносы
Амортизационные отчисления
Прочие затраты
Итого затрат на производство и реализацию
100%
Анализ отклонений фактических затрат от нормативных по
индивидуальным вариантам:
1. По данным табл. 5 определить отклонение по цене материала.
2. По данным табл. 6 определить отклонение по использованию
материала.
3. По данным табл. 7 определить отклонение по ставке заработной платы.
4. По данным табл. 8 определить отклонение по производительности
труда.
5. По данным табл. 9 определить отклонение переменных накладных
расходов по затратам. При этом учесть, что переменные накладные расходы
будут изменяться в зависимости от времени труда основных работников.
6. По данным табл. 10 определить отклонение по постоянным накладным
расходам.
Таблица 5
Исходные данные для анализа отклонений по цене материала
Показатели
Нормативная
цена
материала, р./кг
Фактическая
цена
материала, р./кг
Количество
приобретенного
материала, кг
1
2
3
Сумма (по вариантам)
4
5
6
7
7
8
9
4
3
7
8
9
4
3
8
9
6
7
5
8
9
6
7
5
25
26
27
28
29
29
28
27
26
25
7
8
9
10
Таблица 6
Исходные данные для анализа отклонений по использованию материала
Показатели
Нормативное количество
материала
для
фактического выпуска, кг
Фактическое
использованное
количество материала, кг
Нормативная
цена
материала, р./кг
Сумма (по вариантам)
5
6
7
1
2
3
4
8
9
10
25
26
27
28
29
29
28
27
26
25
23
24
26
25
27
25
26
24
23
22
5
2
3
5
4
3
5
6
2
4
Таблица 7
Исходные данные для анализа отклонений по ставке заработной платы
Показатели
Нормативное
рабочее
время для фактического
выпуска, ч
Фактически
отработанное время, ч
Нормативная
ставка
заработной платы, р./ч
1
2
3
Сумма (по вариантам)
4
5
6
7
25
26
27
28
29
29
28
27
26
25
23
24
26
25
27
25
26
24
23
22
70
80
90
40
30
70
80
90
40
30
8
9
10
Таблица 8
Исходные данные для анализа отклонений по производительности труда
Показатели
Нормативная
ставка
заработной платы, р./ч
Фактическая
ставка
заработной платы, р./ч
Фактически
отработанное время, ч
1
2
3
Сумма (по вариантам)
4
5
6
7
70
80
90
40
30
70
80
90
40
30
80
90
60
70
50
80
90
60
70
50
25
26
27
28
29
29
28
27
26
25
8
9
10
Таблица 9
Исходные данные для анализа отклонений по переменным накладным расходам
Показатели
1
2
Сумма (по вариантам)
4
5
6
7
3
8
9
10
Ставка заработной
платы основных
70
80
90
40
30
70
80
90
40
30
работников, р./ч
Труд основных
работников, ч
80
90
60
70
50
80
90
60
70
50
Фактические
переменные накладные 5700 7260 5270 2850 1529 5290 7280 5270 2600 1525
расходы, р.
8
Таблица 10
Исходные данные для анализа отклонений по постоянным накладным расходам
Показатели
Сметные постоянные
расходы, тыс. р.
Фактические
постоянные
накладные расходы,
тыс. р.
1
2
3
Сумма (по вариантам)
4
5
6
7
8
9
10
170
180
190
140
130
270
280
189
240
230
180
190
160
170
150
260
275
196
267
250
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем
этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и
выводы.
Лабораторная работа 2
Оптимизация продуктовой программы предприятия на основе расчета
сумм покрытия постоянных затрат
Цель лабораторной работы: получение практических навыков
обоснования оптимального ассортимента и программы выпуска продукции на
основе расчета сумм покрытия постоянных затрат
Задание и порядок проведения работы:
1. Определить финансовые результаты от производства и реализации
продукции и ее отдельных видов на основе исходных данных
2. Провести моделирование ассортимента продукции и финансовых
результатов деятельности предприятия по
3. Сформировать оптимальный ассортимент продукции предприятия на
основе критерия максимизации финансовых результатов и ограничений
емкости рынка по вариантам.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для
работы с электронными таблицами Microsoft Excel
Исходные данные:
Предприятие выпускает 3 новых вида продукции А, В, С на одном
оборудовании. При формировании программы выпуска продукции
предприятие руководствуется следующими принципами:
1.Постоянные затраты распределяются пропорционально обороту.
2.Предприятие стремится снять с производства нерентабельную
продукцию.
По результатам очередного года получены данные (табл. 11)
9
Таблица 11
Показатели
Годовая выручка, р.
Переменные затраты, р
Постоянные затраты, р.
Прибыль, р.
Отчет по итогам года
А
В
50
50
20
30
С
50
40
150
90
54
В процессе дальнейшей работы в разные периоды времени руководство
предприятия принимало последовательно следующие решения:
1. Снять с производства убыточное изделие (С);
2. Закупать на стороне изделие С по цене 48 и продавать по 50.
3. Снять с производства убыточное изделие С, заменив его на увеличение
наиболее прибыльного изделия (А). При этом изначально загрузка
оборудования производством продукции А, В, С составляла соответственно 10,
4 и 1 единицу мощности;
4. По рекомендации консультанта на основе расчета сумм покрытия
постоянных затрат на единицу мощности оставлено производство всех видов
изделий, но изменена структура товарной продукции с целью повышения
прибыльности производства.
По всем вариантам решений необходимо составить таблицы финансовых
результатов и сделать выводы.
Сформировать наиболее оптимальный ассортимент производства
продукции с учетом того, что существуют ограничения роста объема рынка
сбыта по вариантам (табл. 12)
Таблица 12
Потенциальный рост объемы ранка сбыта изделий
В процентах
Изделия
Варианты
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
А
100
100
50
200
70
50
80
70
100
80
В
100
80
100
150
120
50
100
80
150 150
С
150
200
200
50
150 200
180
250
100 250
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем
этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и
выводы.
10
Лабораторная работа 3
Экономическое обоснование выгодности дополнительного
заказа на продукцию на основе расчета полных и переменных
затрат
Цель лабораторной работы: получение практических навыков
обоснования оптимального ассортимента и программы выпуска продукции на
основе расчета сумм покрытия постоянных затрат
Задание и порядок проведения работы:
1. Провести
расчет
затрат
на
использование
свободных
производственных мощностей методом полных и методом переменных затрат
2. Оценить выгодность изменения цены при применении метода полных
и метода переменных затрат
3. Проанализировать целесообразность увеличение объема по методу
учета полных и учета переменных затрат по вариантам.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для
работы с электронными таблицами Microsoft Excel
1. Расчет затрат на использование свободных производственных
мощностей методом полных и методом переменных затрат
Предприятие производит в течение отчетного периода некоторое изделие
в количестве 8000 шт. и рассматривает целесообразность выполнения
дополнительного заказа в количестве 1000 шт. (свободные мощности на
предприятии существуют). Клиент согласен приобрести данную партию по
цене 750 рублей за штуку. Исходные данные приведены в табл. 13.
Таблица 13
Затраты на производство и реализацию продукции
Затраты
Полные (переменные и постоянные)
производства и реализации
В том числе:
Переменные
Постоянные
Вceгo, р.
6400000
На единицу, р.
4000000
2400000
При оценке данной ситуации используется принцип сравнения дохода,
которое предприятие получит в связи с выполнением дополнительного заказа, с
затратами, которые возникнут в связи с данным дополнительным заказом.
Ha основе данных о полных затратах необходимо рассчитать: доход на
заказ, затраты на заказ.
Ha основе данных о переменных затратах необходимо рассчитать: доход
на заказ, затраты на заказ.
По
результатам
расчетов
проанализировать
целесообразность
выполнения дополнительного заказа.
11
2. Оценка выгодности изменения цены при применении метода полных и
метода переменных затрат
Предприятие производит и продает изделия в количестве 10000 штук в
течение некоторого периода. Затраты за период на производство и реализацию
составляют 10000000 руб., в том числе, 3000000 руб. - постоянные затраты.
Отпускная цена изделия в настоящий момент составляет 1386 руб.
исследования рынка прогнозирует увеличение сбыта на 20 % при снижении
цены на 100 рублей. Свободные мощности существуют. Оценить
целесообразность снижения цены.
На основе данных о полных затратах рассчитать: полные затраты на
единицу продукции; прибыль на единицу изделия (при существующей цене,
планируемой цене); прибыль от производственной программы (при
существующей цене, планируемой цене).
На основе данных о переменных затратах рассчитать: переменные
затраты производства и реализации на единицу продукции; маржинальную
прибыль на единицу продукции (при существующей, планируемой цене);
маржинальную прибыль от выполнения производственной программы (при
существующей, планируемой цене); прибыль — нетто (при существующей,
планируемой цене).
Проанализировать целесообразность увеличение объема на 20%, по
методу учета полных и учета переменных затрат.
3. Оценить целесообразность увеличение объема по методу учета
полных и учета переменных затрат по вариантам (табл. 14) и обосновать
минимально необходимый рост продаж при данном снижении цены продукции.
Таблица 14
Изменение цены и объема продаж
Показатели
Снижение
цены, р.
Рост
объема
продаж, %
1
50
2
50
3
70
4
70
Варианты
5
6
100
100
7
120
8
120
9
150
10
150
5
10
10
15
10
10
20
15
20
30
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем
этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и
выводы.
12
Лабораторная работа 4
Управление затратами инновационной продукции на основе
маржинального анализа
Цель лабораторной работы: получение практических навыков принятия
управленческих
решений
по
обоснованию
ассортимента
выпуска
инновационной продукции на основе маржинального анализа
Задание и порядок проведения работы:
1. Рассмотреть и проанализировать состав затрат на производство и
реализацию продукции по элементам переменных и постоянных расходов.
2. Рассмотреть процесс формирования финансовых результатов при
применении системы учета затрат и расчета себестоимости «директ-костинг» и
процесс расчета показателей эффективности производственно-коммерческой
деятельности.
3. Провести анализ ассортиментной политики предприятия методом
маржинального дохода.
4. Провести маржинальный анализ деятельности предприятия с
расчетом основных показателей финансовой устойчивости и доходности:
порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага.
Результаты анализа представить в форме табл.16.
Исходные данные: Выручка от продажи за отчетный год по следующим
видам продукции составила, тыс. руб.:
Камеры - 402,8
Покрышки - 1755,8
Ободные ленты - 31,8
Услуги - 40,0.
Таблица 15
Затраты по отдельным видам продукции в отчетном году
В тысячах рублей
Показатели
Камеры
1. Переменные
затраты, в т.ч.
- сырье и материалы
- покупные
комплектующие и
полуфабрикаты
- энергия и топливо
- заработная плата
со страховыми
взносами
- прочие расходы
2. Постоянные
затраты
По основным видам продукции
Покрышки Ободные ленты
Всего
Услуги
46,71
136,25
209,50
454,50
12,00
3,60
4,80
4,00
7,21
24,71
35,44
144,40
0,45
4,70
0,93
7,32
8,49
150,28
41,73
738,99
0,54
9,48
1,10
19,48
13
Таблица 16
Маржинальный анализ деятельности предприятия
Показатели
По основным видам продукции
Камеры
Покрышки
Ободные ленты
Всего
Услуги
1. Выручка от продаж,
тыс. р.
2. Переменные затраты,
тыс. р., в т.ч.
- сырье и материалы
- покупные
комплектующие и
полуфабрикаты
- энергия и топливо
- заработная плата со
страховыми взносами
- прочие расходы
3. Маржинальный доход,
тыс. р.
4. Маржинальный доход
(в % от выручки)
5. Ряд ранжирования 1
6. Маржинальный доход
в % от общего МД
7. Ряд ранжирования 2
8. Постоянные затраты,
тыс. р.
9. Прибыль, тыс. р.
10. Прибыль, в % к
выручке
11. Порог рентабельности,
тыс. р.
12. Запас финансовой
прочности, тыс. р.
13. Запас финансовой
прочности
в % к выручке
14. Операционный рычаг
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем
этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и
выводы.
14
Лабораторная работа 5
Снижение себестоимости изделия на основе функциональностоимостного анализа
Цель лабораторной работы: приобретение практических навыков по
применению метода функционально-стоимостного анализа (ФСА) конструкции
изделия для целей снижения себестоимости новой продукции
Задание и порядок проведения работы:
Лабораторная работа выполняется по этапам. Содержание этапов
приведено на схеме (рис. 1).
В соответствии с выданным преподавателем вариантом конструкции
изделия обучающийся должен выполнить:
1. Чертеж объекта ФСА и его структурную схему
2. Таблицу технико-экономических показателей объекта анализа и
изделия аналога (табл. 17).
3. Таблицу классификации функций (табл. 18).
4. Определение и расчет стоимости функций (главной, основных,
вспомогательных, ненужных).
5. Функционально-стоимостную диаграмму (рис. 2).
6. Положительно-отрицательную матрицу (табл. 19) и морфологическую
карту (рис.3).
7. Калькуляцию себестоимости
единицы продукции до и после
проведения ФСА (табл. 20).
8. Секторограмму сравнительных результатов ФСА (рис. 4).
9. Расчет экономии от проведения ФСА (табл. 21).
В целях повышения эффективности анализа функций необходимо
разработать структурную схему изделия, показывающую взаимосвязь и
зависимость узлов и деталей по отношению к изделию и между собой.
Структурные схемы должны давать возможность комплексно отображать
взаимосвязь между требуемыми свойствами изделия в целом и необходимыми
функциями всех его деталей. Выявление ненужных функций позволяет
подготовить варианты, при которых обеспечивается экономия затрат путем
отказа от применения подузлов, отдельных деталей или их отдельных
элементов, что удешевляет производство самой детали.
Функции определяют техническое решение отдельных деталей изделия, а
схема функций – позволяет отобразить в полном объеме существующую здесь
зависимость.
Совокупность всех функций характеризует функциональную структуру
анализируемого объекта. Для ее построения могут применяться схемы,
матрицы.
В зависимости от выбранных объектов ФСА технико-экономические
параметры объекта – анализа и аналога меняются (табл. 17).
15
Содержание этапов ФСА
Этапы ФСА
Планирование
Информационный
Аналитический
Ф
С
А
Творческий
Определение состава группы ФСА. Выбор объекта
исследования. Определение цели и задач ФСА. Разработка
плана-графика
Получение организационно-экономической, технологической и
конструкторской документации: паспорт изделия, комплект
технологии,
чертежей,
планировок
оборудования,
спецификации, оперативно-производственная информация,
плановые и отчетные калькуляции, трудозатраты по видам
работ, операциям, деталям и так далее
Разработка
структурной
схемы
изделия.
Техникоэкономический
анализ,
формулировка,
классификация
функций, определение их стоимости. Построение гистограмм,
сектограмм показателей. Построение схемы функций
конструкции
Разработка вариантов реализации функций. Проведение
конференции идей, интервью, совещаний по разработке
вариантов конструкторских решений
Исследовательский
Предварительная оценка вариантов технических решений.
Построение морфологических матриц, положительноотрицательных таблиц
Рекомендательный
Проведение экспертизы разработанных решений. Техникоэкономическое обоснование вариантов решений о внедрении
Внедрения
Составление графика внедрения мероприятий. Разработка
новой конструкции технологической и организационной
документации, планировок, оснастки, оборудования
Рис. 1. Этапы функционально-стоимостного анализа
и их содержание
Таблица 17
Технико-экономические показатели изделия и изделия-аналога
Наименование
объекта ФСА изделия
Наименование показателей
Мощность, Вт
Масса изделия на единицу мощности, кг/Вт
КПД %
Уровень звука, д.б.а.
Уровень вибрации, мм/ч
Срок службы, год
Трудоемкость изделия, нормо-ч
Себестоимость, р.
Цена, р.
Расход топлива, энергии на единицу, кВт
Стоимость топлива, р.
16
Наименование
изделия-аналога
Таблица 18
Классификация функций объекта анализа
Наименование
изделия, узла,
детали
Классификация функций
вспомог
главная основная
ненужная
ательная
Функция
Стоимость
функции
Определение стоимости функций изделия сложный и многоэтапный
процесс. В литературе по ФСА этому вопросу отведено центральное место.
Производственные функционально-необходимые затраты:
m
S фп .н S l S т ,
l 1
где Sl – затраты по l-й основной продукции; m – количество основных
функций; Sm – затраты на технологические связи.
Затраты по основной функции:
p
S l S jl ,
j 1
где Sjl – затраты по j-й вспомогательной функции, обеспечивающей l-ю
основную; рм- количество функций, участвующих в обеспечении l-й основной.
Затраты по обеспечению j-й функции для l-й основной
к
S jl S mi S Li S об ,
i 1,..., n,
l 1
где Smi – затраты на материалы на i-й операции, обеспечивающей j-ю
функцию для l-й основной; SLi – затраты на заработную плату; Sоб – затраты,
связанные с эксплуатацией оборудования при реализации j-й функции; n –
количество операций техпроцесса.
Себестоимость изделия.
где Sн – величина косвенных расходов, не связанных с эксплуатацией
оборудования.
Эксплуатационные функционально-необходимые расходы определяются
по формуле
где Sэкс – удельные эксплуатационные затраты, приходящиеся на единицу
обобщенного качества Q1 базового варианта исполнения функции или изделия
в целом; Q2 – количество баллов, полученное новым вариантом решения.
17
Суммарные эксплуатационные функционально-необходимые расходы за
весь срок эксплуатации и производственные функционально-необходимые
расходы при выборе варианта можно рассчитать по формуле
где ар – норма отчисления на реновацию.
Окончательный выбор варианта исполнения функций делают по минимуму
приведенных затрат.
Дополнительным показателем выбора варианта исполнения функций
является показатель интегрального качества
где
k
- интегральный показатель качества; kуд
- удельные
дополнительные капитальные затраты по -му варианту, руб./шт.; Qоб –
обобщающий показатель качества.
В случае изменения не только прямых, но и косвенных затрат по
вариантам вместо Sфн используется величина себестоимости.
Функционально-стоимостная диаграмма отражает связь между весомостью
функций объекта и стоимостью функций (рис. 2).
Значимость функций в
баллах
50
40
30
20
10
0
10
20
30
40
50
1 2 3 1 3 3 1 1 2 3 1 2 3 1 1 1 2
Функции
Стоимость
функций
Рис. 2. Функционально-стоимостная диаграмма
18
Примерная шкала значимости функций:
главная функция – 8-10 баллов;
основная – 5-7 баллов;
вспомогательная – 2-4 балла;
ненужная 0-1 балл.
Положительно-отрицательная матрица должна быть экономически
обоснована и рассчитана экономия по каждому варианту решения (табл.19).
Таблица 19
Положительно-отрицательная матрица
Наименование предложенной функции Fn
Вариант
конструкции
Цилиндрическая
пружина сжатия
(до
проведения
ФСА)
Спиральная
пружина (вариант
нового решения)
Положительные
стороны
Простая,
конструкция,
стабильная
характеристика
Небольшие размеры,
высокая
чувствительность
Баллы
Отрицательные
стороны
Большая длина, низкая
чувствительность,
нуждается
в
исправлении
Сложная регулировка,
сложность
в
изготовлении
Баллы
Пример построения морфологической матрицы (карты) (рис. 3).
Рис. 3. Морфологическая карта
19
Замечание
Выпускает
ся
Принять к
разработке
Расчет себестоимости единицы изделия до и после проведения ФСА
проводится по статьям калькуляции (табл. 20).
Таблица 20
Калькуляция себестоимости единицы продукции
Затраты, р.
До проведения ФСА После проведения
ФСА
Статьи расхода
1 Материальные затраты всего
В том числе:
1.1 Сырье и материалы
1.2 Покупные комплектующие
полуфабрикаты
изделия
и
1.3 Возвратные отходы
1.4 Транспортно - заготовительные расходы
2 Затраты на оплату труда, всего
В том числе:
2.1 Основная заработная плата
производственных рабочих
2.2. Дополнительная зарплата
2.3. Прочие выплаты
3. Социальные страховые взносы
4. Общепроизводственные расходы
5. Общехозяйственные расходы
6. Производственная себестоимость
7. Прочие доходы (расходы)
8. Полная себестоимость
9. Прибыль
10. Налог на добавленную стоимость
11. Свободная оптовая цена
На основе исходных и рассчитанных данных осуществляется
построение секторограммы сравнительных результатов ФСА
В примере секторограммы используются 8 технико-экономических
параметров объекта анализа и изделий-аналогов.
По каждому лучу секторограммы устанавливается своя масштабная сетка,
а затем откладываются числовые значения параметра объекта ФСА и
соответствующего изделия-аналога. После нахождения точек параметров они
соединяются линиями: объект анализа сплошной линией, изделия-аналога пунктирной линией.
Пример построения секторограммы представлен на рис. 4.
По результатам построения секторограммы следует провести анализ
параметров и сделать вывод.
20
1 - номинальная мощность, кВт; 2 - напряжение, В; 3- номинальный пусковой ток, А; 4 удельная материалоемкость, кг/кВт; 5 - вес двигателя, кг; 6 - КПД; 7 - удельный расход
проката черных металлов, кг/кВт; 8 – удельный расход обмоточного провода (меди), кг/кВт.
- отечественный электродвигатель
- зарубежный электродвигатель.
Рис. 4. Секторограмма материальных и технических показателей
электродвигателя
Расчет экономии от проведения ФСА изделия сводится в табл. 21
Таблица 21
Экономия от внедрения результатов ФСА
Наименова
ние
изделия
Годовой
выпуск,
шт.
Затраты на единицу
(себестоимость), р.
До проведения
После
ФСА
проведения ФСА
Экономия, р.
На
На годовой
единицу
выпуск, р.
изделия
шт.
Расчет снижения себестоимости производится по формуле
S Sn
S O
100 ,
Sб
где S - снижение себестоимости, %.
Sn, Sб - себестоимость единицы изделия до проведения ФСА и после
проведения ФСА соответственно, р.
Экономия от проведения ФСА определяется как разница между полной
себестоимостью изделия до проведения ФСА и после проведения ФСА,
скорректированная на годовую программу выпуска изделия (табл. 1.2, 1.5, 1.6)
Эг = (Sб ФСА – Sн ФСА)*Nгод,
где - Sб ФСА, Sн ФСА - себестоимость до и после проведения ФСА, р.;
Nгод - годовая программа изделий, шт.
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем
этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и
выводы.
21
ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА 6
Планирование затрат на инновационную продукцию. Формирование
операционных и финансовых бюджетов
Цель лабораторной работы: изучение технологии бюджетирования,
получение практических навыков формирования операционных и финансовых
бюджетов по выпуску новой продукции.
Задание и порядок выполнения работы:
1. Рассчитать и проанализировать группу операционных бюджетов
предприятия.
2. Рассчитать и проанализировать группу финансовых бюджетов.
3. Рассчитать
и
проанализировать
достигаемые показатели
результативности производственно-финансовой деятельности предприятия по
выпуску новой продукции.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для
работы с электронными таблицами Microsoft Excel.
Исходные данные:
Фирма производит два новых продукта Альфа и Сигма.
Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.
Материал Х стоит 1,80 долл. за 1 кг. Материал У стоит 4,00 долл. за 1 кг
Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3
долл.
Таблица 22
Норма остатков материальных запасов на складе
Показатель
На начало периода
На конец планового года
Материал Х, кг
8 500
10 200
Материал У, кг
8 000
1700
Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов
Таблица 23
Нормы расхода ресурсов
Показатель
Материал
Х
У
Прямой труд
Альфа
Сигма
10 кг
5 кг
10 ч.
8 кг
9 кг
15 ч.
Таблица 24
Готовые изделия
Показатель
Прогноз продаж (шт.)
Цена продажи (долл.)
Норма запасов на конец года (шт.)
Остатки на начало периода (шт.)
Альфа
8 500
100
1 870
170
22
Сигма
1 600
140
90
85
Таблица 25
Косвенные расходы планового года
Показатели
Переменные косвенные затраты (на один
человека-час прямого труда), в т.ч.:
косвенные материалы
косвенный труд
энергоснабжение (переменная часть)
ремонт (переменная часть)
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.:
амортизация
контроль
энергоснабжение
ремонт
Цех № 1, долл.
Цех № 2, долл.
0.3
0.3
0.15
0.05
0.2
0.3
0.10
0.10
25 000
25 000
10 000
11 400
20 000
10 000
500
799
Таблица 26
Непроизводственные косвенные расходы планового года
Показатель
Сумма, дол.
1 000
18 500
7 000
15 000
5 500
20 000
2 000
Управление
Зарплата отдела продаж
Зарплата офиса
Комиссионные
Транспорт (продажа)
Реклама
Прочие расходы офиса
Таблица 27
Денежные поступления и расходы планового года
Показатель
Поступления от клиентов
Платежи: материалы
зарплата
прочие расходы
1 квартал
250 250
100 000
100 000
30 000
2 квартал
300 000
120 000
110 000
25 000
3 квартал
280 000
110 000
120 000
18 004
4 квартал
246 000
136 996
161 547
3 409
Таблица 28
Баланс отчетного (предпланового) года
Показатель
1
Сумма, долл.
2
Активы
Текущие активы:
Денежные средства
Долги клиентов
Запасы сырья
Запасы готовых изделий
Итого текущих активов
8500
72 250
47 300
24 769
152 819
23
Продолжение таблицы 28
1
Основные фонды
Здания и оборудование
Минус амортизация
Итого здания и оборудование
Земля
Итого основных фондов
Итого активов
Пассивы
Долги поставщикам
Итого обязательств
Собственный капитал
Капитал
Накопленная прибыль
Итого собственного капитала
Итого обязательств и собственного капитала
2
323 000
63 750
259 250
42 500
301 750
454 569
62 200
62 200
300 000
92 369
392 369
454 569
Расчеты бюджетов по лабораторной работе необходимо представить в виде
следующих таблиц.
Таблица 29
Бюджет продаж
Изделие
Альфа
Сигма
Итого
Количество (шт.)
Цена продажи (дол.)
Итого, долл
Таблица 30
Бюджет производства
Показатель
Альфа
Сигма
Ожидаемые продажи (шт.)
Остатки готовой продукции (шт.)
Итого требуется
Остатки на начало года
Изделия к производству
Таблица 31
Бюджет использования материалов и комплектующих
Изделие
Материал Х
Альфа
Сигма
Итого требуется (кг)
Цена lкг
Итого затраты на материалы
24
Материал У
Итого
Таблица 32
Бюджет закупок материалов и комплектующих
Показатель
Требуется для производства (кг)
Остатки на конец периода (кг)
Итого требуется (кг)
Остатки на начало года
Итого к закупке (кг)
Цена 1 кг
Затраты на закупку
Материал Х
Материал У
Итого
Таблица 33
Бюджет затрат труда основного производственного персонала
Изделие
Альфа
Сигма
Итого
Количество, шт.
Чел-час на 1 изд.
Итого часов
Итого затрат
Таблица 34
Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов
Показатель
Переменные косвенные расходы:
материалы
затраты труда
затраты на электроэнергию
ремонт
Итого переменных косвенных затрат в
расчете на 1 час труда основного персонала
Ностоянные косвенные расходы:
амортизация
контроль
затраты на электроэнергию
ремонт
Итого постоянных косвенных расходов
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного
персонала
Итого в расчете на 1 час переменных и
постоянных косвенных расходов
Итого косвенных расходов
1 цех (Альфа)
2 цех (Сигма)
Итого
Таблица 35
Себестоимость производства 1 изделия
Показатель
Стоимость
единицы pecypca
(на 1кг или на 1 ч)
Материал Х
Материал У
Прямой труд
Косвенные расходы А=
Итого
Изделие Альфа
Кг/ч
С=
25
Затраты, долл.
Изделие Сигма
Кг/ч
Затраты, долл.
Таблица 36
Бюджет складских остатков
Показатель
Кг/шт
Цена за 1 кг/себестоимость
единицы ГП
Сумма,
долл.
Итого,
долл.
Материалы
Материал Х
Материал У
Итого остатков материалов
Готовые изделия
Изделие Альфа
Изделие Сигма
Итого остатков ГП
Итого складских остатков
Таблица 37
Бюджет себестоимости реализованной продукции
Показатель
Сумма, долл
Остатки готовой продукции на начало года
Затраты на материалы
Прямые затраты труда
Косвенные расходы производства
Итого производственных затрат
Затраты на производство товаров для продажи
Остатки продукции на конец года
Себестоимость реализованной продукции
Таблица 38
Бюджет маркетинговых и административных расходов
Показатель
Сумма, долл
Маркетинговые расходы:
комиссионные
зарплата торговых работников
транспортные расходы
реклама
Итого маркетинговых расходов
Административные расходы:
расходы на управление
зарплата сотрудников офиса
прочие расходы
Итого административных расходов
Итого административных и маркетинговых расходов
26
Таблица 39
Отчет о финансовых результатах планового года
Показатель
Сумма, долл.
Продажи
Себестоимость реализованной продукции
Валовая маржа
Маркетинговые и административные расходы
Чистая прибыль
Таблица 40
Прогнозный баланс на конец планового года
Показатель
Сумма, долл.
Активы
Оборотные средства:
денежные средства
долги клиентов
запасы
Основные средства:
земля
здания и оборудование
накопленная амортизация
Итого активов
Пассивы
Краткосрочные долги
Капитал
Накопленная прибыль
Итого пассивов
Таблица 41
Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной
деятельности
Показатель
Сумма, долл.
Денежные средства на начало года
Прибыль
Корректировка прибыли:
- амортизация
- изменение долгов клиентов
- изменение запасов
- изменение краткосрочной задолженности
Чистый денежный поток по основной деятельности
Денежные средства на конец планового года
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем
этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и
выводы.
27
Лабораторная работа 7
Создание информационной базы для управления затратами инновационной
продукции
Цель лабораторной работы: изучение информационного обеспечения
системы управления затратами инновационной продукции, получение
практических навыков по применению программных продуктов для создания
информационной базы управления затратами.
Задание и порядок выполнения работы:
Сформировать информационную базу для управления затратами на
основе программы «1С: Предприятие».
Этап первый: Запуск программы «1С: Предприятие», заполнение общих
сведений об организации, основных параметров учета
Ход работы:
1.
Запуск программы: Пуск Все программы 1С:
Предприятие 8.2
ИЛИ Пуск 1С: Предприятие 8.2 ИЛИ двойным щелчком по ярлыку
на рабочем столе
2.
В окне запуска: выбрать информационную базу своей
подгруппы и нажать кнопку «1С: Предприятие»
ИЛИ (если базы подгруппы нет)
кнопка «Добавить» Создание новой информационной базы
Создание информационной базы из шаблона (в папке 1С: Бухгалтерия
предприятия выбираем Бухгалтерия предприятия, а в последней файл 2.0.27.8)
Набрать наименование информационной базы, например «группа пИНН191
подгруппа 1» (тип расположения на данном компьютере …) Записать в
тетрадь адрес предлагаемого программой каталога информационной базы
Параметры запуска: Вариант аутентификации: выбирать автоматически,
Скорость соединения: обычная, Основной режим запуска: выбирать
автоматически.
ИЛИ (если база подгруппы испорчена)
Выделяем кликом мышки наименование своей информационной базы
Кнопка «Изменить» Указываем каталог информационной базы на внешнем
носителе информации либо место на компьютере, куда вы свой правильный
каталог предварительно откопировали
Каждый сеанс работы в программе заканчивайте сохранением папки
с каталогом на внешнем носителе информации.
3. Изучите окно программы, которое имеет следующий интерфейс:
основное меню программы (общий архив данных и инструментов для
их обработки);
28
панели инструментов программы (дублируют некоторые команды
основного меню для обеспечения быстрого доступа);
панель функций (удобный элемент для работы с программой) с
вкладками (начало работы, предприятие, банк, …).
Панель функций в случае отсутствия вызывается из основного меню
«Справка» Панель функций
Наличие нужных вкладок на панели функций настраивают с
помощью кнопки «Настройка» в верхнем правом углу панели.
4. Изучите справочную систему программы, в том числе «Справка»
«Содержание справки» и «Справка» «Быстрое освоение»
При возникновении проблем пользуйтесь справочно – правовой
системой «Гарант»
5. Внесите в программу общие сведения об организации: вкладка
«Начало работы» «Организации» ИЛИ вкладка «Предприятие»
«Организации» ИЛИ главное меню «Предприятие» «Организации»
Фирма, на которой вы будете работать главным, бухгалтером называется
ООО «Магнат». Она занимается торговлей металлическими профилями и
листами, а также производством и реализацией металлоконструкций
(металлические двери, ставни, ворота, изгородь и т.п.) Юридически и
фактический адрес:394026, г. Воронеж, Московский проспект, дом №3; факс
(4732)56-77-78; телефон (4732)56-88-88
Префикс – элемент, с которого будут начинаться номера всех
документов данной организации. Это позволит вести раздельную
нумерацию для документов, оформляемых от имени разных организаций в
пределах одной работающей базы, например для головной и дочерней
фирмы.
Введите коды:
ИНН – Идентификационный номер налогоплательщика 3664567890
КПП - Код причины постановки на учет 366201001
ОКПО – код статистики для предприятий и организаций
ОГРН – основной государственный регистрационный номер или номер
записи о создании юридического лица либо индивидуального предпринимателя
( ОГРНИП ).
ОКАТО – код объекта административно – территориального деления
ОКФС – код формы собственности
ОКОНХ – код отраслей народного хозяйства
ОКОПФ – код организационно – правовой формы
ОКВЭД – код вида экономической деятельности
6. Занесите в программу сведения о банковском счете организации.
Основной счет № 30987000022470000014 в Центрально – Черноземном
банке СБРФ г. Воронеж БИК 456025255 Корр. счет 30145080000000000255
7. Установите данные учетной политики организации.
29
Общие сведения: система налогообложения общая, укажите вид
деятельности. Запасы: оценка стоимости МПЗ при выбытии - ФИФО
Учетная политика формируется главным бухгалтером предприятия
на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и утверждается
руководителем организации.
8. Настройте параметры учета: вкладка «Начало работы» «Настройка
параметров учета» ИЛИ основное меню «Предприятие» «Настройка
параметров учета»
Запасы: учет по складам – ведется по количеству и сумме
9. Установите настройки пользователя: основное меню «Сервис»
«Настройки пользователя»
Установите:
запрашивать
подтверждение
при
закрытии
программы; показывать в документах счета учета.
Этап второй: Заполнение справочников в программе «1С: Предприятие»
Справочники программы хранят данные, необходимые для организации
аналитического учета. Заполнение справочников может осуществляться как в
начале работы с программой, так и в процессе оформления отдельного
документа. Для этого используются следующие пиктограммы:
создает новый элемент справочника;
создает новую группу в справочнике (аналог папки);
создает новый элемент, копированием свойств выделенного элемента;
включает режим изменения выделенного объекта справочника;
помечает объект справочника на удаление.
1. Внесите в группу «Продукция» две новых группы «Металлические
двери» и «Прочее». («Склад» «Номенклатура»)
2. В группу «Товары» введите две группы «Металл» и «Аксессуары».
3. В соответствующие группы введите элементы номенклатуры
Таблица 42
Новые элементы номенклатуры
Вид продукции
(группа)
Металлические
двери
Металлические
двери
Металлические
двери
Металл
Металл
Металл
Услуга
Услуга
Наименование
Ед. Номенклатур
изм. ная группа
Двери стандартные м2
Продукция
220*80
Двери стандартные м2
Продукция
220*90
Двери
не м2
Продукция
стандартные
Лист стальной 0,5
м2
Товар
2
Лист стальной 1
м
Товар
Уголок
м
Товар
Установка дверей
м2
Услуга
2
Установка прочих м
Услуга
видов продукции
30
Закупочная
цена, р.
Цена
реализации, р.
900
1000
1000
100
120
50
250
270
70
400
500
Доступ к вводу цен на номенклатуру пользователь получает только
после определения даты установки этой цены (поставьте 1-е число
текущего месяца).
Для ввода однотипных позиций удобно пользоваться кнопкой
«Скопировать».
4. Переместите в справочнике «Номенклатура» группу «Металл» со всем
ее содержимым из папки «Товары» в папку «Материалы». Проконтролируйте
при этом изменилась ли автоматически номенклатурная группа перенесенных
позиций.
5. Добавьте в справочник «Склады» элемент «Склад готовой
продукции»: «Вид склада» - «Оптовый», «Тип цен» - «Цена реализации».
6. В справочнике «Контрагенты» создайте папки: «Бюджеты и фонды»,
«Покупатели», «Поставщики», «Прочие», «Учредители» и введите в
соответствующие группы следующие данные.
Таблица 43
Новые контрагенты
Группа
Краткое Полное
наимено наименов
вание
ание
ИНН/КПП
Расчетный
счет
Покупател
и
Омега
ООО
«Омега»
3660980012
454565656
/ 4567844435261
7875678
Покупател
и
Поставщик
и
Частное
лицо
Завод
металлоко
нструкций
Частное
лицо
ООО «Завод 7745666002
металлоконс 566676766
трукций»
Поставщик ИП Сомов ИП
и
С.Е.
С.Е.
Учредител
и
Семенов
С.С.
/ 2340000078900
0045634
Сомов 3667899923
Семенов
С.С.
4545443534000
0000533
6687676676
4656667677778
7878787
Банк
Основной договор
ЦЧ
Договор
№2Т
«Вид
банк СБ договора»
с
РФ
покупателем – «Тип цен»
- цена реализации
Внешто Договор
№7
ргбанк договора»
поставщиком –
цен» - закупочная
ЦЧ
банк СБ
РФ
Внешто ргбанк
«Вид
с
«Тип
7. Конфигурация содержит два плана счетов: бухгалтерского учета и
налогового учета по налогу на прибыль. Откройте план счетов бухгалтерского
учета и налогового учета. Просмотрите описание счета 28.
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем
этапам проведения лабораторной работы, результаты формирования
информационной базы по предприятию.
31
2. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Задание 1.
Предприятие производит 10 видов продукции. Цена и годовой спрос на
них приведены в табл. 44:
Таблица 44
Исходные данные
№ товара
Цена, тыс.р.
Годовой спрос, ед.
1
33
1000
2
26
500
3
4
500
4
3
3000
5
8
2000
6
13
3000
7
10
1000
8
7
1000
9
2
1500
10
14
1000
Оцените перспективность ассортиментной политики предприятия и
разработайте рекомендации по ее совершенствованию, используя метод АВСанализа.
Задание 2.
Предприятие выпускает 3 вида продукции А, В, С.
Таблица 45
Исходные данные
Показатели
Оборот, руб.
Переменные затраты
Постоянные затраты
Прибыль
А
100
60
В
100
50
С
100
70
90
Определить финансовый результат и предложить более оптимальный
ассортиментный план на основе расчета сумм покрытия, учитывая, что
постоянные затраты распределяются пропорционально обороту, а загрузка
мощностей соответственно составляет 6 : 2 : 4
Задание 3.
Предприятие производит 8 видов продукции (А,B,C,D, E,F,G,K), цена и
годовой объем реализации которых представлены в таблице 46.
Оцените, используя метод АВС-анализа, перспективность его
ассортиментной
политики
и
разработайте
рекомендации
по
ее
совершенствованию.
32
Таблица 46
Данные для оценки ассортиментной политики предприятия
Вид
продук
циии
A
B
C
D
E
F
G
K
Показател
и
Цена, р.
Годовой
спрос, ед.
Цена, р.
Годовой
спрос, ед.
Цена, р.
Годовой
спрос, ед.
Цена, р.
Годовой
спрос, ед.
Цена, р.
Годовой
спрос, ед.
Цена, р.
Годовой
спрос, ед.
Цена, р.
Годовой
спрос, ед.
Цена, р.
Годовой
спрос, ед.
Параметры анализа (по вариантам)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
4
4
5
3
3
5
2
2
2
2
200
300
500
300
400
200
800
400
200
400
3
9
4
3
2
2
5
5
3
3
3000
1000
5000
4
5
4
6000
1000
4000
2
2
4
8000
4000
9000
6
5
6
7000
5000
7000
16
5
2
50000
60000
40000
20000 90000 90000 10000 40000 70000 50000
18
10
12
15
13
19
11
10
14
15
900
300
400
300
300
100
100
800
200
900
20
20
28
20
14
15
13
15
13
11
5000
5000
4000
3000 1000 8000 9000 8000 1000 3000
2000 8000 4000 7000 9000 1000 5000
7
2
3
2
7
5
3
9000 3000 6000 1000 2000 3000 5000
1
2
7
9
4
1
7
1000 2000 8000 2000 5000 3000 1000
7
5
4
1
10
15
13
7000 7000 3000 4000 3000 8000 6000
12
12
10
10
16
12
19
Задание 4
Главным бюджетом предприятия на объем реализации 100000 ед. были
запланированы следующие показатели: выручка от продаж - 60000 тыс. р.,
производственные затраты – 46 000 тыс. р., общехозяйственные затраты – 7000
тыс. р.
По итогам отчетного года были зафиксированы следующие результаты
деятельности предприятия: объем реализации – 7 000 ед., выручка от продаж –
39000 тыс. р., производственные затраты – 30000 тыс. р., общехозяйственные
расходы – 7000 тыс. р., коммерческие расходы – 900000 тыс. р.
На основании исходных данных рассчитать показатели, необходимые для
получения скорректированного бюджета предприятия на фактический объем
реализации. Составить гибкий бюджет предприятия, оформив его в виде
таблицы 47.
Проанализировать результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
33
Таблица 47
Гибкий бюджет предприятия
Показатели
Главный
операци
онный
бюджет
Фактически
полученные
показатели
отчетного
периода
Главный бюджет,
скорректированный
на фактически
полученные
показатели
Отклонения от
скорректирован
ного главного
бюджета
1. Объем реализации, ед.
2. Выручка от продаж
3. Производственные
затраты
4. Маржинальный доход
(стр.2 – стр.3)
5. Общехозяйственные
расходы
6. Коммерческие расходы
7. Операционная прибыль
Задание 5
Предприятие располагает следующими исходными данными для анализа
безубыточности производства (таблица 48). Определить:
1) при каком уровне производства предприятие работает безубыточно?
2) каков его порог рентабельности?
3) запас финансовой прочности при текущем объеме реализации
4) сколько единиц продукции необходимо продать для получения
запланированного объема прибыли?
5) какую цену реализации следует установить для получения прибыли в
размере 50 тыс. р. от реализации 10 тыс. ед. продукции?
Таблица 48
Данные для анализа безубыточности производства
Показатели
Постоянные издержки за
год, тыс. р.
Цена реализации единицы
продукции, р.
Переменные издержки на
единицу продукции, р.
Текущий объем реализации,
тыс. ед.
Планируемая прибыль, тыс.
р.
Сумма (по вариантам)
5
6
7
8
1
2
3
4
50
60
70
80
90
100
110
30
40
50
60
70
80
20
30
40
50
60
7
8
9
12
50
40
30
20
34
9
10
120
130
140
90
100
110
120
70
80
90
100
110
15
15
16
18
18
18
10
10
20
30
40
50
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Асаул А.Н.
Управление затратами и контроллинг [Электронный
ресурс]: учебник/ А.Н. Асаул [и др.]. - Электрон. текстовые данные. - Кызыл:
Тувинский государственный университет, 2014. - 236 c. - Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/38595. - ЭБС «IPRbooks»
2. Буреш О.В.
Бизнес-контроллинг [Электронный ресурс]: учебное
пособие/ О.В. Буреш [и др.]. - Электрон. текстовые данные. - Оренбург:
Оренбургский государственный университет, ЭБС АСВ, 2013. - 146 c. - Режим
доступа: http://www.iprbookshop.ru/30052. - ЭБС «IPRbooks»
3. Елфимова И.Ф., Хвостикова В.А.
Контроллинг : Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. / И.Ф. Елфимова, В.А. Хвостикова. - Воронеж : ФГБОУ
ВПО "Воронежский государственный технический университет", 2012. - 163 с.
4. Кавыршина О.А. Управление затратами: Учеб. пособие / О.А.
Кавыршина, А.Л. Шарыкина. - Воронеж : ГОУВПО "Воронежский
государственный технический университет", 2010. – 193 с.
5. Лыжина Н.В. Управление затратами предприятия [Электронный
ресурс]: учебное пособие/ Лыжина Н.В., Уханова Р.М. - Электрон. текстовые
данные.
Казань:
Казанский
национальный
исследовательский
технологический университет, 2017. - 152 c. - Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/80253.html. - ЭБС «IPRbooks»
6. Савич Ю.А., Хвостикова В.А. Автоматизация финансового учета
[Электронный ресурс]: Лабораторный практикум: Учеб. пособие / Ю.А. Савич,
В.А. Хвостикова. - Электрон. текстовые, граф. дан. (872 Кб). - Воронеж:
ФГБОУ ВО «Воронежский государственный технический университет», 2016.
7. Современные концепции управленческого учета и контроллинга
[Электронный ресурс]: учебное пособие/ И.Д. Демина [и др.]. - Электрон.
текстовые данные. - Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. - 207 c. - Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/74558.html.— ЭБС «IPRbooks»
8. Туровец О.Г.Практикум по курсу «Функционально-стоимостнsй
анализ техники, технологии, организации производства»: Учеб. пособие / О.Г.
Туровец, В.Д. Билинкис, С.Н. Яценко. - Воронеж: Воронеж. гос. техн. ун-т,
2005. 103 с.
9. Хвостикова В.А. Учебное пособие: практикум «Управление
затратами предприятия» учеб. пособие: практикум / В.А. Хвостикова. Воронеж: ФГБОУ ВО «Воронежский государственный технический
университет», 2017. - 80 с.
10. Хегай Ю.А. Управление затратами [Электронный ресурс]: учебное
пособие/ Хегай Ю.А., Васильева З.А. - Электрон. текстовые данные. Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2015. - 230 c. - Режим
доступа: http://www.iprbookshop.ru/84172.html.— ЭБС «IPRbooks»
35
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1
хМЕТОДИЧЕСКИЕ
и
щ
об
УКАЗАНИЯ
асто
ч
К
ПРОВЕДЕНИЮ
еЛАБОРАТОРНЫХ лаб
м
ри
ап
н
РАБОТ……………………………………………….
й
тн
р
о
Лабораторная работа 1. Нормативная калькуляция затрат на
производство и реализацию инновационной продукции и анализ
отклонений ……………………………………………….……..………...
Лабораторная работа 2. Оптимизация продуктовой программы
предприятия на основе расчета сумм покрытия постоянных
затрат……………………………………….………………………...…….
Лабораторная работа 3. Экономическое обоснование выгодности
дополнительного заказа на продукцию на основе расчета полных и
переменных затрат………………………………………………………..
Лабораторная работа 4. Управление затратами инновационной
продукции на основе маржинального анализа………………………….
Лабораторная работа 5. Снижение себестоимости изделия на
основе функционально-стоимостного анализа…………………………..
Лабораторная работа 6. Планирование затрат на инновационную
продукцию. Формирование операционных и финансовых бюджетов...
Лабораторная работа 7. Создание информационной базы для
управления затратами инновационной продукции……………………...
2
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ...
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………
36
3
4
4
9
11
13
15
22
28
32
35
УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ ИННОВАЦИОННОЙ ПРОДУКЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
к выполнению лабораторных работ и самостоятельной работы по дисциплине
«Управление затратами инновационной продукции» для студентов,
обучающихся по направлению 27.03.05 «Инноватика» профиль «Управление
инновациями в наукоемком производстве» всех форм обучения
Составитель: Елфимова Ирина Федоровна
В авторской редакции
Подписано к изданию 25.12.2020.
Уч.–изд. л. 2,2 . «С»
ФГБОУ ВО «Воронежский государственный технический
университет»
394026 Воронеж, Московский просп., 14
37
