МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ПЕТРОПАВЛОВСКЕ-КАМЧАТСКОМ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
«Налоговое право»
Юриспруденция –030501.65
Форма подготовки очная/ заочная
курс 5/3 семестр 9/лекции _36/ 12__ (час.)
практические занятия 18/ - (час.)
лабораторные занятия __час.
консультации
всего часов аудиторной нагрузки____54/_12_ (час.)
самостоятельная работа _91/140__ (час.)
зачет ____/______
экзамен
9 семестр _/__3 курс__
Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями
государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования
Приказ Министерства образования от 27.03.2000, №260 гум/сп
Учебно-методический комплекс дисциплины обсужден на заседании Методической
комиссии. протокол № 10 от 18.06.2012 г.
Зам.председателя Методической комиссии: к.ю.н., доцент Пошивайлова А.В.
Составитель: Скороходова О.Р.
Аннотация учебно-методического комплекса дисциплины
«Налоговое право»
Учебно-методический
разработан
для
студентов
комплекс дисциплины
5
курса
по
«Налоговое
специальности
право»
030501.65
«юриспруденция» в соответствие с требованиями ГОС ВПО II поколения.
Дисциплина «Налоговое право» входит является дисциплиной по
выбору цикла общепрофессиональных дисциплин учебного плана.
Общая трудоемкость освоения дисциплины составляет 145 часов.
Учебным
планом
предусмотрены
лекционные
занятия
(34
часа),
практические занятия (18 часов), самостоятельная работа (91 час).
Дисциплина реализуется на 5 курсе в 9 семестре.
Содержание дисциплины охватывает следующий круг вопросов. В
общей части рассматриваются основы теории налогового права. В особенной
части анализируется соответствующие виды налогов, сборов, специальных
налоговых режимов налоговой системы России, а также налоговое
планирование и международное налоговое право.
Дисциплина «Налоговое право» логически и содержательно связана с
такими курсами, как «Теория государства и права», «Конституционное
(государственное) право», «Административное право», «Финансовое право»,
«Гражданское право», «Уголовное право», «Международное право».
Учебно-методический комплекс включает в себя:
• рабочую программу дисциплины;
• конспекты лекций (краткие опорные конспекты лекций с планом
лекций, разбивкой по темам и вопросам, списками литературы и
контрольными вопросами к каждой теме;
• материалы для организации самостоятельной работы студентов, в том
числе методические указания по выполнению каждой темы реферата;
• контрольно-измерительные материалы (банк тестов и тестовых
заданий);
• список литературы (в том числе интернет-ресурсов);
2
• глоссарий;
Достоинством данного УМКД является раздел «Конспекты лекций» (он
даёт возможность студенту подготовиться по любому вопросу любой темы),
раздел «Материалы для организации самостоятельной работы студентов» (в
них подробно описываются методики написания курсовых работ по каждой
теме) и раздел
«Контрольно-измерительные материалы» (тесты данного
раздела размещены в системе WEBTEST).
Автор-составитель учебно-методического комплекса Скороходова О.Р.
3
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ПЕТРОПАВЛОВСКЕ-КАМЧАТСКОМ
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
«Налоговое право»
Юриспруденция –030501.65
Форма подготовки очная/ заочная
курс 5/3 семестр 9/лекции _36/ 12__ (час.)
практические занятия 18/ - (час.)
лабораторные занятия __час.
консультации
всего часов аудиторной нагрузки____54/_12_ (час.)
самостоятельная работа _91/140__ (час.)
зачет ____/______
экзамен
9 семестр _/__3 курс__
Рабочая программа учебной дисциплины составлена в соответствии с требованиями
государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования
Приказ Министерства образования от 27.03.2000, №260 гум/сп
Рабочая программа обсуждена на заседании Методической комиссии. протокол № 10 от
18.06.2012 г.
Зам.председателя Методической комиссии: к.ю.н., доцент Пошивайлова А.В.
Составитель: Скороходова О.Р.
4
АННОТАЦИЯ КУРСА
Дисциплина
изучается
в
рамках
цикла
общепрофессианльных
дисциплин учебного плана по выбору.
Курс финансового права тесно связан и опирается на такие
дисциплины как логика, философия, экономика, теория государства и права,
конституционное (государственное) право России, административное право,
муниципальное
право
России,
банковское
право,
уголовное
право,
гражданское право, международное право.
Целью освоения дисциплины «Налоговое право» является – получение
студентами глубоких правовых знаний в сфере налоговых отношений.
Задачами дисциплины являются:
- теоретико-познавательная задача изучения важнейших категорий
налогового права, его основных концепций в отечественной науке,
источников налогового права;
- учебно-методическая задача, которая предполагает формирование
определённых знаний и умений, а также навыков их использования,
необходимых и достаточных для будущей самостоятельной юридической
работы;
- практическая задача выработки уважения к закону и умения
организовать
его
(толковать
применять
и
исполнение
в
практической
источники
налогового
деятельности
права,
юриста
обеспечивать
соблюдение их требований, юридически правильно квалифицировать факты
и
обстоятельства,
корректно
оценивать
действующую
правовую
регламентацию);
- задача формирования профессионального правосознания юристов,
которая обязывает юриста понимать сущность и социальную значимость
своей профессии путём овладения гражданской зрелостью и высокой
общественной
активностью,
профессиональной
этикой,
правовой
и
психологической культурой, глубоким уважением к закону и бережным
5
отношением к социальным ценностям правового государства, чести и
достоинству гражданина, высоким нравственным сознанием, гуманностью,
твердостью моральных убеждений, чувством долга, ответственностью за
судьбы людей и порученное дело, принципиальностью и независимостью в
обеспечении прав, свобод и законных интересов личности, её охраны и
социальной защиты, необходимой волей и настойчивостью в исполнении
принятых правовых решений, чувством нетерпимости к любому нарушению
закона в собственной профессиональной деятельности.
Для успешного достижения цели и задачи дисциплины студент
должен:
- владеть юридической терминологией,
- обладать навыками анализа действующих положений налогового
права, правоприменительной и правоохранительной практики, разрешения
правовых проблем и коллизий;
- обладать навыками принятия мер реализации и защиты прав;
обладать
-
методикой
самостоятельного
изучения
концепций
финансового права, в том числе зарубежного
В результате освоения дисциплины «Налоговое право» обучающийся
должен:
ЗНАТЬ:
- место налогового права в системе финансового права, в российской
правовой системе;
- основы теории налогового права;
- основы налогового контроля и налоговой ответственности;
- способы обжалования деяний налоговых органов;
- механизм и особенности исполнения налоговой обязанности;
- налоговое планирование;
- налоговую систему.
УМЕТЬ:
-
уметь
оперировать
юридическими
6
понятиями
и
категориями
налогового права, содержащимися в рабочей программе;
- анализировать юридические факты и возникающие в связи с ними
правовые отношения;
- дискутировать, выражать свои мысли и отстаивать их, обосновывать
свои аргументы;
- применять полученные знания в образовательной и практической
деятельности.
7
I. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ
КУРСА (36/12 час.)
Тема 1. Основы теории налогового права (2/1 час.)
Тема 2. Правовые основы налогообложения (2/1 час.)
Общие положения о налоговой обязанности.
Понятие,
особенности,
основания
возникновения,
изменения,
прекращения налоговой обязанности.
Существенные элементы налогообложения.
Юридический состав налога, сбора.
Исполнение налоговой обязанности.
Понятие, стадии исполнения налоговой обязанности.
Изменение срока уплаты налогов и сборов.
Недоимка, требование об уплате налога и сбора, налоговое уведомление.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
Исполнение налоговой обязанности организациями, в том числе при их
реорганизации, ликвидации.
Исполнение налоговой обязанности физическими лицами.
Налогообложение предпринимательства
Правовые основы налогообложения общего, среднего и малого
предпринимательства.
Налоговые льготы.
Понятие, особенности, виды налоговых льгот.
Тема 3. Правовые основы налогового контроля (4/2 час.)
Общие положения о налоговом контроле.
Понятие, органы, формы налогового контроля. Налоговая отчётность.
Налоговые проверки. Понятие, виды налоговых проверок.
Процессуальные действия при проведении налоговых проверок
Налоговая тайна. Понятие, механизм защиты налоговой тайны
8
Тема 4. Ответственность в налоговом праве (4/2 час.)
Налоговая ответственность.
Понятие, особенности, виды налоговой ответственности и налоговой
санкции.
Основания освобождения от налоговой ответственности и наказания.
Смягчающие и отягчающие обстоятельства.
Налоговое правонарушение.
Понятие,
признаки,
состав
налогового
правонарушения.
Виды
налоговых правонарушений.
Налоговое производство.
Понятие, особенности налогового производства. Стадии налогового
производства.
Тема 5. Правовые основы налогового планирования (4/1час.)
Общие положения о налоговом планировании.
Взаимосвязь налогового планирования, налоговой выгоды, налоговых
льгот и налоговых гаваней.
Методы и этапы налогового планирования. Методы ограничения
налогового планирования
Организационно-правовые
формы
бизнеса
за
рубежом.
Общие
партнёрства, компании с ограниченной ответственностью и смешанные
предприятия.
Налоговые потери.Понятие налоговых потерь и методы их снижения.
Стратегия России и мирового сообщества в сфере оффшорного бизнеса.
Специализированные оффшорные компании. Понятие и основные виды
специализированных оффшорных компаний.
Тема 6. Система прямых налогов (4/1 час.)
Общие положения о прямом налогообложении.
Налоги на имущество. Общие положения о налогах на имуществе
9
Налог на имущество физических лиц: понятие, субъекты, объекты,
база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Налог на имущество организаций: понятие, субъекты, объекты, база,
ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Налоги на доходы. Общие положение о налогах на доходы.
Налог на доходы физических лиц: понятие, субъекты, объекты, база,
ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Налог на прибыль организаций: понятие, субъекты, объекты, база,
ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Целевые платежи. Общие положения о целевых платежах.
Экологические платежи. Налог на добычу полезных ископаемых,
водный налог, земельный налог – понятие, субъекты, объекты, база, ставки,
порядок исчисления и уплаты, льготы.
Дорожные платежи. Транспортный налог: понятие, субъекты,
объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Тема 7. Система косвенных налогов (4/1 час.)
Общие положения о косвенном налогообложении.
Акцизы: понятие, субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления
и уплаты, льготы.
Налог на добавленную стоимость: понятие, субъекты, объекты, база,
ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Налог на игорный бизнес: понятие, субъекты, объекты, база, ставки,
порядок исчисления и уплаты, льготы.
Тема 8. Особые системы налогообложения (2/1 час.)
Федеральные системы налогообложения.
Единый
сельскохозяйственный налог: понятие, субъекты, объекты,
база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
10
продукции: понятие, субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления и
уплаты, льготы.
Система налогообложения в особых экономических зонах: понятие,
субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Упрощённая система налогообложения: понятие, субъекты, объекты,
база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Региональные системы налогообложения.
Патентная система налогообложения: понятие, субъекты, объекты,
база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Местные системы налогообложения.
Единый
налог
деятельности:
на
понятие,
вменённый
доход
для
отдельных
видов
субъекты,
объекты,
база,
ставки,
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
Тема 9. Система сборов (4/1час.)
Сборы как элемент налоговой системы.
Общие положения: понятие, классификация, особенности сборов как
элемента налоговой системы.
Экологические сборы: понятие, классификация, особенности.
Государственная пошлина: понятие, субъекты, объекты, база, ставки,
порядок исчисления и уплаты, льготы.
Особые сборы.
Общие положения: понятие, классификация, особенности особых
сборов, которые не входят в налоговую систему, но являются объектами
налогообложения как виды доходов.
Сборы
в
торговом
мореплавании:
понятие,
классификация,
особенности в соответствии с Кодексом торгового мореплавания РФ.
Платежи
в
торговом
мореплавании:
понятие,
классификация,
особенности в соответствии с Кодексом торгового мореплавания РФ.
Тема 10. Международное налоговое право (4/1 час.)
11
Общие положения о международном налоговом праве.
Соотношение
публичное
понятий:
право,
международное
международное
(внутригосударственное
право),
право,
международное
права,
национальное
частное
международное
финансовое
право,
международное налоговое права. Роль России как субъекта международного
права в международных налоговых отношениях.
Международная налоговая ответственность.
Соотношение
международной
ответственности,
международной
финансовой ответственности и международной налоговой ответственности.
Формы международной налоговой ответственности. Санкции и меры
принуждения. Международное налоговое правонарушение: понятие, общая
характеристика,
признаки,
виды,
соотношение
с
международным
правонарушением и налоговым правонарушением.
КОНТРОЛЬ ДОСТИЖЕНИЯ ЦЕЛЕЙ КУРСА
Вопросы к экзамену
1.
Налоговое
право
РФ
как
наука,
учебная
дисциплина,
совокупность правовых норм.
2.
Налоговое право в правовой системе России: взаимодействие
другими отраслями права, научными и учебными дисциплинами.
3.
Налоговая
реформа:
источники
правового
регулирования,
понятие, стратегические цели и приоритеты, основные задачи.
4.
Налогово-правовая норма: понятие, структура, виды.
5.
Источники налогового права РФ: понятие, виды (обычай
делового оборота, нормативный правовой акт, международный договор РФ),
особенности. Обратная сила налогового закона.
6.
Налоговые
правоотношения:
понятие,
виды.
Юридические
факты.
7.
Субъект налогового права и субъект налоговых правоотношений:
понятие, признаки, виды.
12
8.
Налоговые
органы:
источники
правового
регулирования,
понятие, виды, основные права и обязанности.
9.
Налогоплательщики и плательщики сборов: понятие, виды,
основные права и обязанности.
10.
Налоговые агенты и сборщики налогов (сборов): понятие,
основные права и обязанности.
11.
Взаимозависимые лица: понятие, виды. Юридическое значение
признания лиц взаимозависимыми.
12.
Представительство в налоговых правоотношениях: понятие.
Виды представителей и особенности оформления их полномочий.
13.
Защита
субъектов
налоговых
правоотношений:
источники
правового регулирования, понятие, методы.
14.
Обжалование
актов
и
деяний
налоговых
органов
и
их
должностных лиц: источники правового регулирования, субъекты, объекты.
Административный и судебный порядок обжалования.
15.
Объект налогового права и объект налоговых правоотношений:
понятие, признаки, виды.
16.
Налоговая система РФ: источники правового регулирования,
понятие, структура, особенности.
17.
Налоги: источники правового регулирования, понятие, признаки,
виды.
18.
Сборы: источники правового регулирования, понятие, признаки,
виды.
19.
Специальные налоговые режимы в РФ: источники правового
регулирования, понятие, виды.
20.
Налоговая обязанность: источники правового регулирования,
понятие.
Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой
обязанности.
21.
Существенные элементы налогообложения: источники правового
регулирования понятие, виды (плательщики, объект налогообложения,
13
налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления,
порядок и сроки уплаты).
22.
Налоговые льготы: источники правового регулирования, понятие,
виды, особенности.
23.
Изменение срока уплаты налогов (сборов): общие условия.
Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты.
24.
Отсрочка и рассрочка по уплате налога, инвестиционный
налоговый
кредит:
источники
правового
регулирования,
Способы
обеспечения
исполнения
налоговой
понятие,
особенности.
25.
обязанности:
источники правового регулирования, понятие, виды, особенности.
26.
Недоимка:
источники
правового
регулирования,
понятие,
порядок взыскания.
27.
Требование об уплате налогов (сборов): источники правового
регулирования,
понятие,
содержание,
особенности.
Соотношение
с
налоговым уведомлением.
28.
Порядок исполнения налоговой обязанности организациями.
29.
Порядок исполнения налоговой обязанности при реорганизации и
ликвидации организаций.
30.
Порядок
исполнения
налоговой
обязанности
физическими
лицами.
31.
Налоговый контроль: источники правового регулирования,
понятие, органы, формы. Порядок учёта налогоплательщиков.
32.
Идентификационный
номер
налогоплательщика:
источники
правового регулирования, понятие, особенности.
33.
Налоговая декларация: источники правового регулирования,
понятие, содержание, форма, особенности.
34.
Налоговые проверки: источники правового регулирования,
понятие, виды (камеральные, выездные, встречные, повторные), порядок
проведения и оформления.
14
35.
Процессуальные действия при проведении налоговых проверок:
источники правового регулирования, понятие, виды, порядок проведения и
оформления.
36.
Налоговая тайна: источники правового регулирования, понятие,
защита. Виды сведений, не составляющих налоговую тайну.
37.
Налоговое
правонарушение:
источники
правового
регулирования, понятие, виды, состав.
38.
Ответственность за совершение налогового правонарушения
(налоговая ответственность): понятие, основания, виды.
39.
Налоговая
санкция:
источники
правового
регулирования,
понятие, виды, порядок взыскания.
40.
Основания
освобождения
от
налоговой
ответственности:
источники правового регулирования, понятие, виды, особенности.
41.
Обстоятельства,
смягчающие
и
отягчающие
налоговую
ответственность: источники правового регулирования, понятие, виды,
особенности.
42.
Налоговое производство: источники правового регулирования,
понятие, субъекты, стадии.
43.
Налог на доходы физических лиц: источники правового
регулирования,
понятие,
субъекты,
объекты,
база,
ставки,
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
44.
Налог на имущество физических лиц: источники правового
регулирования,
понятие,
субъекты,
объекты,
база,
ставки,
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
45.
Налог
регулирования,
на
прибыль
понятие,
организаций:
субъекты,
источники
объекты,
база,
(налоги
и
правового
ставки,
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
46.
Экологические
платежи
сборы
в
сфере
природопользования): понятие, виды.
47.
Налог на добычу полезных ископаемых: источники правового
15
регулирования,
понятие,
субъекты,
объекты,
база,
ставки,
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
48.
Земельный налог: источники правового регулирования, понятие,
субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
49.
Водный налог: источники правового
регулирования, понятие,
субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
50.
Акцизы: источники правового регулирования, понятие, виды,
субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
51.
Налог
регулирования,
на
добавленную
понятие,
субъекты,
стоимость:
объекты,
источники
база,
ставки,
правового
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
52.
Налог на игорный бизнес: источники правового регулирования,
понятие, субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты,
льготы.
53.
Налог
регулирования,
на
имущество
понятие,
организаций:
субъекты,
объекты,
источники
база,
ставки,
правового
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
54.
Транспортный налог: источники правового регулирования,
понятие, субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты,
льготы.
55.
Общее, среднее и малое предпринимательство в РФ: источники
правового регулирования, понятие, субъекты, порядок налогообложения.
56.
Единый налог на вменённый доход для
отдельных видов
деятельности: источники правового регулирования, понятие, субъекты,
объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
57.
Патентная система налогообложения:
регулирования,
понятие,
субъекты,
объекты,
источники правового
база,
ставки,
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
58.
Единый сельскохозяйственный налог: источники правового
регулирования,
понятие,
субъекты,
16
объекты,
база,
ставки,
порядок
исчисления и уплаты, льготы.
59.
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе
продукции:
источники правового регулирования, понятие, субъекты,
объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
60.
Система налогообложения в особых экономических зонах:
источники правового регулирования, понятие, субъекты, объекты, база,
ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
61.
Упрощённая система налогообложения: источники правового
регулирования, понятие, субъекты, объекты, база, ставки, порядокисчисления
и уплаты, льготы.
62.
Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование
объектами
водных
биологических
ресурсов:
источники
правового регулирования, понятие, субъекты, объекты, база, ставки,
порядокисчисления и уплаты, льготы.
63.
Государственная пошлина: источники правового регулирования,
понятие, субъекты, объекты, база, ставки, порядок исчисления и уплаты,
льготы.
64.
Сборы и платежи в торговом мореплавании: источники
правового
регулирования, понятие, виды, соотношение с налоговой
системой.
65.
Налоговое планирование: понятие, принципы, методы.
66.
Налоговые потери: понятие, основные схемы и методы
снижения.
67.
Международные финансовые каналы в налоговом планировании:
понятие, особенности.
68.
Оффшорные трасты и банки: понятие, особенности.
69.
Страховые, лизинговые, морские, строительные фирмы в зонах
налоговых льгот: понятие, особенности.
70.
Организационно-правовые формы бизнеса за рубежом: понятие,
особенности.
17
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Основная литература
1. Белошапко Ю.Н., Налоговое право. Практикум: учебно-методическое
пособие, Владивосток, изд. Дальневосточного университета, 2011.
2. Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.: Норма,
2010.
3. Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой О.В.. М.:
Проспект, 2012.
4. Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой О.В.. М.:
Проспект, 2010.
Перечень дополнительной литературы
А) Специальная литература
5. Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного налогового
планирования // Сборник научных трудов по материалам международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления
теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17. Юридические
и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41. – К теме
«Правовые основы налогового планирования».
6. Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114123. – К теме «Основы теории налогового права».
7. Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие. –
Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
8. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации /
Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2002. – Ко
18
всем темам.
9. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.: Норма,
2008. – Ко всем темам.
10.Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.: РПА МЮ
РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
11.Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической ответственности
в публичном и частном праве: монография. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом праве»,
«Международное налоговое право».
12.Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): монография.
– М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории налогового
права».
13.Мачехин В.А. Применение международных налоговых соглашений в РФ:
процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. – № 7. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
14.Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Б) Нормативно-правовые акты
15.Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская
газета. – 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
16.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31
июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К
теме «Система налогов».
17.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях:
Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изменен. на наст.
19
вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002. – № 1,
ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
18.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998
г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824. Налоговый кодекс
Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г. № 117-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской
Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
19.Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13 июня
1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
20.О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от
21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15,
ст. 492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – №
28, ст. 3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
21.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный закон от 09
декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система
налогов».
22.О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. № 5003-1 (с
изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
23.О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30 декабря
1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС Консультант Плюс. –
К теме «Особые системы налогообложения».
24.Об особых экономических зонах в Российской Федерации: Федеральный
закон
от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) : //
20
Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. –
К теме «Особые системы налогообложения».
25.О таможенном регулировании в Российской Федерации: Федеральный
закон
от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) //
Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К
теме «Особые системы налогообложения».
Электронные образовательные ресурсы:
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
21
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
по дисциплине «Налоговое право»
030501.65 - «Юриспруденция»
22
ПЛАН ЛЕКЦИЙ
Тема 1. Основы теории налогового права
1. Общие положения о налоговом праве
2. Субъекты налогового права и налоговых правоотношений
3. Объекты налогового права и налоговых правоотношений
4. Налоговое право в правовой системе России
Тема 2. Правовые основы налогообложения
1. Общие положения о налоговой обязанности
2. Существенные элементы налогообложения
3. Исполнение налоговой обязанности
4. Налогообложение предпринимательства
5. Налоговые льготы
Тема 3. Правовые основы налогового контроля
1. Общие положения о налоговом контроле
2. Налоговые проверки
3. Налоговая тайна
Тема 4. Ответственность в налоговом праве
1. Налоговая ответственность
2. Налоговое правонарушение
3. Налоговое производство
Тема 5. Правовые основы налогового планирования
1. Общие положения о налоговом планировании
2. Организационно-правовые формы бизнеса за рубежом
3. Налоговые потери
4. Специализированные оффшорные компании
23
Тема 6. Система прямых налогов
1. Налоги на имущество
2. Налоги на доходы
3. Целевые налоги
Тема 7. Система косвенных налогов
1. Акцизы
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на игорный бизнес
Тема 8. Особые системы налогообложения
1. Общие положения
2. Особые системы налогообложения
для общего предпринимательства
3. Особые системы налогообложения
для малого и среднего предпринимательства
Тема 9. Система сборов
1. Сборы как элемент налоговой системы
2. Особые сборы
Тема 10 . Международное налоговое право
1. Общие положения о международном налоговом праве
2. Международная налоговая ответственность
24
ТЕМА 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
1. Общие положения о налоговом праве
2. Субъекты налогового права и налоговых правоотношений
3. Объекты налогового права и налоговых правоотношений
4. Налоговое право в правовой системе России
1. Общие положения о налоговом праве
История возникновения налогового права начинается с истории
появления самих налогов и сборов, необходимости налогообложения в
обществе. Об этом достаточно подробно написали авторы многих учебников
и научных работ1.
Основные цели преподавания:
Выработка у учащихся научного и юридического мышления.
Выработка у них навыков комплексного подхода в применении
налогово-правовых норм.
Полученные знания необходимы при выборе любой из юридических и
иных профессий.
По содержанию налоговое право – совокупность налогово-правовых
норм.
Внешне налоговые нормы выражаются в их источниках.
Базовым источником, регулирующим налоговые отношения, является
Налоговый кодекс РФ (НК РФ).
В налоговые правоотношения вступают субъекты по поводу объектов.
Гаврилюк Р.А. Трансформация философии налогового права в послекризисном обществе: постсолидаризм
или постэгалитаризм // Финансовое право. – 2010. – № 4;
Демин А.В. Полемические заметки о предыстории налогов и налогообложения // Финансовое право. –
2010. – № 5;
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.: РПА МЮ РФ, 2003;
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации / Серия «Учебники, учебные
пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2002;
Другие работы.
1
25
2. Субъекты налогового права и налоговых правоотношений
1) Плательщики налогов и сборов.
Важнейшим правом плательщиков является право обжалования.
Общие положения о порядке обжалования
содержатся
в
разделе 7
Налогового кодекса РФ.
2) Федеральная налоговая служба (ФНС).
3) Федеральная таможенная служба (ФТС).
4) Сборщики налогов и сборов – подконтрольны налоговым органам.
5) Другие законные субъекты.
Защита
субъектов налоговых правоотношений
осуществляется с
помощью законных методов.
3. Объекты налогового права и налоговых правоотношений
1) Материальные объекты – налоговая система, финансовые средства и
т.д.
2) Нематериальные объекты – налоговая реформа и другие налоговые
отношения.
Элементы налоговой системы:
I. НАЛОГИ И СБОРЫ
Различия между налогами и сборами определены Налоговым кодексом
РФ. Налоги и сборы рассматриваются в особенной части курса.
II. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ – рассматриваются в теме
«Особые системы налогообложения».
От оптимальности налоговой системы России зависит её экономическое
развитие. Поэтому в России последовательно проводится налоговая реформа.
Основные направления налоговой политики определяются Президентом
РФ в своих бюджетных посланиях.
26
4. Налоговое право в правовой системе России
При определении правовой системы нужно исходить из анализа ст. 15
Конституции РФ, которая включает в правовую систему исключительно
правила поведения, но в разных формах. Именно правила поведения
составляют содержание права и регулируют общественные отношения (в том
числе в сфере идеологии, практики и т.д.), именно нормы права
устанавливают принципы.
Налоговое право в правовой системе – отдельный элемент, но он
взаимодействует с другими её элементами:
Например, ТЕОРИЯ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА – ведущая правовая
наука и учебная дисциплина. Разрабатывает основные понятия: «право»,
«правоотношение», «правовая норма» и т.д., на которые опирается налоговое
право при разработке собственных понятий: «налоговое право», «налоговоправовая норма», «налоговое правоотношение», «источники налогового
права» и т.д.
Налоговое право, в свою очередь, обогащает теорию права проблемами,
которые становятся объектами теоретических исследований. Например:
обратная сила налогового закона; налоговое законодательство; налоговое
правонарушение и т.д.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
27
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
28
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
29
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.Конституция
Российской
Федерации:
принята
всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская
газета. – 1993. – 25 декабря.
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
31июля 1998 г.
№ 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Бюджетное право».
3.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30
30
ноября 1994 года № 51-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32, ст. 3301.
4.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля
1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
5.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август
2000 г. № 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340. – К темам «Бюджетное
право», «Налоговое право».
6.О таможенном регулировании в Российской Федерации: федер. закон
Рос. Федерации от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.):
принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 ноября 2010 г.: одобр.
Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 24 ноября 2010 г.//
Российская газета. – 2010. – 24 ноября. СПС Гарант.
7.Таможенный кодекс таможенного союза: приложение к Договору о
Таможенном
кодексе
таможенного
союза,
принятому
Решением
Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества
(высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября
2009 г. № 17 (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2009. – 30
ноября.
8.О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти:
указ Президента Рос. Федерации от 09 марта 2004 г. № 314 // СПС Гарант.
Монографии, исследования
Кучеров
И.И.
Теория
налогов
и
сборов
(Правовые
аспекты):
монография. М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009.
Статьи
1.Авдеенкова М.П. Проблемы развития налогового законодательства в
соответствии с принципами налогового федерализма // Налоги. – 2009. – № 1.
СПС Гарант.
31
2.Владимиров С.А. О некоторых причинах несбалансированности
экономических систем и направлениях налоговой политики // Налоги. – 2010.
–№ 2. – С. 34-42.
3.Гаврилюк Р.А. Трансформация философии налогового права в
послекризисном
обществе:
постсолидаризм
или
постэгалитаризм
//
Финансовое право. – 2010. – № 4. СПС КонсультантПлюс.
4.Гриценко В.В. О развитии российской науки налогового права //
Финансовое право. – 2009. – № 2. СПС Гарант.
5.Демин А.В. Метод налогового права: универсальные средства и
отраслевые особенности // Финансовое право. – 2009. – № 3. СПС Гарант.
6.Демин А.В. Диспозитивные нормы налогового права (общие подходы
и отраслевая специфика) // Современное право. – 2009. – № 8. СПС Гарант.
7.Демин А.В. Полемические заметки о предыстории налогов и
налогообложения
//
Финансовое
право.
–
2010.
–
№
5.
СПС
КонсультантПлюс.
8.Зорькин В. Конституционно-правовые аспекты налогового права в
России
и
практика
Конституционного
Суда
//
Сравнительное
конституционное обозрение. – 2006. – № 3. СПС Гарант.
9.Кирилина В.Е. Система налогового права: проблемы определения
элементного состава // Финансовое право. – 2011. – № 11. СПС
КонсультантПлюс.
10.Крохина Ю.А. Правовая охрана механизма налоговых отношений //
Финансовое право. – 2010. – № 11. СПС КонсультантПлюс.
11.Кучеров
И.И.
Объект
налога
как
правовое
основание
налогообложения // Финансовое право. – 2009. –№ 1. СПС Гарант.
12.Кучеров И.И. Состав принципов налогообложения и их правовое
закрепление // Финансовое право. – 2009. – № 3. СПС Гарант.
13.Реут А.В. Понятие и элементы системы налогов и сборов //
Финансовое право. – 2012. – № 1. СПС КонсультантПлюс.
14.Харисов И.Ф. Налоговая политика России в кризисный период //
32
Финансовое право. – 2009. – № 9. – С. 26-30.
15.Якушев А.О. Источники налогового права: новые подходы к
изучению. // Финансовое право. – 2009. – № 2. СПС Гарант.
Электронные ресурсы
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
33
Вопросы для самопроверки
1.
Налоговое
право
РФ
как
наука,
учебная
дисциплина,
совокупность правовых норм.
2.
Налоговое право в правовой системе России.
3.
Налоговая реформа.
4.
Налогово-правовая норма.
5.
Источники налогового права РФ.
6.
Налоговые правоотношения.
7.
Субъект налогового права и субъект налоговых правоотношений.
8.
Налоговые органы.
9.
Налогоплательщики и плательщики сборов.
10.
Налоговые агенты и сборщики налогов (сборов).
11.
Взаимозависимые лица. Юридическое значение признания лиц
взаимозависимыми.
12.
Представительство
в
налоговых
правоотношениях.
Виды
представителей и особенности оформления их полномочий.
13.
Защита субъектов налоговых правоотношений.
14.
Обжалование
актов
и
деяний
налоговых
органов
и
должностных лиц. Административный и судебный порядок обжалования.
15.
Объект налогового права и объект налоговых правоотношений.
16.
Налоговая система РФ.
17.
Налоги.
18.
Сборы.
19.
Специальные налоговые режимы в РФ.
34
их
ТЕМА 2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Общие положения о налоговой обязанности
2. Существенные элементы налогообложения
3. Исполнение налоговой обязанности
4. Налогообложение предпринимательства
5. Налоговые льготы
1. Общие положения о налоговой обязанности
Юридическим основанием налоговой обязанности является статья 57
Конституции РФ и ст.ст. 19, 44 НК РФ.
2. Существенные элементы налогообложения
Налоги считаются законно установленными, если НК РФ определены
все существенные элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ).
Элементы устанавливаются для каждого налога и сбора отдельно.
3. Исполнение налоговой обязанности
По методам реализации исполнение налоговой обязанности можно
разделить на две стадии: добровольную и принудительную.
Добровольная
и
принудительная
стадии
исполнения
налоговой
обязанности гарантируются специальными законными способами, которые
подробно описаны в НК РФ.
Организации и физические лица исполняют налоговую обязанность с
особенностями, которые определяются НК РФ.
4. Налогообложение предпринимательства
Правовой
режим налогообложения предпринимателей зависит от
того, перешли они или не перешли на созданный только для них
специальный налоговый режим.
Если перешли – получают существенные льготы и преимущества.
35
Если не перешли – платят на общих основаниях.
5. Налоговые льготы
Льготы не относятся к существенным элементам налогообложения,
могут устанавливаться только на основании НК РФ.
Государство
придерживается
стратегии
установления
льгот
и
категорий льготников до оптимального уровня, стимулирующего развитие
экономики без социальных потрясений.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
36
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
37
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
38
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон от
21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. СПС Гарант.
2.О
финансовом
оздоровлении
сельскохозяйственных
товаропроизводителей: Федеральный закон от 09 июля 2002 г. № 83-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2002. – 13 июля. СПС
КонсультантПлюс.
3.Перечень международных, иностранных и российских премий за
выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры,
литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых,
получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению: утв.
постановлением Правительства Рос. Федерации от 6 февраля 2001 г. № 89 (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2001. – № 7, ст. 657. СПС Гарант.
4.Перечень международных и иностранных организаций, получаемые
налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат
налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах
российских организаций – получателей грантов: утв. постановлением
Правительства Рос. Федерации от 28 июня 2008 г. № 485 (с изменен. на
39
наст. вр.) // СПС Гарант.
5.Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками
гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки
науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не
подлежат налогообложению: утв. постановлением Правительства Рос.
Федерации от 15 июля 2009 г. № 602 (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Рос. Федерации. 2009. № 30, ст. 3815. СПС Гарант.
Монографии, исследования
Кучеров
И.И.
Теория
налогов
и
сборов
(Правовые
аспекты):
монография. М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009.
Статьи
1.Кузнеченкова В.Е. Особенности процессуального статуса налоговых
агентов // Финансовое право. – 2006. – № 7. СПС Гарант.
2.Кучеров И.И. Состав принципов налогообложения и их правовое
закрепление // Финансовое право. – 2009. – № 3. СПС Гарант.
3.Кучеров И.И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и
сборов // Финансовое право. – 2010. – № 1. СПС КонсультантПлюс.
4.Пантюшов О.В. Переквалификация сделок налоговыми органами //
Налоговая политика и практика. – 2009. – № 6. СПС Гарант.
5.Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы налогообложения нотариусов //
Правовая реальность в фокусе юридической науки и университетского
просвещения: материалы международной научно-практической конференции
/ отв. ред. А.И. Коробеев. – Владивосток: изд-во Дальневост. ун-та, 2009. –
С. 353-355.
Электронные ресурсы
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
40
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
Вопросы для самопроверки
1.
Налоговая обязанность: источники правового регулирования,
понятие. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой
обязанности.
2.
Существенные элементы налогообложения.
3.
Налоговые льготы.
4.
Изменение срока уплаты налогов (сборов).
5.
Отсрочка и рассрочка по уплате налога, инвестиционный
налоговый кредит.
6.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
7.
Недоимка.
8.
Требование об уплате налогов (сборов).
9.
Порядок исполнения налоговой обязанности организациями.
10.
Порядок исполнения налоговой обязанности при реорганизации и
ликвидации организаций.
11.
Порядок
исполнения
налоговой
41
обязанности
физическими
лицами.
42
ТЕМА 3. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Общие положения о налоговом контроле
2. Налоговые проверки
3. Налоговая тайна
1. Общие положения о налоговом контроле
Налоговый контроль – неизменный объект научных исследований.
Конституционный Суд РФ в своих правовых позициях глубоко раскрыл
основы государственного контроля2.
Контрольные
функции
налоговых
существенно усилены не только
органов
в
настоящее
время
путём совершенствования Налогового
кодекса РФ, но и в результате принятия и развития ФЗ-129 «О
государственной
регистрации
юридических
лиц
и
индивидуальных
предпринимателей».
Основной формой налогового контроля можно рассматривать налоговые
проверки.
2. Налоговые проверки
Регулируются налоговые проверки Налоговым кодексом РФ.
Налоговые проверки – неизменный объект научных исследований3.
Нередко такие исследования сопровождаются анализом
юридической
практики4.
При проведении налогового контроля налоговые органы обязаны
соблюдать налоговую тайну.
3. Налоговая тайна
Подробно регулируется Налоговым кодексом РФ.
Доступ
к
сведениям,
составляющим
налоговую
тайну,
в
Постановление Конституционного Суда Рос. Федерации от 18 июля 2008 г. № 10-П.
Лысенко Е.А., Семкина Е.И., Хачатрян Н.Р. Права налогоплательщика при дополнительных мероприятиях
налогового контроля // Налоговед. – 2009. – № 8.
4
Нагорная Э.Н. О существенных нарушениях процедуры налоговой проверки // Журнал российского права.
– 2010. – № 11.
2
3
43
государственном органе, в который такие сведения поступили в соответствии
с законодательством РФ о противодействии коррупции, имеют должностные
лица, определяемые руководителем этого государственного органа5.
За нарушение налоговой тайны установлены все виды юридической
ответственности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Основная литература
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
5
Федер. закон Рос. Федерации от 21 ноября 2011 г. № 329-ФЗ и все последующие ФЗ.
44
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
45
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
46
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон от
21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. СПС Гарант.
2.О службе в таможенных органах Российской Федерации: Федеральный
закон от 21 июля 1997 г. № 114-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // СПС
КонсультантПлюс.
3.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей: Федеральный закон от 08 августа 2001 г. № 129-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2001. – № 33. – Ст. 3431. СПС КонсультантПлюс.
4.О полиции: Федеральный закон от 07 февраля 2011 г. № 3-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2011. – 08 февраля. СПС
Гарант.
5.Об утверждении перечня должностей федеральной государственной
службы, при назначении на которые граждане и при замещении которых
федеральные государственные служащие обязаны представлять сведения о
своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а
также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного
характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей: указ
Президента Рос. Федерации от 18 мая 2009 года № 557 (с изменен. на наст.
вр.) // Российская газета. – 2009. – 20 мая. СПС КонсультантПлюс.
6.О
представлении
гражданами,
47
претендующими
на
замещение
государственных
должностей
замещающими
государственные
Российской
Федерации,
и
лицами,
должности
Российской
Федерации,
сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного
характера: указ Президента Рос. Федерации от 18 мая 2009 года № 558 (с
изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2009. – 20 мая. СПС
КонсультантПлюс.
7.О
представлении
должностей
гражданами,
федеральной
претендующими
государственной
службы,
на
и
замещение
федеральными
государственными служащими сведений о доходах, об имуществе и
обязательствах имущественного характера: указ Президента Рос. Федерации
от 18 мая 2009 года № 559 (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета. –
2009. – 20 мая. СПС КонсультантПлюс.
8.О
представлении
гражданами,
претендующими
на
замещение
руководящих должностей в государственных корпорациях, фондах и иных
организациях,
лицами,
замещающими
руководящие
должности
в
государственных корпорациях, фондах и иных организациях, сведений о
доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера: указ
Президента Рос. Федерации от 18 мая 2009 года № 560 (с изменен. на наст.
вр.) // Российская газета. – 2009. – 20 мая. СПС КонсультантПлюс.
9.Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра
налогоплательщиков: приказ Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 116н
(с изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2010. – 28 января. СПС
Гарант.
10.О
взаимодействии
между
Министерством
внутренних
дел
Российской Федерации и Федеральной налоговой службой: соглашение от
13 октября 2010 г. (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант.
Электронные ресурсы
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
48
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
Вопросы для самопроверки
1.
Налоговый контроль. Порядок учёта налогоплательщиков.
2.
Идентификационный номер налогоплательщика.
3.
Налоговая декларация.
4.
Налоговые проверки.
5.
Процессуальные действия при проведении налоговых проверок.
6.
Налоговая тайна.
49
ТЕМА 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ
1. Налоговая ответственность
2. Налоговое правонарушение
3. Налоговое производство
1. Налоговая ответственность
Наша концепция юридической ответственности и правонарушения в
финансовом и налоговом праве нами подробно изложена в специальной
литературе6.
Ответственность
за
нарушение
налоговых
норм
(налоговая
ответственность) предусмотрена не только налоговым законодательством, но
и административным, уголовным, гражданским (если налоговая норма
отсылает к гражданскому законодательству). При этом необходимо
учитывать, что налоговая норма – вид финансовой нормы.
Наложение и применение
санкций осуществляется по нормам
федерального закона, на основании которого возбуждено налоговое дело.
Именно таким законом предусматриваются и основания освобождения от
ответственности
и
наказания,
а
также
смягчающие
и
отягчающие
обстоятельства.
2. Налоговое правонарушение
НК PФ определяет налоговое правонарушение узко как деяние, за
которое только НК PФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).
Несмотря на то, что составы налоговых правонарушений содержатся не
только в налоговом, но и административном, уголовном законах.
Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и налоговом праве Российской
Федерации. // Правоведение. – 2001. – № 5 (238). – С. 54-63;
Белошапко Ю.Н. Проблемы ответственности в финансовом и налоговом праве Российской Федерации:
учебное пособие. – Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2003;
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической ответственности в публичном и частном праве:
монография. – Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2008.
6
50
Привлечение к налоговой ответственности осуществляется в форме
налогового производства.
3. Налоговое производство
Налоговый кодекс РФ не содержит понятий «налоговое производство»,
«налоговый процесс» и их не определяет. В науке по данному поводу
существуют разные мнения7.
Существенное
теоретическое
и
практическое
значение
имеет
определение характера налогового производства. Налоговое право является
составной частью финансового права как межотраслевого правового
института, а поэтому содержит налоговые нормы, установленные не только
специальным финансовым и налоговым, но и административным, уголовным,
гражданским (ст. 2 ГК РФ) законодательством.
Следовательно, и дела о налоговых правонарушениях могут быть по
своему характеру административными, уголовными, гражданскими.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Озерова Т.А. Понятие налогового процесса: современная концепция // Финансовое
право. – 2010. – № 8.
51
7
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
52
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
53
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31
июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30
ноября 1994 года № 51-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32, ст. 3301.
3.Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1.
4.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля
1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
54
5.Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13
июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) //
Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25, ст. 2954.
Электронные ресурсы:
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
Вопросы для самопроверки
1.
Налоговое правонарушение.
2.
Ответственность за совершение налогового правонарушения.
3.
Налоговая санкция.
4.
Основания освобождения от налоговой ответственности.
5.
Обстоятельства,
смягчающие
ответственность.
55
и
отягчающие
налоговую
6.
Налоговое производство.
ТЕМА 5. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1. Общие положения о налоговом планировании
2. Организационно-правовые формы бизнеса за рубежом
3. Налоговые потери
4. Специализированные оффшорные компании
1. Общие положения о налоговом планировании
Конституция РФ в статье 34
свободное
использование
своих
(часть 1) гарантирует право каждого на
способностей
предпринимательской и иной не запрещённой
и
имущества
для
законом экономической
деятельности и устанавливает в статье 35, что право частной собственности
охраняется законом (часть 1), каждый вправе иметь имущество в
собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично,
так и совместно с другими лицами (часть 2), никто не может быть лишён
своего имущества иначе как по решению суда (часть 3).
Налоги и сборы – часть имущества (собственности) плательщика.
Следовательно, плательщик как собственник вправе защищать своё
имущество любым законным способом, в том числе и с помощью
налогового планирования.
Налоговое
планирование
реализуется
путём
использования
налоговых льгот и (или) с помощью налоговых гаваней.
2. Организационно-правовые формы бизнеса за рубежом
Организационно-правовые формы юридических лиц, занимающихся
предпринимательством, устанавливаются и регулируются национальным
законодательством
соответствующего
государства
(в
России
–
Гражданским кодексом и федеральными законами о конкретной форме:
акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и
56
др.).
3. Налоговые потери
Во избежание налоговых потерь и получения чистой прибыли
создаются классические оффшорные компании и компании оффшорного
типа (единое сокращение – оффшоры).
Термин «оффшорная компания» произошёл от английского «off
shore» – находящийся вне территории страны, за её пределами.
Создание оффшоров, их регистрация в налоговых гаванях формально
считаются законной деятельностью, потому что оффшорная компания
создаётся и регистрируется на основании законодательства налоговой
гавани, и гарантируется данными законами.
Открытое
преследование
оффшорных
компаний
может
рассматриваться как вмешательство во внутренние дела суверенного
государства.
Для
максимального
снижения
налоговых
потерь
создаются
специализированные оффшорные компании.
4. Специализированные оффшорные компании
Их общая особенность – минимальное налогообложение, не
порождающее налоговых потерь.
Специализированные оффшорные компании разнообразны, но мы в
целях учебного процесса выделим из них наиболее интересные.
I. Международный финансовый канал.
II. Страховая фирм–перестраховщик
III. Лизинговая фирма
IV. Строительная фирма
V. Морская фирма
VI. Оффшорный траст
VII. Оффшорный банк
57
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
58
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
59
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
60
1.О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов:
федер. закон Рос. Федерации от 20 декабря 2005 г. № 168-ФЗ (с изменен. на
наст. вр.) // Российская газета. – 2005. – 23 декабря. СПС КонсультантПлюс.
2.О порядке определения и опубликования перечня государств
(территорий), которые не участвуют в международном сотрудничестве в
сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным
путем,
и
финансированию
терроризма:
постановление
Правительства Рос. Федерации от 26 марта 2003 г. №173 (с изменен. на наст.
вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2003. – № 13, ст.
1243. СПС Гарант.
3.О заключении межгосударственных соглашений об избежании
двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты
налогов на доходы и имущество: постановление Правительства Рос.
Федерации от 24 февраля 2010 г. № 84 (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 2010. – № 10, ст. 1078.
Электронные ресурсы:
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
61
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
Вопросы для самопроверки
1. Налоговое планирование.
2.
Налоговые потери.
3.
Международные финансовые каналы в налоговом планировании
4.
Оффшорные трасты и банки.
5.
Страховые, лизинговые, морские, строительные фирмы в зонах
налоговых льгот.
6.
Организационно-правовые формы бизнеса за рубежом.
ТЕМА 6. СИСТЕМА ПРЯМЫХ НАЛОГОВ
1. Налоги на имущество
2. Налоги на доходы
3. Целевые налоги
1. Налоги на имущество
Налог на имущество физических лиц
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания Закона PФ
от 09.12.1991 «О налогах на
имущество физических лиц».
Налог на имущестово физических лиц – это прямой местный налог,
налагаемый на недвижимость. В перспективе его заменит единый налог
на недвижимость.
62
Налог на имущество организаций.
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 30 НК РФ.
Глава 30 НК РФ – установлена и ведена с 1.01.2004 г. ФЗ-139 от
11.11.2003 г.
Налог на имущество организаций – это прямой региональный налог,
налагемый на основные средства организации.
Не планируется его замена единым налогом на недвижимость.
2. Налоги на доходы
Налог на доходы физических лиц
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 23 НК РФ.
Глава 23 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2001 г. ФЗ-117 от
5.08.2000 г.
Налог на доходы физических лиц – это прямой федеральный налог
на любые доходы физических лиц.
В
перспктиве
возможно
возвращение
прогрессивной
шкалы
нелогообложения по принципу – чем больше доход, тем выше налоговая
ставка.
Налог на прибыль организаций
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 25 НК РФ.
Глава 25 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2002 г. ФЗ-110 от
6.08.2001 г.
Налог на прибыль организаций – это прямой федеральный налог,
налагаемый на доходы организаций за вычетом расходов.
В
перспективе
возможно
снижение
организаций.
3. Целевые налоги
63
налоговых
ставок
для
Налог на добычу полезных ископаемых
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 26 НК РФ.
Глава 26 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2002 г. ФЗ-126 от
8.08.2001 г.
Налог на добычу полезных ископаемых – это прямой федеральный
налог, налагаемый на деятельность по извлечению полезных ископаемых
из недр или из отходов производства.
В перспективе возможно ужесточение налогового контроля над
процессом добычи полезных ископаемых.
Водный налог
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 25.2 НК РФ.
Глава 25.2 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2005 г. ФЗ-83 от
28.07.2004 г.
Водный налог – это прямой федеральный налог на специальное
водопользование.
В перспктиве возможно ужесточение налогового контроля над
водопользованием.
Земельный налог
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 31 НК РФ.
Глава 31 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2006 г. ФЗ-141 от
29.11.2004 г.
Земельный налог – это прямой местных налог на владельцев
земельных участков.
В перспективе возможно снижение ставок земельного налога для
отдельных
категорий
налогоплательщиков
огородничества и т.д.).
Транспортный налог
64
(в
сфере
садоводства,
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 28 НК РФ.
Глава 28 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2003 г. Ф3 РФ-110 от
24.07.2002 г.
Транспортный
налог
–
это
прямой
региональный
налог
на
владельцев транспортных средств.
В перспективе возможна замена данного налога на транспортный
сбор, либо отмена транспортного налогоа с одновременным увеличением
акцизных ставок на топливо.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
65
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
66
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
67
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.О налогах на имущество физических лиц: Федеральный закон от
09 декабря 1991 г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. СПС Консультант плюс.
2.О недрах: Федеральный закон от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 (с
изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда народных депутатов Российской
Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. – 1992. – № 16, ст.
834: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1995. – № 10, ст.
823. СПС Консультант плюс.
3.О государственном земельном кадастре: Федеральный закон от
02 января 2000 № 28-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета. –
2000. – 10 января. СПС Консультант плюс.
4.Об охране окружающей среды: Федеральный закон от 10 января
2002 г. № 7-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2002. – 12
января. СПС Консультант плюс.
5.Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими
лицами: Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ (с изменен. на
наст. вр.) // Российская газета. – 2006. – 31 декабря. СПС Гарант.
6.О транспортном налоге: Закон Приморского края от 28 ноября 2002 г.
№ 24-КЗ: принят Законодательным Собранием Приморского края. //
Ведомости Законодательного Собрания Приморского края. – 2002. – № 9, с.
68
14.
7.О налоге на имущество организаций: Закон Приморского края от 28
ноября 2003 г. № 82-КЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Законодательным
Собранием
Приморского
края
27
ноября
2003 г.
//
Ведомости
Законодательного Собрания Приморского края. – 2003. – № 40, с. 6.
8.О земельном налоге в городе Владивостоке: Решение Думы гор.
Владивостока от 28 октября 2005 г. № 108 // Вестник Думы города
Владивостока. 2005. № 15, с. 3.
Электронные ресурсы:
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
Вопросы для самопроверки
1. Налог на доходы физических лиц.
2. Налог на прибыль организаций.
69
3. Налог на имущество физических лиц.
4. Налог на имущество организаций.
5. Водный налог
6. Налог на добычу полезных ископаемых.
7. Земельный налог.
8. Транспортный налог.
ТЕМА 7. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
1. Акцизы
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на игорный бизнес
1. Акцизы
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 22 НК РФ.
Глава 22 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2001 г.
ФЗ-117 от
5.08.2000 г.
Акцизы – это косвенный федеральный налог на операции с
подакцизными товарами и продукцией.
В перспективе возможно только повышение акцизных ставок,
особенно на алкоголь и топливо.
2. Налог на добавленную стоимость
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 21 НК РФ.
Глава 21 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2001 г. ФЗ-117 от
5.08.2000 г.
Налог на добавленную стоимость – это косвенных федеральный
налог на операции по реализации товаров, работ, услуг.
70
В перспективе возможна отмена НДС, либо его замена на налог с
продаж или значительное снижение налоговых ставок.
3. Налог на игорный бизнес
Определение налога законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 29 НК РФ.
Глава 29 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2004 г. ФЗ РФ-182 от
27.12.2002 г.
Налог на игорный бизнес – это косвенный региональных налог на
предпринимательство в сфере игорного бизнеса.
Имеет перспективы только для отдельных субъектов РФ, в том числе
для Приморского края.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
71
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
72
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
73
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.Об утверждении перечня технологического оборудования (в том
числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не
производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную
территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на
добавленную стоимость: постановление Правительства Рос. Федерации от 30
апреля 2009 г. № 372 (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2009. – № 19, ст. 2330. СПС КонсультантПлюс.
2.Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную
территорию Российской Федерации табачной продукции: постановление
Правительства Рос. Федерации от 20 февраля 2010 г. № 76 (с изменен. на
наст. вр.) // СПС Гарант.
Электронные ресурсы:
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
74
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
Вопросы для самопроверки
1.
Сущность косвенного налогообложения
2.
Акцизы
3.
Налог на добавленную стоимость
4.
Налог на игорный бизнес
ТЕМА 8. ОСОБЫЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Общие положения
2. Системы налогообложения для общего предпринимательства
3. Системы налогообложения для среднего
и малого предпринимательства
1. Общие положения
Особые системы налогообложения (ОСН) применяются для снижения
75
налогового гнёта на предпринимателей.
По субъекту ОСН делятся на два вида:
1.
ОСН для общего предпринимательства.
Они распространяются на любых предпринимателей, отвечающих
законным требованиям.
2.
ОСН для среднего и малого предпринимательства.
Под них подпадают только средние и малые предприниматели,
поскольку они не имеют большой выручки и прибыли, а поэтому не могут
конкурировать с крупнейшими и крупными предпринимателями.
Особеностью последнего времени является увеличение ОСН. При этом
все специальные налоговые режимы стали добровольными.
Всё более и более льготными становятся режимы для субъектов малого
предпринимательства.
2. Системы налогообложения для общего предпринимательства
Единый сельскохозяйственный налог
Определение режима законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 26.1 НК РФ.
Глава 26-1 НК РФ – установлена и введена с 29.01.2002 г. ФЗ-187 от
29.12.2001 г. С 1 января 2004 г. действует в принципиально новой
редакции ФЗ-47 от 11 ноября 2003 г.
Единый сельскохозяйственный налог – это специальный налоговый
режим для сельскохозяйственных товаропроизвоителей.
В перспективе возможно усиление льготной составляющей данного
режима.
Система налогообложения при выполнении СРП
Определение режима законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 26.4 НК РФ.
Глава 26-4 НК РФ – установлена и введена с 10.06.2003 г. ФЗ-65 от
6.06.2003 г.
76
Система налогообложения при выполнении СРП – это специальный
налоговый режим для инвесторов-предпринимателей, заключивших с
Россией договор на условиях раздела продукции.
В перспективе данный режим будет развиваться.
Система налогообложения в особых экономических зонах
Определение системы законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания различных глав НК РФ, регулирующих НДС,
акцизы, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций,
земельный налог.
Система
налогообложения
в
особых
экономических
зонах
распространяет свой льготный режим только на резидентов зоны.
В
перспективе
возможно
преобразование
данной
системы
налогообложения в специальный налоговый режим с ещё более
льготными условиями.
3. Системы налогообложения для
среднего и малого предпринимательства
Упрощённая система налогообложения
Определение режима законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 26.2 НК РФ.
Глава 26.2 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2003 г. Ф3 PФ-104
от 24.07.2002 г.
УСН является специальным налоговым режимом для малых и
средних предпринимателей.
В перспективе возможно усиление его льготной составляющей.
Патентная система налогообложения
Определение режима законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 26.5 НК РФ.
77
ПСН
принципиально
отличается
от
упрощённой
системы
налогообложения на основе патента тем, что в ПСН патент не заменяет
уплату налога, а лишь подтверждает право на заятие отдельным видом
предпринимательства.
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов
деятельности
Определение режима законодательством не даётся, а поэтому
выводится из содержания главы 26.3 НК РФ.
Глава 26.3 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2003 г. ФЗ-104 от
24.07.2002 г.
ЕНВД подлежит отмене в 2018 году и поэтому перспектив не имеет.
Он аналогичен патентной системе налогообложения (только патент не
нужен), т.е. также сложен в применении.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
78
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
79
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
80
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
КонсультантПлюс.
2.Об
особых
экономических
зонах
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) //
Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс.
Электронные ресурсы:
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
81
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
Вопросы для самопроверки
1. Единый налог на вменённый доход для
отдельных видов
деятельности.
2. Единый сельскохозяйственный налог.
3. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе
продукции.
4. Система налогообложения в особых экономических зонах.
5. Упрощённая система налогообложения.
6. Патентная система налогообложения.
ТЕМА 9. СИСТЕМА СБОРОВ
1. Сборы как элемент налоговой системы
2. Особые сборы
1. Сборы как элемент налоговой системы
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов
Определение сбора законодательством не даётся, а поэтому
82
выводится из содержания главы 25.1 НК РФ.
Глава 25.1 НК РФ – установлена и введена
с 1.01.2004 г. ФЗ-148 от
11.11.2003.
Данные сборы касаются только добычи и вылова объектов фауны. На
практике сложны в налоговом контроле.
В перспективе возможно только ужесточение данного сбора.
Государственная пошлина
Определение
сбора
законодательством
не
даётся,
а
поэтому
выводится из содержания главы 25.3 НК РФ.
Глава 25-3 НК РФ – установлена и введена с 1.01.2005 г. ФЗ-127 от
2.11.2004 г.
Государственная пошлина взимается за совершение юридически
значимых действий.
Наблюдается постоянное повышение ставок пошлин.
2. Особые сборы
Данные сборы не входят в налоговую систему, но являются
объектами налогообложения, либо используются в целях формирования
налоговых льгот (пример – страховых взносы).
При этом платежи по сути ничем не отличаются от сборов.
Правильнее было бы перевести их все в категорию сборов и
включить в налоговую систему. Это позволило бы значительно увеличить
поступления в казну налоговых доходов.
Сборы в торговом мореплавании – ст. ст. 106, 307 КТМ РФ:
1)
Лоцманский сбор.
2)
Сбор за составление диспаши.
3)
Портовые и канальные сборы, сборы на других судоходных
путях.
Платежи в торговом мореплавании – ст. ст. 132, 160, 163, 352
КТМ РФ:
83
0) Плата за контрсталийное время.
1) Платежи при выдаче груза.
2) Платежи при перевозках груза.
3) Промежуточные платежи.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
84
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
85
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
86
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.Кодекс
торгового
мореплавания
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 30 апреля 1999 года № 81-ФЗ (с изменен. на наст.
вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 18, ст.
2207. СПС Консультант плюс.
2.Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации:
Федеральный закон от 07 марта 2001 г. № 24-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) //
Собрание законодательства Российской Федерации. – 2001. – № 11, ст. 1001.
СПС Консультант плюс.
3.О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации:
Федеральный
закон от 08 ноября 2007 г. № 261-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 46, ст. 5557. СПС
Гарант.
4.О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного
медицинского
страхования
и
территориальные
фонды
обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24 июля
2009 г. № 212-ФЗ // Российская газета. – 2009. – 24 июля. Собрание
законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 30, ст. 3738. СПС
Гарант.
5.О сборе за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на
территории иностранных государств, по автомобильным дорогам Российской
Федерации: постановление Правительства Российской Федерации от 24
декабря 2008 г. № 1007
(с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 2, ст. 216. СПС
Консультант плюс.
87
6.Об утверждении ставок портовых сборов и правил их применения в
морских портах Российской Федерации: приказ ФСТ России от 20 декабря
2007 г. № 522-т/1 (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2010. – 12
февраля. СПС Гарант.
7.Об утверждении ставок лоцманского сбора за услуги по обеспечению
лоцманской проводки судов (кроме спортивных и маломерных судов) в
морских портах Российской Федерации: приказ Федеральной службы по
тарифам (ФСТ России) от 14 октября 2009 г. № 250-т/21 (с изменен. на
наст. вр.) // Российская газета. – 2009. – 14 декабря. СПС Консультант плюс.
8.Об утверждении Перечня сборов, взимаемых с судов в речных портах
(портовых
сборов),
использованию
и
Перечня
инфраструктуры
сборов,
взимаемых
внутренних
водных
за
услуги
путей:
по
приказ
Министерства транспорта Российской Федерации (Минтранс России) от 04
июня 2009 г. № 90 (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2009. – 17
июля. СПС Консультант плюс.
Электронные ресурсы:
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
88
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
Вопросы для самопроверки
1.
Сборы, входящие в налоговую систему.
2.
Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов.
3.
Государственная пошлина.
4.
Сборы, не входящие в налоговую систему.
5.
Сборы в торговом мореплавании.
6.
Платежи в торговом мореплавании.
ТЕМА 10 . МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО
1. Общие положения
2. Международная налоговая ответственность
1. Общие положения
Категории международное право, международное налоговое право
являются дискуссионными.
Субъекты международного налогового права (МНП) регулируют
отношения по поводу исполнения налоговой обязанности физическими
лицами и организациями, которые не могут быть урегулированы в
одностороннем порядке в рамках национального права.
Для России характерно заключение межправительственных соглашений
об устранении двойного налогообложения с субъектами международного
89
права.
Как Россия, так и страны Евросоюза стремятся к унификации
налогового законодательства, однако этому препятствуют поличические
разногласия.
2. Международная налоговая ответственность
Международно-правовая налоговая ответственность наступает за
совершённое международное правонарушение в налоговой сфере.
Проблема в том, что нет единства в понимании международной
ответственности и правонарушения.
Поэтому и в налоговой сфере такого единства не наблюдается.
Каждый определяется с данной проблемой самостоятельно.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Белошапко Ю.Н. Налоговое право: практикум. – Владивосток: Изд-во
Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 88 с.
2.
Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.:
Норма, 2010.
3.
Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. 2-е
изд. – М. : ЮНИТИ, 2010 г. – 271 с. [Электронный ресурс]. — МО РФ, МВД
РФ. Http://ibooks.ru/reading.php?productid=24721
4.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В.
Болтиновой. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
5.
Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой
О.В.. М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
6.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
7.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон
90
от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3823. – К теме
«Система налогов».
8.
Кодекс
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
– 2002. – № 1, ст. 1. – К теме «Ответственность в налоговом праве».
9.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 август 2000 г.
№ 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.
10.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 25 , ст. 2954. – К теме
«Ответственность в налоговом праве».
11.
О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 1991. – № 15, ст.
492: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 28, ст.
3484. – К теме «Правовые основы налогового контроля».
12.
10.
О налогах на имущество
физических лиц: Федеральный
закон от 09 декабря г. № 2003-1 (с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. – К теме «Система налогов».
13.
О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21 мая 1993 г. №
5003-1 (с изменен. на наст. вр.) // СПС Гарант. – К теме «Система налогов».
14.
О соглашениях о разделе продукции: Федеральный закон от 30
декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
91
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Консультант Плюс. – К теме «Особые системы налогообложения».
15.
Об особых экономических зонах в Российской Федерации:
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) :
// Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС КонсультантПлюс. – К
теме «Особые системы налогообложения».
16.
О
таможенном
регулировании
в
Российской
Федерации:
Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (с изменен. на наст. вр.)
// Российская газета. – 2010. – 24 ноября. – К теме «Система налогов». К теме
«Особые системы налогообложения».
17.
Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы развития современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной
научно-практической
конференции
«Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том 17.
Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. – С. 32-41.
– К теме «Правовые основы налогового планирования».
16.
Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и
налогового федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
– К теме «Основы теории налогового права».
18.
Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право. Учебное пособие.
– Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
19.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской
Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс,
2002. – Ко всем темам.
20.
Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.:
Норма, 2008. – Ко всем темам.
21.
Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.:
РПА МЮ РФ, 2003. – К теме «Система налогов».
22.
Корчагин А.Г., Белошапко Ю.Н. Проблемы юридической
ответственности в публичном и частном праве: монография. – Владивосток:
92
Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. – К темам «Ответственность в налоговом
праве», «Международное налоговое право».
23.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – К теме «Основы теории
налогового права».
24.
Мачехин
В.А.
Применение
международных
налоговых
соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. –
№ 7. СПС Консультант Плюс. – К теме «Международное налоговое право».
25.
Кучеров И.И. Международное налоговое право (академический
курс): Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – К теме «Международное
налоговое право».
Нормативные правовые акты
1.О международных договорах Российской Федерации: Федеральный
закон от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // СПС
КонсультантПлюс.
2.О противодействии терроризму: Федеральный закон от 06 марта
2006 г. № 35-ФЗ (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета. – 2006. – 10
марта. СПС КонсультантПлюс.
3.Международная конвенция о борьбе с финансированием терроризма
от 9.12.1999 г. Принята в г. Нью-Йорк, США, Центральные учреждения
ООН. Открыта для присоединения всеми государствами с 10.01.2000 г. //
СПС КонсультантПлюс.
4.О заключении межгосударственных соглашений об избежании
двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты
налогов на доходы и имущество: постановление Правительства Рос.
Федерации от 24 февраля 2010 г. № 84 (с изменен. на наст. вр.) // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 2010. – № 10, ст. 1078.
93
Электронные ресурсы:
1. Налоговое право в решениях КС РФ 2011 г.: По матер. IX
Международной науч.-практ. конференции 20-21 апреля 2012 г., Москва /
Сост. М.В.Завязочникова; Под ред. С.Г.Пепеляева - М.: Норма, 2013. - 256 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=400884
2. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.
Крохина. - 4-e изд., испр. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.
http://znanium.com/bookread.php?book=261373
3. Налоговое право: Учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2010. 383 с. http://znanium.com/bookread.php?book=205738
4. Налоговое право: практикум / А.В. Демин; Под ред. А.Н. Козырина. М.: НОРМА, 2009. - 240 с http://znanium.com/bookread.php?book=161526
5. Белошапко Ю.Н., Налоговое право: Учебно-методический комплекс.
http://inifb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
6. Белошапко Ю.Н., Проблемы ответственности в финансовом и
налоговом
праве:
Учебное
пособие.
http://ini-
fb.dvgu.ru/scripts/refget.php?ref=/ebooks/html/67/67.402/beloshapko1.html
7. www.consultant.ru (Справочная правовая система
«Консультант
плюс»);
Вопросы для самопроверки
1.
Соотношение
международного
права
налогового права.
2.
Международное налоговое право.
3.
Международная налоговая ответственность.
4.
Международное налоговое правонарушение.
94
и
международного
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
СТУДЕНТОВ
по дисциплине «Налоговое право»
030501.65 - «Юриспруденция»
95
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
В данный раздел входят – тематика и перечень контрольных работ,
темы рефератов с методическими рекомендациями по написанию
каждой темы реферата, автосркий задачник с методическими
рекомендациями
Тематика и перечень контрольных работ
МОДУЛЬ 1 Концепция налогового права
4.
Налоговое право в правовой системе России
5.
Общие положения о налоговой обязанности
6.
Существенные элементы налогообложения
7.
Исполнение налоговой обязанности
8.
Налогообложение предпринимательства
11.
Налоговые проверки
12.
Налоговая тайна
13.
Налоговая ответственность
14.
Налоговое правонарушение
15.
Налоговое производство
18.
Налоговые потери
19.
Специализированные оффшорные компании
МОДУЛЬ 2 Налоговая система
4.
Акцизы
5.
Налог на добавленную стоимость
6.
Налог на игорный бизнес
8.
Особые
системы
налогообложения
для
общего
предпринимательства
9.
Особые системы налогообложения для малого и среднего
предпринимательства
96
10.
Сборы как элемент налоговой системы
11.
Особые сборы
МОДУЛЬ 3 Особенности международных налоговых отношений
1. Общие положения о международном налоговом праве
2. Международная налоговая ответственность
3. Международное налоговое правонарушение
Темы рефератов
1. Налоговое
право
РФ
как
наука,
учебная
дисциплина,
совокупность правовых норм
2. Понятие и особенности принципов налогового права
3. Понятие и особенности механизма правового регулирования
налоговых отношений
4. Понятие и классификация субъектов налоговых правоотношений
5. Основные методы защиты субъектов налоговых правоотношений
6. Понятие и формы налогового контроля
7. Существенные элементы налоговой обязанности
8. Добровольная стадия исполнения налоговой обязанности
9. Принудительная стадия исполнения налоговой обязанности
10. Особенности
правового
статуса
налогоплательщиков
и
плательщиков сборов
11. Проблемы исполнения налоговой обязанности организациями
12. Проблемы исполнения налоговой обязанности физическими
лицами
13. Понятие и виды налоговых льгот
14. Налоговое планирование
15. Понятие налоговой системы и особенности её правового
регулирования
97
16. Налоги
17. Сборы
18. Понятие и особенности специальных налоговых режимов
19. Федеральные специальные налоговые режимы
20. Региональные и муниципальные специальные налоговые режимы
21. Налогообложение общего предпринимательства
22. Особенности
налогообложения
малого
и
среднего
предпринимательства
23. Налог на доходы физических лиц
24. Налог на прибыль организаций
25. Налог на имущество физических лиц
26. Налог на имущество организаций
27. Экологические платежи
28. Транспортный налог
29. Акцизы
30. Налог на добавленную стоимость
31. Государственная пошлина
32. Сборы и платежи в торговом мореплавании
33. Соотношение конституционного и налогового контроля
34. Рассмотрение в Конституционном Суде Российской Федерации
налоговых споров по первой части Налогового кодекса РФ
35. Рассмотрение в Конституционном Суде Российской Федерации
налоговых споров Федерации по второй части Налогового кодекса РФ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО НАПИСАНИЮ РЕФЕРАТОВ
Работа должна носить творческий характер. Плагиат и сплошная
компиляция недопустимы – в этом случае работа аннулируется.
98
Студент в работе обязательно указывает свою аргументированную точку
зрения, предлагает внесение изменений в правовые акты в целях решения
проблем реализации принципа федерализма.
Требования к оформлению рефератов
Работу необходимо оформлять в соответствии с ГОСТами, а также
Процедурой,
представленной
на
сайте
ДВФУ
(графа
«Итоговая
государственная аттестация).
При
этом
нормы
Процедуры
не
должны
противоречить
соответствующим нормам ГОСТов.
Оформление оглавления реферата, курсовой работы
Оглавление располагается после титульного листа, без названия темы, с
указанием страниц.
Первая глава всегда называется «Общие положения», а вторая глава
начинается со слов «Особенности» или «Проблемы»
Глав должно быть не более двух, параграфов в каждой главе – не более
двух. Параграфы не обязательны.
Образец оглавления
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ………………………………………………………………………..
Глава 1. Общие положения о принципах
налогового права…………………………………………………
1.1. Понятие и особенности принципов
налогового права…………………………………………………………
1.2. Источники принципов
налогового права……………………………………………………….
Глава 2. Особенности системы принципов
налогового права………………………………………………..
99
2.1. Общие принципы
налогового права………………………………………………………….
2.2. Специфические принципы
налогового права………………………………………………………….
Заключение………………………………………………………………..........
Список литературы…………………………....................................................
Приложения (если имеются) ………………………………………………………
Внимание! Приложения включаются в общую нумерацию страниц!
Внимание!
При раскрытии темы обязательно использовать юридическую практику,
в первую очередь новейшую.
Через Интернет выходить на сайты СПС КонсультантПлюс – http://
www.consultant.ru/, Гарант – http:// www.garant.ru/ и другие СПС и смотреть
опубликованные акты судов по налоговым спорам, а также выходить на
электронную версию Российской газеты, сайт http:// www.rg.ru/, сайты
органов власти Приморского края – http:// www.primorsky.ru., Владивостока
– http:// www.vlc.ru/, и смотреть законодательство, публикации на налоговые
темы.
Использовать
официальные
сайты
федеральных
судов
и
правоохранительный портал http:// www.112.ru/
РЕКОМЕНДАЦИИ К ОТДЕЛЬНЫМ ТЕМАМ РЕФЕРАТОВ
Налоговое право РФ как наука, учебная дисциплина, совокупность
правовых норм.
Рассмотреть различные концепции налогового права согласно теме,
соотнести их с теорией государства и права, сделать собственные выводы.
Показать
его
взаимодействие
с
теорией
государства
и
права,
конституционным правом, административным правом, уголовным правом,
гражданским правом, процессом.
Понятие и особенности принципов налогового права
100
Соотнести понимание принципов права в теории государства и права с
их пониманием в финансовом праве и налоговом праве. Начать с
Конституции РФ, показать её роль в установлении и регулировании
принципов финансового и налогового права. Затем перейти к Налоговому
кодексу РФ и другим актам законодательства о налогах и сборах.
Подключать финансовое законодательство, регулирующее, в том числе
налоговые отношения: Бюджетный кодекс РФ и другие.
Понятие
и
особенности
механизма
правового
регулирования
налоговых отношений
Дать общетеоретическое понятие механизма правового регулирования
(это совокупность правовых средств, с помощью которых государство
регулирует общественные отношения), и затем понятие механизма правового
регулирования налоговых отношений.
Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения
Основываясь на общей
теории
государства
и
права,
показать
соотношение категорий: «норма права – налогово-правовая норма»,
«правоотношение – налоговое правоотношение». Дать их понятие, виды,
показать налоговую специфику.
Понятие и классификация субъектов налоговых правоотношений
Основываясь на общей теории права, показать соотношение категорий:
«субъект права – субъект правоотношения, «субъект налогового права –
субъект налогового правоотношения». Дать их общую классификацию.
Подчеркнуть, что они – органы власти. Классифицировать их. Показать
особенности правового статуса налоговых органов, таможенных органов и
органов внутренних дел.
Основные методы защиты субъектов налоговых правоотношений
К субъектам относятся не только плательщики, но и финансовые
органы, налоговые органы, таможенные органы, другие органы власти.
Показать, каким образом права одних субъектов обеспечиваются правами и
обязанностями других субъектов и наоборот.
101
Особенности
правового
статуса
налогоплательщиков
и
плательщиков сборов
Показать
в
зависимости
от
видов.
Учесть
правовые
позиции
Конституционного Суда РФ. При этом показать таможенно-правовые
особенности плательщиков внутренних налогов (НДС и акцизов), – с учётом
того, что категория «внутренние налоги» введена ФЗ «О таможенном
регулировании в РФ».
Проблемы исполнения налоговой обязанности организациями
Раскрыть общий порядок исполнения, после чего проанализировать
возникающие проблемы. Для выделения проблем использовать акты
Конституционного Суда РФ, а также других судов РФ
Проблемы исполнения налоговой обязанности физическими лицами
Раскрыть общий порядок исполнения, после чего проанализировать
возникающие проблемы. Для выделения проблем использовать акты
Конституционного Суда РФ, а также других судов РФ
Понятие и формы налогового контроля
Проанализировать на основании НК РФ все формы налогового
контроля. Показать в каждой форме роль налоговых органов, таможенных
органов и органов внутренних дел.
Существенные элементы налоговой обязанности
С учётом позиций Конституционного Суда РФ, на основании норм НК
РФ
дать
краткую
характеристику
налогоплательщиков,
объектов
налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых периодов,
порядка исчисления, порядка и сроков уплаты.
Добровольная стадия исполнения налоговой обязанности
Основываясь на НК РФ, иной базовой и специальной литературе,
показать,
каким
образом
налоговая
обязанность
исполняется
без
принуждения.
Принудительная стадия исполнения налоговой обязанности
Основываясь на НК РФ, иной базовой и специальной литературе,
102
показать, каким образом налоговая обязанность исполняется с применением
мер государственного принуждения.
Понятие и виды налоговых льгот
Учесть, что разные авторы используют свои классификации льгот
(особенно С. Пепеляев), а поэтому их множество. Надо их проанализировать
и применять в каждом конкретном случае наиболее удобные. Использовать
базовую литературу, но с учётом последних изменений НК РФ на момент
написания работы.
Налоговое планирование
Дать понятие, принципы, методы, этапы; показать роль налоговых
гаваней, оффшорных компаний, в том числе в России; отношение России к
льготам, а также к налоговому планированию с учётом деятельности ФАТФ
и всемирного процесса борьбы с отмыванием незаконных доходов.
Понятие
налоговой
системы
и
особенности
её
правового
регулирования
Налоговая система – это совокупность и взаимосвязь налогов, сборов и
специальных налоговых режимов. Использовать базовую литературу, но с
учётом последних изменений НК РФ на момент написания работы.
Использовать ежегодные послания президента РФ Федеральному Собранию
РФ.
Налоги
Анализировать с позиций права (т.е. должен быть минимум экономики,
политологии и т.д.). Дать понятие налога, его признаки, виды. Анализ
особенностей каждого вида налогов с примерами по конкретным налогам.
Избегать описательности, стараться учитывать только проблемы.
Налоги на доходы физических лиц
Проанализировать с позиций права. Показать проблемы.
Налог на прибыль организаций
Проанализировать с позиций права. Показать проблемы.
Налог на имущество физических лиц
103
Проанализировать с позиций права. Показать проблемы.
Налог на имущество организаций
Проанализировать с позиций права. Показать проблемы.
Экологические платежи
Классифицировать экологические налоги и сборы. Использовать
базовую литературу, но с учётом последних изменений НК РФ на момент
написания работы. Экологические платежи (синоним – налоги и сборы в
сфере природопользования) – совокупность налогов и сборов, взимаемых
в связи с природопользованием и охраной окружающей среды. Платность
природопользования и возмещение вреда окружающей среде являются
одним из основных принципов охраны окружающей среды (ФЗ «Об
охране окружающей среды»). Платность за пользование конкретными
природными ресурсами провозглашается специальными экологическими
законами: Земельным кодексом, Водным кодексом, Лесным кодексом,
законодательством о недрах и т.д. О необходимости платить законно
установленные налоги и сборы говорится в законодательстве об
исключительной экономической зоне России, о континентальном шельфе
РФ и ином законодательстве, регулирующем в той или иной степени
сферу
природопользования.
С
1.01.2005
г.
конкретный
перечень
экологических платежей установлен, а их регулирование осуществляется
Налоговым кодексом РФ и основанными на нём актами законодательства
о налогах и сборах.
Акцизы
Проанализировать
акцизы
как
вид
федеральных
налогов
и
одновременно как вид таможенных платежей (внутренних налогов) в форме
акцизов при перемещении товаров через границу. В этой связи использовать
действующее
таможенное
законодательство.
Показать,
как
менялось
законодательство об акцизах: сначала – регулирование отдельным законом,
затем – Налоговым и Таможенным кодексами, затем ТамК был заменён на
ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». Отметить, какие изменения
104
вносились в этой связи в названные акты и как Вы относитесь к таким
изменениям (стало лучше или хуже? Что, на Ваш взгляд, необходимо сделать
для улучшения их правового регулирования?).
Налог на добавленную стоимость
Проанализировать НДС как вид федеральных налогов и одновременно
как вид таможенных платежей (внутренних налогов) в форме НДС при
перемещении
товаров
через
действующее
таможенное
границу.
В
законодательство.
этой
связи
Показать,
использовать
как
менялось
законодательство об НДС: сначала – регулирование отдельным законом,
затем – Налоговым и Таможенным кодексами, затем ТамК был заменён на
ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». Отметить, какие изменения
вносились в этой связи в названные акты и как Вы относитесь к таким
изменениям (стало лучше или хуже? Что, на Ваш взгляд, необходимо сделать
для улучшения их правового регулирования?).
Понятие и особенности специальных налоговых режимов
Дать их понятие, классификацию, сравнительный анализ друг с другом
(общее и различия). Показать, что они сначала регулировались ст. 18 НК РФ,
затем – новой редакцией ст. 18 Закона РФ «Об основах налоговой системы в
РФ», а с 2005 г. – вновь ст. 18 НК РФ (за основу взять новейшую редакцию
НК РФ). Поразмышлять о формировании системы налогообложения в
особых экономических зонах (по сути, она очень похожа на специальный
налоговый режим, но почему-то НК РФ таковым не признаётся; почему?).
Дать сравнительный анализ с законодательством, существовавшим до
регулирования режимов НК РФ (выяснить, какое законодательство лучше –
прежнее или новейшее; Ваши мысли и предложения). Отметить, что
отдельные режимы регулируются одновременно НК РФ и специальными ФЗ,
например, ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
Федеральные специальные налоговые режимы
Проблемный анализ единого сельскохозяйственного налога, системы
налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (НК РФ
105
в новейшей редакции), упрощённой системы налогообложения – с учётом
позиций Конституционного Суда РФ.
Региональные и муниципальные специальные налоговые режимы
Проблемный анализ патентной системы налогообложения,
единого
налога на вменённый доход (НК РФ в новейшей редакции) – с учётом
правовых позиций Конституционного Суда РФ.
Сборы
Анализировать с позиций права (т.е. должен быть минимум экономики,
политологии и т.д.). Дать понятие сбора, его признаки (отличающие сбор от
налога), виды. Анализ особенностей каждого вида сборов с примерами по
конкретным сборам. Обратить внимание, что государственная пошлина с
1.01.2005 г. регулируется Налоговым кодексом РФ, а лицензионные и
регистрационные сборы стали видами государственной пошлины.
Государственная пошлина
Проанализировать с позиций права. Дать понятие госпошлины, виды.
Показать отличие от таможенной пошлины, которая с 2005 г. исключена из
налоговой системы и регулируется только таможенным законодательством.
Сборы и платежи в торговом мореплавании
В налоговую систему они не входят, следовательно, являются видами
доходов, объектами налогообложения. Дать проблемный анализ на базе
Кодекса торгового мореплавания РФ. Выявить, осуществляется ли на
практике в отношении особых сборов налоговый контроль?
Соотношение конституционного и налогового контроля
Основываясь на работах по конституционному и налоговому праву,
проанализировать конституционный контроль вообще и конституционный
контроль в налоговой сфере. Выявить проблемы.
Конституционный Суд РФ как орган конституционного контроля
Основываясь на работах по конституционному и налоговому праву, дать
характеристику КС РФ вообще и затем – его роль в налоговой сфере.
Выявить проблемы.
106
Рассмотрение в Конституционном Суде Российской Федерации
налоговых споров по первой части Налогового кодекса РФ
Посмотреть по оглавлению НК РФ, какие вопросы регулируются его
первой частью, а затем выяснить, были ли они предметом рассмотрения в КС
РФ. Проанализировать все акты КС РФ за период с 1994 г. по настоящее
время. Не должно быть простого цитирования правовых позиций.
Необходимо выявить их суть, группировать по проблемам, показывать,
каким образом и как быстро данные позиции учитываются законодателем.
Высказывать по ним своё мнение и предложения.
Рассмотрение в Конституционном Суде Российской Федерации
налоговых споров по первой части Налогового кодекса РФ
Посмотреть по оглавлению НК РФ, какие вопросы регулируются его
второй частью, а затем выяснить, были ли они предметом рассмотрения в КС
РФ. Проанализировать все акты КС РФ за период с 1994 г. по настоящее
время.
Не должно быть простого цитирования правовых позиций.
Необходимо выявить их суть, группировать по проблемам, показывать,
каким образом и как быстро данные позиции учитываются законодателем.
Высказывать по ним своё мнение и предложения.
ЗАДАЧНИК
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Задачи
специально
подобраны
с
«прошлым»:
налоговые
правоотношения по многим из них возникли много лет назад, когда
действовало другое законодательство.
Но именно такие дела сейчас рассматриваются в порядке надзора
высшими судами РФ.
Для их решения требуется найти правовые акты в соответствующей
редакции (именно их необходимо применять в отношении периодов, в
которых возникли и длились налоговые правоотношения) и соотнести их с
Налоговым кодексом РФ в части его норм об обратной силе налогового
107
закона.
ЗАДАЧА № 1
по действию налогового закона во времени
Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
(в дальнейшем – Федеральная налоговая служба) по Октябрьскому
району города Калининград проведена камеральная налоговая проверка
общества с ограниченной ответственностью «БИЗИ» (далее - общество) за
первое полугодие 2002 года. По результатам проверки принято решение от
23.10.2002 N 332 о привлечении общества к налоговой ответственности за
совершение налогового правонарушения.
Основанием для принятия данного решения послужили выводы
инспекции о неуплате обществом в установленный срок (28.07.2002) налога
на прибыль с базы переходного периода, которую составили доходы
общества от хозяйственной деятельности за 2001 год.
Общество оспорило действия инспекции в суде и указало, что ООО
«БИЗИ»
учреждено
Калининградской
областной
общественной
организацией Всероссийского общества инвалидов, поэтому расчет
налога на прибыль представлен в налоговую инспекцию без начисления
суммы налога на прибыль от реализованных, но не оплаченных в 2001
году товаров, исходя из действовавшего в указанном периоде льготного
режима налогообложения.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Действия инспекции правомерные.
Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений
актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»
определен специальный порядок налогообложения прибыли переходного
периода.
108
С вступлением с 1 января 2002 года главы 25 Налогового кодекса
Российской Федерации и признанием утратившим силу Закона Российской
Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» льгота,
установленная абзацем вторым пункта 6 статьи 6 этого Закона, не действует.
Общество не доказало, что специальный порядок налогообложения
переходного периода ухудшает его положение как налогоплательщика.
2. Действия инспекции неправомерные.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 2
по источникам налогового права
В ходе документальной проверки соблюдения налогового и валютного
законодательства
открытым
акционерным
обществом
«Хабаровский
нефтеперерабатывающий завод» Государственной налоговой инспекцией (в
дальнейшем – МНС РФ, затем – ФНС РФ) по Кировскому району города
Хабаровска установлено, что наряду с другими нарушениями обществом не
удержан налог с доходов, полученных иностранным юридическим лицом фирмой «STTF Ltd» (Ирландия) за оказанные услуги в 1996 году и первом
полугодии 1997 года.
По результатам проверки инспекцией составлен акт от 26.12.97 No. 0212/655 и принято решение от 31.03.98 No. 104 о взыскании с ОАО
«Хабаровский нефтеперерабатывающий завод» налога с дохода фирмы
«STTF Ltd» в сумме 1118503 доллара США.
Общество оспорило действия инспекции в суде, указав, что им
оплачены транспортные услуги, оказанные фирмой «STTF Ltd», и
налоговая инспекция располагала регистрационными документами этой
фирмы в графстве и городе Дублине.
109
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Взыскание с акционерного общества суммы, эквивалентной сумме
неудержанного с иностранного юридического лица налога, является мерой
ответственности. Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль
предприятий и организаций» обязанность по удержанию налога с дохода
иностранного
юридического
лица
возложена
на
юридических
лиц,
выплачивающих такой доход, однако ответственность за неисполнение этой
обязанности законом не установлена.
Следовательно, позиция общества обоснована.
2. Согласно пункту 5.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95
No. 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических
лиц», при выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов
иностранного юридического лица удерживается в бесспорном порядке с
российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой
доход.
Следовательно, действия налогового органа являются правомерными.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
110
ЗАДАЧА № 2-2
по моменту исполнения налоговой обязанности
Между ОАО «АБ «Инкомбанк» и ОАО «Сибирская агропромышленная
компания» был заключён договор банковского счета, в соответствии с
которым ОАО «Сибирская агропромышленная компания» был открыт
расчётный счет N 40702810704210000207.
Платёжным поручением N 1011 от 28.10.1998 ОАО «Сибирская
агропромышленная компания» с данного расчётного счета перечислило в
бюджет 92352 рубля налога на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы.
В связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счете
ОАО
«АБ
«Инкомбанк»
перечисленные
ОАО
«Сибирская
агропромышленная компания» средства в бюджет не поступили.
Решением N 06-1/22 от 29.04.2004 инспекции Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам (С 2004 г. – Федеральной налоговой
службы) по Правобережному округу г. Иркутска
обязанность по уплате
ОАО «Сибирская агропромышленная компания» налога в размере 92352
рублей признана неисполненной.
ОАО «Сибирская агропромышленная компания» обратилось в суд с
заявлением, уточнённым в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального
кодекса Российской Федерации, о признании незаконными действий
налоговой инспекции, выразившихся в непризнании исполненной ОАО
«Сибирская агропромышленная компания» обязанности по уплате налога на
содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в
размере 92352 рублей за 3 квартал 1998 года, уплаченного платежным
поручением N 1011 от 28.10.1998, и о признании обязанности по уплате
данного налога исполненной.
Решением суда от 29 октября 2004 года заявленные требования
удовлетворены.
Судом установлено следующее.
111
Лицензия на осуществление банковских операций была отозвана у ОАО
«АБ «Инкомбанк» приказом Банка России от 29.10.1998 N ОД-520, т.е. до
уплаты ОАО «Сибирская агропромышленная компания» налога.
Договор банковского счета с ОАО «АБ «Инкомбанк» был заключён
ОАО «Сибирская агропромышленная компания» 04.11.1997. Согласно
материалам дела, открытый ОАО «Сибирская агропромышленная компания»
в
соответствии
с
данным
договором
расчётный
счет
N
40702810704210000207 являлся действующим, т.е. на него осуществлялось
реальное зачисление денежных средств и их расходование. Данные
обстоятельства
свидетельствуют
о
том,
что
у
ОАО
«Сибирская
агропромышленная компания» при открытии расчётного счета отсутствовал
умысел на уклонение от исполнения обязанности по уплате налогов.
На момент уплаты налогов у ОАО «Сибирская агропромышленная
компания» на расчётном счёте был необходимый денежный остаток,
достаточный для выполнения обязанности по уплате налога.
Согласно решению налоговой инспекции N 06-1/22 от 29.04.2004, у
ОАО «Сибирская агропромышленная компания» на момент списания
денежных
средств с
расчётного
счета
в
ОАО
«АБ
«Инкомбанк»
отсутствовали иные расчётные счета в других кредитных учреждениях.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения от
29 октября 2004 года не проверялись.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Решение от 29 октября 2004 года подлежит отмене, в удовлетворении
заявленных требований необходимо отказать. Суд первой инстанции
необоснованно пришёл к выводу о добросовестности ОАО «Сибирская
агропромышленная компания» как налогоплательщика.
2. Решение от 29 октября 2004 года следует оставить без изменения,
кассационную жалобу - без удовлетворения. Суд первой инстанции
обоснованно удовлетворил заявленные требования.
Задание
112
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 3
по выездным налоговым проверкам
С 20.04.99 по 09.06.99 Государственной налоговой инспекцией (в
дальнейшем МНС РФ, ФНС РФ) по городу Нальчику проводилась выездная
налоговая проверка дочернего хозяйственного общества «Нальчикгаз» по
вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в
бюджет налогов, в том числе налога на прибыль, за период с 01.07.97 по
01.01.99, о чем составлен акт от 09.06.99 No. 2. В акте содержатся данные о
налоговом нарушении и предложения о взыскании с налогоплательщика
1093261,4 рубля неуплаченного налога на прибыль и 218652,3 рубля штрафа.
Затем налоговой инспекцией 20-22.12.99 проведена повторная выездная
проверка общества за этот же период и по тем же налогам. По ее результатам
составлен акт от 22.12.99. В акте указано, что проверка осуществлена в
качестве дополнительных мероприятий налогового контроля для проверки
доводов налогоплательщика, приведённых в разногласиях к акту от 09.06.99
No. 2.
По акту от 22.12.99 принято постановление без даты и номера о
взыскании с общества «Нальчикгаз» 1959439,7 рубля налога на прибыль,
штрафа и пеней.
Как следует из акта проверки от 22.12.99, общество реализовывало
населению природный газ по государственным регулируемым ценам, в связи
с чем у него возникли убытки. Дотации, полученные из бюджета,
налогоплательщиком направлены на покрытие этих убытков.
По
мнению
налогового
органа,
суммы
выделенных
дотаций
налогоплательщик был обязан включить в прочие внереализационные
доходы в соответствии с инструкцией «О порядке заполнения форм годовой
бухгалтерской
отчётности»,
пунктом
113
3.9
приложения
к
приказу
Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.96 No. 97 и с учётом
этого откорректировать прибыль.
Таким образом, исходя из позиции налоговой инспекции, выделенные из
бюджета
дотации
на
покрытие
убытков
должны
включаться
в
налогооблагаемую базу в качестве внереализационных доходов с уплатой
налога в бюджет.
Общество оспорило действия инспекции в суде, указав, что
действовало на основании закона.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Для решения спора необходимо применить: нормы Закона Российской
Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций»; пункт 14
Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли,
утверждённого
Постановлением
Правительства
Российской
Федерации от 05.08.92 No. 552 (далее - Положение о составе затрат); письма
Госналогслужбы России и Минфина России от 11.05.93 No. ВГ-6-01/173, 0402-04 «О порядке учёта при налогообложении средств, полученных из
бюджета», Минфина России от 27.06.97 No. 04-02-11/2, от 26.09.97 No. 04-0214.
В результате анализа нормативных актов можно сделать вывод, что
суммы дотаций не относятся к прочим внереализационным доходам.
Следовательно, действия инспекции правомерные.
2. Для решения спора необходимо применить Положение о составе
затрат, письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 11.05.93 No.
ВГ-6-01/173, 04-02-04.
Их анализ показывает, что денежные средства, полученные из бюджета,
подлежат включению во внереализационные доходы.
Следовательно, действия инспекции неправомерны.
Задание
114
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 3-2
по выездным налоговым проверкам
Предприниматель, осуществляющий деятельность без образования
юридического
лица,
предприниматель)
Златьев
обратился
в
Валентин
суд
с
Николаевич
заявлением
(далее
о
-
признании
недействительным решения от 26.04.2004 N СГ-02-13/675 Межрайонной
инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (с
2004 г. – Федеральной налоговой службы) N 1 по Магаданской области
(далее - Инспекция; налоговый орган) о привлечении к налоговой
ответственности по пункту 7 статьи 366 Налогового кодекса РФ (далее - НК
РФ).
Решением
суда
от
28.07.2004,
оставленным
без
изменения
постановлением апелляционной инстанции от 23.09.2004, требования
заявителя удовлетворены. При этом суд исходил из того, что налоговым
органом не доказано наличие у предпринимателя объектов налогообложения
налогом на игорный бизнес (двух игровых столов), поэтому пришел к выводу
об отсутствии нарушения порядка их регистрации налогоплательщиком в
налоговом органе в соответствии с пунктом 2 статьи 366 НК РФ.
Как видно из материалов дела, Инспекцией проведена проверка
игорного заведения казино «Джокер», расположенного по адресу: г. Магадан,
ул. Ленина, 18, и принадлежащего Златьеву В.Н. (свидетельство о
государственной регистрации N 15304 от 10.04.2001). По результатам
проверки 02.04.2004 составлен акт N 284, на основании которого принято
решение от 26.04.2004 N СГ-02-13/675 о привлечении предпринимателя к
налоговой ответственности по пункту 7 статьи 366 НК РФ в виде взыскания
штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной Законом
Магаданской области от 29.12.2003 N 399-ОЗ «О ставках налога на игорный
115
бизнес в Магаданской области», который составил 750000 руб.
Основанием для привлечения к налоговой ответственности, как следует
из акта проверки и решения, явилось то, что предпринимателем установлено
два игровых стола, являющихся в соответствии с подпунктом 1 пункта 1
статьи 366 НК РФ объектами налогообложения, не поставленных на учёт в
налоговом органе по месту регистрации предпринимателя в качестве
налогоплательщика.
Как
видно
из
материалов
дела,
наряду
с
зарегистрированным игровым столом в игровом зале казино «Джокер»
02.04.2004 находилось ещё два игровых стола, которые не были поставлены
предпринимателем на учёт как объекты налогообложения. Данный факт не
оспаривается лицами, участвующими в деле, и подтверждается имеющимися
в деле доказательствами, а именно: актом от 02.04.2004, объяснительной
предпринимателя Златьева В.Н.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Все судебные акты следует отменить в связи с неправильным
применением судом норм материального права, в частности статьи 366 НК
РФ. Кроме того, выводы суда не соответствуют имеющимся в деле
доказательствам. Сам факт нахождения двух игровых столов в зале игорного
заведения без их регистрации в налоговом органе свидетельствует о
нарушении
требований
статьи 366 НК РФ и
влечёт наступление
ответственности в виде взыскания штрафа по пункту 7 названной статьи.
2. Судебные акты являются законными и обоснованными. Отсутствие на
двух игровых столах атрибутов для игры: на карточном столе - флота и
стульев для игроков; на столе-рулетке - игрового цвета (жетонов) и
оборудованного места для крупье, а также ввиду наличия на этих столах
табличек «стол закрыт», свидетельствует о неиспользовании их в игровом
процессе и, следовательно, об отсутствии объекта налогообложения, понятие
которого, применительно к игровому столу, дано в статьях 364, 366 НК РФ.
Так, в соответствии со статьей 364 НК РФ игровым столом признается
специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним
116
или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения
азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного
заведения через своих представителей участвует как сторона или как
организатор.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
117
ЗАДАЧА № 3-3
по выездным налоговым проверкам
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району
города Волгограда (далее - инспекция) проведена выездная налоговая
проверка открытого акционерного общества энергетики и электрификации
«Волгоградэнерго» (далее - общество) по вопросам соблюдения обществом
законодательства о налогах, сборах и взносах за период с 01.01.2002 по
30.06.2004, по результатам которой составлен акт от 10.12.2004 N 13-12-161 и
принято решение от 31.12.2004 N 13-12-479.
Управлением Федеральной налоговой службы по Волгоградской
области (далее - управление) на основании постановления от 09.09.2005 N 3 в
порядке контроля за деятельностью инспекции проведена повторная
выездная налоговая проверка общества по вопросу соблюдения налогового
законодательства в части правильности исчисления и уплаты в бюджет
налога на прибыль за период с 01.01.2002 по 31.12.2003.
По результатам проведённой управлением проверки составлен акт от
12.12.2005 N 16-19/12дсп и принято решение от 11.01.2006 N 16-12/1 о
привлечении общества к налоговой ответственности за совершение
налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 122 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде взыскания 17052940
рублей штрафа. Кроме того, обществу предложено уплатить 121318194 рубля
доначисленного налога на прибыль и 48149120 рублей пеней.
В ходе проверки, проведённой управлением, установлено, что общество
в 2002 году провело переоценку основных средств, отразив её результаты в
учёте и отчётности по состоянию на 01.01.2002. В состав расходов по налогу
на прибыль за тот же период включены суммы амортизационных отчислений
по основным средствам, восстановительная стоимость которых определена с
учётом проведённой переоценки в полном объёме без учёта ограничения,
введённого Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
118
Федерации
и
некоторые
другие
акты
законодательства
Российской
Федерации» (далее - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ, Закон).
Мировым
судьёй
23.03.2006
было
вынесено
постановление
о
прекращении производства по административному делу в отношении
главного бухгалтера общества. В соответствии с указанным судебным актом,
вступившим
амортизации
в
законную
исходя
силу
из
03.04.2006,
полной
исчисление
обществом
восстановительной
стоимости
амортизируемых основных средств произведено правомерно.
Общество обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с
заявлением о признании недействительными решения управления от
11.01.2006 N 16-12/1 и требования инспекции об уплате налога и пеней от
18.01.2006 N 80873.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Заявление следует удовлетворить полностью. Применение порядка
определения
стоимости
амортизируемого
имущества,
введенного
Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ, ухудшает положение
общества, поскольку указанное ограничение привело к увеличению
налогооблагаемой
прибыли
вследствие
уменьшения
амортизационных
отчислений, относимых на себестоимость.
В постановлении управления от 09.09.2005 N 3, акте проверки от
12.12.2005 N 16-19/12дсп
отсутствуют сведения о том, что проведение
повторной налоговой проверки вызвано неудовлетворительным качеством
выездной налоговой проверки, проведённой инспекцией. Документов,
подтверждающих необходимость проведения повторной выездной налоговой
проверки, не представлено.
2. Заявление следует удовлетворить частично. В результате вступления в
действие Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ положение
налогоплательщиков не ухудшилось, поскольку правовое регулирование
налоговых последствий переоценки основных средств, предусмотренное
119
этим Законом, применяется с отчётного периода - девяти месяцев 2002 года и
по состоянию на 01.01.2002, то есть в рамках переходного периода.
Следовательно, исчисляя налоговую базу по налогу на прибыль за 2002
год,
общество
при
определении
восстановительной
стоимости
амортизируемых основных средств неправомерно учло переоценку основных
средств в полном размере без учёта ограничения, введённого Федеральным
законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
3. В заявлении следует отказать.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 4
по ответственности за налоговое правонарушение согласно КоАП РФ
Постановлением инспекции МНС РФ (в дальнейшем – ФНС РФ) от
19.05.2003 N 58, принятым на основании протокола об административном
правонарушении от 19.05.2003 N 142, предприниматель Юшина А.Т.
привлечена к административной ответственности, предусмотренной статьей
14.5
Кодекса
Российской
Федерации
об
административных
правонарушениях, в виде взыскания штрафа.
В качестве противоправного деяния, образующего объективную сторону
состава
правонарушения,
предпринимателю
вменено
отсутствие
на
контрольно-кассовой машине, установленной в принадлежащем Юшиной
А.Т. магазине, средства визуального контроля (голограммы) «Сервисное
обслуживание 2003», выявленное 12.05.2003 в ходе выездной налоговой
проверки.
Юшина А.Т. оспорила действия инспекции в суде и указала, что не
нарушала закон, так как на момент проверки контрольно-кассовая машина
была зарегистрирована в установленном законом порядке, состояла на
120
сервисном обслуживании в региональном центре по торговле и техническому
обслуживанию контрольно-кассовых машин, о чем свидетельствует договор,
заключённый между предпринимателем и сервисным центром, от 01.05.2003
N 53/414-03.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Действия инспекции правомерные. Отсутствие средства визуального
контроля
(голограммы)
на
контрольно-кассовой
машине
является
нарушением порядка допуска машины к применению и должно быть
квалифицировано как ее неприменение при осуществлении наличных
денежных расчетов, ответственность за которое предусмотрена статьей 14.5
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
2. Действия инспекции неправомерные.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
121
ЗАДАЧА № 5
по ответственности за налоговое правонарушение
согласно Налоговому кодексу РФ
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам (в дальнейшем – Федеральная налоговая служба) по Красноярскому
району Астраханской области по результатам выездной проверки пришла к
выводу о том, что ООО «Астраханьгазпром» в 1998 году и первом полугодии
1999 года уплатило не в полном размере налоги на прибыль, на добавленную
стоимость, на пользователей автодорог, на содержание жилищного фонда и
объектов социально - культурной сферы, налог с продаж.
Неполная уплата налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на
пользователей автодорог вызвана грубым нарушением правил учёта доходов
и расходов, повлёкшим занижение налоговой базы.
Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки от 15.12.99,
на основании которого принято решение от 12.01.2000 N 230 (с учетом
изменения от 17.02.2000 N 1 и уточнения искового требования от 11.10.2000
N 197) о взыскании 1851700 рублей штрафов, в том числе: 601600 рублей на
основании пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации за
грубое нарушение правил учета доходов и расходов, повлёкшее занижение
налогооблагаемой базы, и 1250100 рублей на основании пункта 1 статьи 122
Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налогов.
Общество оспорило действия инспекции в суде и указало, что не
нарушило закон, а
решение налогового органа от 12.01.2000 N 230 не содержит
сведений об обстоятельствах, которые давали бы основания для
применения санкций за неуплату налогов на прибыль, на добавленную
стоимость, на пользователей автодорог наряду с привлечением к
ответственности за грубое нарушение учёта доходов и расходов,
повлёкшие занижение налоговой базы по тем же налогам.
Правовые позиции профессиональных юристов
122
1. Санкции применены правильно, с учётом конкретных обстоятельств,
свидетельствующих о совершении ответчиком самостоятельных видов
правонарушения.
2. Действия инспекции неправомерные.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 6
по упрощённой системе налогообложения
Открытое акционерное общество «Копейский завод скобяных изделий»
(далее - общество) обратилось в суд с иском к Инспекции Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам (в дальнейшем – Федеральная
налоговая служба) по городу Копейску (далее - инспекция) о признании
недействительным решения инспекции от 21.05.2003 N 28 о привлечении
общества к налоговой ответственности за нарушение законодательства о
налогах и сборах, в соответствии с которым обществу доначислен налог на
добавленную стоимость в сумме 30190 рублей, соответствующие суммы
пеней и штрафа.
Как указало общество, основные средства до перехода общества на
упрощённую
систему
амортизированы,
налогообложения
приобретались
не
обществом
были
для
полностью
осуществления
производственной деятельности в период с 1996 по 2001 год, что
подтверждается
постановкой
имущества
на
баланс
общества,
начислением сумм по амортизации.
Кроме
того,
общество
ссылается
на
отсутствие
в
налоговом
законодательстве норм, обязывающих налогоплательщика восстановить
налог на добавленную стоимость в части остаточной стоимости основных
средств,
приобретённых
им
до
перехода
налогообложения.
123
на
упрощённую
систему
Инспекция иск не признала, полагая свои действия правомерными.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Налоговое законодательство не содержит норм, обязывающих
восстановить указанные суммы налога при переходе налогоплательщика на
другую
систему
налогообложения.
Следовательно,
иск
подлежит
удовлетворению.
2. Необходимо отказать в иске в части
требования о признании
недействительным решения инспекции в части доначисления налога на
добавленную стоимость в сумме 30190 рублей и взимания пеней в сумме
2044 рублей 23 копеек отказал. В части взыскания штрафа иск нужно
удовлетворить.
Действия налогового органа по доначислению налога на добавленную
стоимость правомерны, поскольку общество, возместившее налог на
добавленную стоимость в соответствии с положениями статей 171, 172
Налогового кодекса Российской Федерации и перешедшее на упрощённую
систему налогообложения, с даты такого перехода не исчисляет и не
уплачивает налог на добавленную стоимость.
Таким образом, общество не обладает правом относить к вычетам
суммы
налога,
уплаченные
при
приобретении
основных
средств,
используемых в дальнейшей деятельности, в связи с чем на нем лежит
обязанность по восстановлению этих сумм и уплате в бюджет с отражением
в декларациях по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 года.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 6-2
по упрощённой системе налогообложения
Общество с ограниченной ответственностью «РиБ» (далее - общество) в
124
соответствии со статьей 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) обратилось 29.11.2002 в Межрайонную инспекцию
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по СанктПетербургу (ныне - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой
службы N 2 по Санкт-Петербургу; далее - инспекция) с заявлением о
переходе с 01.01.2003 на упрощённую систему налогообложения, указав в
качестве объекта налогообложения доходы.
Уведомлением от 10.12.2002 N 474 инспекция сообщила обществу о
возможности
применения
упрощённой
системы
налогообложения
с
избранной им базой обложения налогом.
В связи с внесением Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ «О
внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации», опубликованным 31.12.2002,
изменений и дополнений в статью 346.16 Кодекса общество решило, что
выбор в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на
величину расходов, для него более выгоден, и обратилось в инспекцию с
заявлением от 20.01.2003 об изменении ранее выбранного объекта
налогообложения.
Начиная с 01.01.2003 общество исчисляло и уплачивало единый налог,
исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, по ставке 15
процентов, представляя в инспекцию соответствующие декларации.
Между тем по результатам камеральной налоговой проверки общества
инспекция приняла решение от 29.09.2003 N 17-25/10836 о доначислении
обществу 279225 рублей единого налога, полагая, что оно не могло после
01.01.2003 изменять объект налогообложения и обязано было исчислять
налог, исходя из доходов без вычета расходов.
Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в суд с
заявлением о признании недействительным названного решения налогового
органа.
125
Решением суда первой инстанции от 22.12.2003 требование общества
удовлетворено.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 09.03.2004 решение
оставлено без изменения.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Судебные акты являются законными и обоснованными. Общество,
уведомив
в
январе
2003
года
инспекцию
об
изменении
объекта
налогообложения, с начала налогового периода применяло единый принцип
определения налоговой базы, исчисляя налог в соответствии с требованиями
статей 346.14, 346.15, 346.16 Кодекса.
2. Общество не имело права на применение упрощённой системы
налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»,
поскольку заявление об изменении объекта налогообложения оно направило
в инспекцию 20.01.2003, нарушив срок, установленный статьёй 346.13
Кодекса. Согласно пункта 2 статьи 346.14 Кодекса объект налогообложения
не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения
упрощённой системы налогообложения. Общество, указав в заявлении о
переходе с 01.01.2003 на упрощённую систему налогообложения в качестве
объекта налогообложения доходы, не имело права на изменение объекта до
2004 года.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 6-3
по упрощённой системе налогообложения
Общество с ограниченной ответственностью «Новгородский
стоматологический центр» (далее
-
общество) 29.10.2007 обратилось в
Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по
Новгородской области (далее - инспекция) с заявлением о переходе на
126
упрощённую систему налогообложения. При этом Общество учло, что на
2006 год приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284
установлен коэффициент-дефлятор, необходимый для индексации величины
предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или)
применения упрощённой системы налогообложения в соответствии с главой
26.2 Кодекса, равный 1,132. На 2007 год приказом Минэкономразвития
России от 03.11.2006
N 360 установлен коэффициент-дефлятор, равный
1,241. Величина предельного размера доходов по итогам девяти месяцев
2007 года, ограничивающая право перехода организации на упрощённую
систему налогообложения с 01.01.2008, должна быть не выше 21 072 180
рублей (15 000 000 х 1,241 х 1,132).
Уведомлением от 09.11.2007 N 269 инспекция сообщила обществу о
невозможности применения им упрощённой системы налогообложения с
01.01.2008 в связи с превышением предельно допустимого уровня доходов,
установленного статьёй 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
Коэффициент-дефлятор на 2007 год, равный 1,247, установлен с учетом
коэффициента-дефлятора 2006 года в размере 1,132 (коэффициент-дефлятор
на 2007 год в размере 1,096 х 1,132), поэтому величина предельного размера
доходов по итогам девяти месяцев 2007 года, ограничивающая право
перехода организаций на упрощённую систему налогообложения
с
01.01.2008, равна 18 615 000 рублям (15 000 000 рублей х 1,241), доход же
общества за этот период составил 20 242 127 рублей.
Управление Федеральной налоговой
службы
по
Новгородской
области решением от 28.12.2007 N 220-12/102-01 отказало обществу в
удовлетворении его жалобы на уведомление инспекции.
Общество обратилось в Арбитражный суд Новгородской
области с
заявлением о признании уведомления инспекции недействительным.
Решением Арбитражного суда Новгородской области от
06.02.2008 в
удовлетворении требования общества отказано.
Федеральный
арбитражный
суд
127
Северо-Западного
округа
постановлением от 06.06.2008 решение суда первой инстанции оставил без
изменения.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской
Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой
инстанции и постановления суда кассационной инстанции общество просит
их отменить как нарушающие единообразие в толковании и применении
арбитражными судами статьи 346.12 Кодекса.
Правовые позиции профессиональных юристов
1.
Инспекция
права.
Судебные
акты
являются
законными
и
обоснованными.
2. Судебные акты подлежат отмене. Общество имело право перейти на
упрощённую систему налогообложения в силу статьи 346.12 Кодекса.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 7
о пересмотре налогового дела по вновь открывшимся обстоятельствам
Федеральное государственное унитарное предприятие «Новгородавиа»
(далее - предприятие) обратилось в суд с заявлением о пересмотре принятого
данным
судом
обстоятельствам,
решения
которыми,
от
по
18.01.2001
его
по
мнению,
вновь
открывшимся
является
толкование
Конституционным Судом Российской Федерации статей 4 и 7 Закона
Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в определении
от 20.12.2001 N 269-О
и новом определении Конституционного Суда
Российской Федерации от 06.02.2003 N 34-О, вынесенным в связи с
жалобами предприятия на несоответствие норм, содержащихся в названных
статьях Закона, положениям статей 19 и 57 Конституции Российской
Федерации.
Правовые позиции профессиональных юристов
128
1. Решение суда от 18.01.2001 подлежит отмене, а
оспариваемое
решение Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам (в дальнейшем - Федеральная налоговая служба) по городу Великому
Новгороду необходимо признать недействительным.
2. Решение суда от 04.04.2002 необходимо оставить без изменения.
3. Заявление о пересмотре решения от 18.01.2001 по вновь открывшимся
обстоятельствам удовлетворению не подлежит, поскольку не установлено
несоответствие положений статей 4 и 7 Закона Российской Федерации «О
налоге на добавленную стоимость», на основании которых предприятию
было
отказано
в
удовлетворении
его
требования
о
признании
недействительным решения налоговой инспекции, нормам Конституции
Российской Федерации.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 8
по исполнению налоговой обязанности при реорганизации
юридического лица
Государственное унитарное предприятие «Мурманское отделение
Октябрьской железной дороги Министерства путей сообщения Российской
Федерации»
зарегистрировано
постановлением
администрации
города
Мурманска от 22.06.98 N 1412 и состояло на налоговом учёте в Инспекции
МНС России (в дальнейшем – ФНС России) по городу Мурманску.
В связи с созданием Межрайонной инспекции МНС России по
крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области (далее
-
инспекция) ГУП «Мурманское отделение Октябрьской железной дороги
МПС России» с 01.08.2002 поставлено на учет в этой инспекции.
По
распоряжению
Министерства
путей
сообщения
Российской
Федерации от 03.06.2002 N 255-р ГУП «Мурманское отделение Октябрьской
129
железной дороги МПС России» прекратило свою деятельность вследствие
реорганизации в форме присоединения к ФГУП «Октябрьская железная
дорога МПС России», что подтверждается свидетельством о внесении записи
в Единый государственный реестр юридических лиц от 20.08.2002.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточнённой
налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2002
года, представленной ГУП «Мурманское отделение Октябрьской железной
дороги
МПС
России»
14.06.2002,
в
ходе
которой
установлено
необоснованное заявление налогоплательщиком налоговых вычетов на
сумму 4046464 рубля.
По результатам проверки руководителем инспекции вынесено решение
от 13.09.2002 N 3 о взыскании с ФГУП «Октябрьская железная дорога МПС
России» в лице ГУП «Мурманское отделение Октябрьской железной дороги
МПС России» налога на добавленную стоимость за апрель 2002 года в сумме
4046464 рублей и пеней за его несвоевременную уплату в сумме 60691 рубля
98 копеек, а также о привлечении налогоплательщика к налоговой
ответственности
за
совершение
налогового
правонарушения,
предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской
Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 809293 рублей.
На
основании
этого
решения
инспекцией
предъявлено
ГУП
«Мурманское отделение Октябрьской железной дороги МПС России»
требование от 13.09.2002 N 15 об уплате 4046464 рублей налога на
добавленную стоимость и 60691 рубля 98 копеек пеней.
Федеральное государственное унитарное предприятие «Октябрьская
железная дорога МПС России» в лице филиала - Мурманского отделения
обратилось в суд с заявлением о признании недействительными решения
инспекции от 13.09.2002 N 3 и требования от 13.09.2002 N 15.
Из материалов дела следует, что налогоплательщик - ГУП
«Мурманское отделение Октябрьской железной дороги МПС России» не
сообщал о своей реорганизации инспекции по месту своего учёта в
130
трёхдневный срок с момента принятия распоряжения МПС России от
03.06.2002 N 255-р, а также при подаче инспекции 14.06.2002 уточнённой
налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель
2002 года.
Как установлено судами, 26.08.2002, в период проверки декларации,
инспекция получила уведомление о том, что подавший декларацию
налогоплательщик
реорганизован
в
филиал
ФГУП
«Октябрьская
железная дорога МПС России» путём присоединения к последнему.
Кроме того, в материалах дела имеется доверенность от 10.09.2002 N
11/5-02 на имя начальника Мурманского отделения - филиала ФГУП
«Октябрьская железная дорога МПС России» на представление интересов
последнего во взаимоотношениях с налоговыми органами. Тем не менее,
данное лицо отказало налоговому органу в представлении дополнительно
истребованных в ходе налоговой проверки документов.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Заявленные требования необходимо удовлетворить, поскольку
проверка
ФГУП
«Октябрьская
железная
дорога
МПС
России»
не
проводилась, поэтому в отношении его инспекция выносить решение не
могла.
На момент принятия обжалуемого решения ГУП «Мурманское
отделение
Октябрьской
железной
дороги
МПС
России»
статусом
юридического лица не обладало, и инспекция не имела права предъявить ему
требование об уплате недоимки и пеней.
2. В иске необходимо отказать.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 9
по применению налоговых льгот
131
Закрытое акционерное общество «Лукойл-Север» (далее - общество)
обратилось в суд с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам (в дальнейшем – Федеральная налоговая служба) по
Ненецкому автономному округу (далее - инспекция) о признании частично
недействительным её решения от 04.07.02 N 02-1/4470.
Оспариваемое
решение
принято
инспекцией
по
результатам
камеральной проверки бухгалтерской отчётности и налоговых деклараций
(расчётов) общества по налогам за 2001 год. В ходе проверки выявлено
неправомерное
пользование
обществом
льготой,
предусмотренной
подпунктом «а» пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации «О налоге
на прибыль предприятий и организаций», в связи с уменьшением
налогооблагаемой
капитальных
прибыли
вложений
на
при
сумму
отсутствии
затрат
по
финансированию
нераспределённой
прибыли
(прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) и наличии убытков по
итогам 2001 года.
Общество не подтвердило право на пользование льготой. Более того,
не оспаривало отсутствие прибыли, остающейся в его распоряжении
(нераспределённой
прибыли)
в
2001
году,
как
условие
для
предоставления льготы, ошибочно полагая, что вправе для целей
налогообложения учесть прибыль предыдущих лет. В обоснование иска
приведён только этот довод. На письмо инспекции, направленное в адрес
налогоплательщика по результатам камеральной проверки, до вынесения
оспариваемого решения общество направило возражения, где также
ссылалось на наличие прибыли прошлых лет без документального
обоснования права на льготу.
При решении дела, по мнению инспекции, необходимо учесть
положения статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3
статьи 101 Налогового кодекса РФ, а также Постановления Пленума
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.01 N 5.
Правовые позиции профессиональных юристов
132
1. Иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и
организаций» не предусматривает ограничения пользования льготой в
отношении нераспределённой прибыли прошлых лет; по итогам 2000 года в
распоряжении общества имелась прибыль, достаточная для покрытия затрат
по капитальным вложениям текущего налогового периода.
2. У общества отсутствуют законные основания для пользования
льготой, поскольку и в предыдущем налоговом периоде прибыли,
оставшейся в распоряжении общества, не было, о чем свидетельствует отчёт
о прибылях и убытках, по строке 190 которого значится непокрытый убыток
прошлых лет.
Однако инспекция при принятии решения нарушила положения статьи
101 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поэтому иск подлежит удовлетворению.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
133
ЗАДАЧА № 9-2
по применению налоговых льгот
Общество с ограниченной ответственностью «Октябрьский ЛЗК» (далее
- общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением
о
признании
недействительным
решения
Межрайонной
инспекции
Федеральной налоговой службы N 5 по Иркутской области и УстьОрдынскому Бурятскому автономному округу (далее - инспекция) от
19.05.2006 N 10-102-Э в части отказа в вычете 10340 рублей 23 копеек налога
на добавленную стоимость по налоговой декларации по налоговой ставке 0
процентов за январь 2006 года в связи с несоответствием периода
подтверждаемых операций периоду выставления счета-фактуры, а также его
неоплатой.
Факт регистрации счета-фактуры в книге покупок за январь 2006 года
удостоверен копией книги, представленной в материалы дела, и инспекцией
не оспаривался.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. В заявлении следует отказать, поскольку реализация права на вычет
возможна на основании зарегистрированных в книге покупок счетов-фактур
по мере их оплаты, а спорный счёт-фактура не зарегистрирован в книге
покупок за период подтверждаемых операций.
2. Заявление следует удовлетворить.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
134
ЗАДАЧА № 10
по налогу на добавленную стоимость
Общество
с
ограниченной
ответственностью
«Предприятие
по
эксплуатации жилья поселка Солнечный» (далее - общество) обратилось в
суд с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам (в дальнейшем – Федеральная налоговая служба) по Ленинскому
району города Саратова (далее - инспекция) о возврате излишне уплаченного
налога на добавленную стоимость в сумме 1247522 рублей и признании
отсутствия обязанности истца по уплате налога в сумме 679871 рубля.
Общество во исполнение обязательств по договорам получило от
учреждения денежные средства в качестве оплаты за выполненные
работы и оказанные услуги. Эти средства у учреждения формировались
за счёт квартирной платы, полученной от населения.
Общество на основании договоров от 23.11.99 N 7, от 03.01.2000 N 2 и
от 03.01.01 N 7 на техническое обслуживание, санитарное содержание и
текущий ремонт жилищного фонда и придомовых территорий, заключенных
с учреждением, получало в 1999 - 2001 годах от последнего оплату за
выполненные работы (услуги) с учетом налога на добавленную стоимость.
Полученная сумма налога отражалась обществом в налоговых декларациях
по данному налогу, представленных в инспекцию, и вносилась в бюджет. За
период 1999 - 2001 годов налог на добавленную стоимость начислен в сумме
1927393 рублей, фактически уплачено в бюджет 1247522 рубля.
По мнению общества, им ошибочно уплачен налог на добавленную
стоимость с сумм, полученных от учреждения за выполненные по договорам
работы (услуги), поскольку оплата производилась за счёт средств квартирной
платы, которая в соответствии с налоговым законодательством не облагается
налогом.
В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований
на предмет иска, к участию в деле привлечено муниципальное учреждение
«Дирекция единого заказчика по Ленинскому району города Саратова»
135
(далее - учреждение). Учреждение требования общества поддержало,
пояснив, что является балансодержателем, формирует тариф на оплату жилья
населением, ведёт учёт средств квартплаты, получаемой от населения, и
производит оплату за выполненные по договорам работы (услуги).
Инспекция указала, что налоговым законодательством не предусмотрено
освобождение от налога на добавленную стоимость услуг, выполняемых по
договору подряда, заключённому с учреждением. Услуги организаций, в том
числе
истца,
оказываемые
учреждению,
облагаются
налогом
в
общеустановленном порядке независимо от того, какими средствами оно
рассчитывается за выполненные работы (услуги).
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Исковые требования должны быть удовлетворены. В соответствии с
подпунктом «г» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от
06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции,
действовавшей
в
период
возникновения
спорных
правоотношений)
квартирная плата освобождалась от налога на добавленную стоимость и
согласно статье 27 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении
в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и
внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах» (действующего в настоящее время и который будет
действовать до 01.04.04) освобождается от налогообложения данным
налогом реализация на территории Российской Федерации услуг по
предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех
форм
собственности.
Денежные
средства,
полученные
истцом
за
выполненные работы и оказанные услуги, не облагаются налогом на
добавленную стоимость, поскольку источником формирования этих средств
является квартирная плата, полученная учреждением на свой расчётный счёт
и предназначенная для оплаты работ (услуг) общества.
2. В иске необходимо отказать.
Задание
136
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 11
по единому налогу на вменённый доход
Открытое акционерное общество «Сибнефть-Омскнефтепродукт» (далее
- общество) обратилось в суд с иском к Межрайонной инспекции
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (в дальнейшем –
Федеральная налоговая служба) N 6 по Омской области (далее - инспекция)
о признании недействительными решения от 04.07.2002 N 89 и требования от
04.07.2002 N 120.
Законодательным Собранием Омской области принят Закон Омской
области от 08.10.2001 N 301-ОЗ «О едином налоге на вменённый доход»,
которым предусмотрен переход на уплату единого налога организаций,
осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере розничной
торговли.
Обществом представлены налоговые декларации по единому налогу
за I и II кварталы 2002 года, содержащие расчёты названного налога по
автозаправочной
станции
N
77,
в
месте
расположения
которой
осуществлялась продажа продовольственных и промышленных товаров
различного ассортимента.
В апреле 2002 года общество направило в инспекцию уточнённые
расчёты по единому налогу за I и II кварталы 2002 года с
сопроводительным письмом от 03.04.2002 N 9-9-291, из которых следует,
что оно не признает себя плательщиком этого налога, поскольку
среднесписочная численность его работников составляет 1690 человек.
Инспекцией вынесено решение от 04.07.2002 N 89 и направлено
налогоплательщику требование от 04.07.2002 N 120 об уплате 10004
рублей задолженности по единому налогу на вмененный доход и 2001
рубля штрафа, обжалованные обществом в арбитражный суд.
137
По мнению общества, Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ «О
едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности»
применяется лишь к субъектам малого предпринимательства, определяемым
в соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации».
Переводу на систему налогообложения в виде единого налога подлежат
в целом организации-налогоплательщики. Закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ не
содержит указания, что организации, осуществляющие розничную торговлю
через магазины, переходят на уплату единого налога при условии, что
численность работающих в каждом из таких мест не превышает 30 человек.
Численность работающих в обществе составляет более 1690 человек,
поэтому оно не отвечает критериям, установленным данным Законом для
перевода такой организации на специальный налоговый режим. Кроме того,
инспекцией не было направлено уведомление о переводе общества на уплату
единого налога на вменённый доход.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Иск необходимо удовлетворить.
2. В иске необходимо отказать.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 12
по единому социальному налогу
(если правоотношения возникли в период его действия, до отмены)
Товарищество
домовладельцев
«Мечта»
(далее
-
товарищество)
обратилось в суд с иском к Инспекции МНС России (в дальнейшем – ФНС
России) по Советскому району города Красноярска (далее - налоговая
138
инспекция) о возврате 38808 рублей 20 копеек единого социального налога.
В обоснование исковых требований истец сослался на уплату им за
период с 01.01.01 по 31.12.01 единого социального налога в указанной сумме.
Сбор членских взносов по решению общего собрания членов
товарищества производился в целях обеспечения уставной деятельности
истца по содержанию дома, а также факт расходования данных средств
на оплату труда председателя товарищества, бухгалтера и уборщиков
лестничных клеток.
Полагая, что товарищество не является плательщиком данного вида
налога в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 Налогового
кодекса Российской Федерации, оно обратилось 25.03.02 в налоговую
инспекцию с заявлением о возврате излишне (ошибочно) уплаченной суммы
спорного вида налога.
Налоговая инспекция письмом от 01.04.02 отказала в возврате налога,
поскольку товарищество не подлежит освобождению от уплаты единого
социального налога в части сумм, выплаченных за счет членских взносов
лицам,
выполняющим
работы
(оказывающим
услуги)
для
данной
организации.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. В удовлетворении иска необходимо отказать.
2. Иск необходимо удовлетворить.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 12-2
по единому социальному налогу
(если правоотношения возникли в период его действия, до отмены)
Открытое акционерное общество «Уральский завод химического
139
машиностроения» (далее - Общество) обратилось в суд с заявлением о
признании недействительным решения от 26.06.2004 N 11/665 инспекции
Федеральной налоговой службы (далее – инспекция) в части взыскания
подоходного налога за 2000 г. в сумме 2321842 руб. 21 коп. и
соответствующих пеней; пеней по подоходному налогу, начисленных по
состоянию на 01.01.2000, - 2021068 руб. 02 коп.; недоимки по единому
социальному налогу (далее - ЕСН) за 2001 - 2003 гг. в общей сумме 4391543
руб. 24 коп., соответствующих пеней и сумм налоговых санкций,
предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, 878308 руб.
Решением
суда
первой
инстанции
от
15.11.2004
заявление
удовлетворено в части признания недействительным решения в отношении
начисления пеней по подоходному налогу в сумме 2021068 руб. 02 коп., ЕСН
в сумме 680957 руб. 22 коп., соответствующих пеней и штрафа в сумме
136191 руб. 44 коп. В остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 20.01.2005 решение
оставлено без изменения.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная
налоговая проверка общества по вопросу правильности исчисления
подоходного налога и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за
период с 01.01.2000 по 01.01.2004, а также ЕСН за период с 01.01.2001 по
01.01.2004. По результатам проверки составлен акт от 27.05.2004 N 11/665 и
вынесено решение от 25.06.2004 N 11/665, согласно которому заявителю
начислены подоходный налог и НДФЛ в сумме 10007351 руб. 76 коп., пени
по налогу - 9473841 руб. 81 коп., ЕСН в сумме 4391543 руб. 24 коп., пени по
налогу -
1823385
руб.
87
коп.
-
и
суммы
налоговых
санкций,
предусмотренных п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса
Российской Федерации.
В материалах дела содержатся решение инспекции от 23.12.2003 N
11/1932 о проведении выездной налоговой проверки и требование о
140
предоставлении документов, вручённые налогоплательщику 24.12.2003. Из
реестра фактического нахождения проверяющих на территории общества
следует, что проверяющие с 24 по 26 декабря 2003 г. находились на
территории заявителя и осуществляли действия, связанные с проведением
выездной налоговой проверки.
Судами установлено и материалами дела подтверждено, что в 2002 2003 гг. общество производило выплаты в виде заработной платы
работникам
обслуживающих
производств
и
хозяйств,
предприятий
жилищно-коммунального управления (поликлиники, спортзала, пионерского
лагеря, базы отдыха, лыжной базы, детских садов, музея).
Суммы материальной выгоды, полученной работниками за счёт
работодателя, оплачивались обществом за счёт средств, оставшихся в его
распоряжении после уплаты налога на прибыль.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Указанные судебные акты в части отказа в удовлетворении
требований Общества необходимо отменить в связи с неправильным
применением судами первой и апелляционной инстанций ст. 87, 98, 113
Налогового кодекса Российской Федерации и неприменение п. 3 ст. 236 и ст.
275.1 названного Кодекса.
2. Указанные судебные акты следует отменить в части признания
недействительным решения по начислению ЕСН за 2001 г., соответствующих
пеней и сумм налоговых санкций в связи с получением работниками за счёт
работодателя
косвенной
материальной
выгоды,
которая
подлежит
налогообложению ЕСН.
3. Указанные судебные акты являются законными и обоснованными.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 13
141
по реструктуризации задолженности по налогам и сборам
Предприятие 30.11.01 подало в Межрайонную инспекцию Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам (в дальнейшем – Федеральная
налоговая служба)
по Санкт-Петербургу заявление о проведении
реструктуризации задолженности по начисленным пеням и штрафам за
несвоевременное перечисление в федеральный бюджет удержанного с
физических лиц подоходного налога.
Решением от 31.12.99 N 4 Межрайонной инспекцией Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам по Петродворцовому району
и городу Ломоносову Санкт-Петербурга предприятию предоставлено
право на реструктуризацию задолженности по налогам и сборам, а также
пеням и штрафам, в том числе по подоходному налогу.
Заявление
реструктуризацию
предприятия
о
задолженности
предоставлении
права
на
по
пеням
за
начисленным
несвоевременное перечисление в федеральный бюджет подоходного
налога с физических лиц подано в налоговый орган в соответствии с
Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.99 N
1002,
Порядком
проведения
реструктуризации
и
по
форме,
установленной Приказом Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 21.06.01 N БГ-3-10/191 «О применении в 2001 году
Порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности
юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по
начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».
Предприятие
недофинансировано
за
выполненные
работы
и
поставленную по государственному оборонному заказу в 1994 - 2000 г.г.
продукцию, задолженность федерального бюджета перед заводом по
состоянию на 01.07.01 не погашена и составила 28834354 рубля, включая
задолженность по заработной плате.
В свою очередь в 2001 году задолженность предприятия по
начисленным пеням по подоходному налогу составила 1014000 рублей.
142
Налоговой инспекцией принято решение от 07.12.01 N 1 об отказе в
проведении реструктуризации задолженности по мотиву ненадлежащего
исполнения заводом обязанности налогового агента, полагая, что в этом
случае задолженность не подлежит реструктуризации, предусмотренной
Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.99 N 1002
«О
порядке
и
задолженности
сроках
проведения
юридических
лиц
реструктуризации
по
налогам
и
кредиторской
сборам,
а
также
задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным
бюджетом» (в редакции от 23.05.01 N 410).
Данное
обстоятельство
послужило
основанием
для
обращения
предприятия в суд с иском о признании решения налоговой инспекции
недействительным.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Иск должен быть удовлетворён, исходя из положений Постановления
Правительства Российской Федерации от 03.09.99 N 1002 (в редакции от
23.05.01 N 410), пункта 2 статьи 24 Налогового кодекса Российской
Федерации. Данное Постановление не содержит нормы, запрещающей
проведение реструктуризации задолженности по начисленным пеням и
штрафам перед федеральным бюджетом в отношении юридических лиц,
являющихся налоговыми агентами. Согласно пункту 2 статьи 24 Налогового
кодекса Российской Федерации налоговые агенты имеют те же права, что и
налогоплательщики, в том числе право на получение отсрочек и рассрочек.
2. В иске необходимо отказать, поскольку Федеральным законом «О
федеральном бюджете на 1999 год», во исполнение которого принято
упомянутое постановление, проведение реструктуризации кредиторской
задолженности юридических лиц имело целью ликвидацию негативных
последствий бюджетного недофинансирования предприятий - исполнителей
государственного
оборонного
заказа.
При
этом
бюджетное
недофинансирование завода не связано с неисполнением им обязанностей
налогового агента.
143
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 14
по налогу на прибыль
Открытое акционерное общество «Чишминский сахарный завод»
обратилось в суд с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам (в дальнейшем – Федеральная налоговая служба) по
Чишминскому району Республики Башкортостан (далее - инспекция) о
признании неправомерными действий должностного лица налогового органа,
выразившихся
в
отказе
в
уменьшении
задолженности
по
уплате
дополнительных платежей по налогу на прибыль, начисленных в 1999, 2000
годах и I - III кварталах 2001 года.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Исковое требование необходимо удовлетворить. Согласно статье 7
Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ «О введении в действие части
первой Налогового кодекса Российской Федерации» федеральные законы и
иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской
Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный
статьей 2 указанного Закона, действуют в части, не противоречащей части
первой Кодекса, и подлежат приведению в соответствие с частью первой
Кодекса.
2. Дело должно быть направлено на новое рассмотрение по следующим
основаниям. Как следует из материалов дела, ОАО «Чишминский сахарный
завод» в 1999, 2000 годах и I - III кварталах 2001 года производило
начисление дополнительных платежей по налогу на прибыль, исходя из
действовавшей в истекшем квартале ставки рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, от разницы между суммой, подлежащей
внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми
144
взносами, уплаченными в соответствующий период.
Полагая, что сумма дополнительных платежей по указанному налогу
начислена ошибочно, налогоплательщик обратился к налоговому органу с
просьбой об уменьшении по лицевому счёту излишне начисленных платежей
в сумме 2547850 рублей.
Инспекция отказала в удовлетворении указанной просьбы, в связи с чем
налогоплательщик обратился в суд с настоящим иском.
Оспаривая действия налогового органа, истец исходил из того, что
взимание дополнительных платежей противоречит требованиям части
первой Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в действие с
01.01.99.
Поскольку
Налоговый
кодекс
Российской
Федерации
не
предусматривает уплату дополнительных платежей, то норма Закона,
предусматривающая такую обязанность, не подлежит применению как не
основанная на законе.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
ЗАДАЧА № 15
по экологическим платежам
Федеральное
Государственного
государственное
комитета
учреждение
Российской
Федерации
«Приморрыбвод»
по
рыболовству
05.05.2005 выдало обществу с ограниченной ответственностью «Сейто»
(далее - общество) разрешение N 320-2005-Р на ведение рыбного промысла
на континентальном шельфе в 2005 году в период с 06.05.2005 по 31.12.2005
на рыболовном судне «Павел Копытин», а именно: на вылов 97,6 тонны
краба-стригуна (опилио).
На основании этого разрешения общество 28.06.2005 в соответствии со
145
статьёй 333.7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
представило в Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам
и сборам по Первомайскому району города Владивостока (в настоящее время
- Инспекция Федеральной налоговой службы по Первомайскому району
города Владивостока; далее - инспекция) сведения о полученном разрешении
на пользование объектами водных биологических ресурсов и исчислило
5856000 рублей сбора за пользование объектами водных биологических
ресурсов (далее - сбор), подлежащего уплате в виде разового и регулярных
взносов.
Разрешение N 320-2005-Р было аннулировано 03.08.2005, обществу
выдано новое разрешение от 03.08.2005 N 25-010 на вылов того же
количества краба-стригуна (опилио) на судне «Везувск» в период с
04.08.2005 по 09.12.2005.
Общество 16.08.2005 представило в инспекцию уточнённые сведения,
заявив одновременно о зачёте 2562000 рублей сбора, уплаченных по
аннулированному разрешению N 320-2005-Р, в счёт уплаты сбора по
разрешению N 25-010.
Инспекция 06.09.2005 возвратила обществу уточнённые сведения,
указав, что по аннулированному разрешению сбор подлежит уплате в полном
объёме, по разрешению N 25-010 сбор подлежит уплате в самостоятельном
порядке также в полном размере.
В период с октября 2005 года по январь 2006 года инспекция направила
обществу четыре требования (от 26.09.2005 N 120166, от 25.10.2005 N
136950, от 25.11.2005 N 143216 и от 28.12.2005 N 152937) об уплате
регулярных взносов по сборам по обоим разрешениям на общую сумму
6863021 рубль 40 копеек.
В связи с неисполнением названных требований инспекция приняла
решения от 18.10.2005 N 19233, от 15.11.2005 N 19519, от 28.12.2005 N 20786
и от 16.01.2006 N 21485 о взыскании сбора, а также пеней за счёт денежных
средств общества, находящихся на счетах в банках.
146
Общество, полагая, что сбор за пользование водными биоресурсами в
выделенном обществу объёме (за 97,6 тонны краба-стригуна (опилио)
оплатило полностью, обратилось в Арбитражный суд Приморского края с
заявлением о признании недействительными указанных ненормативных
актов инспекции.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Заявление следует удовлетворить. Сбор, установленный Кодексом,
взимается
за
предоставление
права
на
пользование
ресурсами
в
определённых объёмах и обязанность по уплате сбора по аннулированному
разрешению отсутствует.
Общество дважды представило сведения об исчисленных суммах сбора.
Повторно
изменения,
представленные
аннулирование
сведения
учитывают
соответствующие
разрешения
(лицензии),
выдачу
нового
разрешения и не связаны с фактическими объёмами добытых объектов
водных биоресурсов.
2. В заявлении следует отказать.
Сумма сбора, взимаемая за выдачу каждого разрешения (лицензии) на
пользование объектами водных биоресурсов, является фиксированной.
Нормы Кодекса не предусматривают зачёта или возврата сумм этого сбора
по нереализованным разрешениям (лицензиям) в отличие от сбора за право
пользования объектами животного мира. Упомянутый сбор не зависит от
фактического использования таких объектов, при аннулировании или
внесении изменений в разрешения (лицензии) в случае уменьшения квот
добычи (вылова) перерасчёт сбора не производится; сбор взимается за
выдачу каждого разрешения (лицензии).
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
147
ЗАДАЧА № 15-2
по экологическим платежам
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по
Волгоградской области (далее - инспекция) обратилась в Высший
Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о пересмотре в
порядке надзора решения от 12.07.2006, постановления суда апелляционной
инстанции Арбитражного суда Волгоградской области от 22.08.2006 по делу
N А12-10850/06-с60 и постановления Федерального арбитражного суда
Поволжского округа от 14.02.2007 по тому же делу.
Как следует из материалов дела, инспекцией были проведены
камеральные налоговые проверки представленных закрытым акционерным
обществом «Бишофит-Авангард» (далее - общество) налоговых деклараций
по налогу на добычу полезных ископаемых за февраль, март 2006 года. В
2000 году обществом была получена лицензия на право пользования недрами
N 00759 серия ВЛГ вид ТП от 18.08.2000 с целью геологического изучения
Наримановского месторождения бишофита. В разделе 7 лицензионного
соглашения, прилагаемого к лицензии указано, что общество обязуется
производить регулярные отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы в размере 5 процентов от стоимости первого товарного
продукта, получаемого и реализованного из фактически добытого и
реализованного бишофита.
Инспекцией было установлено, что при расчёте налога на добычу
полезных ископаемых обществом был неправомерно применён понижающий
коэффициент 0,7 к налоговой ставке, поскольку по состоянию на 01.07.2001
общество не было освобождено от отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы.
Общество
не
имело
освобождения
от
уплаты
отчислений
на
воспроизводство минерально-сырьевой базы выводы судов об обоснованном
применении им в 2006 году понижающего коэффициента 0,7 к налоговой
ставке
по
налогу
на
добычу
148
полезных
ископаемых
являются
неправомерными.
По результатам проверки инспекцией приняты решения от 19.04.2006 N
74 и от 25.05.2006 N 125, которыми обществу доначислены налог на добычу
полезных ископаемых за февраль 2006 года в сумме 2468 рублей и,
соответственно, за март 2006 года в сумме 1511 рублей.
Общество не согласилось с этими решениями и обжаловало их в
Арбитражный суд Волгоградской области, который (как и последующие
суды) встал на сторону Общества.
Правовые позиции профессиональных юристов
1. Заявление следует удовлетворить. Общество не имеет права на
применение понижающего коэффициента, поскольку у него отсутствовало
освобождение от уплаты отчислений на воспроизводство минеральносырьевой базы. По мнению инспекции, право на уплату налога на добычу
полезных
ископаемых
налогоплательщики,
с
коэффициентом
которые
осуществили
0,7
имеют
поиск
только
и
те
разведку
разрабатываемых месторождений полезных ископаемых за счет собственных
средств либо полностью возместили расходы государству на их поиск и
разведку, причем, и первые и вторые по состоянию на 01.07.2001 должны
были иметь освобождение от отчислений на воспроизводство минеральносырьевой базы.
2. В заявлении следует отказать. Общество осуществляло в 2006 году за
счёт собственных средств поиск и разведку месторождений полезных
ископаемых и им был правомерно применён понижающий коэффициент 0,7 к
налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых.
Задание
Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих
правовых норм и обоснуйте единственно верную правовую позицию суда по
существу дела.
149
150
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
по дисциплине «Налоговое право»
030501.65 - «Юриспруденция»
151
ФОРМЫ ПРОМЕЖУТОЧНОГО КОНТРОЛЯ
Контрольная работа.
Письменные контрольные работы проводятся на двух последних
занятиях каждого месяца по пройдённым темам, сгруппированным в модули.
Студент должен выполнить два задания: первое – на внимательность;
второе – на умение мотивированно отстаивать свою точку зрения с позиций
финансового права.
Ответы на задания оцениваются
в совокупности (т.е. оценка ставится
не за каждый ответ отдельно, а в целом за два задания). Только надлежащее
выполнение всех заданий позволяет набрать высокие баллы.
В контрольный день, о котором студент предупреждается заранее,
преподаватель завершает занятие за 30 минут до его официального
окончания. На запись заданий отводится 5 минут. На выполнение заданий –
20 минут. При выполнении контрольной работы студенту разрешается
пользоваться
любыми
материалами
и
устройствами.
Уложиться
в
нормативное время сможет только тот студент, который самостоятельно
готовится, заблаговременно повторяет пройдённый материал, приносит на
занятие текст рекомендованного источника и не списывает у других
студентов. На передачу листа преподавателю даётся 5 минут. Немедленно по
завершении официального времени семинарского (практического) занятия
преподаватель выходит из аудитории,
а поданные с опозданием
контрольные работы оцениваются на 0 с отметкой о нарушении правил.
Преподаватель ставит оценку за работу студента на его листе, а
результат сообщает на ближайшем занятии. При этом анализируются
системные ошибки. Контрольные работы хранятся на кафедре.
Решение
задач.
Требует
предварительной
подготовки,
с
использованием Интернет-ресурсов, справочных правовых систем «Гарант»,
«Консультант плюс» и т.д. При этом студент имеет право на собственное
мотивированное решение, которое оформляется в форме судебного акта.
Оно должно быть изложено предельно кратко и логически выверено.
152
Тестирование. Осуществляется бланковое тестирование, а также
самотестирование через компьютерную систему удалённого доступа ДВФУ
WEBTEST.
БАНК ТЕСТОВ И ТЕСТОВЫХ ЗАДАНИЙ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Тест состоит из двух вариантов условий: «выберите один правильный
ответ» и «выберите все правильные ответы».
Тестовое задание – это вопрос, содержащий четыре варианта ответов,
которые не могут быть все без исключения правильные либо неправильные.
Каждое тестовое задание имеет свой номер с точкой: нумерация
сквозная, то есть идёт по нарастающей до окончания банка тестов и тестовых
заданий.
Каждый вариант ответа имеет номер с круглой скобкой.
Студенту преподавателем называются номера тестовых заданий,
которые он обязан решить.
Решение оформляется в письменном виде через компьютерную систему
удалённого тестирования WEBTEST ДВФУ.
Возможно также бланковое тестирование, при котором тесты выводятся
на
бумажный
носитель
и
преподаватель
работает
со
студентом
индивидуально.
Оценка работы осуществляется по формуле математической пропорции
с итоговым выведением среднего арифметического.
Правильные ответы на тестовые задания не публикуются во избежание
злоупотреблений.
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
1. ПОД НАЛОГОВЫМ ПРАВОМ ПОНИМАЕТСЯ
1) отрасль науки
153
2) коммерческое право
3) учебная дисциплина
4) финансово-правовой институт
2. К ИСТОЧНИКАМ НАЛОГОВОГО ПРАВА ОТНОСЯТСЯ
1) индивидуальные правовые акты
2) нормативные правовые акты
3) обычаи делового оборота
4) международные договоры РФ
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
3. К НОРМАТИВНЫМ ПРАВОВЫМ АКТАМ ОТНОСЯТСЯ
1) указы Президента РФ о назначении на должность
2) акты представительных органов власти о введении налога
3) решения судов общей юрисдикции по налоговым спорам
4) решения арбитражных судов по налоговым спорам
4. ПРИЗНАТЬ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМИ ЗАКОНЫ,
СОДЕРЖАЩИЕ НАЛОГОВЫЕ НОРМЫ, ВПРАВЕ
1) Высший Арбитражный Суд РФ
2) Президент РФ
3) Конституционный Суд РФ
4) орган, издавший закон
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
5. КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИИ ВПРАВЕ
ПРИЗНАТЬ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ
1) любой международный договор
154
2) любой закон субъекта РФ
3) любое соглашение о разделе продукции между субъектами
международного права
4) международный договор РФ, не вступивший в силу
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
6. НАЛОГОВЫЙ ЗАКОН ИМЕЕТ ОБРАТНУЮ СИЛУ В СЛУЧАЕ
1) ухудшения положения налогоплательщика
2) любого улучшения положения налогоплательщика
3) прямого указания об этом в налоговом законе
4) устранения или смягчения ответственности
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
7. В СЛУЧАЕ ПРОТИВОРЕЧИЯ МЕЖДУ НОРМАМИ НАЛОГОВОГО
КОДЕКСА РФ И НОРМАМИ ИНЫХ ЗАКОНОВ, РЕГУЛИРУЮЩИХ
НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ, ПРИМЕНЯЮТСЯ НОРМЫ
1) иных законов
2) Налогового кодекса РФ
3) Гражданского кодекса РФ
4) Трудового кодекса РФ
8. НАЛОГОВЫЙ ЗАКОН, ПО ОБЩЕМУ ПРАВИЛУ, ВСТУПАЕТ В СИЛУ
С МОМЕНТА ОФИЦИАЛЬНОГО ОПУБЛИКОВАНИЯ НЕ РАНЕЕ
1) одного месяца
2) трёх месяцев
3) шести месяцев
4) девяти месяцев
155
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
9. НАЛОГОВОЕ ПРАВО ПО ОТНОШЕНИЮ К ФИНАНСОВОМУ ПРАВУ
1) отрасль эмиссионного права
2) финансово-правовой институт
3) учебная дисциплина
4) отрасль гражданского права
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
10. К ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПРАВИЛАМ ПОВЕДЕНИЯ,
РЕГУЛИРУЮЩИМ НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ, ОТНОСЯТСЯ
1) налоговые локальные акты
2) налоговые правоотношения
3) налоговые обстоятельства
4) налогово-правовые нормы
11. К НАЛОЛГОВЫМ ОТНОШЕНИЯМ, УРЕГУЛИРОВАННЫМ
НАЛОГОВЫМИ НОРМАМИ, ОТНОСЯТСЯ
1) нормы финансового права
2) источники налогового права
3) налогово-правовые нормы
4) налоговые правоотношения
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
12. ЮРИДИЧЕСКИЕ ФАКТЫ – ЭТО ОБСТОЯТЕЛЬСТВА
1) регулирующие налоговые правоотношения
2) прекращающие налоговые правоотношения
3) порождающие налоговые правоотношения
156
4) изменяющие налоговые правоотношения
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
13. К МЕТОДАМ, С ПОМОЩЬЮ КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ
ЗАЩИТА СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ,
ОТНОСИТСЯ УСТАНОВЛЕНИЕ
1) специальных экономических режимов
2) юридической ответственности за налоговые и должностные
правонарушения
3) обязанностей, гарантирующих соблюдение прав
4) прав субъектов
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
14. СОВОКУПНОСТЬ ВСЕХ ЗАКОННО УСТАНОВЛЕННЫХ
НАЛОГОВ И СБОРОВ – ЭТО
1) налоговое право
2) налоговая система
3) налоговые правоотношения
4) налоговая обязанность
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
15. НАЛОГИ ХАРАКТЕРИЗУЮТСЯ ОСНОВНЫМИ ПРИЗНАКАМИ
1) обязательность
2) собираемость
3) безвозмездность налога
4) целевое назначение налога
157
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
16. ЦЕЛЬЮ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ ЯВЛЯЕТСЯ
ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
1) олигархических групп
2) социально незащищенных слоев населения
3) государства и муниципальных образований
4) субъектов предпринимательства
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
17. К ПРЯМЫМ ОТНОСЯТСЯ НАЛОГИ
1) собираемые без представителей и посредников
2) взимаемые с реальных доходов и имущества
3) поступающие прямо в бюджеты
4) взыскиваемые исключительно с физических лиц
18. К КОСВЕННЫМ ОТНОСЯТСЯ НАЛОГИ,
ОБЪЕКТАМИ КОТОРЫХ ЯВЛЯЮТСЯ
1) доходы
2) имущество
3) посредники
4) операции
19. К РЕГУЛИРУЮЩИМ ОТНОСЯТСЯ НАЛОГИ
1) регулирующие экономические отношения
2) предусмотренные Указами Президента РФ
3) направляемые в бюджеты по установленным нормативам
4) изменяемые по усмотрению органов власти
158
20. НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ УСТАНОВЛЕНЫ
СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ
1) межотраслевые, отраслевые, комплексные
2) межсезонные, сезонные, внутрисезонные
3) прямые, косвенные, регулирующие
4) федеральные, региональные, местные
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
21. СБОРЫ ХАРАКТЕРИЗУЮТСЯ ОСНОВНЫМИ ПРИЗНАКАМИ
1) необязательность наступления желаемых плательщиком юридических
последствий после уплаты сбора
2) обязательность взимания сбора только за совершение юридически
значимых для заинтересованного лица действий
3) обязанность уполномоченных органов совершить юридически
значимые действия после уплаты сбора
4) обязательность наступления желаемых плательщиком юридических
последствий уплаты сбора
22. В ЗАКОНЕ ОБ УСТАНОВЛЕНИИ НАЛОГА ДОЛЖНЫ
ОБЯЗАТЕЛЬНО СОДЕРЖАТЬСЯ СУЩЕСТВЕННЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ
1) налоговые льготы, налоговые преимущества
2) плательщик, объект налогообложения и налоговая база
3) налоговый период, налоговая ставка
4) порядок и сроки исчисления и уплаты налога
23. ПОД СПЕЦИАЛЬНЫМИ НАЛОГОВЫМИ РЕЖИМАМИ
ПОНИМАЕТСЯ
1) особый порядок исчисления и уплаты налогов
2) замена предусмотренной законом совокупности налогов и сборов
159
одним налогом
3) взыскание налога, не входящего в налоговую систему РФ
4) уплата сборов и платежей в торговом мореплавании
24. К СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ ОТНОСИТСЯ
1) иммунитет бюджетов
2) режим налогового склада
3) единый сельскохозяйственный налог
4) единый налог на вменённый доход
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
25. ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В РОССИИ
МОГУТ БЫТЬ
1) организации
2) индивидуальные предприниматели
3) исключительно лица, имеющие прибыль
4) лица, не имеющие объектов налогообложения
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
26. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ МОГУТ БЫТЬ
1) доходы
2) прибыль
3) расходы
4) стоимость
27. ОБЯЗАННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО УПЛАТЕ
ЗАКОННО УСТАНОВЛЕННЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ – ЭТО
1) гражданско-правовое обязательство
160
2) обязанность по условиям сделки
3) налоговая ответственность
4) налоговая обязанность
28. ОСНОВАНИЕМ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ИЛИ ИЗМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ
1) доход
2) недвижимость
3) договор
4) закон
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
29. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ ПРЕКРАЩАЕТ
1) уплата налога в установленном порядке
2) вступление в силу закона, прекращающего уплату налога
3) реорганизация юридического лица
4) ликвидация организации – плательщика
30. К ПЛАТЕЛЬЩИКАМ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИИ ОТНОСЯТСЯ
1) специальные налоговые органы
2) российские и иностранные организации
3) граждане России
4) иностранные граждане и лица без гражданства
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
31. ЛИЦА, ОТНОШЕНИЯ МЕЖДУ КОТОРЫМИ МОГУТ ОКАЗАТЬ
ВЛИЯНИЕ НА УСЛОВИЯ ИЛИ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, НАЗЫВАЮТСЯ
161
1) взаимосвязанные
2) взаимодействующие
3) взаимозависимые
4) взаимовыгодные
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
32. ЛИЦА ПРИЗНАЮТСЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ
С ПОМОЩЬЮ ОСНОВНЫХ КРИТЕРИЕВ
1) наличие нотариально оформленной сделки
2) прямое или косвенное участие одной организации в другой в размере
более 20% суммарной доли участия
3) должностное подчинение одного физического лица другому,
состояние в родстве или свойстве
4) судебное решение о признании лиц взаимозависимыми
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
33. В СЛУЧАЕ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ВПРАВЕ
1) ликвидировать организацию, признанную взаимозависимой
2) реорганизовать юридическое лицо, признанное взаимозависимым
3) наложить штраф на взаимозависимых лиц
4) проверить правильность применения цен по сделкам
34. ПОД НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ПОНИМАЮТСЯ ЛИЦА
1) получающие доходи от источников в России
2) получающие доходы за пределами России
3) исчисляющие, удерживающие у плательщиков и перечисляющие в
бюджеты налоги
162
4) осуществляющие финансовую разведку законности получения доходов
налогоплательщиками
35. ПОД СБОРЩИКАМИ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПОНИМАЮТСЯ
1) налоговые органы, проводящие камеральные налоговые проверки по
запросам таможенных органов
2) органы ГВФ, осуществляющие выездные налоговые проверки по
запросам налоговых органов
3) органы МВД РФ, проводящие выездные налоговые проверки по запросам
налоговых органов
4) органы власти и иные лица, исполняющие функции налоговых органов и
органов налогового контроля помимо налоговых и таможенных органов
36. ПОД ЕДИНОЙ ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЙ СИСТЕМОЙ ПРИМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И КОНТРОЛЯ ЗА ЕГО
СОБЛЮДЕНИЕМ ПОНИМАЮТСЯ
1) налоговые органы
2) налоговая система
3) налоговый контроль
4) налоговое производство
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
37. В СИСТЕМУ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ВХОДЯТ
1) ФНС и её органы
2) органы МВД
3) государственные внебюджетные фонды
4) территориальные органы федерального казначейства
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
163
38. К ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМ ОТНОСЯТСЯ ОРГАНЫ
1) налоговые
2) внебюджетные
3) внутренних дел
4) таможенные
39. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ – ЭТО ФУНКЦИЯ ОРГАНОВ
1) МВД
2) таможенных
3) налоговых
4) федерального казначейства
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
40. ВСЁ ТО, ПО ПОВОДУ ЧЕГО ВОЗНИКАЕТ НАЛОГОВАЯ
ОБЯЗАННОСТЬ – ЭТО
1) налоговая база
2) акцизный склад
3) объект налогообложения
4) фондовая биржа
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
41. К ОБЪЕКТАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТНОСЯТСЯ
1) имущество
2) имущественные права
3) работы (услуги)
4) доходы
42. ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ
164
1) дивиденды
2) проценты
3) дисконт
4) имущественные права
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
43. ПОД ИЗМЕНЕНИЕМ СРОКА УПЛАТЫ
НАЛОГА (СБОРА) ПОНИМАЕТСЯ
1) просрочка уплаты налога или сбора
2) уклонение от уплаты налога или сбора
3) перенос срока уплаты на более ранний срок
4) перенос срока уплаты на более поздний срок
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
44. К ФОРМАМ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОТНОСЯТСЯ
1) отсрочка (рассрочка)
2) просрочка
3) налоговый кредит
4) инвестиционный налоговый кредит
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
45. ПРИ ОТСРОЧКЕ СУММА НАЛОГА УПЛАЧИВАЕТСЯ
1) поэтапно
2) частично
3) многократно
4) единовременно
165
46. ПРИ РАССРОЧКЕ СУММА НАЛОГА УПЛАЧИВАЕТСЯ
1) частично со списанием оставшейся недоимки
2) поэтапно в течение срока рассрочки
3) единовременно по окончании срока рассрочки
4) немедленно без списания оставшейся недоимки
47. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
1) входят в налоговую систему
2) входят в налоговые характеристики
3) являются частью единого социального налога
4) не входят в налоговую систему
48. ПОД ИНВЕСТИЦИОННЫМ НАЛОГОВЫМ КРЕДИТОМ
ПОНИМАЕТСЯ ОСОБАЯ ФОРМА
1) финансовой помощи налогоплательщику со стороны инвесторов
2) изменения срока уплаты налога
3) признания недоимки безнадежной для налогоплательщикаинвестора
4) финансовой помощи налогоплательщику-инвестору со стороны
налоговых органов
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
49. К СПОСОБАМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ ОТНОСЯТСЯ
1) залог имущества
2) административный штраф
3) арест на имущество
4) пеня
166
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
50. В КАЧЕСТВЕ ПРЕДМЕТА ЗАЛОГА В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ
МОЖЕТ ВЫСТУПАТЬ ИМУЩЕСТВО
1) не изъятое из оборота
2) поражённое в правах
3) изъятое из оборота
4) прошедшее сертификацию
51. ДОГОВОР ЗАЛОГА В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ ОФОРМЛЯЕТСЯ
МЕЖДУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ И
1) банком
2) небанковской кредитной организацией
3) нотариальным органом
4) налоговым органом
52. В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ ПОД ДЕНЕЖНОЙ СУММОЙ, КОТОРАЯ
ВЗЫСКИВАЕТСЯ ЗА ПРОСРОЧКУ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ
ОБЯЗАННОСТИ, ПОНИМАЕТСЯ
1) задаток
2) штраф
3) долг
4) пеня
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
53. В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ ПОД СУММОЙ НАЛОГА, НЕ
УПЛАЧЕННОЙ В УСТАНОВЛЕННОМ ЗАКОНОМ ПОРЯДКЕ,
ПОНИМАЕТСЯ
1) пеня
167
2) долг
3) недоимка
4) задаток
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
54. ПЕНЯ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ
1) вид неустойки
2) санкция за совершение налогового проступка
3) способ обеспечения исполнения налоговой обязанности
4) вид недоимки
55. НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ С ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ СЧИТАЕТСЯ
УПЛАЧЕННЫМ, ЕСЛИ ПЛАТЕЛЬЩИК
1) не получил подтверждение налогового органа
2) признан недобросовестным
3) отозвал из банка платежное поручение
4) имеет иные неисполненные требования, которые должны исполняться в
первую очередь, а на счете нет для этого достаточных средств
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
56. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ В СЛУЧАЕ
ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ ИСПОЛНЯЕТ
1) ликвидируемая организация
2) правопреемник ликвидируемой организации
3) ликвидационная комиссия
4) главный распорядитель бюджетных средств
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
168
57. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ В СЛУЧАЕ
РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИСПОЛНЯЕТ
1) реорганизационный комитет
2) ликвидационная комиссия
3) правопреемник
4) налоговый орган
58. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ ПРИ СЛИЯНИИ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ИСПОЛНЯЕТ
1) каждое из юридических лиц, участвовавших в слиянии
2) юридическое лицо, возникшее в результате слияния
3) юридическое лицо-инициатор слияния
4) представитель каждого юридического лица
59. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ ПРИ РАЗДЕЛЕНИИ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ИСПОЛНЯЮТ
1) попечитель каждого юридического лица
2) юридическое лицо, из-за которого произошло разделение
3) все вновь возникшие юридические лица
4) юридическое лицо, способное уплатить налоги
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
60. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ ПРИ ВЫДЕЛЕНИИ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ИСПОЛНЯЕТ
1) каждое выделившееся юридическое лицо
2) юридическое лицо, из которого произошло выделение
3) юридическое лицо, способное уплатить налоги
4) представитель каждого юридического лица
169
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
61. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ В СЛУЧАЕ
ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИСПОЛНЯЕТ
1) учредитель каждого юридического лица
2) финансовый орган каждого юридического лица
3) юридическое лицо, способное уплатить налоги
4) вновь возникшее юридическое лицо
62. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ ЗА БЕЗВЕСТНО
ОТСУТСТВУЮЩЕГО ИСПОЛНЯЮТ
1) близкий родственник
2) опекун
3) попечитель
4) управляющий имуществом
63. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ ЗА НЕДЕЕСПОСОБНОГО
ИСПОЛНЯЮТ
1) опекун
2) попечитель
3) управляющий имуществом
4) любой родственник
64. ЗАКОННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛИ БЕЗВЕСТНО ОТСУТСТВУЮЩИХ
ЗА СЧЁТ
1) собственного имущества
2) денежных средств безвестно отсутствующих и недееспособных
3) любого имущества безвестно отсутствующих и недееспособных
4) федерального бюджета
170
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
65. В СВЯЗИ СО СМЕРТЬЮ ЛИЦА ЕГО НАЛОГОВАЯ ОБЯЗАННОСТЬ
1) приостанавливается
2) прекращается
3) ограничивается
4) наследуется
66. ДОЛГИ ПО НАЛОГАМ, ОСТАВШИЕСЯ ПОСЛЕ УМЕРШЕГО,
ВОЗМЕЩАЮТСЯ
1) финансовым органом по месту регистрации умершего
2) близкими родственниками умершего с их согласия
3) наследниками умершего за их счёт в судебном порядке
4) наследниками умершего, принявшими наследство, в пределах стоимости
наследственного имущества
67. ПОД РЕСТРУКТУРИЗАЦИЕЙ ДОЛГОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПОНИМАЕТСЯ
1) реорганизация долгов
2) объявление долгов безнадежными
3) поэтапное погашение задолженности
4) списание долгов
68. НАЛОГОВАЯ БАЗА – ЭТО
1) характеристика объекта налогообложения
2) налоговый склад постоянного хранения продукции
3) таможенный склад временного хранения товаров
4) место хранения арестованного налоговыми органами имущества
должника
171
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
69. ПОД НАЛОГОВОЙ СТАВКОЙ ПОНИМАЕТСЯ ВЕЛИЧИНА
1) финансовых средств, подлежащих налогообложению
2) налоговых начислений на единицу налоговой базы
3) инвестиционного налогового кредита
4) недоимки по налогам и сборам
70. НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ ЯВЛЯЕТСЯ ВРЕМЯ
1) в течении которого не взимается налог
2) в течение которого налогоплательщики получают доходы или прибыль
3) по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма
налога
1) перед наступлением которого определяется налоговая база и происходит
уплата налога
71. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ – ЭТО ЗАКОННЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА
1) индивидуальных представителей плательщиков
2) отдельных категорий плательщиков
3) персональных видов плательщиков
4) особых форм организаций
72. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПРИМЕНЯЮТСЯ В СЛЕДУЮЩЕМ
ПОРЯДКЕ
1) Налоговый орган обязан выявлять налогоплательщиков, обладающих
льготами, и учитывать их при расчете налогов
2) налогоплательщик вправе самостоятельно применить имеющуюся льготу
при расчёте суммы налога, подлежащего уплате
3) налогоплательщик обязан обратиться в налоговый орган с письменным
172
4) заявлением о применении льгот, приложив подтверждающие их
документы
5) налогоплательщик уведомляет налоговый орган о наличии льготы, а
налоговый орган обязан её применить либо доказать, что плательщик
льгот не имеет
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
73. УПЛАТА НАЛОГА И СБОРА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ
1) в произвольном порядке в любые сроки
2) в порядке и сроки, установленные налоговым органом
3) немедленно по окончании финансового года
4) в порядке, установленном законом по каждому налогу (сбору) отдельно
74. ПОД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ И ЛИЦ ПО
ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВО-ПРАВОВЫХ НОРМ
ПОНИМАЕТСЯ
1) гражданское регулирование
2) коммерческое производство
3) налоговый контроль
4) налоговое планирование
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
75. К ФОРМАМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ОТНОСЯТСЯ
1) налоговые проверки
2) проверки данных учёта и отчётности
3) соблюдение установленных форм документов
4) осмотр помещений и территорий в целях налогообложения
173
76. К ОРГАНАМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ОТНОСЯТСЯ
1) налоговые органы
2) органы внутренних дел
3) агентства специального назначения
4) федеральные службы по тарифам
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
77. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ ВПРАВЕ
ОСУЩЕСТВЛЯТЬ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
1) по своей инициативе самостоятельно
2) вместе с налоговым органом по его запросу
3) только по определению суда
4) исключительно с санкции прокурора
78. ПОД НАЛОГОВOЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ ПОНИМАЕТСЯ ПИСЬМЕННОЕ
1) заявление плательщика о доходах, расходах, иных данных в целях
налогообложения
2) требование налогового органа об уплате сумм налогов, пеней, штрафов
3) предложение налогового органа об уплате всей совокупности долгов по
налогам
4) уведомление налогового органа с предложением уплатить недоимки по
налогам и сборам
79. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАПРАВЛЯЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКУ
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА
1) перед окончанием налогового периода
2) по окончании каждого месяца
3) после образования недоимки
4) перед проведением налоговой проверки
174
80. ПЛАТЕЛЬЩИК ОБЯЗАН ПРЕДОСТАВЛЯТЬ
НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ НА ОСНОВАНИИ
1) закона
2) акта финансового органа
3) решения налогового органа
4) представления прокурора
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
81. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, ЕСЛИ ДАННЫЙ
КОНТРОЛЬ УСТАНОВЛЕН КОДЕКСАМИ
1) Гражданским
2) Трудовым
3) КоАП
4) Налоговым
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
82. НАЛОГОВОЕ ПРОИЗВОДСТВО В НАУКЕ ПОНИМАЕТСЯ КАК
1) установление специальных налогов и сборов
2) государственно-управленческая деятельность налоговых органов
3) функция органов налогового контроля
4) законный порядок движения дела о налоговом правонарушении от стадии
к стадии
83. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ ДЕЛЯТСЯ НА
1) камеральные
2) выездные
3) вызывные
175
4) встречные
84. ДОЛЖНОСТНЫЕ ЛИЦА ОРГАНОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПРИ
ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ВПРАВЕ
ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ
1) допросы
2) осмотры
3) выемки
4) эксперименты
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
85. ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ ПРОВОДЯТСЯ
ПРИ ПРЕДЪЯВЛЕНИИ
1) мотивированного решения руководителя налогового органа
2) постановления любого должностного лица налогового органа
3) служебного удостоверения
4) плана выездных налоговых проверок
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
86. ПОД НАЛОГОВОЙ ТАЙНОЙ ПОНИМАЕТСЯ
ЛЮБЫЕ СВЕДЕНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ
1) налогоплательщиками о налоговых органах
2) органами налогового контроля о налогоплательщиках
3) налоговыми агентами о налоговых органах
4) сборщиками налогов о налоговых органах
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
176
87. НЕ СОСТАВЛЯЮТ НАЛОГОВУЮ ТАЙНУ СВЕДЕНИЯ
1) содержащиеся в банковских вкладах и на банковских счетах
2) разглашённые плательщиками (налоговыми агентами) лично или с их
согласия
3) раскрывающие информацию об ИНН, налоговых правонарушениях и
ответственности за их совершение
4) предоставляемые органами налогового контроля по запросам
компетентных органов на основании закона или международного
договора РФ
88. НАУКОЙ НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПОНИМАЕТСЯ КАК
1) самостоятельный вид юридической ответственности
2) финансовое правонарушение
3) вид финансовой ответственности
4) научная категория, условное понятие, указывающее на то, что
ответственность наступает именно за нарушение налоговых норм
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
89. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ НАУКОЙ НАЛОГОВОГО
ПРАВА ПОНИМАЕТСЯ КАК ВИД
1) процессуального действия
2) финансового правонарушения
3) финансовой ответственности
4) административного правонарушения
90. СОСТАВ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ
ОБРАЗУЮТ СЛЕДУЮЩИЕ ЭЛЕМЕНТЫ
1) субъект и объект
2) сегмент и фрагмент
177
3) субъективная сторона и объективная сторона
4) фактор и вектор
91. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СТАНОВИТСЯ СУБЪЕКТОМ
НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ВОЗРАСТЕ (В ГОДАХ)
1) 14
2) 16
3) 18
4) 20
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
92. К СУБЪЕКТАМ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
ОТНОСЯТСЯ ЛИЦА
1) юридические
2) политические
3) практические
4) физические
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
93. СОСТАВЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
СОДЕРЖАТСЯ В КОДЕКСАХ
1) Налоговом
2) Бюджетном
3) Финансовом
4) Гражданском
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
178
94. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ НА ПРАКТИКЕ
МОЖНО СОВЕРШИТЬ С УМЫСЛОМ
1) прямым
2) косвенным
3) неосторожным
4) легкомысленным
95. К НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ ОТНОСЯТСЯ
1) штраф
2) пеня
3) конфискация
4) реквизиция
96. НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ К ОСНОВАНИЯМ
ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И
НАКАЗАНИЯ ОТНЕСЕНЫ
1) истечение срока давности
2) непреодолимая сила
3) заказанный риск
4) ликвидация организации
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
97. КОДЕКСОМ РФ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ
ПРЕДУСМОТРЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ОСНОВАНИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ
ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
1) крайняя необходимость
2) наличие инвалидности
3) малозначительность проступка
4) истечение срока давности
179
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
98. КОДЕКСОМ РФ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ
ПРЕДУСМОТРЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ОСНОВАНИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ
ОТ НАКАЗАНИЯ
1) истечение срока давности
2) малозначительность проступка
3) наличие двойного гражданства
4) крайняя необходимость
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
99. СОГЛАСНО УК РФ ИСКЛЮЧАЮТ ПРЕСТУПНОСТЬ ДЕЯНИЯ
1) обоснованный риск
2) наличие иностранного гражданства
3) физическое или психическое принуждение
4) исполнение приказа или распоряжения
100. СОГЛАСНО УК РФ ОСВОБОЖДАЮТ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
1) денежный залог
2) деятельное раскаяние
3) изменение обстановки
4) истечение сроков давности
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
101. СОГЛАСНО УК РФ ОСВОБОЖДАЮТ ОТ НАКАЗАНИЯ
1) амнистия, истечение сроков давности обвинительного приговора суда
2) условно-досрочное освобождение, замена неотбытой части наказания
180
более мягким видом наказания
3) внесение на депозит суда денежной суммы, денежный залог
4) отсрочка отбывания наказания беременным женщинам и женщинам,
имеющим малолетних детей
102. ПРАВОМ ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ И ДЕЯНИЙ НАЛОГОВЫХ
ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ОБЛАДАЮТ
1) налоговые органы
2) таможенные органы
3) плательщики
4) налоговые агенты
103. К ОБЪЕКТАМ ОБЖАЛОВАНИЯ
В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ ОТНОСЯТСЯ
1) нормативные правовые акты
2) правовые акты индивидуального характера
3) действия и бездействие налоговых органов
4) физические и юридические лица
104. НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОБЖАЛУЮТ ЛИЦА,
УКАЗАННЫЕ В КОДЕКСАХ
1) Налоговом
2) КоАП
3) Гражданском процессуальном
4) Арбитражном процессуальном
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
105. АКТЫ И ДЕЯНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ
181
ЛИЦ В СУДЫ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ ОБЖАЛУЮТ ЛИЦА
1) физические
2) налоговые
3) юридические
4) судебные
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
106. ПРИ АДМИНИСТРАТИВНОМ ПОРЯДКЕ ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ
И ДЕЯНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
ЖАЛОБЫ ПОДАЮТ ЛИЦА
1) административные
2) физические
3) осуждённые
4) юридические
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
107. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ЭТО НАЛОГ
1) прямой
2) косвенный
3) федеральный
4) региональный
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
108. В РОССИИ СТАВКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗАВИСИТ ОТ
1) общей суммы дохода
2) вида дохода
182
3) вида физических лиц
4) организационно-правовой формы
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
109. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЯВЛЯЕТСЯ
1) конкретная налоговая ставка
2) каждый вид дохода
3) денежное выражение объекта налогообложения
4) объект налогообложения
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
110. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ – ЭТО НАЛОГ
1) косвенный
2) прямой
3) региональный
4) федеральный
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
111. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ЯВЛЯЕТСЯ
1) объект налогообложения
2) полезные ископаемые
3) стоимость добытых полезных ископаемых
4) вид добытых полезных ископаемых
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
183
112. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ – ЭТО НАЛОГ
1) региональный
2) местный
3) прямой
4) косвенный
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
113. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ЛЮБОМ СЛУЧАЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ
1) объект налогообложения
2) площадь земельного участка
3) категория земли
4) кадастровая стоимость земли
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
114. ВОДНЫЙ НАЛОГ – ЭТО НАЛОГ
1) федеральный
2) косвенный
3) прямой
4) местный
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
115. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ВОДНОГО НАЛОГА ЯВЛЯЮТСЯ
1) объём, площадь, количество, другие характеристики видов
водопользования
2) суммированное денежное выражение бассейнов рек, озёр, морей, океанов,
184
лиманов и других водных объектов
3) виды водопользования
4) доходы водопользователей
116. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ – ЭТО
1) вид единого налога на вменённый доход для отдельных видов
деятельности
2) специальный налоговый режим для сельскохозяйственных
товаропроизводителей
3) федеральный прямой налог для сельскохозяйственных работников
4) региональный косвенный налог для сельскохозяйственных
служащих
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
117. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
УСТАНОВЛЕН СЛЕДУЮЩИМ ЗАКОНОМ
1) Налоговым кодексом РФ
2) Бюджетным кодексом РФ
3) отдельным федеральным законом
4) Конституцией РФ
118. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
ВВЕДЁН В ДЕЙСТВИЕ
1) Налоговым кодексом РФ
2) отдельным федеральным законом
3) региональным законом
4) Бюджетным кодексом РФ
119. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО
НАЛОГА ЯВЛЯЮТСЯ
185
1) сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности
2) денежное выражение объекта налогообложения
3) сельскохозяйственные угодья, находящиеся во владении
4) сельскохозяйственные угодья, находящиеся в пользовании
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
120. АКЦИЗЫ – ЭТО НАЛОГ
1) федеральный
2) региональный
3) косвенный
4) прямой
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
121. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ АКЦИЗОВ ЯВЛЯЮТСЯ
1) операции по реализации подакцизных товаров и продукции
2) объём проданных или перемещённых товаров
3) объект налогообложения
4) стоимость реализованных или переданных товаров
122. ОСОБАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА – ЭТО ЧАСТЬ
1) таможенного склада с особыми правилами обслуживания
2) налогового склада с особыми мерами охраны
3) территории России с особым режимом предпринимательства
4) фондовой биржи с особой процедурой торгов
123. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ
ЗОНАХ РЕАЛИЗУЕТСЯ С ПОМОЩЬЮ СОЗДАНИЯ
1) свободной таможенной зоны и свободного склада
186
2) специальных центров оптовой и розничной торговли
3) оффшорных компаний и компаний оффшорного типа
4) территорий для нерезидентов и иностранцев
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
124. ДЛЯ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН ХАРАКТЕРНЫ
1) существенные налоговые льготы для резидентов
2) значительные налоговые льготы для нерезидентов
3) регулирование базовым федеральным законом
4) размещение специальных войсковых частей
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
125. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ – ЭТО НАЛОГ
1) косвенный
2) региональный
3) федеральный
4) прямой
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
126. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЯВЛЯЕТСЯ
1) стоимость товаров, работ, услуг
2) реализация или передача товаров
3) выполнение работ и оказание услуг
4) ввоз товаров на таможенную территорию
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
187
127. ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЯВЛЯЮТСЯ
1) организации и индивидуальные предприниматели
2) любые лица
3) лица, перемещающие товары через таможенную границу
4) налоговые органы
128. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ – ЭТО НАЛОГ
1) прямой
2) федеральный
3) косвенный
4) региональный
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
129. НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ЯВЛЯЕТСЯ
1) денежное выражение прибыли
2) доход за вычетом расходов
3) объект налогообложения
4) средство производства
130. ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ – ЭТО ЕЁ
1) совокупный годовой доход
2) доход, уменьшенный на величину расходов
3) объединённые денежные фонды
4) любая выгода от предпринимательства
131. ОБЪЕКТОМ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
188
ЯВЛЯЕТСЯ ДВИЖИМОЕ И НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ
1) используемое в целях предпринимательства
2) находящееся в собственности юридических лиц
3) являющееся предметом сделок и финансовых операций
4) относящееся к основным средствам
132. ПОД НАЛОГОВЫМ ПЛАНИРОВАНИЕМ ПОНИМАЕТСЯ
1) годовое задание налоговым органам по объёму сбора налогов
2) годовое задание плательщикам по уплате налогов и сборов.
3) деятельность плательщиков по законному уменьшению налоговой
обязанности
4) форма уклонения от уплаты налогов и сборов
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
133. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ
ПРАВОНАРУШЕНИЕМ, ВЛЕКУЩИМ ЮРИДИЧЕСКУЮ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, ЕСЛИ ОНО
1) основано на международном договоре
2) разрешено налоговым органом
3) осуществляется с использованием законных льгот
4) является видом бюджетного планирования
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
134. НАЛОГОВАЯ ГАВАНЬ (НАЛОГОВОЕ УБЕЖИЩЕ) – ЭТО
1) морской или речной порт, принимающий иностранные корабли
2) страна со льготным режимом налогообложения отдельных видов
деятельности
3) страна или часть её территории, которая специализируется на
предоставление налоговых льгот нерезидентам
189
4) налоговый или таможенный склад, в котором хранится иностранная
продукция
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
135. НАЛОГОВЫЕ ПОТЕРИ – ЭТО
1) объекты, не содержащиеся на балансе организации
2) убытки налогоплательщика в связи с ненадлежащим
налоговым планированием
3) убытки налоговых органов, не обеспечивших годовое задание
по сбору налогов
4) убытки налоговой гавани от предоставления плательщикам
налоговых льгот
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
136. ОФФШОРЫ – ЭТО
1) налоговые гавани
2) оффшорные компании
3) компании оффшорного типа
4) общества с ограниченной ответственностью
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
137. ОФФШОРАМ ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРИСУЩИ
СЛЕДУЮЩИЕ ПРИЗНАКИ
1) регистрация в налоговой гавани
2) хранение прибыли на счетах федерального казначейства
3) ежемесячное начисление дивидендов
4) наличие в штате должности финансового контролёра
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
190
138. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КАНАЛ – ЭТО
1) обобщенное наименование международных проливов
2) финансовая компания, переводящая банковский процент
3) Британский Гибралтар, имеющий особый налоговый статус
4) Панамский канал, пропускающий специальные грузы
139. ПОД ОФФШОРНЫМ ТРАСТОМ ПОНИМАЕТСЯ
1) любое лицо, осуществляющее трастовые операции
2) любая организация, зарегистрированная в налоговой гавани
3) гражданско-правовой договор, зарегистрированный налоговым органом
4) особая правовая форма владения собственностью
140. ОФФШОРНЫЙ БАНК – ЭТО
1) депозитная кредитная организация, имеющая оффшорную банковскую
лицензию
2) любая кредитная организация, предоставляющая кредиты иностранным
компаниям
3) кредитная организация, хранящая на счетах денежные средства
органов государственной власти
4) банк, имеющий лицензию Банка России или Банка внешней торговли
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
141. КОМПАНИИ (ОБЩЕСТВА) С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ В ЦЕЛЯХ
НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ЗА РУБЕЖОМ, ПОСКОЛЬКУ
1) они полностью освобождаются от уплаты налогов
2) их члены обладают большинством налоговых льгот
3) их участники отвечают по обязательствам только в
191
размере своего вклада
4) ликвидация одного участника компании не ведёт к прекращению
деятельности самой компании
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
142. В НАУКЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА ПОД ОБЩИМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВОМ МОЖЕТ ПОНИМАТЬСЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1) любых субъектов, работающих во всех сферах экономики
2) крупнейших налогоплательщиков одной отрасли
3) лиц, финансируемых из общих фондовых источников
4) предпринимателей, работающих на общих правовых основаниях
143. ПОД МАЛЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВОМ
В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОНИМАЕТСЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1) субъектов малого предпринимательства
2) лиц, получающих прибыль в небольших размерах
3) организаций, эпизодически получающих прибыль
4) предпринимателей, облагаемых по малым налоговый ставкам
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
144. К СУБЪЕКТАМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
В ИНТЕРЕСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТНОСЯТСЯ
1) несовершеннолетние работники коммерческих организаций
2) малые предприятия (микропредприятия)
3) работники коммерческих организаций с небольшими доходами
4) индивидуальные предприниматели
192
ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ:
145. К МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЯМ (МИКРОПРЕДПРИЯТИЯМ) КАК
СУБЪЕКТАМ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ
ОТНОСЯТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1) получающие небольшую прибыль на основании Гражданского кодекса
2) производящие малые партии товаров согласно Трудовому кодексу
3) соответствующие критериям, установленным Налоговым кодексом
4) имеющие малую численность работников по Международному кодексу
ВЫБЕРИТЕ ВСЕ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ:
146. НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О
РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ ИМЕЕТ СЛЕДУЮЩИЕ ОСОБЕННОСТИ
1) все налоги налоговой системы РФ заменяются одним налогом
2) инвестор освобождается от всех налогов и сборов
3) региональные и местные налоги и сборы для инвестора заменяются
разделом продукции
4) инвестор имеет законные налоговые льготы
193
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
по дисциплине «Налоговое право»
030501.65 - «Юриспруденция»
194
Основная литература
1.
Белошапко Ю.Н., Налоговое право. Практикум: учебно-методическое
пособие, Владивосток, изд. Дальневосточного университета, 2011.
2. Козырина А.Н., Ялбулганова А.А., Налоговое право России. М.: Норма,
2010.
3. Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой О.В..
М.: Проспект, 2012.
4. Налоговое право: учебник/ под ред. Грачёвой Е.Ю., Болтиновой О.В..
М.: Проспект, 2010.
Дополнительная литература
А) Специальная литература
Монографии, исследования
1. Алексеев С.С. Собрание сочинений. В 10 томах (+ Справоч. том). – М.:
Статут, 2010.
2. Гаврилов
В.В.
Понятие
и
взаимодействие
международных
и
национальных систем: монография. – Владивосток: Изд-во Дальневост.
ун-та, 2005.
3. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за
рубежом. – М.: Анкил, 1999.
4. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография. – М.: РПА
МЮ РФ, 2003.
5. Кобелева И.С.
Неимущественные отношения в налоговом праве:
автореф. дис…. канд. юрид. наук. – Воронеж, 2010. – 24 с.
6. Кобзарь-Фролова М.Н. Концептуальные основы теории налоговой
деликтологии: монография. – М.: ВГНА, 2010.
7. Корчагин
А.Г.,
Белошапко
195
Ю.Н.
Проблемы
юридической
ответственности в публичном
и частном праве: монография. –
Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2008.
8. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты):
монография. М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. – 473 с.
9. Лабоськин
М.А.
Международно-правовое
регулирование
сотрудничества государств в сфере налогообложения: автореф. дис….
канд. юрид. наук. – Санкт-Петербург, 2007. – 22 с.
10.Проблемы модернизации системы налоговых соотношений РФ и
основные проблемы трансграничного налогообложения в европейскоазиатском пространстве: Материалы Европейско-Азиатского правового
конгресса. – Екатеринбург, 2011.
Статьи
11.Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и налогового
федерализма // Правоведение. – 2008. – № 4 (279). – С. 114-123.
12.Белошапко
Ю.Н.
Правовые
проблемы
развития
современного
налогового планирования // Сборник научных трудов по материалам
международной научно-практической конференции «Современные
направления теоретических и прикладных исследований ʻ2010». Том
17. Юридические и политические науки. – Одесса: Черноморье, 2010. –
С. 32-41.
13.Белошапко Ю.Н. Правовые проблемы и современное состояние
финансов Союзного государства // Сборник научных трудов по
материалам
«Современные
международной
научно-практической
направления
теоретических
и
конференции
прикладных
исследований ʻ2011». Том 15. Юридические и политические науки. –
Одесса: Черноморье, 2011. – С. 3-13. –
14.Белошапко Ю.Н. Проблемы развития концепций международного
финансового права // Сборник научных трудов SWorlds. Материалы
международной научно-практической конференции «Современные
проблемы и пути их решения в науке, транспорте, производстве и
196
образовании`2011». – Выпуск 4. Том 27. – Одесса: Черноморье, 2011. –
ЦИТ: 411-0065. – С. 3-12.
15.Демин А.В. Относительно-определенные средства в системе налоговоправового регулирования: тенденции и перспективы // Финансовое
право. – 2012. – № 1. СПС КонсультантПлюс.
16.Ильин А.Ю. Специальные налоговые режимы: правовой механизм
применения, развития и совершенствования // Финансовое право. –
2011. – № 3. СПС КонсультантПлюс.
17.Кирилина В.Е. Система налогового права: проблемы определения
элементного состава // Финансовое право. – 2011. – № 11. СПС
КонсультантПлюс.
18.Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета
налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности //
Финансовое право. – 2010. – № 7. СПС КонсультантПлюс.
19.Кобзарь-Фролова М.Н. Источники налогового права и источники
законодательства
о
налогах
и
сборах:
теоретико-правовая
характеристика // Финансовое право. – 2012. – № 7. СПС
КонсультантПлюс.
20.Колосова Н.М. О конституционном праве каждого на международную
судебную защиту в России // Журнал российского права. – 2012. – № 4.
СПС КонсультантПлюс.
21.Костюков А.Н., Маслов К.В. Действие налогового закона во времени и
конституционное правосудие // Журнал конституционного правосудия.
– 2012. – № 2. СПС КонсультантПлюс.
22.Крохина Ю.А. Правовая охрана механизма налоговых отношений //
Финансовое право. – 2010. – № 11. СПС КонсультантПлюс.
23.Кузнеченкова В.Е. Международные налоговые соглашения в правовой
системе Российской Федерации // Финансовое право. – 2010. – № 4.
СПС КонсультантПлюс.
24.Кучеров И.И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и
197
сборов // Финансовое право. – 2010. – № 1. СПС КонсультантПлюс.
25.Мачехин В.А. Применение международных налоговых соглашений в
РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. – 2011. – № 7.
СПС КонсультантПлюс.
26.Моисеенко М.А. Правовые проблемы налогообложения природной
ренты // Финансовое право. – 2012. – № 1. СПС КонсультантПлюс.
27.Нагорная Э.Н. О существенных нарушениях процедуры налоговой
проверки // Журнал российского права. – 2010. – № 11. СПС
КонсультантПлюс.
28.Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом
содержании // Финансовое право. – 2009. –№ 1. СПС Гарант.
29.Попов
В.В.
Защита
прав
налогоплательщика
в
рамках
конституционного судопроизводства // Финансовое право. – 2011. – №
10. СПС КонсультантПлюс.
30.Реут А.В. Понятие и элементы системы налогов и сборов // Финансовое
право. – 2012. – № 1. СПС КонсультантПлюс.
31.Смирнов Д.А. Имплементация принципа международно-правового
сотрудничества в системе налогообложения Российской Федерации //
Финансовое право. – 2011. – № 10. СПС КонсультантПлюс.
32.Соколова Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы // Финансовое
право. – 2011. – № 1. СПС КонсультантПлюс.
33.Шепенко
Р.А.
Международные
налоговые
правила:
диалог
о
принципах права // Финансовое право. – 2011. – № 5. СПС
КонсультантПлюс.
34.Ялбулганов А.А. К вопросу о преобразовании системы налогов и
сборов РФ // Финансовое право. – 2011. – № 7. СПС КонсультантПлюс.
Б) Нормативный правовые акты
1.
Конституция Российской Федерации: принята всенародным
198
голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменен. на наст. вр.) // Российская газета.
– 1993. – 25 декабря. – Ко всем темам.
Федеральные конституционные законы
35.О
Конституционном
Суде
Российской
Федерации:
федер.
конституционный закон Рос. Федерации от 21 июля 1994 № 1-ФКЗ (с
изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос.
Федерации 24 июня 1994 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр.
Рос. Федерации 12 июля 1994 г. // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 1994. – № 13, ст. 1447. СПС Гарант.
36.Об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации:
федер. конституционный закон Рос. Федерации от 26 февраля 1997
года № 1-ФКЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер.
Собр. Рос. Федерации 25 декабря 1996 г.: одобр. Советом Федерации
Федер. Собр. Рос. Федерации 12 февраля 1997 г. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1997. – № 9, ст. 1011. СПС
Гарант.
Кодексы
(алфавитный порядок)
37.Бюджетный кодекс Российской Федерации:
федер. закон Рос.
Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменен. на наст. вр.):
принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998 г.:
одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998
г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31,
ст. 3823. СПС Гарант.
38.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября
1994 года № 51-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер.
Собр. Рос. Федерации 21 октября 1994 г.: введ. Федер. законом Рос.
Федерации от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 1994. – № 32, ст. 3301. СПС Гарант.
39.Кодекс
Российской
Федерации
199
об
административных
правонарушениях: федер. закон Рос. Федерации от 30 декабря 2001 г.
№ 195-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр.
Рос. Федерации 20 декабря 2001 г.: одобр. Советом Федерации Федер.
Собр. Рос. Федерации 26 декабря 2001 г. // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2002. – № 1, ст. 1. СПС Гарант.
40.Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации: федер. закон
Рос. Федерации от 30 апреля 1999 года № 81-ФЗ: принят Гос. Думой
Федер. Собр. Рос. Федерации 31 марта 1999 г.: одобр. Советом
Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 22 апреля 1999 г. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 18, ст. 2207. СПС
Гарант.
41.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля
1998 г. № 146-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер.
Собр. Рос. Федерации
16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации
Федер. Собр. Рос. Федерации
Рос.
Федерации
17 июля 1998 г.: введ. Федер. законом
31 июля 1998 г.
№ 147-ФЗ
//
Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824. СПС
Гарант
42.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа
2000 г. № 117-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер.
Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации
Федер. Собр. Рос. Федерации 26 июля 2000 г.: введ. Федер. законом
Рос.
Федерации
5
августа
2000
г.
№
118-ФЗ
//
Собрание
законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340. СПС
КонсультантПлюс.
43.Уголовный
кодекс
Российской
Федерации:
федер.
закон
Рос.
Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменен. на наст. вр.):
принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 24 мая 1996 г.: одобр.
Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 05 июня 1996 г. //
Российская газета. – 1996. – 18 июня; Собрание законодательства
200
Российской Федерации. – 1996. – № 25, ст. 2954. СПС Гарант.
Некодифицированные федеральные законы
(хронологический порядок)
44.О налоговых органах Российской Федерации: закон Рос. Федерации от
21 марта 1991 г. № 943-1
(с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. –
1991. – № 15, ст. 492; Собрание законодательства Российской
Федерации. – 1999. – № 28, ст. 3484. СПС Гарант.
45.О налогах на имущество физических лиц: закон Рос. Федерации от 09
декабря 1991 г. № 2003-1
(с изменен. на наст. вр.) // Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации. – 1992. – № 8, ст. 362. СПС Гарант.
46.О недрах: закон Рос. Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 (с
изменен. на наст. вр.) // Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. –
1992. – № 16, ст. 834; Собрание законодательства Российской
Федерации. – 1995. – № 10, ст. 823. СПС Гарант.
47.О закрытом административно-территориальном образовании: закон
Рос. Федерации от 14 июля 1992 года № 3297-I (с изменен. на наст.
вр.) // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и
Верховного Совета Российской Федерации. – 1992. № 33, ст. 1915;
Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 49, ст.
5503; Российская газета. – 2011. – 08 февраля. СПС Гарант.
48.О Государственной
границе
Российской
Федерации: закон Рос.
Федерации от 01 апреля 1993 г. № 4730-I (с изменен. на наст. вр.) //
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и
Верховного
Совета Российской Федерации. – 1993. – № 17, ст. 594;
Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1994. – 16, ст.
1861.
201
49.О международных договорах Российской Федерации: федер. закон Рос.
Федерации от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ (с изменен. на наст. вр.):
принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июня 1995 г. //СПС
Гарант.
50.О государственном регулировании производства и оборота этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции: федер. закон
Рос. Федерации от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ (с изменен. на наст.
вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 1995 г.:
одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 15 ноября
1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1995. –
№ 48, ст. 4553. СПС Консультант плюс.
51.О соглашениях о разделе продукции: федер. закон Рос. Федерации от
30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос.
Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 6 декабря 1995 г: одобр. Советом
Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 19 декабря 1995 г. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – Ст. 18. СПС
Гарант.
52.О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей
зоне Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 31 июля
1998 г. № 155-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер.
Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации
Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998 г. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3833.
53.Об оценочной деятельности в Российской Федерации: федер. закон
Рос. Федерации от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ (с изменен. на наст. вр.):
принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г.:
одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998
г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31,
ст. 3813. СПС Гарант.
54.Об особой экономической зоне в Магаданской области: федер. закон
202
Рос. Федерации от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ (с изменен. на наст. вр.):
принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 23 апреля 1999 г.:
одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 мая 1999 г.
// Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 23,
ст. 2807. СПС Гарант.
55.Об
общих
принципах
(представительных)
и
организации
исполнительных
органов
законодательных
государственной
власти субъектов Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации
от 06 октября 1999 г. №184-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос.
Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 22 сентября 1999 г. // Собрание
законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 42, ст. 5005. СПС
Гарант.
56.О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма: федер. закон Рос.
Федерации от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ (с изменен. на наст. вр.):
принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 13 июля 2001 г.:
одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 20 июля 2001
г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2001. – № 33,
ст. 3418. СПС Гарант.
57.О государственном земельном кадастре: федер. закон Рос. Федерации
от 02 января 2000 г. № 28-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос.
Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 24 ноября 1999 г.: одобр. Советом
Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 23 декабря 1999 г. // СПС
Гарант.
58.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей: федер. закон Рос. Федерации от 08 августа 2001 г.
№ 129-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр.
Рос. Федерации 13 июля 2001 г.: одобр. Советом Федерации Федер.
Собр. Рос. Федерации 20 июля 2001 г. // Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2001. – № 33, ст. 3431. СПС Гарант.
203
59.Об охране окружающей среды: федер. закон Рос. Федерации от 10
января 2002 г. № 7-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой
Федер. Собр. Рос. Федерации 20 декабря 2001 г.: одобр. Советом
Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 декабря 2001 г. //
Российская газета. – 2002. – 12 января: Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2002. – № 2, ст. 133. СПС Гарант.
60. Об общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 06 октября
2003 г. № 131-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер.
Собр. Рос. Федерации 16 сентября 2003 г.: одобр. Советом Федерации
Федер. Собр. Рос. Федерации 24 сентября 2003 г. // Российская газета. –
2003. – 8 октября. – № 202; Собрание законодательства Российской
Федерации . – 2003. – № 40, ст. 3822. СПС Гарант.
61.О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов: федер.
закон Рос. Федерации от 20 декабря 2004 г. № 166-ФЗ (с изменен. на
наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 26 ноября
2004 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 08
декабря 2004 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. –
2004. – № 52 (часть 1) , ст. 5270. СПС Гарант.
62.Об особых экономических зонах в Российской Федерации: федер.
закон Рос. Федерации от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (с изменен. на
наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 08 июля
2005 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 13
июля 2005 г. // Российская газета. – 2005. – 27 июля. – № 162. СПС
Гарант.
63.О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с созданием Российского международного реестра
судов: федер. закон Рос. Федерации от 20 декабря 2005 г. № 168-ФЗ (с
изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос.
Федерации 23 ноября 2005 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр.
204
Рос. Федерации 07 декабря 2005 г. // Российская газета. – 2005. – 23
декабря. СПС Гарант.
64.Об особой экономической зоне в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 10 января 2006 года № 16ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос.
Федерации 23 декабря 2005 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр.
Рос. Федерации 27 декабря 2005 г. // СПС Гарант.
65.Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими
лицами: федер. закон Рос. Федерации от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ
(с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос.
Федерации 22 декабря 2006 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр.
Рос. Федерации 27 декабря 2006 г. // Российская газета. – 2006. – 31
декабря. СПС Консультант плюс.
66.О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
(с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос.
Федерации 06 июля 2007 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр.
Рос. Федерации 11 июля 2007 г. // Российская газета. – 2007. – 31 июля.
СПС Гарант.
67.О государственном кадастре недвижимости: федер. закон Рос.
Федерации от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ (с изменен. на наст. вр.):
принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 04 июля 2007 г.:
одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 11 июля 2007
г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 31,
ст. 4017. СПС Консультант плюс.
68.
Об исполнительном производстве: федер. закон Рос. Федерации
от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос.
Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 14 сентября 2007 г.: одобр. Советом
Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 19 сентября 2007 г. // Собрание
205
законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 41, ст. 4849. СПС
Гарант.
69.О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации (с изменен.
на наст. вр.): федер. закон Рос. Федерации от 08 ноября 2007 г. № 261ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 октября 2007
г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 октября
2007 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. –
№ 46, ст. 5557. СПС Гарант.
70.Об охоте и сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации (с изменен.
на наст. вр.): федер. закон Рос. Федерации от 24 июля 2009 г. № 209ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 2009 г.:
одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 18 июля 2009
г. // Российская газета. – 2009. – 24 июля; Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2009. – № 30, ст. 3735 СПС Гарант.
71.О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации
и
признании
законодательных
актов
утратившими
(положений
силу
отдельных
законодательных
актов)
Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного
медицинского
страхованиия»:
федер.
закон
Рос.
Федерации от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ: принят Гос. Думой Федер.
Собр. Рос. Федерации 17 июля 2009 г.: одобр. Советом Федерации
Федер. Собр. Рос. Федерации 18 июля 2009 г. // Российская газета. –
2009. – 29 июля. СПС Гарант.
72.Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием
посредника (процедуре медиации): федер. закон Рос. Федерации от 27
206
июля 2010 г. № 199-ФЗ (с изменен. на наст. вр.): принят Гос. Думой
Федер. Собр. Рос. Федераци
